Ol!
Utilize este material como forma de reviso e aprofundamento da matria. Seja qual
for a banca examinadora escolhida para o seu concurso, importante saber quais os
temas mais abordados e como so cobrados em prova. Responda cada questo com
muita seriedade e ateno.
SUMRIO
FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL..................................................... 3
CONTRIBUIO ........................................................................................................ 20
Comentrio: Item I: Est incorreto, pois o oposto do que apregoa o art.195, pargrafo 1 da
Constituio Federal, ou seja: As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios
destinadas seguridade social constaro dos respectivos oramentos, no integrando o
oramento da Unio.
Item II: Est correta, pois corresponde literalmente ao disposto no art.195, pargrafo 7 da
Constituio Federal.
7 - So isentas de contribuio para a seguridade social as entidades beneficentes de
assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas em lei.
Item III: Est correta, exatamente o que dispe o art.195, pargrafo 3 da Constituio Federal.
3 - A pessoa jurdica em dbito com o sistema da seguridade social, como
estabelecido em lei, no poder contratar com o Poder Pblico nem dele receber
benefcios ou incentivos fiscais ou creditcios.
Item IV: Est incorreto, nenhum benefcio ou servio da seguridade social poder ser criado,
majorado ou estendido (estendido com S!!!) sem a correspondente fonte de custeio total
(art.195, pargrafo 5 da Constituio Federal).
Assertiva correta a letra E.
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(A) A Seguridade Social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta,
mediante recursos provenientes apenas da Unio e dos Estados e, em certos casos, tambm
de contribuies sociais.
(B) No mbito federal, o oramento da Seguridade Social composto de receitas, provenientes
da Unio, dos Estados, das contribuies sociais e de receitas de outras fontes.
(C) Constituem contribuies sociais, as das empresas, incidentes sobre a remunerao paga ou
creditada aos segurados a seu servio, com exceo das microempresas.
(D) Entre as contribuies sociais encontramos as dos empregadores domsticos.
(E) Figuram tambm entre as contribuies sociais as incidentes sobre a receita de concursos de
prognsticos e do imposto de importao.
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A assertiva correta a letra D. A contribuio social dos empregadores domsticos est prevista
no art. 195, pargrafo nico, inciso II do Decreto n 3.048/1999.
Comentrio: A resposta da questo encontrada literalmente no art. 195 da nossa Carta Magna
que determina que: A seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e
indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios e das seguintes contribuies sociais..... (grifos
nossos). A assertiva d a correta.
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Vale ressaltar que o art. 195, 4 da Constituio Federal determina que a lei
poder instituir outras fontes destinadas a garantir a manuteno ou expanso da
seguridade social, obedecido o disposto no art. 154, inciso I.
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A resposta a letra A.
Comentrio: A nossa Constituio Federal em seu artigo 195, inciso IV, determina que pode
haver incidncia de contribuies sociais nas operaes de importao de bens ou servios do
exterior. As demais assertivas so nitidamente erradas j que sabido que:
a contribuio do empregador incide sobre outros fatos geradores, alm da folha de
salrios, como sobre os servios prestados por cooperativas de trabalho, receitas
provenientes de comercializao da produo rural, faturamento, lucro e etc;
no h incidncia de contribuies sociais sobre a venda de produtos pela empresa (aqui
cabe fazer uma pequena observao. No caso das empresas em geral, verdade que no
cabe contribuio em funo do tipo de produto que ela venda, mas se estivermos
falando nas empresas que comercializam produo rural, a, a coisa muda, pois a
contribuio bastante diferenciada nesses casos);
o trabalhador contribui para a Seguridade Social, pois o sistema contributivo.
h incidncia de contribuio social sobre os concursos de prognsticos.
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A assertiva E a correta.
Comentrio:
1. A pessoa jurdica em dbito com o sistema de seguridade social NO pode contratar
com o poder pblico. (Art. 195, 3 da CF/88).
2. LEI COMPLEMENTAR poder instituir outras fontes de custeio. (art. 195, 4 da
CF/88).
3. Os benefcios devem ser criados por LEI.
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4. O art. 195, 6 da CF/88 estabelece que as contribuies sociais s podero ser exigidas
aps decorridos noventa dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou
modificado.
5. O art. 195, 7 da CF/88 estabelece que so isentas de contribuio para a seguridade
social as entidades beneficentes de assistncia social que atendam s exigncias
estabelecidas em lei.
Resposta. Letra D.
Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta,
nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios, e das seguintes contribuies sociais:
b) a receita ou o faturamento;
Letra d) Art. 195, pargrafo 10 da CF
10. A lei definir os critrios de transferncia de recursos para o sistema nico de sade e
aes de assistncia social da Unio para os Estados, o Distrito Federal e os Municpios, e dos
Estados para os Municpios, observada a respectiva contrapartida de recursos.
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Letra e) o que dispe o art. 195, pargrafo 11 da CF/88. Entretanto, na assertiva no foi
mencionado que pode ser dada remisso at limite estabelecido em lei complementar. Assim, a
letra E tambm foi considerada incorreta.
11. vedada a concesso de remisso ou anistia das contribuies sociais sobre folha e dos
trabalhadores, para dbitos em montante superior ao fixado em lei complementar.
Respostas letras C e E. A questo foi ANULADA.
(A) s poder ser exigida tal contribuio aps decorridos noventa dias da data da publicao da
referida lei.
(B) s poder ser exigida tal contribuio aps decorridos cento e oitenta dias da data da
publicao da referida lei.
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(C) no poder ser exigida tal contribuio no mesmo exerccio financeiro em que haja sido
publicada a referida lei, independentemente da data de sua publicao.
(D) poder ser exigida tal contribuio imediatamente aps a data da publicao da referida lei.
(E) s poder ser exigida tal contribuio aps decorridos cento e vinte dias da data da
publicao da referida lei.
Comentrio: As contribuies sociais para a Seguridade Social s podero ser exigidas aps
decorridos noventa dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado,
no se lhes aplicando o princpio da anterioridade (Constituio Federal, art. 195, 6). dizer
que no mesmo exerccio financeiro pode-se cobrar a contribuio social instituda ou
modificada bastando apenas observar o intervalo temporal de 90 dias. A esse intervalo temporal
d-se no nome de anterioridade nonagesimal ou anterioridade mitigada. A assertiva correta a
letra A.
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Comentrio: Para responder a esta questo, vamos revisar o artigo 195 da CF:
Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta,
nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios, e das seguintes contribuies sociais ...
Conforme podemos observar com a leitura do dispositivo, a Seguridade Social tem oramento
prprio e no se confunde com o oramento fiscal.
Letra D) Correta. Como j sabemos, a seguridade ser financiada de forma direta e indireta pela
sociedade, ou seja, possvel que ocorra por meio de imposies tributrias no vinculadas
previamente a tal finalidade.
Letra E) Correta. Apenas a Unio, por meio de lei complementar, no exerccio da sua
competncia residual, poder instituir novas fontes destinadas a garantir a manuteno e
expanso da Seguridade Social. Alm disso, dever ser observado o princpio da no
cumulatividade e tais contribuies devem ter fator gerador e base de clculo diferentes de
contribuies j existentes.
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12) (FCC/2011 TRT 1R) Para fazer frente a aumento inercial de despesas pblicas com
benefcios de prestao continuada pagos pelo Instituto Nacional do Seguro Social
INSS, sem que se trate de gastos oriundos de novos benefcios criados por lei, Unio
(A) caber editar lei complementar instituindo nova contribuio ou aumentando as hoje em dia
existentes, pois se est diante da necessidade de expanso de receitas oriundas de
contribuies de seguridade social.
(B) caber editar lei ordinria, caso a opo poltica para o aumento das receitas recaia
exclusivamente sobre a elevao das alquotas aplicveis contribuio incidente sobre a
folha de pagamentos das empresas.
(C) caber editar lei complementar instituindo emprstimo compulsrio, pois se est diante de
obrigatrio investimento pblico de carter urgente e relevante interesse nacional para a
economia do pas.
(D) restar responsabilizar-se pela cobertura das insuficincias financeiras, porque somente
despesas oriundas de novos benefcios autorizariam a edio de lei aumentando
contribuies de seguridade social, quer as j existentes, quer as novas, diante do carter
bicondicional da regra da contrapartida.
(E) restar diminuir por lei o valor dos benefcios pagos pelo INSS, aps negociao coletiva
entre Governo e centrais sindicais, confederaes, federaes ou sindicatos de aposentados,
ante a dupla impossibilidade constitucional, quer de aumento de contribuies previstas em
lei falta de novos benefcios, quer de responsabilizao subsidiria por despesas de
autarquia.
Neste caso, basta lei ordinria ou, at mesmo, medida provisria, pois as contribuies sociais
previstas na CF no esto englobadas na expresso novas contribuies. Portanto, gabarito
letra B.
Importante observar que o erro da letra A recai no fato da assertiva afirmar que ser necessria
lei complementar para alterar alquotas de contribuies j existentes.
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13) (FCC/2012 TRT 1R) Podero ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas, em
razo da atividade econmica, da utilizao intensiva de mo de obra, do porte da
empresa ou da condio estrutural do mercado de trabalho, as contribuies sociais
destinadas seguridade social devidas
(A) por empresas ou por seus trabalhadores, com ou sem vnculo empregatcio.
(B) por empresas ou por seus trabalhadores com vnculo empregatcio.
(C) por empresas, quaisquer segurados da previdncia social, apostadores de concursos de
prognsticos e importadores de bens ou servios.
(D) por empresas, exclusivamente incidentes sobre a folha de pagamentos.
(E) por empresas, incidentes sobre a folha de pagamentos, receita ou faturamento ou lucro.
Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta,
nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios, e das seguintes contribuies sociais:
I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes
sobre:
a) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo,
pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio
b) a receita ou o faturamento;
c) o lucro;
Conforme podemos observar com a leitura do dispositivo, podero ter alquotas diferenciadas de
acordo com a regra do tnis PUMA: o empregador, a empresa e a entidade a ela equiparada na
forma da lei com incidncia na folha de salrios e demais rendimentos do trabalho, na receita ou
o faturamento e ainda sobre o lucro.
Gabarito letra E.
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(A) I, II e III.
(B) I, III e V.
(C) II, III e IV.
(D) II, IV e V.
(E) I, IV e V.
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(A) nenhum benefcio ou servio da seguridade social pode ser criado, majorado ou estendido
sem a correspondente fonte de custeio total.
(B) nenhuma contribuio de seguridade social pode ser exigida antes de 90 dias da data de
publicao da lei que a houver institudo ou diminudo.
(C) nenhum benefcio previdencirio ou assistencial pode ser deferido sem que tenha havido
prova das contribuies previdencirias exigidas a ttulo de carncia.
(D) nenhuma contribuio previdenciria devida sem que tenha havido efetiva prestao de
trabalho pelo segurado.
(E) nenhuma contribuio patronal devida sem que o segurado tenha trazido regular prova de
sua documentao pessoal ao empregador.
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Comentrio: Com a leitura do art. 195 da CF/88, seus incisos e pargrafos, o aluno responderia
com muita tranquilidade esta questo. Vejamos cada um dos itens:
Item I Incorreto. De acordo com o art. 195, 1, as receitas dos Estados, do Distrito Federal e
dos Municpios destinadas seguridade social constaro dos respectivos oramentos, no
integrando o oramento da Unio.
Item II Incorreto. De acordo com o art. 195, 3, a pessoa jurdica em dbito com o sistema
da seguridade social, como estabelecido em lei, no poder contratar com o Poder Pblico
nem dele receber benefcios ou incentivos fiscais ou creditcios.
Item III Correto. o que dispe o art. 195, 5. Veja:
5 Nenhum benefcio ou servio da seguridade social poder ser criado, majorado ou
estendido sem a correspondente fonte de custeio total.
Item IV Correto. Conforme dispe o art. 195, 7:
7 - So isentas de contribuio para a seguridade social as entidades beneficentes de
assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas em lei.
Passagens muito importantes do texto constitucional e que frequentemente aparecem em provas
de Direito Previdencirio. Fiquem atentos!!! Gabarito: D.
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Comentrio: Para responder esta questo com muita tranquilidade, o candidato deveria
conhecer a ntegra do art. 27 da Lei 8.212/91. Vamos ler com ateno?
Art. 27. Constituem outras receitas da Seguridade Social:
I - as multas, a atualizao monetria e os juros moratrios;
II - a remunerao recebida por servios de arrecadao, fiscalizao e cobrana
prestados a terceiros;
III - as receitas provenientes de prestao de outros servios e de fornecimento ou
arrendamento de bens;
IV - as demais receitas patrimoniais, industriais e financeiras;
V - as doaes, legados, subvenes e outras receitas eventuais;
VI - 50% (cinquenta por cento) dos valores obtidos e aplicados na forma do pargrafo
nico do art. 243 da Constituio Federal;
VII - 40% (quarenta por cento) do resultado dos leiles dos bens apreendidos pelo
Departamento da Receita Federal;
VIII - outras receitas previstas em legislao especfica.
Encontrou a resposta? Gabarito letra D, pois o enunciado da questo pede a exceo.
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Comentrio: O art. 12, inc. I, do Decreto no 3.048/99 define empresa como a firma individual
ou a sociedade que assume o risco de atividade econmica urbana ou rural, com fins lucrativos
ou no, bem como os rgos e as entidades da administrao pblica direta, indireta e
fundacional. Assim, na assertiva faltou mencionar que a entidade sem fins lucrativos
considerada empresa para fins da legislao previdenciria. A alternativa correta a letra A.
Todas as outras assertivas so exatamente o que encontra-se disposto no art. 12 no inciso II e no
pargrafo nico.
20) (ESAF/2012 ATRFB) No se considera empresa, nem a ela se equipara, para fins de
custeio da Previdncia Social,
(A) a firma individual que rene elementos produtivos para a produo ou circulao de bens ou
de servios e assume o risco de atividade econmica urbana ou rural.
(B) a sociedade que assume o risco de atividade econmica urbana ou rural, com fins lucrativos
ou no, ainda que tenha durao temporria.
(C) a empresa individual de responsabilidade limitada (EIRELI) que assuma o risco de
atividade econmica.
(D) a cooperativa, a misso diplomtica e a repartio consular de carreiras estrangeiras ou a
entidade de qualquer natureza ou finalidade.
(E) aquele que admite empregado a seu servio, mediante remunerao, sem finalidade
lucrativa, no mbito residencial de diretor de empresa.
Comentrio: Para responder esta questo, o aluno precisaria conhecer o artigo 15 da Lei n
8.212/91 combinado com o artigo 12 do Decreto n 3.048/99. Vamos, ento, analisar cada
assertiva:
A. Incorreta. Aqui est o conceito de empresa descrito no art. 15, I da Lei n 8.212/91.
B. Incorreta. A resposta tambm consta no art. 15, I da Lei n 8.212/91, porm a assertiva
tenta confundir o candidato ao citar que a empresa tem durao temporria. A
legislao no faz nenhuma ressalva em relao a durao da sociedade.
C. Incorreta. Tambm recai no conceito do art. 15, I da Lei n 8.212/91.
D. Incorreta. Atravs da leitura do pargrafo nico do art. 15 da Lei de Custeio da
Seguridade Social, respondemos esta assertiva com tranquilidade:
Art. 15 ...
Pargrafo nico. Equipara-se a empresa, para os efeitos desta Lei, o contribuinte
individual em relao a segurado que lhe presta servio, bem como a cooperativa, a
associao ou entidade de qualquer natureza ou finalidade, a misso diplomtica e a
repartio consular de carreira estrangeiras.
E. Correta. Nesta assertiva encontramos o conceito do empregador domstico disposto no
art. 15, II da referida lei.
Gabarito letra E.
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(A) Empregador domstico a pessoa ou famlia que admite a seu servio, com ou sem
finalidade lucrativa, empregado domstico.
(B) Embora o empregador domstico no se enquadre como empresa, h algumas obrigaes
acessrias que lhe so exigveis.
(C) O empregador domstico no se classifica, em virtude desta condio, como segurado
obrigatrio do Regime Geral de Previdncia Social (RGPS).
(D) Uma dona de casa, ainda que empregadora domstica, caso no exera qualquer atividade
remunerada vinculante ao RGPS, poder, caso deseje, filiar-se como segurada facultativa.
(E) As contribuies do empregador domstico somente visam ao custeio das prestaes
previdencirias concedidas aos empregados domsticos.
Comentrio: Ateno! A questo pede a assertiva incorreta. Observe o que diz a letra A:
Empregador domstico a pessoa ou famlia que admite a seu servio, com ou sem finalidade
lucrativa, empregado domstico.
Conforme dispe o art. 15, II da Lei n 8.212/91, considera-se empregador domstico a pessoa
ou famlia que admite a seu servio, sem finalidade lucrativa, empregado domstico.
Portanto, gabarito letra A.
CONTRIBUIO
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A assertiva b a incorreta.
23) (ESAF/2009 ATA) Maria Clara, contribuinte empregada pelo Regime Geral de
Previdncia Social desde 1994, deseja contribuir acima do valor mximo permitido
pela previdncia social. Assim, prope na justia ao contra o Instituto Nacional do
Seguro Social INSS, alegando que tem direito de contribuir acima do limite legal,
pois deseja se aposentar com um valor acima do valor mximo pago pelo INSS. Assim,
correto afirmar, perante a legislao previdenciria de Custeio, que o pedido de
Maria
(A) pode ser aceito, desde que ela contribua at 10% do valor mximo.
(B) no pode ser aceito, pois no cabe a Maria a escolha do montante a ser pago.
(C) pode ser aceito, desde que ela comprove ter despesas familiares acima do valor mximo.
(D) pode ser aceito, pois o pagamento da contribuio social tem natureza jurdica privada de
forma contratual.
(E) pode ou no ser aceito, dependendo do nmero de dependentes que ela possua.
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24) (ESAF/2009 AFRFB) Maria Clara, empregada domstica com deficincia fsica, e
Antnio Jos, empresrio dirigente de multinacional sediada no Brasil, desejam
contribuir para o Regime Geral de Previdncia Social e com isso gozar de todos os
benefcios e servios prestados pela Seguridade Social. De acordo com a situao-
problema apresentada acima, correto afirmar que:
(A) Maria Clara e Antnio Jos podem participar da Assistncia Social.
(B) s Antnio Jos pode participar da Previdncia Social.
(C) s Antnio Jos pode participar de benefcios previdencirios.
(D) Maria Clara pode usufruir dos servios de Sade pblica em razo da sua deficincia fsica.
(E) Maria Clara e Antnio Jos podem participar da Previdncia Social.
Comentrio:
1. Maria Clara e Antnio Jos podem usufruir dos servios da Sade Pblica, pois a Sade
direito de todos.
2. Antnio Jos no pode participar da Assistncia Social, pois a Assistncia somente ser
prestada a quem comprovar que dela necessita.
3. Maria Clara e Antnio Jos DEVEM participar da Previdncia Social, pois o regime de
filiao obrigatria. Aqui caberia recurso!!! No PODEM e sim DEVEM!!!
Resposta. Letra E.
25) (ESAF/2009 AFRFB) Hermano, advogado autnomo, possui escritrio no qual
mantm relao de vnculo empregatcio com Lia (advogada e assistente de Hermano)
e La (secretria). A construtora ABC Empreendimentos, pessoa jurdica cadastrada
na Junta Comercial, possui na sua folha de pagamentos 10 empregados e 20
autnomos que prestam servios para distintas construtoras na rea de assentamento
de mrmore e granito. De acordo com a situao-problema apresentada acima e do
conceito previdencirio de empresa, correto afirmar que:
(A) Hermano deve contribuir s como contribuinte individual.
(B) A construtora ABC pode contribuir como contribuinte individual autnomo.
(C) Hermano e a construtora ABC devem contribuir sobre a folha de pagamento de seus
empregados.
(D) Hermano no pode contribuir como empresa, pois pessoa natural.
(E) A construtora ABC no deve contribuir sobre a folha de pagamento de seus empregados,
pois eles prestam servios a terceiros.
Comentrio:
Letra a): Hermano CI, mas deve contribuir tambm como empresa, pois ele est enquadrado
como equiparado a empresa em razo de possuir empregados. Internalize lendo o dispositivo
legal do Decreto 3.048/1999:
Art. 12 ...........................
Pargrafo nico. Equiparam-se a empresa, para os efeitos deste
Regulamento:
I- o contribuinte individual, em relao a segurado que lhe presta
servio;
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26) (ESAF/2009 AFRFB) Alm das contribuies sociais, a seguridade social conta com
outras receitas. No constituem outras receitas da seguridade social:
(A) as multas.
(B) receitas patrimoniais.
(C) doaes.
(D) juros moratrios.
(E) sessenta por cento do resultado dos leiles dos bens apreendidos pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil.
Comentrio: Para responder com facilidade essa questo, o candidato deveria saber o que est
disposto no inciso VII, art. 213 do Decreto 3.048/99, transcrito abaixo:
VI - cinquenta por cento da receita obtida na forma do pargrafo nico do art. 243 da
Constituio Federal, repassados pelo Instituto Nacional do Seguro Social aos rgos
responsveis pelas aes de proteo sade e a ser aplicada no tratamento e recuperao de
viciados em entorpecentes e drogas afins;
VII - quarenta por cento do resultado dos leiles dos bens apreendidos pela Secretaria da
Receita Federal; e
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Resposta: Letra E.
27) Uma associao desportiva que mantm equipe de futebol profissional realizou ao
longo do ms de abril de 2012 as seguintes operaes:
1. Pagou a folha de pagamento de seus atletas no valor de R$ 5.000.000,00, tendo
descontado desta remunerao o valor de R$ 20.000,00, relativo contribuio
previdenciria devida pelos segurados.
2. Pagou a folha de pagamento de seus funcionrios administrativos com valor de
R$ 100.000,00 (Desconto de contribuio dos empregados no valor de R$
5.000,00).
3. Obteve Receita bruta de R$ 2.000.000,00, correspondente renda de um jogo
internacional de que participou no sbado 27/04, realizado no Maracan.
4. Obteve receita decorrente de patrocnio no valor de R$ 10.000.000,00.
5. Pagou R$ 10.000,00 a um arquiteto que lhe prestou servios sem vnculo
empregatcio.
Diante dos fatos acima, indique se verdadeira ou falsa cada uma das assertivas abaixo:
I. A entidade promotora do jogo do qual participou a associao acima citada ter dois
dias teis aps o jogo para recolher o valor de R$ 100.000,00 relativo contribuio
previdenciria incidente sobre a renda do espetculo. ( )
II. A empresa patrocinadora dever recolher Previdncia o valor de R$ 500.000,00, no
dia 20/05. Esta contribuio ser descontada do valor a ser repassado associao
desportiva. ( )
III. A prpria associao desportiva dever recolher diretamente RFB apenas a quantia de
R$ 25.000,00, valor este que corresponde s contribuies descontadas da remunerao
dos segurados empregados que lhe prestaram servios. ( )
IV. Se esta associao participar de um evento esportivo de natao realizado no Brasil, a
receita decorrente deste evento no servir como base de clculo de contribuio para a
seguridade social. ( )
V. Se participar de um jogo na Argentina, a contribuio incidente sobre a receita
decorrente deste jogo dever ser recolhida pela prpria associao desportiva. ( )
Marque a combinao correta:
(A) V, V, V, V, V
(B) F, F, F, F, F
(C) V, F, V, F, F
(D) V, V, F, F, F
(E) V, F, F, F, V
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Obs1. A alquota que deve incidir sobre a receita bruta da comercializao de 2,10% e mais
0,20% com destinao ao SENAR- Servio de Aprendizagem Rural;
Obs2. O prazo para recolhimento o dia 20 do ms subsequente ao fato gerador e caso no seja
dia til bancrio, o recolhimento deve ser antecipado.
Obs3. Os segurados especiais, regra geral, no contribuem sobre salrio de contribuio;
Obs4. Por ter a contribuio instituda dessa forma os segurados especiais fazem jus a
benefcios no valor de um salrio mnimo e no tm direito ao benefcio aposentadoria por
tempo de contribuio.
A assertiva correta a letra A.
29) Joo, MEI, contratou Jos como seu funcionrio empregado. Foi acordado o salrio-
mnimo, R$ 724,00, como remunerao mensal. Qual o valor a ser recolhido de
contribuio previdenciria mensalmente por Joo em relao a essa contratao?
(A) 79,64
(B) 124,40
(C) 18,66
(D) 50,00
(E) n.d.a
Comentrio: Joo pessoa natural, mas equiparado empresa e, portanto deve fazer incidir sua
cota patronal sobre a remunerao de Jos. Alm disso, ele deve descontar e recolher a
contribuio de Jos. No esquema abaixo veremos as alquotas e as bases envolvidas e os
clculos correspondentes:
Cota Patronal 3% x Remunerao de Jos R$ 724,00 = R$ 21,72
Contribuio de Jos, descontada por Joo 8% x R$ 724,00 = R$ 57,92
Total a ser recolhido pelo Joo como empresa = R$ 79,64
ATENO!! No esquea que Joo como MEI tambm segurado enquadrado como
contribuinte individual e se fizer a opo pela excluso do direito aposentadoria por tempo de
contribuio deve recolher sua prpria contribuio que de 5% sobre R$ 724,00!! Resposta
correta a letra A.
30) Vespasiano, produtor rural, trabalha em regime de economia familiar, sem utilizar
mo-de-obra de terceiros permanentemente e apurou neste ms o valor de R$
100.000,00 resultante da comercializao de sua produo rural. Vespasiano dever
recolher de contribuio previdenciria sobre este valor:
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(A) R$ 3.000,00
(B) R$ 2.100,00
(C) R$ 2.200,00
(D) R$ 2.700,00
(E) R$ 11.000,00
Comentrio: Para acharmos a resposta da questo, basta saber que o produtor rural pessoa
fsica, enquadrado como contribuinte individual e tambm equiparado empresa, como tambm
o segurado especial contribuem sobre a receita bruta da comercializao da produo rural.
As alquotas envolvidas so:
2,00% com destinao ao FPAS Fundo de Previdncia e Assistncia Social;
0,10% para financiar os benefcios decorrentes do risco ambiental do trabalho; e
0,20% para financiar o SENAR Servio Nacional de Aprendizagem Rural. Observe
que esse recurso tem um fim especfico (terceiros) e no vai para o caixa do RGPS,
assim, uma contribuio social, mas no uma contribuio previdenciria!!
Feito essas explicaes, vamos para resoluo da questo. Como pergunta qual o valor da
contribuio previdenciria devida por Vespasiano, basta aplicarmos a alquota de 2,10% de R$
100.000,00 o que d exatamente R$ 2.100,00. Resposta letra B.
Comentrio: Para responder com tranquilidade, basta o candidato ser conhecedor do que
dispe o art. 199 e o art. 199-A, ambos do Decreto 3.048/99. Fora isso, deve-se ser conhecedor
tambm o art. 21 da Lei 8.212/91 alterada pela Lei 12.407/2011. Vejamos todos os artigos
citados:
Decreto 3.048/99
Art. 199. A alquota de contribuio dos segurados contribuinte individual e facultativo
de vinte por cento aplicada sobre o respectivo salrio-de-contribuio, observado os
limites a que se referem os 3 e 5 do art. 214.
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Art. 199-A. A partir da competncia em que o segurado fizer a opo pela excluso do
direito ao benefcio de aposentadoria por tempo de contribuio, de onze por cento,
sobre o valor correspondente ao limite mnimo mensal do salrio-de-contribuio, a
alquota de contribuio:
I - do segurado contribuinte individual, que trabalhe por conta prpria, sem relao de
trabalho com empresa ou equiparado;
I - do segurado facultativo; e
(...)
Lei 8.212/91 alterada pela Lei 12.407/2011
Art. 21. A alquota de contribuio dos segurados contribuinte individual e facultativo
ser de vinte por cento sobre o respectivo salrio-de-contribuio.
(...)
2o No caso de opo pela excluso do direito ao benefcio de aposentadoria por
tempo de contribuio, a alquota de contribuio incidente sobre o limite mnimo
mensal do salrio de contribuio ser de:
I - 11% (onze por cento), no caso do segurado contribuinte individual, ressalvado o
disposto no inciso II, que trabalhe por conta prpria, sem relao de trabalho com
empresa ou equiparado e do segurado facultativo, observado o disposto na alnea b do
inciso II deste pargrafo;
II - 5% (cinco por cento):
a) no caso do microempreendedor individual, de que trata o art. 18-A da Lei
Complementar no 123, de 14 de dezembro de 2006; e
b) do segurado facultativo sem renda prpria que se dedique exclusivamente ao
trabalho domstico no mbito de sua residncia, desde que pertencente famlia de
baixa renda.
(Grifos nossos)
A resposta a letra B.
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(E) O empregador domstico dever descontar a alquota de 8% do domstico que lhe presta
servios e juntamente com a sua contribuio deve recolher no dia 20 postecipado.
Comentrio:
Letra a): As contribuies incidentes sobre a receita bruta decorrente de eventos desportivos
devero ser recolhidas nos dois dias teis subsequentes ao evento.
Letra b): As contribuies do empregado domstico devero ser recolhidas juntamente com as
do seu empregador at o dia 15 do ms seguinte ao fato gerador, ou dia til subsequente quando
no houver expediente bancrio no dia 15.
Letra c): As contribuies descontadas do segurado empregado devero ser recolhidas at o dia
20 do ms seguinte ao fato gerador, ou dia til subsequente quando no houver expediente
bancrio no dia 20.
Letra d): As contribuies do empregador domstico devero ser recolhidas at o dia 15 do ms
seguinte ao fato gerador, ou dia til subsequente quando no houver expediente bancrio no dia
15.
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Letra c) A empresa que contrata contribuinte individual deve descontar e recolher a contribuio
devida pelo mesmo;
Letra d) Por mais estranho que parea, quando o contribuinte individual no alcana o valor
mnimo do salrio de contribuio em determinado ms, ele est obrigado a complementar seu
recolhimento sob pena daquele ms no contar como ms contribudo!! Para o CI e F no existe
a proporcionalidade!!
Letra e) Correto. As alquotas dos E/A/D devem ser aplicadas de forma no-cumulativa.
A resposta a letra E a resposta da questo.
36) Joo, advogado, prestou servio ao Laboratrio Tudo Certo Ltda em abril de 2012,
cobrando R$ 2.000,00. No mesmo ms foi contratado por Cludia para ajuizar uma
ao de alimentos, tendo cobrado R$ 2.200,00. A respeito desse caso concreto, analise
as assertivas abaixo e assinale a INCORRETA.
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(A) Em relao ao servio prestado a Cludia, Joo dever efetuar pessoalmente o recolhimento
da contribuio aplicando alquota de 20%, at o dia 15 do ms subsequente, devendo
considerar os valores j retidos pelo Laboratrio Tudo Certo Ltda, recolhendo, apenas a
diferena entre o salrio de contribuio j descontado e o valor mximo.
(B) O Laboratrio Tudo Certo Ltda dever reter 11% da remunerao paga a Joo e recolher,
juntamente com sua contribuio mensal, at o dia 20 do ms subsequente prestao do
servio.
(C) Joo, por ser segurado contribuinte individual, deve realizar sua prpria contribuio
independentemente dos servios prestados serem para empresa ou para pessoa fsica e tem
como prazo para recolhimento o dia 20 do ms subseqente ao da prestao dos servios.
(D) O laboratrio Tudo Certo Ltda obrigado a descontar 11% dos R$ 2.000,00 e Joo a
recolher 20% sobre 1.916,20 que a diferena entre R$ 3.916,20 (teto previdencirio) e o
valor recebido pelo laboratrio.
(E) No existe obrigatoriedade de reteno na prestao de servios de Joo para Claudia.
Comentrio: Vamos analisar cada uma das assertivas:
Letra a) Perfeito!! Joo dever fazer por conta prpria recolhimento de 20% sobre R$ 2.390,24
que corresponde diferena entre o teto e o recebimento do laboratrio (R$ 4.390,24 R$
2.000,00) e esse recolhimento tem o prazo dia 15 do ms subsequente.
Letra b) Correto!! O laboratrio deve efetuar o desconto de 11% sobre R$ 2.000,00 e recolher
at o dia 20 do ms subsequente prestao do servio.
Letra c) Incorreta, pois como vimos nos comentrios anteriores, depende. Quando um
contribuinte individual presta servio empresa ela que fica obrigada a descontar e recolher e
o prazo dia 20 do ms subsequente, mas quando o contribuinte individual presta servio
pessoa fsica o prprio contribuinte individual que deve fazer o seu recolhimento e a o prazo
dia 15 do ms subsequente.
Letra d) Correto, pelos comentrios acima.
Letra e) Verdade. A pessoa fsica quando contrata um contribuinte individual, basta pagar o
acordado e pronto!!
Resposta a letra C.
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Comentrio: Fazendo um voo panormico sobre uma empresa, identificamos trs tipos de
segurados: o empregado (trabalhador com vnculo, no-eventual); o avulso (presta servios a
diversas empresas, sem vnculo e com intermediao obrigatria do sindicato ou OGMO; e o
contribuinte individual (trabalhador eventual, sem vnculo). A CF em seu artigo 195, inciso I
determina que haver contribuio social do empregador, da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei, incidentes sobre a folha de salrios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo
sem vnculo empregatcio.
Resposta Letra E.
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Comentrio: O enunciado da questo pede o gabarito incorreto. Vejamos o que diz o art. 198
do Regulamento:
Art. 198. A contribuio do segurado empregado, inclusive o domstico, e do
trabalhador avulso calculada mediante a aplicao da correspondente alquota, de
forma no cumulativa, sobre o seu salrio-de-contribuio mensal, observado o
disposto no art. 214, de acordo com a seguinte tabela:
SALRIOS-DE-CONTRIBUIO ALQUOTAS
at R$ 1.317,07 8,0 %
de R$ 1.317,08 at R$ 2.195,12 9,0 %
de R$ 2.195,13 at R$ 4.390,24 11,0 %
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SALRIO DE CONTRIBUIO
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A resposta a letra C.
41) (ESAF/2009 ATA) Qual das parcelas abaixo no integram o salrio de contribuio?
(A) Salrio
(B) Gorjetas
(C) Despesas de viagem
(D) Abonos
(E) Ganhos habituais
Comentrio: Entendo que essa questo passvel de recurso, pois as despesas de viagem no
integram o salrio de contribuio desde que devidamente comprovadas, pois constituem verba
ressarcitria. Ademais, os abonos no integram o salrio de contribuio desde que
expressamente desvinculados do salrio por fora de lei (art. 28, pargrafo 9, alnea e, item 7 da
Lei n 8.212/91).
As demais assertivas: salrio, gorjetas e ganhos habituais, sofrem sem dvida incidncia de
contribuies sociais.
A assertiva c foi considerada correta.
Comentrio: O valor das dirias para viagens, quando excedente a cinquenta por cento da
remunerao mensal do empregado, integra o salrio-de-contribuio pelo seu valor total,
conforme estabelece o art. 214, pargrafo 8 do Decreto n 3.048/1999. A resposta correta a
letra A. Vejamos as demais assertivas:
Letra B: o art. 214, pargrafo 9, inciso I do Decreto n 3.048/1999 exclui os benefcios
da previdncia social do campo de incidncia de contribuies previdencirias.
Entretanto, o pargrafo segundo do mesmo artigo determina que o salrio-maternidade
considerado salrio-de-contribuio.
Letra C: o art. 214, pargrafo 9, inciso VI do Decreto n 3.048/1999 determina que a
parcela recebida a ttulo de vale-transporte, na forma da legislao prpria, no integra
o salrio-de-contribuio. (ATENO!! Ainda que seja em dinheiro).
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Comentrio: Na poca a nica assertiva correta era a letra C, atualmente existem duas
respostas para a questo. As letras: B e C esto corretas. Em relao letra C, o Decreto n
3.048/1999 dispe em seu art. 214, pargrafo 6 que a gratificao natalina integra o salrio-de-
contribuio, exceto para o clculo do salrio-de-benefcio, sendo devida a contribuio quando
do pagamento ou crdito da ltima parcela ou na resciso do contrato de trabalho. A letra B
tambm verdadeira, porque o Decreto 6.765/2009 retirou do rol das parcelas no integrantes o
aviso prvio indenizado, ao revogar a alnea f do artigo 214, inciso I do Decreto n 3.048/1999.
Vejamos a justificativa das demais assertivas serem falsas:
Letra A: as frias indenizadas so parcelas no integrantes do salrio-de-contribuio,
conforme o art. 214, pargrafo 9, inciso IV do Decreto n 3.048/1999.
Letra D: as dirias para viagens, desde que no excedam a cinquenta por cento da
remunerao mensal do empregado no integram o salrio-de-contribuio, conforme o
art. 214, pargrafo 9, inciso VIII do Decreto n 3.048/1999.
Letra E: indenizao compensatria de quarenta por cento do montante depositado no
Fundo de Garantia do Tempo de Servio, como proteo relao de emprego contra
despedida arbitrria ou sem justa causa no base de clculo para contribuies
previdencirias, assim determina art. 214, pargrafo 9, inciso V, alnea a do Decreto n
3.048/1999.
44) (Juiz Substituto TRT 4R) Dadas as proposies, aponte abaixo a alternativa
CORRETA:
I. O salrio-de-contribuio relativo ao contribuinte individual a remunerao auferida
em uma ou mais empresas ou pelo exerccio de sua atividade por conta prpria durante
o ms, observados os limites mnimos e mximos previstos na legislao.
II. O salrio-maternidade no considerado salrio-de-contribuio.
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Letra E: as dirias para viagens, desde que no excedam a cinquenta por cento da
remunerao mensal (artigo 214, pargrafo 9, inciso VIII do Decreto n 3.048/99).
A letra A a correta.
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Comentrio: O artigo 214, pargrafo 9, inciso XVII do Decreto 3.048/99 exclui o valor
correspondente a vesturios, equipamentos e outros acessrios fornecidos ao empregado e
utilizados no local do trabalho para prestao dos respectivos servios da base de clculo do
salrio-de-contribuio do trabalhador. Analisaremos a seguir o porqu das demais assertivas
estarem erradas:
Letra A: O valor relativo aquisio pelo empregador dos vales-transportes necessrios
aos deslocamentos do trabalhador no percurso residncia-trabalho e vice-versa no
integra o salrio-de-contribuio. Entretanto, no permitido o pagamento em pecnia.
(O STF declarou que mesmo em dinheiro, o auxlio transporte no perde sua
caracterstica INDENIZATRIA. Sendo assim, mesmo em dinheiro, o auxlio
transporte no parcela integrante do salrio de contribuio.)
Letra B: A importncia paga ao empregado a ttulo de complementao ao valor do
auxlio-doena desde que este direito seja extensivo totalidade dos empregados da
empresa, no integra o salrio-de-contribuio, conforme o art. 214, pargrafo 9, inciso
XIII do Decreto n 3.048/99.
Letra C: O valor das contribuies efetivamente pago pela empresa relativo ao
programa de previdncia complementar privada, aberta ou fechada, desde que
disponvel totalidade de seus empregados e dirigentes, observados no compe o
salrio-de-contribuio, conforme o art. 214, pargrafo 9, inciso XV do Decreto n
3.048/99.
Letra E: Segundo o artigo 7, XI da Constituio Federal de 1988, a participao do
empregado nos lucros ou resultados da empresa, desvinculada do salrio, ou seja, no
possui natureza jurdica salarial. Todavia, para que essa verba no seja considerada
como salrio-de-contribuio necessrio que seja paga ou creditada de acordo com a
Lei n 10.101, de 20/12/2000. A mencionada permite empresa pagar a participao nos
lucros a seus funcionrios mesmo a ttulo de antecipao no mximo duas vezes no ano,
sendo uma vez por semestre civil.
A resposta certa a letra D, mas tambm a letra A.
48) (Juiz Substituto TRT 1R) So parcelas que integram o clculo de salrio-de-
contribuio, para fins previdencirios:
(A) dirias para viagens, 13 salrio e abono de frias;
(B) vale-transporte, frias e horas-extras;
(C) adicional de insalubridade, gorjetas e indenizao de frias;
(D) salrio-maternidade, comisses e aviso prvio trabalhado.
(E) nenhuma das anteriores.
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50) (ESAF) Com referncia ao salrio-de-contribuio, cada uma das opes a seguir
apresenta uma situao hipottica, seguida de uma assertiva a ser julgada. Assinale a
opo que apresenta a assertiva correta.
(A) Gilmar, em 2007, inscreveu-se facultativamente no RGPS. Nessa situao, o salrio de
contribuio de Gilmar deve seguir as faixas de salrio-base, a exemplo do que ocorre com
os contribuintes individuais.
(B) Telma empregada domstica e segurada da previdncia social. Nessa situao, o salrio de
contribuio de Telma o valor total recebido, incluindo os ganhos habituais na forma de
utilidade, tais como alimentao e moradia.
(C) Genival foi demitido sem justa causa, tendo recebido da empresa todos os seus direitos.
Nessa situao, em relao aos valores recebidos a ttulo de aviso prvio, frias
proporcionais e 13. salrio, tambm proporcional, no incide a contribuio previdenciria.
(D) Marcos trabalha em uma empresa que, entre outras vantagens, oferece programa de
previdncia complementar aberta, disponvel a todos os empregados e dirigentes. Nessa
situao, pelo fato de esses valores serem dedutveis do imposto de renda da pessoa fsica
beneficiria, a legislao previdenciria considera tais rubricas como salrio de
contribuio.
(E) Jssica trabalha em uma empresa que paga auxlio alimentao em dinheiro. Nessa situao,
os valores recebidos nessa condio so considerados salrio de contribuio.
Comentrio: Vamos analisar cada uma das assertivas:
Letra a) Errada. O salrio de contribuio do segurado facultativo o valor por ele declarado,
escolhido.
Letra b) Errada. Para as domsticas, de acordo com legislao especfica, os ganhos habituais
correspondentes alimentao, moradia, higiene no so parcelas integrantes do salrio de
contribuio.
Letra c) Errada. Sobre o aviso prvio, frias proporcionais e o 13. em qualquer situao base
de incidncia, parcela integrante do salrio de contribuio.
Letra d) Errada. Quando uma empresa oferece previdncia complementar aberta ou fechada a
todos os empregados e dirigentes, esses valores correspondentes no so base de incidncia de
contribuies previdencirias.
Letra e) O auxlio alimentao transporte pago em dinheiro, de acordo com a legislao
previdenciria, parcela integrante do salrio de contribuio.
Resposta Letra E.
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Comentrio:
Verba SC
o acrscimo constitucional de um O acessrio segue o principal. Se as frias
tero sobre frias forem usufrudas, o acrscimo SC. Se as
frias forem indenizadas, o acrscimo no
SC.
as dirias para viagem de qualquer Somente as dirias abaixo de 50% da
valor remunerao mensal que so parcelas
no integrantes.
o salrio-maternidade o nico benefcio que base de
incidncia, parcela integrante do SC.
a remunerao do aviso prvio Ambas, em conformidade com a legislao
trabalhado ou indenizado previdenciria, so parcelas integrantes do
SC.
as frias vencidas e proporcionais Essas so verbas indenizatrias, portanto
(no gozadas), pagas na resciso no so parcelas integrantes do SC.
contratual, bem como o respectivo
adicional constitucional (1/3).
Resposta a letra E.
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Comentrio: Vejamos:
Letra A o acrscimo constitucional de um tero de frias integra o salrio de contribuio
quando as frias forem usufrudas;
Letra B as dirias integram ou no o salrio de contribuio do segurado, dependendo do seu
valor em relao remunerao mensal do mesmo;
Letra C o salrio maternidade parcela integrante do salrio de contribuio;
Letra D o aviso prvio trabalhado como tambm o indenizado base de incidncia de
contribuio previdenciria de acordo com as normas previdencirias. Ateno!! O STJ j
pacificou entendimento de que o aviso prvio quando no trabalhado, tem cunho indenizatrio
e, portanto parcela NO integrante do salrio de contribuio. (Fique atento!! Observe como
est sendo pedido na questo. Se mencionar, de acordo com recente entendimento
jurisprudencial, marque que o aviso prvio indenizado NO SC)
Letra E a assertiva trata de verbas indenizatrias pagas na resciso do contrato de trabalho e as
normas previdencirias expressamente listam as mesmas como parcelas NO integrantes do
salrio de contribuio.
Reposta a letra E.
55) (ESAF) Julgue os itens seguintes e, em seguida, assinale a alternativa que contm a
exata sequncia:
( ) Determinada montadora de veculos apresentou a seus empregados, no ano passado, um
plano de incentivo para cessar o contrato de trabalho, tendo em vista a necessidade de diminuir
os seus custos de produo. Nessa situao, a contribuio previdenciria incidir sobre os
valores devidos a ttulo de incentivo demisso.
( ) No se considera remunerao direta ou indireta os valores despendidos pelas entidades
religiosas e instituies de ensino vocacional com ministro de confisso religiosa, membros de
instituto de vida consagrada, de congregao ou de ordem religiosa em face do seu mister
religioso ou para sua subsistncia, desde que fornecidos em condies que independam da
natureza e da quantidade do trabalho executado.
( ) Os valores recebidos em decorrncia de cesso de direitos autorais integram o salrio de
contribuio.
(A) V V V
(B) V F V
(C) F V V
(D) F V F
(E) F F V
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(A) a remunerao auferida em uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade dos
rendimentos que lhe so pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo, durante o ms.
(B) a remunerao auferida, sem dependncia da fonte pagadora, em uma ou mais empresas
ou pelo exerccio de sua atividade por conta prpria, durante o ms, observados os
limites mnimo e mximo do salrio de contribuio.
(C) o valor por eles declarado, observados os limites mnimo e mximo do salrio de
contribuio.
(D) vinte por cento do valor bruto auferido pelo frete, carreto, transporte, no se admitindo a
deduo de qualquer valor relativo aos dispndios com combustvel e manuteno do
veculo, ainda que parcelas a este ttulo figurem discriminadas no documento.
(E) o valor recebido pelo cooperado, ou a ele creditado, resultante da prestao de servios
a terceiros, pessoas fsicas ou jurdicas, por intermdio da cooperativa.
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Comentrio: O enunciado da questo pede a alternativa incorreta. Vejamos cada uma das
assertivas:
A) Correto. Com a leitura do art. 22, incisos I e III, o aluno responderia esta assertiva com
tranquilidade:
Art. 22. A contribuio a cargo da empresa, destinada Seguridade Social, alm do disposto no
art. 23, de:
I - vinte por cento sobre o total das remuneraes pagas, devidas ou creditadas a qualquer
ttulo, durante o ms, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestem
servios, destinadas a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas,
os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste
salarial, quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio do
empregador ou tomador de servios, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de conveno
ou acordo coletivo de trabalho ou sentena normativa;
[...]
III - vinte por cento sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas a qualquer ttulo, no
decorrer do ms, aos segurados contribuintes individuais que lhe prestem servios.
B) Correta! A contribuio do empregado, inclusive o domstico, e a do trabalhador avulso
calculada mediante a aplicao da correspondente alquota sobre o seu salrio-de-
contribuio mensal, de forma no cumulativa (Art. 20 da Lei 8.212/91).
Entende-se por salrio-de-contribuio para o empregado domstico: a remunerao
registrada na Carteira de Trabalho e Previdncia Social, observadas as normas a serem
estabelecidas em regulamento para comprovao do vnculo empregatcio e do valor da
remunerao (art. 28, II da Lei 8.212/91).
C) Correta! exatamente o que dispe o art. 25, incisos I e II da Lei 8.212/91.
D) Correta! Falando de uma maneira geral, desta forma que funciona.
E) Incorreta! O erro da assertiva est no fato da mesma afirmar que a contribuio social recair
sobre o total de sua receita lquida, onde o correto seria receita BRUTA!
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...
c) indenizao por despedida sem justa causa do empregado nos contratos por prazo
determinado, conforme estabelecido no art. 479 da Consolidao das Leis do Trabalho;
IV Correta! Art. 214, 9, V, C do Regulamento:
Art. 214 ...
9 No integram o salrio-de-contribuio, exclusivamente:
V - as importncias recebidas a ttulo de:
...
e) incentivo demisso;
Observem que a questo traz a literalidade do art. 214 e seus incisos, trocando apenas algumas
palavras. Por isso importante a leitura, com ateno, deste dispositivo. Gabarito letra D, pois
as opes II e III no atendem ao que pede o enunciado da questo.
59) (FUNRIO/2013 INSS) Com relao ao salrio de contribuio, nos termos da Lei n
8212/91, apresentam-se quatro situaes:
I. para o empregado e trabalhador avulso: a remunerao auferida em uma ou mais
empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos pagos, devidos ou creditados a
qualquer ttulo, durante o ms, destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua
forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os
adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos servios efetivamente
prestados, quer pelo tempo disposio do empregador ou tomador de servios nos
termos da lei ou do contrato ou, ainda, de conveno ou acordo coletivo de trabalho ou
sentena normativa;
II. para o empregado domstico: a remunerao registrada na Carteira de Trabalho e
Previdncia Social, observadas as normas a serem estabelecidas em regulamento para
comprovao do vnculo empregatcio e do valor da remunerao;
III. para o contribuinte individual: a remunerao auferida em uma ou mais empresas ou
pelo exerccio de sua atividade por conta prpria, durante o ms, observado o limite
mximo a que se refere o 5;
IV. para o segurado facultativo: o valor por ele declarado, observado o limite mximo
fixado em Lei.
Quantas dessas situaes so procedentes?
(A) Somente I e III esto corretas.
(B) Somente II e IV esto corretas.
(C) Somente II e V esto corretas.
(D) Todas esto corretas.
(E) Somente III e IV esto corretas.
Comentrio: Para responder esta questo vamos recorrer ao art. 28 da Lei n 8.212/91.
Analisando cada item:
Item I Correto. Art. 28, I da lei:
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a) o valor recebido a ttulo de indenizao por despedida sem justa causa nos contratos de
trabalho por prazo determinado.
b) a parcela in natura recebida de acordo com programa de alimentao aprovado pelo
Ministrio do Trabalho e Emprego, nos termos da Lei da Alimentao do Trabalhador.
c) a importncia recebida a ttulo de frias indenizadas e respectivo adicional constitucional.
d) o valor recebido como indenizao de 40% do montante depositado no FGTS, como
proteo relao de emprego contra despedida arbitrria ou sem justa causa.
e) a remunerao auferida, a qualquer ttulo, em uma ou mais empresas, por trabalhador
avulso, durante o ms, destinado a retribuir o trabalho.
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O enunciado pede as parcelas no integrantes do SC, portanto todos os itens esto corretos.
Gabarito letra E.
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64) (TRF 3R/2014 TRF 3R) A partir da disposio literal do art. 28 da Lei n 8.212/91,
correto afirmar que no integram o salrio de contribuio, EXCETO:
(A) As parcelas recebidas a ttulo de incentivo demisso.
(B) Os valores recebidos em decorrncia da cesso de direitos autorais.
(C) As dirias para viagens, desde que no excedam a 50% da remunerao mensal.
(D) O aviso prvio indenizado.
(E) As ajudas de custo e o adicional mensal recebidos pelo aeronauta nos termos da Lei n.
5.929, de 30 de outubro de 1973.
Comentrio:
Apesar de constituir uma indenizao, com a revogao da alnea f do inciso V do art. 214 do
Decreto 3.048/99, o aviso prvio indenizado passou a fazer parte do rol de parcelas integrantes
do salrio de contribuio. Desta forma, a partir do citado decreto, conclui-se que o aviso prvio
indenizado base de incidncia de contribuies previdencirias.
Como a questo pede a exceo, ou seja, o que integra o SC, o gabarito a letra D.
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(D) A empresa que contrata contribuinte individual, sem relao de emprego, para prestar
servio de natureza urbana, em carter eventual, est obrigada a recolher 10% dos valores
devidos ao contratado, a ttulo de contribuio empresarial, bem como est obrigada a reter
e repassar ao INSS o percentual de 10% do valor pago ao segurado.
(E) A CF foi a primeira constituio republicana a estabelecer que a previdncia social seria
custeada de maneira tripartite, pela Unio, por empregadores e empregados. Antes dela, a
Unio no participava do custeio, que contava com a participao exclusiva dos
trabalhadores e empregadores.
Comentrio: Vamos analisar cada uma das assertivas:
A letra A comeou bem, mas no final da assertiva onde encontra-se o erro. O princpio da
equidade na forma de participao do custeio exige que as contribuies ocorram de acordo com
o poder aquisitivo dos indivduos, ou seja, quem pode mais, paga mais, quem pode menos, paga
menos. O princpio da isonomia no veda a diferenciao de alquotas.
Pula a letra B ...
A letra C tambm est errada. De acordo com o pargrafo nico do art. 196 do Regulamento da
Previdncia Social, A Unio responsvel pela cobertura de eventuais insuficincias financeiras
da seguridade social, quando decorrentes do pagamento de benefcios de prestao continuada
da previdncia social, na forma da Lei Oramentria anual.
A letra D tambm est incorreta. Como ns sabemos, a cota patronal de 20% sobre o total das
remuneraes ou retribuies pagas ou creditadas no decorrer do ms ao segurado contribuinte
individual. J em relao ao CI que presta servio a empresas em geral, a alquota de
contribuio de 11% que, a partir de 04/2003, passou a ser retido pela empresa e repassado ao
INSS at o dia 20 do ms seguinte ao da prestao do servio.
Quanto a letra E, tambm est incorreta. Um dos princpios da Seguridade Social o carter
democrtico e descentralizado da administrao, mediante gesto QUADRIPARTITE, com
participao dos trabalhadores, dos empregadores, dos aposentados e do Governo nos rgos
colegiados. Lembrem-se do DDQ.
Portanto, nosso gabarito a letra B. Vejam o que diz o art. 214, IV do regulamento:
Art. 214. Entende-se por salrio-de-contribuio:
...
VI - para o segurado facultativo: o valor por ele declarado, observados os limites a que
se referem os 3 e 5;
...
3 O limite mnimo do salrio-de-contribuio corresponde:
I - para os segurados contribuinte individual e facultativo, ao salrio mnimo;
...
5 O valor do limite mximo do salrio-de-contribuio ser publicado mediante
portaria do Ministrio da Previdncia e Assistncia Social, sempre que ocorrer
alterao do valor dos benefcios.
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Comentrio: Com base nos conceitos de Direito Tributrio sabido que a obrigao de pagar
tributo obrigao principal. As demais assertivas citam obrigaes acessrias, que so
obrigaes de fazer ou no fazer alguma coisa no interesse da arrecadao. Vejamos o que
dispe o art. 113 do CTN:
Assim sendo, todas as assertivas trazem obrigaes de fazer algo no interesse da arrecadao ou
da fiscalizao dos tributos exceto a letra D, pois refere-se ao pagamento do tributo e portanto
obrigao principal.
Letra a): A elaborao de folha de pagamento obrigao acessria (art. 225, inciso I).
Letra b): O dever de prestar informaes obrigao acessria (art. 225, inciso III).
Letra c): O lanamento dos fatos geradores das contribuies obrigao acessria (art. 225,
inciso II).
Letra d): O pagamento de contribuio obrigao principal (obrigao principal).
Letra e): O dever do Cartrio de comunicar bitos obrigao acessria (art. 228).
(A resposta a letra D)
Decreto 3.048/99:
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III - prestar ao Instituto Nacional do Seguro Social e Secretaria da Receita Federal todas
as informaes cadastrais, financeiras e contbeis de interesse dos mesmos, na forma por eles
estabelecida, bem como os esclarecimentos necessrios fiscalizao;
Art. 228. O titular de cartrio de registro civil e de pessoas naturais fica obrigado a
comunicar, at o dia dez de cada ms, na forma estabelecida pelo Instituto Nacional do Seguro
Social, o registro dos bitos ocorridos no ms imediatamente anterior, devendo da comunicao
constar o nome, a filiao, a data e o local de nascimento da pessoa falecida.
Pargrafo nico. No caso de no haver sido registrado nenhum bito, dever o titular do
cartrio comunicar esse fato ao Instituto Nacional do Seguro Social, no prazo estipulado no
caput.
A resposta a Letra D, pois o pagamento obrigao principal e no acessria.
68) (ESAF /2009 AFRFB) Alm do pagamento das contribuies sociais, as empresas tm
outras obrigaes para com o fisco. Antnio Jos, empresrio contribuinte individual,
desejando cumprir com todas as suas obrigaes fiscais, pede ao contador que seja
elaborada a folha de pagamento das remuneraes pagas ou creditadas por sua
empresa. De acordo com a situao-problema apresentada acima e das obrigaes
acessrias da empresa, correto afirmar que:
(A) a referida folha de pagamento deve incluir todas as remuneraes pagas ou creditadas a
todos os segurados a servio da empresa.
(B) a referida folha de pagamento deve incluir s os empregados da empresa.
(C) a referida folha de pagamento pode ser feita com qualquer padro.
(D) a referida folha de pagamento deve incluir s os scios da empresa.
(E) no h necessidade de elaborao de folha de pagamento, sendo necessrio somente os
depsitos bancrios realizados no Livro de Caixa da empresa.
Comentrio:
O Decreto 3.048/1999 traz em seu artigo 225, pargrafo 9 a forma pela qual deve ser elaborada
a folha de pagamento da empresa, com o conhecimento desse dispositivo legal o candidato
responde tranquilamente a questo.
Letra a): Est correta, veja que o artigo 225, pargrafo 9, inciso II do Decreto 3.048/1999
discrimina que todos os segurados devero constar na folha de pagamento.
Letra b): A folha de pagamento no inclui somente os segurados empregados, mas tambm os
trabalhadores avulsos e os contribuintes individuais.
Letra c): A folha de pagamento deve obedecer ao padro traado pelo artigo 225, pargrafo 9,
inciso do Decreto 3.048/1999.
Letra d): A folha de pagamento no inclui somente os scios (225, pargrafo 9, inciso II).
Letra e): A elaborao da folha de pagamento a mais importante obrigao acessria (art. 225,
I do Decreto 3048/99).
(A resposta a letra A)
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a) V, V, V, V
b) F, F, V, V
c) F, V, V, F
d) F, F, F, F
e) F, V, F, V
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Comentrio: Para responder com certa facilidade essa questo, deve-se ter lido com ateno o
artigo 1 do Decreto 6.214, de 26/09/2007, diploma legal que regulamenta o Benefcio
Assistencial de Prestao Continuada.
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A resposta a letra A.
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(A) I, II e III.
(B) I, II e IV.
(C) I, III e IV.
(D) II, III e IV.
(E) II e IV.
Comentrio: Para responder essa questo necessrio simplesmente ter conhecimento dos
artigos 203 e 204 da nossa Carta Magna que trata da Assistncia Social. A luz do mencionado
dispositivo constitucional vamos analisar cada item a seguir:
Item I: Est correto. A assistncia social ser prestada a quem dela necessitar,
independentemente de contribuio seguridade social, o que determina o art.203 da nossa
Constituio Federal.
Item II: Est correto. A participao da populao, por meio de organizaes
representativas, na formulao das polticas e no controle das aes em todos os nveis, uma
das diretrizes de organizao das aes governamentais na rea da assistncia social constantes
no art. 204, inciso II da Constituio Federal.
Item III: Est incorreto. facultado aos Estados e ao Distrito Federal vincular a programa
de apoio incluso e promoo social at cinco dcimos por cento de sua receita tributria
lquida, assim est previsto no art. 204, pargrafo nico da nossa Lei Maior.
Item IV: Est correto. No permitida a aplicao desses recursos no pagamento de
despesas com pessoal e encargos sociais, esta uma vedao constante no art.204, pargrafo
nico da Constituio Federal e faz parte do rol das diretrizes das aes governamentais na rea
de assistncia social.
A assertiva correta a letra A, ou seja, os itens I, II e IV so verdadeiros.
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Art. 203. A assistncia social ser prestada a quem dela necessitar, independentemente de
contribuio seguridade social, e tem por objetivos:
I - a proteo famlia, maternidade, infncia, adolescncia e velhice;
II - o amparo s crianas e adolescentes carentes;
III - a promoo da integrao ao mercado de trabalho;
IV - a habilitao e reabilitao das pessoas portadoras de deficincia e a promoo de sua
integrao vida comunitria;
V - a garantia de um salrio mnimo de benefcio mensal pessoa portadora de deficincia e ao
idoso que comprovem no possuir meios de prover prpria manuteno ou de t-la provida
por sua famlia, conforme dispuser a lei.
A incorreta a letra A.
73) No tocante aos princpios da assistncia social e suas diretrizes, correto afirmar
(A) supremacia do atendimento s necessidades sociais sobre as exigncias de rentabilidade
econmica.
(B) a organizao da assistncia social tem como base as diretrizes, dentre outras, da
descentralizao poltico-administrativa para os Estados, o Distrito Federal, os Municpios e
Territrios e comando nico das aes em cada esfera de governo.
(C) participao da populao, por meio de organizaes representativas, na formulao das
polticas e no controle das aes em alguns os nveis.
(D) uniformizao dos direitos sociais, a fim de tornar o destinatrio da ao scio assistencial
alcanvel pelas demais polticas pblicas.
(E) igualdade de direitos no acesso ao atendimento, sem discriminao de qualquer natureza,
garantindo-se equivalncia s populaes urbanas, rurais e indgenas.
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Comentrio: O decreto n 6.214/2007, em seu art. 48, arrola as formas pelas quais o pagamento
do BPC cessado, quais sejam:
1. no momento em que forem superadas as condies que lhe deram origem;
2. em caso de morte do beneficirio;
3. em caso de morte presumida ou de ausncia do beneficirio, declarada em juzo; ou
4. em caso de constatao de irregularidade na sua concesso ou manuteno.
Gabarito: Letra B.
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Marque as corretas:
(A) I, II e V.
(B) I, III e V.
(C) II, IV e V.
(D) I e IV.
(E) III, IV e V.
Comentrio: Para responder essa questo necessrio ter lido com ateno as informaes
bsicas acerca do assunto Benefcio de Prestao Continuada no Decreto n 6.214/2007.
Vejamos os dispositivos legais envolvidos para a resoluo de cada item proposto
resumidamente a seguir:
ARTIGO 22 ARTIGO 23
A resposta a letra B.
76) Para fazer jus ao Benefcio de Prestao Continuada, o idoso dever comprovar,
exceto:
(A) contar com sessenta e cinco anos de idade ou mais.
(B) renda mensal bruta familiar, dividida pelo nmero de seus integrantes, inferior a um quarto
do salrio mnimo.
(C) no possuir outro benefcio no mbito da Seguridade Social ou de outro regime, inclusive o
seguro-desemprego, salvo o de assistncia mdica e a penso especial de natureza
indenizatria.
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(D) ser casado a pelo menos 15 anos, pois esse o tempo de carncia do benefcio.
(E) nenhuma das anteriores.
Comentrio: A resposta a letra A. De acordo com o art. 630 da IN que trata dos benefcios
previdencirios e assistenciais, vedado acumular o recebimento do benefcio assistencial com
qualquer outra da Previdncia. Vejamos:
Art. 630. O benefcio assistencial no poder ser acumulado com qualquer benefcio
da Previdncia Social ou de qualquer outro Regime Previdencirio, exceto a penso
especial devida aos dependentes das vtimas da hemodilise de Caruaru/PE, prevista
na Lei n 9.422, de 24 de dezembro de 1996.
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78) (FCC/2014 TRF 3R) De acordo com a Lei no 8.742/93, que dispe sobre a
organizao da Assistncia Social, o conjunto de servios, programas, projetos e
benefcios da assistncia social que visa a prevenir situaes de vulnerabilidade e risco
social, por meio do desenvolvimento de potencialidades e aquisies e do
fortalecimento de vnculos familiares e comunitrios, considera-se proteo
(A) socioeducativa.
(B) social especial.
(C) socioeconmica.
(D) social bsica.
(E) social protetiva.
Comentrio: A resposta para esta questo encontraremos atravs da leitura do art. 6 da lei que
dispe sobre a organizao da Assistncia Social - Lei n 8.742/93.
Art. 6-A. A assistncia social organiza-se pelos seguintes tipos de proteo:
I - proteo social bsica: conjunto de servios, programas, projetos e benefcios da
assistncia social que visa a prevenir situaes de vulnerabilidade e risco social por
meio do desenvolvimento de potencialidades e aquisies e do fortalecimento de
vnculos familiares e comunitrios;
II - proteo social especial: conjunto de servios, programas e projetos que tem por
objetivo contribuir para a reconstruo de vnculos familiares e comunitrios, a defesa
de direito, o fortalecimento das potencialidades e aquisies e a proteo de famlias e
indivduos para o enfrentamento das situaes de violao de direitos
Agora ficou fcil! Gabarito letra D.
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Comentrio: De acordo com o art. 20 da Lei Orgnica da Previdncia Social (Lei n 8.742/91),
o benefcio de prestao continuada a garantia de um salrio-mnimo mensal pessoa com
deficincia e ao idoso com 65 (sessenta e cinco) anos ou mais que comprovem no possuir
meios de prover a prpria manuteno nem de t-la provida por sua famlia. De acordo com o
3 do artigo em comento, Considera-se incapaz de prover a manuteno da pessoa com
deficincia ou idosa a famlia cuja renda mensal per capita seja inferior a 1/4 (um quarto) do
salrio-mnimo. Portanto, gabarito letra D.
80) (FCC/2014 AL/PB) Nos termos da Lei Orgnica da Assistncia Social - Lei no
8.742/93, correto afirmar que
(A) competncia estadual a prestao dos servios assistenciais cujos custos ou ausncia de
demanda municipal justifiquem uma rede regional de servios, desconcentrada, no mbito
do respectivo Estado.
(B) a promoo da integrao ao mercado de trabalho no se constitui em objetivo da
assistncia social por falta de previso legal.
(C) da competncia concorrente dos Estados e dos Municpios responder pela concesso e
manuteno dos benefcios de prestao continuada definidos no art. 203 da Constituio
Federal.
(D) o benefcio de prestao continuada a garantia de 02 (dois) salrios mnimos mensais
pessoa com deficincia e ao idoso com 70 (setenta) anos ou mais que comprovem no
possuir meios de prover a prpria manuteno nem de t-la provida por sua famlia.
(E) a organizao da assistncia social tem como base a diretriz da centralizao poltico-
administrativa e o comando nico das aes apenas pelos municpios, onde estaro inseridas
as polticas sociais prximas da populao carente.
Comentrio: A resposta para esta questo facilmente encontrada com a leitura do art. 13,
inciso V da LOAS (Lei n 8.742/93). Vejamos:
Art. 13. Compete aos Estados:
...
V - prestar os servios assistenciais cujos custos ou ausncia de demanda municipal justifiquem
uma rede regional de servios, desconcentrada, no mbito do respectivo Estado.
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