Modulo # 4
I. Datos Generales
Nombre de la Asignatura: Contabilidad Gerencia I Cdigo: CGE-0804
Unidades valorativas: 4 Duracin del Mdulo: 10 das
Objetivos Especficos:
El alumno ser capaz de:
1. Analizar y explicar el concepto del presupuesto flexible y aprender a
desarrollarlo.
2. Calcular las variaciones en los presupuestos flexibles y las variaciones del
volumen de ventas.
3. Calcular las variaciones en precio y las variaciones en eficiencia para las
categoras de costos directos.
4. Desarrollar tasas presupuestadas de costos indirectos variables y tasas
presupuestadas de costos indirectos fijos.
5. Calcular la variacin en los costos indirectos fijos del presupuesto flexible, la
variacin en la eficiencia de costos indirectos variables.
Competencias a alcanzar:
1. Construye y analiza los presupuestos estticos, flexibles y sus variaciones en
una empresa; desarrolla las variaciones en los costos directos e indirectos
variables.
Foro No 1
Cmo piensa usted que planean los gerentes los costos indirectos variables y los
costos indirectos fijos y que variaciones encontramos.
Descripcin de Enlaces
https://www.youtube.com/watch?v=Z5GxsV8wGv0
INTRODUCCIN
Los presupuestos estticos y flexibles son dos partes separadas pero interconectadas
de un rgimen contable slido de un negocio. Los presupuestos estticos son una
buena manera de mantener un seguimiento de los costos de produccin.
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Qu es una variacin?
Las variaciones tambin se usan en las evaluaciones del desempeo y para motivar
a la gerencia, algunas veces, las variaciones indican que la compaa debera
considerar un cambio en su estrategia. (Horngren, Datar, & Rajan, 2012)
1
Administracin por excepcin: prctica de concentrar la atencin en reas que no operan como
se esperaba (de acuerdo con lo presupuestado).
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Webb tiene tres categoras de costos variables. El costo variable presupuestado por
chamarra para cada categora es el siguiente:
Ilustracin 7-1
Una variacin favorable. La cual se denota con una (F)- cuando se considera en
forma aislada, tiene un efecto de aumentar la utilidad en operacin u operativa con
el monto presupuestado.
Para las partidas de ingresos (F) significa que los ingresos reales exceden a
los ingresos presupuestados. Para las partidas de costos, (F) significa que los costos
reales son inferiores a los presupuestados
Presupuestos Flexibles
3. Calcular el presupuesto flexible para los costos tomando como base el costo
variable presupuestado por unidad producida, la cantidad real y los costos
fijos presupuestados.
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Ilustracin 7-2
( = ) 44,000.00 - 108,000.00
( = ) 64,000.00 D
Anlisis:
Los gerentes de Webb determinan que la variacin desfavorable del volumen de
ventas en la utilidad de operacin podra deberse a una o ms de las siguientes
razones:
= 14,100.00 - 44,000.00
= 29,100 D
Webb tiene una variacin favorable en el precio de venta porque el precio de venta
real de $. 125.00 excede el monto presupuestado de $. 120.00 lo cual aumenta la
utilidad en operacin.
Para calcular las variaciones en precio y en eficiencia, Webb necesita obtener los
precios y las cantidades presupuestadas de los insumos. Las tres principales fuentes
de esta informacin son los datos histricos, los datos de compaas similares y los
estndares.
Ejemplo:
Variacin Precio real (-) Precio Cantidad real Variacin en
en precio del insumo Presupuestado del insumo Precio
Variacin en eficiencia
Para cualquier nivel real de produccin, la variacin en eficiencia es la diferencia
entre la cantidad real de insumos usados y la cantidad presupuestada de insumos
permitidos para ese nivel de produccin, multiplicada por el precio presupuestado
del insumo.
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Anlisis: Las dos variaciones en eficiencia son desfavorables porque se utiliz una
mayor cantidad de insumos que la que se presupuest para la produccin real dando
como resultado una disminucin en la utilidad en operacin. (Horngren, Datar, &
Rajan, 2012)
Ilustracin 7.3
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Las horas reales de mano de obra directa fueron de 3,250 a un costo total de $.
66, 300. El tiempo estndar de mano de obra permitido es de 1.5 horas por unidad
producida, y el costo estndar de mano de obra directa es de L. 20.00 por hora.
Anlisis:
Las variaciones en el precio de los materiales directos se calculan sobre las compras,
de modo que los gerentes que sean responsables de la compra puedan identificar y
aislar de inmediato las razones para la variacin, e iniciar cualquier accin correctiva
que se desee.
2. Aplica los costos indirectos basndose en las tasas de costos indirectos estndar
multiplicadas por las cantidades estndar de las bases de aplicacin permitidas para
los productos reales elaborados.
Paso 3: Identificar los costos indirectos variables asociados con cada base de
aplicacin de los costos.
Paso 4: Calcular la tasa por unidad de cada base de aplicacin de costos usada para
aplicar los costos indirectos variables a la produccin obtenida.
Webb estima en $. 12.00 por chamarra como la tasa presupuestada del costo
indirecto variable, tanto en su presupuesto esttico para el 2011 como en los
reportes mensuales de desempeo que prepara para 2011-
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Los $. 12.00 por chamarra representan el monto en el cual se espera que cambien
los costos indirectos variables de Webb, con respecto a las unidades producidas para
fines de planeacin y control.
Paso 3: Identificar los costos indirectos fijos asociados con cada base de
aplicacin de costo.
Webb identifica nicamente una sola base de aplicacin de costos-las horas
mquina-para aplicar los costos indirectos fijos, y agrupa todos esos costos en un
solo grupo comn de costos. El presupuesto de los costos indirectos fijos de Webb
para 2011 es de L. 3,312,000.00
Los gerentes de Webb descubrieron que una de las razones por las que las mquinas
operaran por debajo de los niveles de eficiencia presupuestados en abril de 2011
fue un mantenimiento insuficiente en los dos meses anteriores. (Horngren, Datar, &
Rajan, 2012)
Ya que webb oper en abril de 2011 con un costo indirecto variable por hora-
mquina inferior a lo presupuestado, hay una variacin favorable en el nivel de los
costos indirectos variables.
En el monto del presupuesto flexible para una partida de un costo fijo tambin
es el monto que se incluye en el presupuesto esttico que se prepara al inicio de un
periodo. No se requiere de ningn ajuste por las diferencias entre la produccin real
y la produccin presupuestada para los costos fijos, ya que los costos fijos no se ven
afectados por los cambios en el nivel de produccin dentro del rango relevante.
285,000.00 276,000.00
9,000.00 D
Presentacin por las columnas del anlisis de variaciones de los costos indirectos
fijos, compaa Webb 2011
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276,000.00 230,000.00
46,000.00 D
Anlisis:
Como se indic los costos indirectos fijos presupuestados ($. 276,000.00) sern la
suma acumulada que se muestra en el presupuesto esttico y, tambin, en cualquier
presupuesto flexible dentro del rango relevante.
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Los costos indirectos fijos aplicados ($. 230,000.00) son el en monto de los costos
indirectos fijos aplicados; se calculan al multiplicar el nmero de unidades producidas
durante el periodo del presupuesto (10,000 unidades) por el costo presupuestado
por unidad producida ($. 23.00)
tomando como base las horas de corte con lser. Se dispone de la siguiente
informacin presupuestada. (Horngren, Datar, & Rajan, 2012)
Ventas y produccin presupuestadas para mayo 2012 5,000 partes del ala
Los resultados reales para el mes de mayo de 2012 son como sigue:
Costos
Indirectos Fijos de Manufactura
Misma suma acumulada Presupuesto Flexible Aplicado:
Presupuestada ( que el Misma suma acumulada Cantidad de insumos
Presupuesto esttico) presupuestada (que el presupuestada permitida
Indistintamente del nivel presupuesto esttico) para la produccin real
Costos Reales Incurridos de Produccin Indistinto del nivel de produccin
X tasa presupuestada
(1.5hrs.X4800unidadesX240hrs)
(7200 hrasX240)
1832,200.00 1800,000.00 1800,000.00 1728,000.00
72,000.00 D
32,200.00 D No hay variacin
32,200.00 D 72,000.00 D
104,200.00 D
Costos Indirectos Fijos Subaplicados
Variacin total en costos indirectos fijos
Bibliografa
Horngren, C. T., Datar, S., & Rajan, M. (2012). Contabilidad de Costos. Mxico: Pearson.