Regmenes Tributarios
ndice
p.3 1. Introduccin
p.4 2. Cuadro comparativo de los Regmenes Tributarios:
Entrada en vigencia, forma de tributar, permanencia y registros a llevar.
p.18 9. Conclusiones
Introduccin
La Reforma Tributaria es, sin duda, un proceso complejo que afecta a todos los actores de la economa nacional. En este
documento encontrars en detalle los aspectos ms importantes respecto a los regmenes tributarios, para que puedas
tomar decisiones conociendo todos los antecedentes sobre los mismos, como requisitos, beneficios, plazos y la manera en
que se debe tributar bajo cada rgimen.
Este proceso comienza a regir en su totalidad el 1 de enero de 2017, con la entrada en vigencia de los sistemas de Renta
Atribuida y Semi Integrado, que se suman a los regmenes que ms interesan a las micro, pequeas y medianas empresas,
es decir, el sistema de Tributacin Simplificada (14 ter) y el sistema de Renta Presunta. As, las Pymes podrn acogerse
a instancias tributarias especialmente pensadas en ellas, con facilidades y beneficios nicos, por ejemplo, la postergacin
del pago del IVA (ver captulo 7).
Puesto que todos los contribuyentes y empresas son casos nicos, a lo largo de estas pginas solo nos referiremos a da-
tos e informacin concreta, sin abordar ejemplos que pudieran confundir a los lectores. Por ello, te recomendamos analizar
cada escenario posible basndote en las certezas aqu contenidas, para as saber qu rgimen o decisin es la ms conve-
niente para ti, tu empresa o tus clientes.
La invitacin es a compartir esta herramienta entre tus pares, amigos, contactos y todo a quien pudiera serle de utilidad. As,
podremos estar totalmente preparados para enfrentar el proceso tributario ms grande de los ltimos 30 aos.
2. Cuadro comparativo de los regmenes tributarios:
Entrada en vigencia, forma de tributar, permanencia y registros a llevar.
3.1. Definicin
Contenido en el nuevo artculo 14 letra A de la Ley de Impuesto a la Renta (LIR), est orientado a los
contribuyentes que declaran renta efectiva segn contabilidad completa.
En sntesis, dispone la tributacin total de las rentas empresariales en el mismo perodo de su gene-
racin, sin importar si se retiran o se distribuyen, otorgando como crdito a los impuestos finales
el total del impuesto corporativo (IDPC) pagado por la empresa.
4.1. Definicin
Al igual que en el sistema de Renta Atribuida, este rgimen est orientado a los contribuyentes
que declaran renta efectiva segn contabilidad completa.
Tal como ocurra con el FUT, el sistema Semi Integrado condiciona el pago de los impuestos fina-
les hasta que los dueos retiren o distribuyan las utilidades de la empresa. Con ello, es posible
postergar el pago de los impuestos, lo que conlleva un costo impositivo de 9,45%, al otorgar como
crdito solo el 65% del IDPC. De esta forma, los propietarios tienen una tasa mxima de impuesto
de 44,45%.
5.1. Definicin
Fue diseado especialmente para las micro, pequeas y medianas empresas, e incluye una serie
de beneficios exclusivos para este tipo de contribuyentes.
Para simplificar el sistema de tributacin de las Pymes, la Reforma Tributaria derog los artculos
14 bis y 14 quater del antiguo sistema tributario, dejando como nico sistema simplificado el 14
ter letra A.
5.3. Requisitos
5.5. Beneficios
Es posible postergar el pago deI IVA hasta dos meses despus de la fecha correspondiente. Pa-
ra lo que resta del 2016, la exigencia es que los ingresos de la empresa no hayan superado las UF
100.000 durante el 2015. Desde el 2017 en adelante, el requisito ser que -durante los ltimos 3
aos comerciales- los ingresos de la empresa no superen las UF 100.000 (ver captulo 7).
Adems, al adherir a este sistema se tiene mayor liquidez y los contribuyentes no estn obligados
a llevar la contabilidad completa. Quedan eximidos de efectuar depreciaciones, aplicar correccin
monetaria y se otorgan facilidades para establecer y pagar los impuestos. A ello, debemos sumar
el hecho de que, si una empresa se cambia de rgimen con contabilidad completa al 14 ter, el FUT
(Fondo de Utilidades Tributables) que tena se transformar en un ingreso diferido, pudiendo pa-
garlo en un plazo de 5 aos como mximo.
5. Rgimen Simplificado de Tributacin
Art 14 letra A
En cuanto a los egresos, se considerarn como tales aquellos pagados por el contribuyente por
concepto de compras, importaciones y prestaciones de servicios, remuneraciones, honorarios
e intereses pagados. Tambin se considerarn como tales los impuestos pagados que no sean
los contenidos en la LIR, prdida de ejercicios anteriores, adquisiciones de bienes del activo fijo
depreciable y crditos incobrables castigados durante el ejercicio.
A los anteriores se deben sumar aquellos gastos menores indocumentados, para los que se con-
templa un monto de 0,5% entre los ingresos percibidos por los mismos, con un mximo de 15
UTM y un mnimo de 1 UTM. Adems, cuando se ingresa al 14 ter, se consideran como egresos
realizados el primer da las prdidas acumuladas hasta el 31 de diciembre del ao anterior, el ac-
tivo fijo y el inventario de existencias.
5. Rgimen Simplificado de Tributacin
Art 14 letra A
!
Si el contribuyente -estando en siste-
!
Si la salida es voluntaria, se debe dar avi-
ma simplificado- se transforma en una so en el SII entre el 1 de enero y el 30 de
entidad que no pueda ingresar a ste, abril del ao en que se desee modificar
constituir incumplimiento de requisi- el rgimen. Fuera de este plazo, la mo-
tos. De ser as, pasar automticamen- vilidad ser imposible de realizar. Una
te al sistema Semi Integrado desde el vez hecho esto, el contribuyente puede
1 de enero del ao comercial en que se escoger entre el rgimen de Renta Atri-
haya producido la transformacin. buida o el Rgimen Semi Integrado.
6. Rgimen de Renta Presunta
6.1. Definicin
A los acogidos a este sistema se les permite determinar y pagar sus impuestos en base a una
presuncin de renta, quedando eximidos de declarar impuestos bajo renta efectiva determinada
a travs de un balance general segn contabilidad completa.
Pueden acogerse:
+ Personas naturales que acten como empre- + Las comunidades, cooperativas, sociedades
sarios individuales o empresas individuales de personas y sociedades por acciones, con-
de responsabilidad limitada (EIRL). formadas exclusivamente por personas na-
turales desde que se incorporan al rgimen
y mientras se mantengan en l.
6. Rgimen de Renta Presunta
6.3. Requisitos
No se pueden obtener ingresos anuales que superen el 10% de los ingresos brutos del ao por
concepto de posesin o explotacin de derechos sociales, acciones o cuotas de fondos de inver-
sin.
Al momento de iniciar actividades, el capital efectivo debe estar sujeto a los lmites establecidos:
Adems, existe un lmite de ventas o ingresos anuales, el cual est afecto al IDPC.
Para determinar estas cifras, se deben computar -total o parcialmente- los ingresos por ventas o
servicios obtenidos por relacionados, realicen o no la misma actividad, independientemente del
rgimen de tributacin al que se encuentren sujetos. Sin embargo, no se consideran los bienes
muebles o inmuebles del activo fijo que hayan sido adquiridos o cesados de manera ocasional, as
como tampoco los Ingresos Netos Requeridos (INR) del art. 17 de la LIR.
Y no olvides: para ser parte de este sistema y mantenerse en l, las empresas acogidas deben
estar conformadas en todo momento solo por personas naturales.
6. Rgimen de Renta Presunta
10%
10% del avalo fiscal del predio respectivo, al 1 de enero del ao en que
debe declararse el impuesto.
Actividad minera:
Entre el 4% y el 20% de las ventas netas anuales, dependiendo del precio
promedio anual de la libra en dlares, entregado por la Comisin Chilena
VARIABLE del Cobre. Para otros productos mineros sin contenido de cobre, oro o
plata, la base imponible se establece en un 6%.
Si la salida es voluntaria, el contribuyente debe avisar al SII en octubre del ao anterior al que de-
sea cambiarse (s, de manera anticipada), pudiendo optar por uno de los dos regmenes de tribu-
tacin bajo renta efectiva segn contabilidad completa. Tambin pueden acogerse al sistema de
tributacin simplificado, siempre y cuando cumplan con los requisitos para ello.
7. Postergacin del pago del IVA
Para postergar el pago del IVA se debe estar acogido al 14 ter o al rgimen general de contabili-
dad completa o simplificada. Sin embargo, la declaracin del IVA debe hacerse s o s en el for-
mulario 29, en donde debes llenar el casillero 756 (postergacin del pago del IVA).
En el caso de factura electrnica, el trmite se puede hacer hasta el da 20 del mes correspon-
diente. Luego de esto, se generar de manera automtica un giro para pagar el impuesto hasta el
da 12 (factura papel) o el 20 (factura electrnica) del mes subsiguiente.
Recuerda que la postergacin del pago del IVA es por el total y en ningn caso por una parte del
mismo. Puedes pagarlo antes de los 2 meses de plazo que se establece como tope, pero una vez
cumplido este perodo, el pago debe hacerse por el total. Este beneficio es aplicable para todos
los meses del ao.
8.1. Definicin
El Fondo de Utilidades Tributarias es, bsicamente, un libro en el cual se declara la renta efectiva
en primera categora. Para esto, el contribuyente debe registrar la contabilidad completa y el ba-
lance general de todas las utilidades generadas por la empresa y por aquellas sociedades de las
que es miembro activo.
Hablamos de un documento de carcter obligatorio y que debe ser timbrado anualmente por el
SII. A travs de este mecanismo, los contribuyentes pagan sus impuestos sobre las utilidades
que retiran, mientras que el resto de stas son declaradas como capital a reinvertir, registradas en
el FUT y archivadas en el SII como utilidades tributables por cobrar.
Con la entrada en vigencia de los nuevos regmenes tributarios, el contribuyente pagar sus im-
puestos sobre la totalidad de las utilidades, desapareciendo la posibilidad de tener esa renta
postergada de manera indefinida. Puesto que estas modificaciones rigen desde el 1 de enero de
2017, el FUT se seguir acumulando hasta el 31 de diciembre de 2016.
32%
Se aplica un 32% a las utilidades Posibilidad de aplicar una tasa es-
acumuladas, descontando el cr- pecial variable, lo que puede resul-
dito del IDPC. tar conveniente en algunos casos.
Actualmente, el SII tiene la facultad de cobrar esos impuestos acumulados sobre el 35%- luego
de 18 meses de inactividad y sin previo aviso.
9. Conclusiones
Como has podido apreciar a lo largo de este documento, la Reforma Tributaria modifica
muchos aspectos de la Ley de Impuesto a la Renta e incorpora otros tantos, por lo que si
luego de haber ledo este manual tienes dudas -ya sea de carcter tcnico o de mayor de-
talle- te sugerimos revisar la informacin disponible en el SII o consultar directamente la
LIR.
Nuevamente, te invitamos a compartir este documento entre tus clientes, pares, empresas
y cualquier entidad o persona a quien pueda serle de utilidad. Finalmente, este proceso
involucra a todos los actores de la economa nacional, por lo que es fundamental que la
compresin sobre el mismo sea transversal.
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