2017

MEMORANDO DE
PLANIFICACIN DE
AUDITORA

Integrantes:
Crdova Snchez, Juan Carlos
Cusi Ticona, Csar
Espinal Olivera, Mayra
Fernndez Chumpitaz, Tony Joel
Garnica Vilca, Nury Yosmeri
Rios Cutipa, Yasmin Wendy

Profesor:
Flores Konja, Adrin

Curso:
Auditora Financiera I
RESUMEN EJECUTIVO
En nuestro pas, afrontando los retos de la globalizacin, las PYMES surgieron como un
Aula:
fenmeno socioeconmico que buscaba responder a muchas de las necesidades insatisfechas de
300
los sectores ms pobres de la poblacin. Desde el inicio fueron una alternativa frente al
desempleo, a los bajos recursos econmicos y a la falta de oportunidades de desarrollo, entre
otros; pero actualmente se han constituido en toda una fortaleza productiva para el pas.
De las cuales el sector textil y de confecciones ha podido abrirse un espacio importante
en el mercado, sin embargo, en estos momentos no se encuentra en sus mejores momentos debido
a la disminucin con respecto a las exportaciones.

Contenido

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

Pgina | 0
17/07/2017
Contenido
I. Origen de la auditoria ............................................................................................................. 3
II. Descripcin de las actividades de la empresa ........................................................................ 3
a) Factores generales de la empresa ....................................................................................... 3
i. Actividad econmica ...................................................................................................... 3

ii. Conformacin del capital ................................................................................................ 3

b) Factores Externos ............................................................................................................... 4

i. Principales competidores ................................................................................................ 4

c) Misin, visin y estrategias de la empresa ......................................................................... 4

i. Misin ............................................................................................................................. 4

ii. Visin .............................................................................................................................. 4

iii. Estrategia ..................................................................................................................... 4

iv. Objetivos ..................................................................................................................... 5

v. Metas............................................................................................................................... 5

d) Anlisis FODA ................................................................................................................... 6

i. Fortalezas ........................................................................................................................ 6

ii. Oportunidades ................................................................................................................. 6

iii. Debilidades.................................................................................................................. 6

iv. Amenazas .................................................................................................................... 6

e) Informacin financiera y de gestin ................................................................................... 7

i. Resumen condensado de las cifras ms significativas del negocio ............................. 7

ii. Los indicadores ms significativos de la empresa .......................................................... 8

f) Recomendaciones de auditoras pendientes ..................................................................... 10

III. Objetivos de la Auditora ................................................................................................. 10
a) Informe de auditora financiera ........................................................................................ 10
b) Informe largo .................................................................................................................... 10
IV. Alcance de la auditora ..................................................................................................... 10
V. Normativa aplicable a la entidad .......................................................................................... 10
VI. Aspectos relativos al control interno ................................................................................ 11

Pgina | 1
 a) Ambiente de control ......................................................................................................... 11
i. Filosofa administrativa y estilo de operaciones ........................................................... 11

ii. Estructura orgnica de la empresa ................................................................................ 11

iii. Mtodo para la asignacin de autoridad y responsabilidad ...................................... 11

iv. Polticas del personal ................................................................................................ 11

b) Evaluacin de riesgos ....................................................................................................... 11

c) Actividades del control gerencial ..................................................................................... 12
d) Comunicaciones ............................................................................................................... 12
e) Monitoreo ......................................................................................................................... 12
f) Flujograma horizontal ...................................................................................................... 13
VII. Puntos de atencin ............................................................................................................ 15
VIII. Identificacin de reas crticas y significativas ................................................................ 15
IX. Plan de rotacin del nfasis de la auditora ...................................................................... 15
X. Conformacin del equipo de auditora ................................................................................. 16
XI. Ejecutivos de la entidad a auditar ..................................................................................... 16
XII. Presupuesto de tiempo ...................................................................................................... 17
XIII. Programas de auditora ..................................................................................................... 18
a) Anexo 1: Hoja de trabajo de identificacin de reas crticas y significativas .................. 18
b) Anexo 2: Cronograma de ejecucin ................................................................................. 19
c) Anexo 3: Programa de auditora y cuestionario de control interno ................................ 20

Pgina | 2
I. Origen de la auditoria
La auditora de los estados financieros de Compaa Universal Textil S.A. al 31 de
diciembre del 2016 se llev a cabo en concordancia con el contrato de servicios
profesionales de auditora externa suscrito entre la Corporacin y a sociedad de auditora
Contadores & Auditores S.A, con fecha 10 de abril de 2017.

II. Descripcin de las actividades de la empresa

a) Factores generales de la empresa

i. Actividad econmica
La Compaa Universal Textil S.A. tiene como actividad econmica
dedicarse a la manufactura de toda clase de hilados, tejidos y confecciones
y comercializa sus productos en el mercado local a travs de agentes de
venta y en diversos mercados del exterior a travs de importantes firmas
importadoras y/o comercializadoras de prendas de vestir.

ii. Conformacin del capital

El capital social autorizado, suscrito y pagado al 31 de diciembre de 2016
y 2015 est representado por 86026,412 acciones cuyo valor nominal en
libros es de S/1.00 por accin.
Las acciones comunes de la Compaa estn inscritas en la Bolsa de
Valores de Lima. Al 31 de diciembre de 2016 y 2015 su valor de cotizacin
fue de S/0.06 y S/0.52 por accin, respectivamente. Durante el 2015 no
hubo negociacin alguna.
La estructura societaria de la Compaa al 31 de diciembre de 2016 y 2015
fue como sigue:

Porcentaje de acciones individual Nmero de

% de participacin
del capital accionistas
Hasta 1.00 % 235 20.0%
De 1.01% al 5% 14 31.6%
De 5.01% al 10% 1 5.6%
Mayor al 10% 3 42.8%
TOTAL 253 100.0%

Pgina | 3
b) Factores Externos

i. Principales competidores
Creditex S.A.A es una compaa peruana que se dedica a la fabricacin de
productos textiles, incluyendo desmotado, hilado, tejido, teido, acabado,
confeccin de los mismos y, en general, todas las actividades relacionadas
con el procesamiento industrial de las fibras naturales y sintticas, as como
la comercializacin, distribucin y representacin de productos textiles,
fibra de algodn, hilado, tela y prendas de vestir, tanto a nivel local como
en el exterior. Para el desarrollo de sus actividades, durante los aos 2016
y 2015, la Compaa ha contado con tres plantas industriales ubicadas en
Lima, Trujillo y Pisco, as como dos plantas de desmotado ubicadas en
Piura y Lambayeque.
Industrial Textil Piura S.A. es una compaa peruana listada en la Bolsa
de Valores de Lima dedicada a la fabricacin de hilado de algodn que
comercializa tanto en el mercado local como en diversos mercados del
exterior a travs de agentes comisionistas.

c) Misin, visin y estrategias de la empresa

i. Misin
Dar un buen trato a nuestros clientes, hacindoles llegar nuestro producto
en el menor tiempo posible, segn el destino de nuestra mercadera, de esta
manera apoyamos tambin a que el algodn peruano sea reconocido como
el mejor del mundo.

ii. Visin
Ser reconocidos a nivel mundial, como la mejor empresa exportadora de
algodn, reconocida por su alta calidad, y responsabilidad de entregas al
interior y exterior del pas.

iii. Estrategia
Compaa Universal Textil mantendr precios competitivos en el mercado
interno y de exportacin. Todas sus instalaciones administrativas y
productivas se encontrarn ubicadas en un mismo local. La distribucin de

Pgina | 4
 los tejidos que producir, se realizar a nivel nacional en forma directa por
la propia empresa y a travs de Agentes de gran prestigio y solvencia
econmica. Por su parte la venta de las prendas de vestir que manufactura
se colocar en el mercado nacional directamente a las firmas
comercializadoras, mientras que, en el mercado externo se realizar a
travs de importantes firmas importadoras y/o comercializadoras de
prendas de vestir, bsicamente en los Estados Unidos de Norteamrica,
aprovechando convenientemente las ventajas contenidas en el Acuerdo de
Promocin Comercial (APC) Per-Estados Unidos de Norteamrica
(TLC), firmado el 1ro. de febrero del 2009. La Empresa contar con un
cuerpo administrativo y tcnico experimentado y altamente especializado.
En tejidos su principal marca registrada de gran posicionamiento en el
mercado nacional Polystel que es sinnimo de calidad, durabilidad y
buen precio.

iv. Objetivos
Afrontar la crisis del sector textil mostrando ndices de rentabilidad
adecuados.
Ser reconocido en el mercado nacional aumentando nuestra
participacin.
Disminucin de devoluciones de clientes: Cumplir con nuestro
papel de empresa confiable y trascendente.
Disminucin de reclamacin de clientes: Satisfacer o exceder los
requerimientos de nuestros clientes.
Disminucin de desperdicios: Comprometernos definitivamente
con la seguridad de nuestro personal, nuestros productos y nuestro
medio ambiente.
Certificacin y mantenimiento de nuestro sistema de
aseguramiento de calidad: mantener nuestra excelencia productiva.

v. Metas
Obtener una rentabilidad que nos permita recuperar lo invertido en
un plazo mximo de 10 aos.

Pgina | 5
 Aumentar nuestra cartera de clientes nacionales en un 30%.
Disminuir las devoluciones en un 35%.
Disminuir las reclamaciones en un 20%.

d) Anlisis FODA

i. Fortalezas
Materias Primas de calidad, lo cual se convierte en una ventaja
competitiva.
Alto grado de adaptacin de la mano de obra para acoplarse a los
escenarios cambiantes.
Sacar provecho del boom de la moda y tendencias.

ii. Oportunidades
Tratados de Libre Comercio con nuevos pases con mercado
potencial.
Utilizar las ferias internacionales como llave para abrir las puertas
del extranjero y que sirven como vitrinas para mostrar nuestro
producto en el mercado mundial.
Reconocimiento mundial que tiene el algodn peruano.

iii. Debilidades
Poca capacitacin tcnica en comparacin con otros pases que
invierten en el constante personal de su empresa.
Altos costos de mano de obra (en comparacin con grandes pases
como china).

iv. Amenazas
Fibra de algodn nacional escasa.
Incrementos en el precio de los hilados del algodn.
Cambio de tendencias, dirigido hacia las piezas sintticas.

Pgina | 6
e) Informacin financiera y de gestin

i. Resumen condensado de las cifras ms significativas del

negocio
Nuestra empresa ha venido teniendo resultados negativos en los ltimos
aos, desde el ao 2013, y a pesar de que hemos venido implementando
una serie de medidas, tales como racionalizacin de inventarios, reduccin
de personal, mayor productividad con una mejor eficiencia, entre otros, no
hemos podido revertir esta situacin, tal como lo demuestran las siguientes
cifras:
a) Total de las ventas durante el ao 2016: S/.87, 948 mil, de los cuales
las ventas de prendas de vestir alcanz la cifra de S/.44, 456 mil, y
total por las ventas de tejidos, lleg a los S/.43, 492 mil
Comparando cifras con el ao 2015, tenemos que en dicho ao el
total de venta suma S/.94604 mil, de los cuales las ventas de tejidos
alcanz los S/. 46212 mil y la venta de prendas de vestir S/. 48392
mil.
b) Precio unitario por metro lineal vendido en el ao 2016 alcanz la
cifra de S/.16.28 frente al registrado en el ao 2015 que lleg a
S/.15.99; por su parte, el precio unitario por prenda lleg a S/. 68.71
en el ao 2016, frente a los S/. 66.49 correspondiente al ao 2015.
Esta diferencia positiva responde al aumento del valor del dlar y
al pblico de mayor poder adquisitivo, al que van dirigidos nuestros
productos, en especial las prendas de vestir, que manufacturamos
para marcas de reconocido prestigio internacional.
c) Con referencia a la prdida por diferencia de cambio, en el ejercicio
2016 la empresa asumi pasivos en moneda extranjera que
generaron prdidas en el ajuste cambiario por S/. 106 mil, debido a
la desvalorizacin del nuevo Sol frente al Dlar Americano.
d) Todas estas acciones llevan a presentar a los seores accionistas,
un resultado antes de impuesto negativo antes de impuestos por
S/. 13,629 mil.

Pgina | 7
 e) Del saldo arriba sealado ascendente a 13,629 mil, y adicionada
a esta cifra el impuesto diferido NIC 12 de S/. 581 mil, arroja una
prdida neta S/. 14,210 mil, la que sumada a los resultados
acumulados ascendentes a S/. 4,020 mil, ms la revaluacin de los
activos vendidos por S/. 1,126 mil, resultan en una prdida
acumulada de S/. 17,104 mil.
f) Adicionalmente, estos EEF se han visto afectados por las siguientes
distorsiones:
g) Remate de Prendas y Tejidos, perdida en el margen bruto: S/.
3,284,000.
h) Venta de maquinaria y equipos, perdida en la enajenacin: S/
762,000.
i) Cierre de Hilandera, costos no absorbidos: S/. 1,699,000.
j) Desvalorizacin de Existencias, provisin adicional: S/. 3,407,000.
k) Beneficios Laborales, provisiones judiciales: S/.747, 000.
l) Impuesto a la Renta diferido, cambio de tasa de 26% a 29.5%:
S/. 2,341,000

ii. Los indicadores ms significativos de la empresa

Anlisis Liquidez

Pgina | 8
Opinin:
La empresa cuenta con una Liquidez (1.70) para cubrir sus obligaciones,
menor a comparacin del 2014 que era de 1.90 y se encuentra por encima
de la competencia (0.73). La liquidez se encuentra condicionada a que la
entidad venda sus existencias (0.48). Por otro lado, se muestra una
disminucin en el capital de trabajo, esto significa que Universal a
comprado menos materias primas y uso menos mano de obra.
Anlisis Rentabilidad

Opinin:
Los activos de la empresa no estn siendo rentables o no estn rindiendo
lo que deben, ocasionan prdida (). Tenemos un margen bruto de 15.13%
que, si bien es mayor que el anterior, no es suficiente para cubrir los gastos
operativos, reflejndose en el margen neto con una prdida (De -2.26% en
el 2014 a -7.73% en el 2015).

Pgina | 9
 f) Recomendaciones de auditoras pendientes
Ninguna

III. Objetivos de la Auditora

De acuerdo con el contrato de servicios profesionales de auditora externa suscrito con Compaa
Universal Textil S.A., los objetivos del examen de auditora son los siguientes:

a) Informe de auditora financiera

Emitir opinin sobre la rentabilidad de los estados financieros, preparados por la
empresa al 31 de diciembre de 2016 de conformidad, con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados, Normas Internacionales de Informacin
Financiera y disposiciones legales vigentes.

b) Informe largo
Evaluar la implementacin y efectividad del sistema de control interno en
las reas administrativas y en aquellas vinculadas con la misin y objetivos
de la empresa.

IV. Alcance de la auditora

El alcance comprender el examen de los estados financieros por el ao terminado el 31 de
diciembre de 2016.
La auditora ser ejecutada de conformidad con las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptados, Normas Internacionales de Auditora y dems normas aplicables.
Nuestro examen tambin incluye la visita a oficinas zonales de la empresa previamente
seleccionadas.

V. Normativa aplicable a la entidad

Las normas legales aplicables a la empresa; normas administrativas aplicables; organigrama,
Manuales de Organizacin y Funciones, Manuales de Procedimientos Operativos, se describen
en manual general de la Compaa Universal Textil S.A.

Pgina | 10
VI. Aspectos relativos al control interno

a) Ambiente de control
De la evaluacin efectuada en torno al ambiente de control interno se identificaron
los siguientes aspectos:

i. Filosofa administrativa y estilo de operaciones

En el ao 2016 la Corporacin lleg a un acuerdo en modificar y aprobar
el Cdigo de tica el que fue divulgado para conocimiento de todos los
ejecutivos y empleados de la empresa.

ii. Estructura orgnica de la empresa

Las funciones que ejecutan se encuentran en el Reglamento de
Organizacin y Funciones y su correspondiente manual debidamente
aprobado por la empresa, la cual establece la divisin apropiada de
actividades entre sus unidades orgnicas, as como las reas incompatibles.

iii. Mtodo para la asignacin de autoridad y responsabilidad

La autoridad y responsabilidad funcional en la empresa se encuentran
establecidas en el reglamento de organizaciones y funciones y, en el
manual de organizaciones y funciones aprobadas por la alta direccin.

iv. Polticas del personal

De la evaluacin efectuada se determin que el ambiente de control en la
Compaa Universal Textil S.A. es fuerte, existiendo en los ejecutivos
entrevistados, una disposicin por cumplir y hacer cumplir en lo dispuesto
en lo jurdico administrativo.

b) Evaluacin de riesgos
En junio del 2016, Martin Prez Monteverde fue nombrado presidente del
directorio de Universal Textil, en reemplazo de Dionisio Romero.
De acuerdo con lo informado este cambio no ha producido hasta el momento
cambios significativos en la direccin de la compaa.

Pgina | 11
c) Actividades del control gerencial
La alta direccin considera que los principales procedimientos de control interno
son las reuniones mensuales de coordinacin que se realizan con sus ejecutivos en
la cual se establecen las instrucciones que se apuntan a reforzar el control del curso
del ejercicio de las responsabilidades de cada rea involucrada.

d) Comunicaciones
Las decisiones que toma la compaa en materia administrativa y ejecutiva son
puestas en conocimiento de los empleados y funcionarios de distintas reas de la
compaa.
De lo mencionado, se puede resaltar que los canales de comunicacin que han sido
implementados por la compaa son adecuados.

e) Monitoreo
Las principales actividades de monitoreo son las siguientes:
- La evaluacin, seguimiento y control sobre el cumplimiento de los objetivos y
metas establecidas en los planes de la compaa.
- La compaa tiene implementado un rea especfica responsable del control
previo de las operaciones que se requieren aprobacin la cual verifican
aspectos tcnicos, legales y financieros que corresponden a desembolsos de
fondos.
De la evaluacin practicada se puede apreciar que la compaa establece sus
actividades de monitoreo de manera razonable y permite conocer como
oportunidad los errores que incurren y sus acciones correctivas.

Pgina | 12
 f) Flujograma horizontal

Asistente de Tesorera Proveedor Tesorero Gerencias de reas Contabilidad

Contabiliza la
Factura
Inicio Orden de compra factura por
aprobada en SAP cobrar

Firman la factura
Procesa el pago y
en seal de Cuentas por
genera cheque en
aprobacin cobrar en SAP
SAP

Gestiona la firma de los

cheques y
transferencias bancarias

Pago a Cheque
proveedor Fin Contabilidad

Actualiza saldos
cuentas por pagar

TESORERIA Sub-proceso Cuentas por Pagar Leyenda: inicio/fin Doc. Fsico Base de datos Proceso Actividad Doc. Electr. Control dbil. Control Adecuado Riesgo

Pgina | 13
 Tesorero Asistente de Tesorera Gerencias de reas Contabilidad Gerencia de Finanzas

Transaccin de caja Aprobacin de

chica desembolso de Inicio
caja chica

Procesas
desembolso en SAP

Enva documentacin Custodia los

Actualiza saldos de sustentatoria a documentos
caja chica en SAP contabilidad sustentatorios de las
transacciones de caja

Solicita reposicin
de caja chica Aprueba reposicin
del fondo a SAP

Procesa el pago y
genera cheque en
SAP
Gestiona la firma de
los cheques y
Contabili transferencias
dad bancarias

Repone caja chica Fin

TESORERIA Sub-proceso Caja Chica Leyenda: inicio/fin Doc. Fsico Base de datos Proceso Actividad Doc. Electr. Control dbil. Control Adecuado Riesgo

Pgina | 14
VII. Puntos de atencin
Los principales puntos de atencin del examen estn referidos a que con fecha 11 de julio de
2016, la Sociedad de Auditora PWC emiti su informe sobre los estados financieros de la
empresa, por el ao terminado de diciembre 2015, incluyendo su opinin sin salvedades.

VIII. Identificacin de reas crticas y significativas

EN NUEVOS ENFOQUE DE EVALUACIN DEL

CUENTAS
SOLES AUDITORA RIESGO COMBINADO

Caja y Banco 670,000 Revisin Limitada Moderado

Cuentas por Cobrar Comerciales 14,841,000 Sustantivo Alto
Existencias 50,873,000 Confianza Moderado
Inmueble, Maquinaria y Equipo 111,066,000 Confianza Bajo
Obligaciones Financieras 21,134,000 Confianza Moderado
Cuentas por Pagar Comerciales 13,079,000 Confianza Bajo

IX. Plan de rotacin del nfasis de la auditora

Para los efectos de nuestro trabajo hemos definido nuestro plan de nfasis de auditora para el
presente ejercicio como se indica a continuacin. As mismo, hemos considerado resumir los
procedimientos que se utilizarn en nuestro trabajo como sigue:
C= Completo Incluye en lo aplicable pruebas de cumplimiento, sustantivas y de
revisin analtica
N= Normal Incluye pruebas sustantivas y de revisin analtica.
L=Limitado Incluye procedimientos de revisin analtica y pruebas sustantivas
limitadas.
COMPONENTES 2016 2015
Caja y Bancos N N
Cuentas por Cobrar Comerciales C N
Existencias C N
Activos Fijos N N
Obligaciones Financieras C C
Cuentas por Pagar Comerciales C C

Pgina | 15
X. Conformacin del equipo de auditora
NOMBRES Y APELLIDOS CARGO
Crdova Sanchez, Juan Carlos Supervisor
Cusi Ticona, Cesar Auditor encargado
Espinal Olivera, Mayra Auditor
Fernandez Chumpitaz, Tony Auditor
Garnica Vilca, Nury Yosmeri Contador
Rios Cutipa, Yasmin Abogado

XI. Ejecutivos de la entidad a auditar

La relacin de funcionarios de la empresa se adjunta en este documento:
Martn Prez Monteverde- presidente del Directorio & Gerente General
Francisco Javier Seminario de la Fuente Gerente General Adjunto
Jos Eduardo Acosta Rodrguez-Paiva - Gerente de Administracin y Finanzas
Jos Antonio Onrubia Holder- Director de Gobierno Corporativo
Cesar Augusto Chang Liu-Director de Estrategia
Daniel Octavio Delgadillo Amoretti Gerente de Produccin
Pedro Guerrero Vargas Director de Capital Humano
Enrique Conrado Palacios Rey- Director de Marketing.
Francisco Javier Murro Florin Gerente Comercial - Confecciones
Michael Woodman Gorbitz - Director de Infraestructura
Luis Enrique Romero Belismelis -Director de Distribucin
Amalia Briseo Pandora- Directora Industrial

Pgina | 16
XII. Presupuesto de tiempo
El presupuesto de tiempo establecido para esta auditora es como sigue:

NOMBRES Y EQUIPO DE Horas TOTAL,

ACTIVIDADES A DESARROLLAR
APELIDOS AUDITORIA /ACTIVIDADES HORAS

Supervisin del planeamiento y preparacin del plan y programa. 8

Supervisin de la fase de ejecucin y revisin de papeles de trabajo 24
Crdova Supervisin de elaboracin de hallazgos y du comunicacin. 24
Snchez, Juan Supervisor
Carlos Supervisin de preparacin del informe presupuestal. 16
Supervisin de preparacin del informe largo 32
Supervisin de preparacin del informe corto 16 120
Comprensin de actividades y revisin analtica. 8
Comprensin del sistema de control interno. 24
Evaluacin del riesgo de control interno. 8
Cusi Ticona, Auditor
Revisin de controles internos 80
Cesar encargado
Revisin de papeles de trabajo. 88
Elaboracin de hallazgos y documentos de soporte 16
Preparacin de informes de evaluacin presupuestal corto y largo 24 248
Apertura de archivos de papeles de trabajo. 8
Comprensin del control interno y ejecucin de pruebas de
24
cumplimiento.
Espinal Olivera, Preparacin de cedulas sumarias. 8
Auditor
Mayra
Examen de reas operativas. 168
Elaboracin de hallazgos. 24
Elaboracin del memorando de conclusiones. 8 240
Apertura de archivos de papeles de trabajo. 8
Comprensin del control interno y ejecucin de pruebas de
24
cumplimiento.
Fernndez
Chumpitaz, Auditor Preparacin de cedulas sumarias. 8
Tony Examen de reas operativas. 168
Elaboracin de hallazgos. 24
Elaboracin del memorando de conclusiones. 8 240
Evaluacin de los Estados Financieros en general con la
24
normatividad.
Garnica Vilca, Revisin de las cuentas principales de los Estados Financieros. 48
Contador
Nury Yosmeri
Evaluacin de los sistemas contables de la empresa. 16
Elaboracin del informe del rea especfica. 8 96
Evaluacin del estado situacional de los procesos legales. 48
Rios Cutipa,
Abogado Deslindamiento de responsabilidades, en caso en que hubiera lugar. 16
Yasmin
Elaboracin del informe del especialista. 16 80
TOTAL 1024

Pgina | 17
 XIII. Programas de auditora

a) Anexo 1: Hoja de trabajo de identificacin de reas crticas y

significativas

EVALUACIN
RIESGO
MUESTRA PROCEDIMIENTO
CUENTAS IMPORTE Combinado FACTOR DE RIESGO ENFOQUE
INHERENTE CONTROL % DE AUDITORA
(1) + (2)
(1) (2)

Existe el riesgo que las Confirmacin de que

conciliaciones bancarias las conciliaciones
Caja y Revisin
670,000 Bajo Alto Moderado no se realicen con 40% bancarias se hayan
Banco Limitada
regularidad o no son realizado
adecuadamente revisada. correctamente.
Existe el riesgo de
Cuentas por
aceleracin o de mora Pruebas Analizar las ltimas
Cobrar 14,841,000 Alto Alto Alto 60%
intencionales de las selectivas facturas.
Comerciales
ventas.
Existe riesgo de Inspeccin de la toma
sobrevaloracin, fsica de inventarios.
Existencias 50,873,000 Bajo Alto Moderado desembolsos o gastos Confianza 40% Confirmacin de
activados inventarios en poder de
incorrectamente. terceros.
Confirmar que el
cliente ha capitalizado
Inmueble, Existe riesgo de que el
todos los gastos
Maquinaria 111,066,000 Bajo Bajo Bajo registro de la base de Confianza 40%
relativos a la compra o
y Equipo costo no sea correcto.
uso continuo de los
activos fijos.
Revisin detallada de
Existe riesgo de que el la documentacin que
saldo de obligaciones sustenta obligaciones
Obligaciones
21,134,000 Moderado Moderado Moderado financieras no Confianza 60% financieras, a fin de
Financieras
corresponda a las determinar su
pendientes de pago. razonabilidad y registro
contable.
Revisar la
Existe riesgo de que los
Cuentas por documentacin
adeudos a los
Pagar 13,079,000 Bajo Bajo Bajo Confianza 40% concerniente al
proveedores no se
Comerciales endeudamiento y ciclo
cancelen a tiempo.
de pago a proveedores.

Pgina | 18
 b) Anexo 2: Cronograma de ejecucin

ELABORACION DEL
VISTA PRELIMINAR TRABAJO DE CAMPO
NOMBRES INFORME TOTAL TOTAL
Y DNI CARGO HORAS HORAS
APELLIDOS DEL AL H/H DEL AL H/H DEL ASIGNADAS UTILES
AL H/H

Crdova
Snchez, 72912983 Supervisor 3/04/2016 3/04/2016 16 9/04/2016 8/05/2016 64 9/05/2016 16/06/2016 40 120 15
Juan Carlos

Cusi Ticona, Auditor

74923102 3/04/2016 5/04/2016 40 9/04/2016 8/05/2016 168 9/05/2016 16/06/2016 40 248 30
Cesar encargado
Espinal
Olivera, 72374095 Auditor 3/04/2016 5/04/2016 40 9/04/2016 6/05/2016 200 240 30
Mayra
Fernndez
Chumpitaz, 71038343 Auditor 3/04/2016 5/04/2016 40 9/04/2016 6/05/2016 200 240 30
Tony
Garnica
Vilca, Nury 73590489 Contador 3/04/2016 5/04/2016 40 14/04/2016 8/05/2016 56 96 15
Yosmeri
Rios Cutipa,
72192872 Abogado 3/04/2016 5/04/2016 40 14/04/2016 26/04/2016 40 80 15
Yasmin

216 728 1024

Pgina | 19
c) Anexo 3: Programa de auditora y cuestionario de control
interno

EMPRESA CONTADORES & AUDITORES S.A

PROGRAMA DE AUDITORIA
CUENTAS POR COBRAR
INTRODUCCIN
El disponible comprende los recursos de propiedad de la empresa con liquidez inmediata
o instantnea.
OBJETIVOS
Determinar la razonabilidad de los saldos de la cuenta clientes de disponible que
aparecen en el Balance General, representa los recursos con liquidez inmediata
de propiedad de la empresa a dic. 31 de ao auditado.
Establecer que no existan restricciones sobre las partidas de disponible.
Evaluar el control interno del grupo disponible.
HORAS HORAS
N PROCEDIMIENTOS ESTIMADAS REALES
FECHA RESPONSABLE REFERENCIA

1
Formular o actualizar grfica de
flujos que muestren los Espinal
procedimientos para otorgar 2 3 09/04 Olivera, P1
crditos, incluyendo la Mayra
aplicacin contable.

2
En relacin al proceso anterior,
obtener informacin sobre Fernndez
polticas vigentes respecto a 1 1 09/04 Chumpitaz, P2
descuentos, bonificaciones y Tony
ventas.

3
Elaborar o actualiza un flujo
Cusi Ticona,
que muestre el sistema de 2 2 09/04 P3
cobranzas de saldos. Cesar

4
En base a pruebas selectivas, Espinal
verificar la autenticidad del
sistema para el otorgamiento de
3 4 09/04 Olivera, P4
crditos a los clientes. Mayra

Pgina | 20
5
Verificar el cumplimiento del
sistema de cobranzas
mencionado en la pregunta 3,
haciendo nfasis en los
siguientes aspectos.
Secuencia de reportes de
Cusi Ticona,
cobranzas. 3 4 09/04 P5
Autorizaciones y clculos Cesar
correctos.
Correcto y oportuno
depsito bancario.
Correcta y oportuna
registro contable.

6
Verificar el cumplimiento de Fernndez
las polticas sobre descuentos, 2 3 09/04 Chumpitaz, P6
rebajas y bonificaciones. Tony

7
Estudiar y evaluar la
confiabilidad del sistema
contable sobre todo el mdulo
de crditos y cobranzas,
poniendo nfasis en los
siguientes puntos:
Mecanismo de seguridad
para el acceso a la
Cusi Ticona,
informacin. 3 3 09/04 P7
Facultades de consulta y Cesar
operaciones asignadas al
personal.
Integridad de base de
datos.
Armona con el control
interno fuera del sistema
contable.

8
Actualizar la cdula de Espinal
observaciones y sugerencias al 1 1 09/04 Olivera, P8
control interno. Mayra

9
Obtener la relacin de saldos de Espinal
clientes, autentificarla contra 1 1 09/04 Olivera, P9
cifras de los registros contables. Mayra

Pgina | 21
10
En base a la relacin de saldos
de clientes antes mencionados,
preparar la confirmacin de
saldos tomando en
consideracin los siguientes
puntos. Cusi Ticona,
Importancia de los
3 3 10/04 P10
Cesar
movimientos y saldos.
Antigedad de saldos.
Informacin de abogados.
Perfil de los clientes ms
importantes.

11
Prepara cdulas del resultado de
la confirmacin de saldos,
considerando los siguientes
Espinal
aspectos importantes:
Recib conforme
3 4 10/04 Olivera, P11
Informes aclarados Mayra
Devueltas por el correo
No contestadas.

12
Examinar pagos posteriores de
Fernndez
saldos circularizados, cuyas
respuestas no se recibieron o
2 3 10/04 Chumpitaz, P12
resultaron inconformes. Tony

13 Efectuar arquero de cartera de

crditos. La conexin con libros Fernndez
y la aclaracin de las diferencias 3 3 10/04 Chumpitaz, P13
que resulten deber efectuarla la Tony
empresa.

14
Estudiar la antigedad de saldos
tomando en consideracin lo
siguiente:
Relaciones preparadas por
Cusi Ticona,
la empresa. 3 3 10/04 P14
Plazos de crditos en Cesar
vigor.
Reportes del rea de
cobranzas.

15 Con base a la informacin

obtenida preparar las cdulas Espinal
que muestren la suficiencia o 1 1 10/04 Olivera, P15
insuficiencia de la estimacin de Mayra
la cuenta de cobros dudosos.

Pgina | 22
16
En caso de haber inconsistencias
Cusi Ticona,
proponer ajustes o 2 2 10/04 P16
reclasificacin de las cuentas. Cesar

EMPRESA CONTADORES & AUDITORES S.A

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUENTAS POR COBRAR

RESPUESTA
PREGUNTA
A C NA S No Observaciones

Se registra en forma
simultnea los ingresos en el
Vea los procedimientos
libro Caja y en las cuentas
adjuntos.
individuales de clientes por
medios mecnicos?

El encargado de cuentas por
Las tareas del encargado de
cobrar utiliza los cheques
los registros de cuentas por
para preparar la hoja de
cobrar estn separatas de toda
entrada de informacin para

funcin vinculada al dinero?
el computador

Si hay ms de una persona a

cargo de las cuentas por
cobrar, se realiza de tiempo en
tiempo un intercambio de las
selecciones de las que son

responsables?

Se enva estados de cuenta Solo cuando lo solicita el

mensuales a todos los clientes?
cliente

Son los estados de cuenta

cotejados independientemente
con los registros de cuentas
por cobrar, y mantenidos bajo
Enviado por el encargado de
control para -asegurar de que
cuentas por cobrar.
sean enviados a los clientes
por una persona que no sea la
encargada de los registros de
cuentas por cobrar?

Pgina | 23
Son las cuentas
peridicamente conciliadas
con la cuenta de control del
libro mayor?

Son las cuentas
peridicamente clasificadas
conforme a su antigedad, para

fines de revisin?

Son las cuentas

independientemente
confirmadas por el personal de
la empresa con los clientes?

Las notas de crdito son
aprobadas por autoridad Encargado de cuentas por
pertinente y se hallan bajo cobrar.

control numrico?

Constituye la aprobacin del No, del Dpto. de Crdito,

departamento de crditos un pero las devoluciones deben
requisito previo para el pago ser aprobadas por el VP-

de saldos a favor de clientes? Tesorero.

Pgina | 24