A continuacin, se presentan algunos aspectos generales de las ganancias

ocasionales que, como contribuyente declarante o no declarante, es

importante que conozca.

Qu se considera ganancia ocasional?

Las ganancias ocasionales son aquellos dineros o bienes que
obtiene el contribuyente en hechos o eventos espordicos
Las ganancias ocasionales son aquellos dineros o bienes que obtiene el
contribuyente en hechos o eventos espordicos. Dependiendo de su
procedencia, las ganancias ocasionales se pueden generar en:

* Venta de activos fijos posedos 2 aos o ms: es ganancia ocasional, la

utilidad o excedente generado en la venta de activos fijos muebles o
inmuebles, pertenecientes al contribuyente; dicha utilidad corresponde a la
diferencia entre el valor en que se vendi el activo y su costo fiscal (valor por
el cual fue declarado el activo).

* Liquidacin de sociedades con permanencia de 2 aos o ms: las

diferencias entre el valor aportado a una sociedad al momento de su
conformacin y el valor recibido al momento de la liquidacin de la misma,
representa una ganancia ocasional. Esta utilidad puede corresponder a los
dineros recibidos por la reparticin de las utilidades de ejercicios anteriores o
utilidades retenidas.

* Herencias, legados y donaciones:

Las herencias son todas las asignaciones representadas en dinero o en

especie, que deja una persona a otra al fallecer.
Los legados son asignaciones especficas que deja una persona a otra
al fallecer, que estn escritas en un testamento en el cual se especifica
qu bien o derecho le corresponde al legatario (quien recibe la
asignacin).
Las donaciones son las entradas de bienes materiales e inmateriales
que percibe una persona o entidad de forma gratuita; para que exista
una donacin debe haber una disminucin en el patrimonio del donante
(quien transfiere el bien o el dinero) y un aumento en el patrimonio del
donatario (quien recibe la transferencia).
La porcin conyugal es la parte del patrimonio de una persona difunta
que la ley asigna al cnyuge sobreviviente que carece de lo necesario
para su congrua subsistencia (Cdigo Civil, artculo 1230). En otras
palabras, es la parte del patrimonio que recibe la pareja sobreviviente de
la persona que fallece, con el fin de cubrir los valores necesarios que le
permitan una subsistencia digna.
Cualquier acto jurdico inter vivos celebrado a ttulo gratuito, es decir,
cualquier acto voluntario celebrado entre dos personas vivas en donde
una parte le otorga a la otra un derecho reconocido en dinero o en
especie, sin recibir contraprestacin alguna.

* Loteras, rifas, apuestas, premios, juegos y similares: los valores

recibidos por la obtencin de premios en la participacin en juegos de suerte y
azar, tambin se consideran ganancias ocasionales.
 Quines deben pagar el impuesto a las
ganancias ocasionales?
Las personas naturales y jurdicas declarantes del impuesto de renta se
encuentran sujetas al pago de este impuesto. Cabe sealar que dentro de
las personas naturales tambin se deben considerar las asignaciones
modales (donaciones con destinacin especfica) y las sucesiones ilquidas
(patrimonio que deja una persona cuando fallece).

Concepto Determinacin con base en:

Sucesiones ilquidas Valor de los bienes y derechos a 31 de

(herencias, legados, diciembre del ao inmediatamente
porcin conyugal) anterior.

Donaciones Valor de los bienes y derechos a 31 de

diciembre del ao inmediatamente
anterior.

Sumas de dinero Valor nominal.

Oro y dems metales Valor comercial.

preciosos

Vehculos automotores Avalo comercial fijado anualmente por

el Ministerio de Transporte.

Acciones, aportes y Costo fiscal.

dems derechos en
sociedades

Crditos Valor nominal.

Bienes y crditos en Valor comercial en moneda nacional, de

moneda extranjera acuerdo con las tasa de cambio oficial
vigente el ltimo da hbil del ao
inmediatamente anterior (31 de
diciembre).

Ttulos, bonos, Costo de adquisicin ms descuentos o

certificados y rendimientos causados o no cobrados.
documentos que
generen intereses y
rendimientos financieros

Derechos fiduciarios 80% del porcentaje de participacin en

el patrimonio lquido (activopasivo) del
fideicomiso.
Inmuebles Cules son las
Costo fiscal.

tarifas del
impuesto a las ganancias ocasionales?
las ganancias ocasionales que reciban las sociedades nacionales,
sociedades extranjeras, personas naturales con residencia y
aquellas extranjeras sin residencia, tendr una tarifa nica del
10%
De acuerdo con las modificaciones que introdujo la Ley 1607 del 2012, las
ganancias ocasionales que reciban las sociedades nacionales, sociedades
extranjeras, personas naturales con residencia y aquellas extranjeras sin
residencia, tendr una tarifa nica del 10%.

La nica excepcin la comprenden las ganancias ocasionales que provengan

de la obtencin de premios por la participacin en rifas, loteras, apuestas o
concursos, ya que en este caso la tarifa aplicable ser del 20%,
independientemente de quien lo reciba.

Sobre qu base recae el impuesto?

Para determinar la base gravable de las ganancias ocasionales
obtenidas, se deber determinar su valor fiscal de acuerdo con las
condiciones establecidas en el artculo 303 del ET, las cuales se
relacionan a continuacin:

Ganancias ocasionales exentas, existen?

S. El artculo 307 del ET seala que porcin de las ganancias ocasionales
obtenidas son exentas de impuesto; no obstante, es importante tener en
cuenta, que estas exenciones son aplicables nicamente a las personas
naturales. De acuerdo con el artculo sealado, se encuentran exentas:

Las primeras 7.700 UVT, de la utilidad generada en la venta de

inmuebles destinados a vivienda, ubicada en zona urbana; o de la
utilidad generada en la venta de inmuebles ubicados en zona rural
independientemente de si se destina a vivienda o al desarrollo de alguna
actividad econmica, excluyendo las casas, quintas y fincas de recreo.
Las primeras 3.490 UVT, de los ingresos que reciba el cnyuge
sobreviviente y cada uno de los herederos o legatarios, por concepto de
porcin conyugal, herencia o legado.
El 20% sin superar 2.290 UVT, cuando se trate de herencias o legados
recibidos por personas diferentes de las beneficiarias por ley; esta
exencin tambin aplica a las donaciones.

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