APORTES INDEPENDIENTES DE LA AFP

CASO N1

Un personal de cuarta categora gira recibos por honorarios por el monto de

S/.1,300.00 (Un mil trecientos y 00/100 Nuevos Soles) a una empresa X.

Cmo se realiza el descuento de las aportaciones a la entrada en vigencia de la

Ley N 30082?

SOLUCIN:

En ese caso la empresa X deber retener lo correspondiente al 10%, ms lo que

correspondea las primas y comisiones, dependiendo de la AFP que corresponda,
toda vez, que el monto de la retribucin excede de una remuneracin mnima vital
y media. (1.5 RMV) qu es igual a (1275)

% =

Dicho descuento se realiza conforme a lo siguiente:

/. 130.00 + , . +
.

CASO N 2

Un trabajador de quinta categora es declarado debidamente en la PLAME y

percibe una remuneracin mensual de S/. 900.00 (novecientos y 00/100 Nuevos
Soles), adicionalmente en el mes gira recibos por honorarios al mismo empleador
por un monto de S/. 700.00 (Setecientos con 00/ 100 Nuevos Soles) por
instalacin de un nuevo software en la empresa.

Cmo se realiza las retenciones de acuerdo a la Ley N 30082?

SOLUCIN:

PASO N 1

Se suman ambos ingresos del prestador de servicios (cuarta + quinta categora) a

fin de establecer el porcentaje a descontar por aportaciones (gradual o absoluto):
/. . + /. . = /. , .
PASO N 2

Advertimos que el monto a retener (S/. 1,600) es superior a 1.5 RMV (S/. 1,275),
por lo tanto, se establece la tasa obligatoria absoluta (10%) destinada a la Cuenta
Individual de Capitalizacin.

PASO N 3

El descuento al trabajador independiente est constituido por: - La tasa de

aportacin obligatoria: (10%)

- Un porcentaje de la remuneracin asegurable destinado a financiar las

prestaciones de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio.

- Comisin de la AFP

Por lo tanto:

La tasa de aportacin del 10 % se aplica sobre el monto de S/. 700.00 (renta de

cuarta categora) 10 % x 700.00 = 70.00 Cabe indicar que el porcentaje a aplicar
por los gastos de invalidez, sobreviviencia y sepelio as como la comisin de la
AFP, depender de la AFP que corresponda al trabajdor afiliado.

Por lo tanto:

El descuento del trabajador independiente (renta de cuarta categora), es como

sigue:

/. 70.00 + , . +
.

Cabe indicar que dicho descuento es independiente del descuento por pensiones
en la AFP que se encuentre afiliado como trabajador dependiente (ingreso por
quinta categora).

CASO N 3

Un trabajador independiente emite los siguientes recibos por honorarios, durante

el periodo de un mes:

- 10 de setiembre 2014 por el monto de S/. 500.00 en la empresa A

En este caso no se va a efectuar ninguna retencin, toda vez, que no excede del

1.5. RMV.

- 20 de setiembre 2014 por el monto de S/. 500.00 en la empresa B

En este caso el agente de retencin va a efectuar la retencin gradual obligatoria,

toda vez, que la sumatoria de la empresa A y la empresa B no exceden de
1.5.RMV.

El porcentaje aplicable es de 2.5% (aportacin gradual desde agosto 2014 hasta

julio 2015):

. % = /. .

En ese sentido, el descuento del trabajador independiente es como sigue:

S/. 25.00 + aportes por invalidez, sobrev. y gastos de sepelio +

Comisin de la AFP.

Posteriormente, el 23 de setiembre 2014, el trabajador independiente gira recibos

por honorarios por el monto de S/. 2,000.00 en la empresa "C"

En este caso el agente de retencin va a efectuar la retencin por el monto total

de los recibos por honorarios sealados en los puntos anteriores (descontando las
aportaciones anteriormente efectuadas), de la siguiente manera:

1. S/. 500.00 monto girado a la empresa A

2. S/. 500.00 monto girado a la empresa B
3. S/. 2,000.00 monto girado a la empresa C

Sumamos 1, 2 y 3:

500.00 + 500.00 + 2,000.00 = 3,000.00

Impuesto a la Renta (10 %) = 300.00
Importe Neto = S/. 2,700.00

Se establece la aportacin absoluta obligatoria; toda vez, que S/. 2,700.00 es

mayor a S/. 1,275.00 (1.5 RMV):

% . = /. .
Por lo tanto:

El descuento del trabajador independiente, es como sigue:

S/. 270.00 + aportes por invalidez, sobrev. y gastos de sepelio +

Comisin de la AFP - (S/. 25.00 + aportes por invalidez, sobrev. y
gastos de sepelio + Comisin de la AFP).

APORTE OBLIGATORIO DEL TRABAJADOR INDEPENDIENTE AL SISTEMA

NACIONAL DE PENSIONES (SNP)

CASO N 1

Un personal de cuarta categora gira recibos por honorarios por el monto de

S/.1,300.00 (Un mil trecientos y 00/100 Nuevos Soles) a una empresa X.

Cmo se realiza el descuento de las aportaciones a la entrada en vigencia de la

Ley N 30082?

SOLUCIN:

En ese caso la empresa X deber retener lo correspondiente al 13% (tasa

obligatoria absoluta), toda vez, que el monto de la retribucin (S/. 1,300.00)
excede de una remuneracin mnima vital y media (S/. 1,275.00). En ese sentido,
el descuento por pensiones en una ONP, ser como sigue:

% , . = .

CASO N 2

Un trabajador de quinta categora es declarado debidamente en el PLAME y

percibe una remuneracin mensual de S/. 900.00 (novecientos y 00/100 Nuevos
Soles), adicionalmente en el mes gira recibos por honorarios al mismo empleador
por un monto de S/. 700.00 (Setecientos con 00/ 100 Nuevos Soles) por
instalacin de un nuevo software en la empresa.

Cmo se realiza las retenciones de acuerdo a la Ley N 30082?

SOLUCIN:

PASO N 1

Se suman ambos ingresos del prestador de servicios (cuarta + quinta categora) a

fin de establecer el porcentaje a descontar por aportaciones (gradual o absoluto):

/. . + /. . = /. , .

El descuento por el trabajador independiente se procede de la siguiente manera:

En este caso, la tasa de aportacin es de 13%, toda vez que la sumatoria (renta
de cuarta categoria + renta de quinta categoria) excede de S/. 1,275.00 (1.5 RMV).

Se aplica, la tasa de aportacin del 13% sobre el monto de S/. 700.00 (renta de
cuarta categora) Por lo tanto: El descuento del trabajador independiente (renta de
cuarta categora), es como sigue:

13% x 700.00 = 91.00

Cabe indicar que dicho descuento es independiente del descuento por pensiones
en la ONP, como trabajador dependiente (ingreso por quinta categora).

CASO N 3

Un trabajador independiente emite los siguientes recibos por honorarios durante el

periodo de un mes:

- 10 de setiembre 2014 por el monto de S/. 500.00 en la empresa A

En este caso el agente de retencin no va a efectuar ninguna retencin, toda vez,

que no excede del 1.5. RMV.

- 20 de setiembre 2014 por el monto de S/. 500.00 en la empresa B

En este caso el agente de retencin va a efectuar la retencin gradual (desde

agosto de 2014 hasta julio 2015), toda vez, que la sumatoria de la empresa A y
la empresa B no exceden de 1.5. RMV, de la siguiente manera:

5 % x 1000 = S/. 50.00

Posteriormente, con fecha 23 de setiembre 2014, el trabajador independiente gira

recibos por honorarios por el monto de S/. 2,000.00 en la empresa "C".
En este caso el agente de retencin va a aplicar la retencin por el monto total de
los recibos por honorarios sealados en los puntos anteriores (descontando las
aportaciones anteriormente efectuadas), de la siguiente manera:

1. S/. 500.00 monto girado a la empresa A

2. S/. 500.00 monto girado a la empresa B
3. S/. 2,000.00 monto girado a la empresa C

Sumamos 1, 2 y 3:

500.00 + 500.00 + 2,000.00 = 3,000.00

Impuesto a la Renta (10%) = 300.00
Importe Neto = S/. 2,700.00

El monto de S/. 2700.00 es mayor a S/. 1,275.00 (1.5 RMV) por lo que, se
establece la aportacin absoluta obligatoria:

13% x 2700.00 = S/. 351.00

Por lo tanto: El descuento del trabajador independiente, es como sigue:

S/. 351.00S/. 50.00 (descuento efectuado anteriormente) = 301.00