de Contabilidad
(NIC 12)
Impuestos a las
ganancias
C. Por poltica la sociedad efecta una provisin de deudas incobrables cuando pasa el 3er
mes de mora el 100% de la deuda. cabe sealar que el SII acepta el 10% de la provisin
por tener agotado los medios de cobro.
E. Se tiene un contrato en leasing financiero con las siguientes cuentas contables asociadas
al balance.
CONTABILIZACIN DE LAS
NIC 20 SUBVENCIONES DEL
GOBIERNO
Patrimonio
Entidad Compra $100.000.000
Patrimonio B
50.000.000 Plusvala
0 Activos Intangibles
Costo de
Adquisicin Valor Razonable Neto de
los Activos adquiridos,
100.000.000 los Pasivos y Pasivos
contingentes asumidos
Partida Diferencia
Partida Tributaria Origina un
Financiera temporaria
Incumplimientos o Quiebra o
Dificulatades Moras en el pago Reorganizacin
Financieras de la Entidad
Desaparicin de un
Mercado Activo
Evidencia de
Deterioro
Ao % de recuperacin
2016 41,70
2017 51,72
2018 55,07
TOTALES 49,50
62.000.000 49,50%
30.690.000 Tasa de Recuperacin
31.310.000 Saldo en Balance
Tasa 1 Promedio 1
Tasa 2 Promedio 2
Tasa 3
Tasa 4
30/10/11 1.422.532 200.000 30/12/12 1.422.532 150.000 30/12/11 1.422.532 70.000 30/12/11 1.422.532 70.000
30/10/14 1.771.044 300.000 25/05/15 4.744.109 200.000 30/09/14 4.913.994 150.000 20/09/14 4.913.994 100.000
30/09/14 4.913.994 400.000 30/09/14 4.913.994 150.000 30/04/16 5.398.705 200.000 20/04/18 53.003.850 500.000
30/10/12 5.712.849 350.000 20/08/11 77.113.090 200.000 30/04/17 6.868.560 250.000 20/04/17 6.874.129 350.000
25/11/15 7.818.903 250.000 20/08/10 77.148.040 200.000 30/04/16 61.219.000 150.000 30/04/16 7.547.207 40.000
14/03/15 10.634.939 250.000 25/12/14 78.370.090 350.000 30/04/16 7.547.207 80.000 20/04/17 70.706.000 200.000
15/04/14 12.164.577 50.000 25/05/15 79.597.800 500.000 30/04/16 76.033.640 60.000 30/04/16 76.033.640 20.000
20/08/10 77.113.090 300.000 30/12/11 8.637.441 120.000 30/04/17 76.563.090 500.000 30/04/16 76.563.090 300.000
20/08/10 77.148.040 400.000 25/05/15 89.524.400 50.000 20/08/10 77.113.090 100.000 20/08/10 77.113.090 50.000
25/12/14 78.370.090 350.000 25/05/15 90.635.000 80.000 20/08/10 77.148.040 100.000 20/08/10 77.148.040 40.000
30/12/11 78.197.490 40.000 30/10/14 90.703.000 300.000 25/12/17 78.370.090 350.000 25/12/14 78.370.090 300.000
30/12/14 8.637.441 120.000 30/10/16 92.535.000 120.000 30/08/16 78.536.950 400.000 20/11/18 90.635.000 100.000
30/10/14 90.703.000 600.000 30/10/15 92.580.000 60.000 30/12/11 8.637.441 120.000 30/10/15 92.535.000 40.000
30/10/14 96.869.690 300.000 30/10/15 93.666.000 40.000 30/08/16 82.623.500 40.000 30/10/15 92.580.000 60.000
Totales 3.910.000 30/10/16 96.672.150 50.000 25/05/15 90.635.000 60.000 30/07/16 96.584.930 30.000
30/08/15 96.799.250 60.000 30/11/16 91.144.000 50.000 20/07/18 96.713.220 450.000
30/08/14 96.869.690 200.000 30/10/15 92.535.000 40.000 20/09/17 96.799.250 200.000
20/09/15 96.939.500 30.000 30/10/15 92.580.000 60.000 20/05/16 96.810.550 10.000
20/09/16 96.958.610 100.000 30/11/16 96.584.930 30.000 20/09/17 96.869.690 80.000
20/09/15 96.997.730 200.000 30/10/14 96.869.690 400.000 Totales 2.940.000
Totales 3.160.000 Totales 3.230.000
1.422.532 600.000 1.422.532 1.000.000 1.422.532 70.000 1.422.532 70.000 3.587.954 4.000.000
1.771.044 650.000 4.744.109 1.600.000 4.913.994 11.150.000 4.913.994 5.100.000 4.256.658 60.000
4.913.994 700.000 4.913.994 1.150.000 5.398.705 100.000 53.003.850 750.000 53.003.850 1.500.000
5.712.849 1.350.000 77.113.090 1.200.000 6.868.560 125.000 6.874.129 175.000 6.874.129 1.350.000
77.113.090 1.300.000 8.637.441 2.120.000 76.563.090 250.000 76.563.090 1.300.000 72.321.985 725.000
77.148.040 700.000 78.197.490 6.000.000 77.113.090 100.000 77.113.090 550.000 73.854.745 1.840.000
78.370.090 2.350.000 90.635.000 1.640.000 78.197.490 11.100.000 77.148.040 1.840.000 75.958.458 1.410.000
78.197.490 14.040.000 90.703.000 3.300.000 78.370.090 12.350.000 78.370.090 11.300.000 78.370.090 1.300.000
8.637.441 1.120.000 96.869.690 560.000 78.536.950 2.200.000 90.635.000 50.000 78.197.490 12.100.000
Si corresponde a
Patrimonio una partida de
Patrimonio en
primera adopcin
NIIF
Ley Sobre Impuesto a la Renta
Se incorpora el concepto de activos no
corrientes mantenidos para la venta (NIIF 5) Costo corregido monetariamente por IPC
y propiedades de Inversin (arriendo a Depreciacin lineal, considerando vida til
terceros NIC 40) normal definida por el SII
Existen 2 opciones de valoracin: Opcionalmente, y slo para efectos de
1. Mtodo de costo: Costo de adquisicin primera categora, depreciacin lineal
(sin reajuste IPC) considerando vida til acelerada,
equivalente a un tercio (sin aproximacin)
2. Mtodo de valor razonable: Saldo
de la vida til normal
revalorizado
Valor residual 1 peso.
3. Se incorpora concepto de valor residual.
EFECTOS EN LA RLI
1. Existencia de hasta 3 listados de 3. Incorporacin de gastos por
registros de auxiliares de activos fijos. depreciacin acelerada
2. Incorporacin de Correccin 4. Eliminacin de gasto por depreciacin
Monetaria como ingreso tributario. contable.
Docente: Carlos Filgueira Ramos 54/150
VALORIZACIN
POSTERIOR
La entidad elegir como poltica contable el:
Modelo de Revalorizacin:
Un activo fijo, cuyo valor razonable pueda medirse
fiablemente se contabilizar a su valor razonable, menos la
depreciacin acumulada y el importe acumulado de
prdidas por deterioro
A) Los terrenos se tasaron con un experto independiente quedando con un valor de mercado
de 600.000.000
B) El edificio tiene un valor de mercado de 300.000.000 valor residual 15.000.000 20 aos
vida til (vida til tributaria restante 15 aos)
C) Los muebles y tiles se tasaron y quedan con el siguiente detalle, (vida til tributaria 4
aos)
C.1 Escritorios 10.000.000 valor residual 1.500.000 vida til 10 aos
C.2 Sillas 7.000.000 valor residual 2.500.000 vida til 5 aos
D) Los vehculos se tasaron y quedan con el siguiente detalle (vida til tributaria 4 aos)
d.1 Vehculo 8.000.000 valor residual 1.000.000 vida til 4 aos
d.2 Vehculo 10.000.000 valor residual 2.000.000 vida til 4 aos
MES UF MES UF
OCTUBRE 25.500 OCTUBRE 27.000
NOVIEMBRE 26.100 NOVIEMBRE 27.500
DICIEMBRE 27.000 DICIEMBRE 26.000
Precio de
Ultima compra compra
ao anterior por VIPC anual
Precio de compra
Ultima compra Mas alto por VIPC
1er semestre 2do semestre
NIIF
Ley Sobre Impuesto a la Renta
Si bien no difiere significativamente en el
Ingresos percibidos o devengados,
fondo el principio general de valorizacin
nominales.
es el valor justo de los montos cobrados o
por cobrar.
De esta forma, el ingreso en el momento
cero no ser reconocido necesariamente
por el monto convenido (facturado), sino
que por uno menor.
Incorpora la posibilidad de no reconocer el
ingreso, por ejemplo, si existe
incertidumbre de devoluciones.
EFECTOS EN LA RLI
1. Incorporacin de ingresos tributario, no reconocidos contablemente.
2. Efecto en la valorizacin de las cuentas por cobrar.
CUATRO SITUACIONES
Influencia
Control Control Comn Otra
Significativa
Contabilidad Valor
Consolidacin
Consolidar de Valor Razonable o
Proporcional
Patrimonial Costo
NIIF 3 NIIF 11 NIC 28 NIC 39
NIC 27 NIIF 9
NIIF 10 NIIF 13
100 %
Control
Nivel de
Control
50 % Control
Comn
Influencia
Significativa
20 %
Ninguna
0% influencia
Patrimonio Totales
CAPITAL 10.000.000
RESULTADO ACUMULADO 1.000.000
COSTO DE ADQUISICIN
VALORIZACIN AL COSTO REVALUADO
CORRECCIN MONETARIA
DEPRECIACIN
VIDA TIL
VALOR RESIDUAL
DETERIORO
EFECTOS EN EL RESULTADO TRIBUTARIO
DE PRIMERA CATEGORA
FUENTES EXTERNAS:
REDUCCIN SIGNIFICATIVA DEL VALOR DE MERCADO
DEL BIEN
VARIACIONES ADVERSAS DERIVADAS DE LA
TECNOLOGA, MERCADO, ECONOMA,
ETC.
FUENTES INTERNAS:
EVIDENCIA DE OBSOLESCENCIA O DAO FSICO DE
UN ACTIVO
EVIDENCIA INTERNA DE REDUCCIN DEL
RENDIMIENTO ECONMICO DEL ACTIVO.
ETC.
DEDUCCIONES:
1er
DETERMINAR LOS CONCEPTOS CONTABLES
Paso
Los socios pagaran impuestos sobre la Los socios pagaran impuestos por
participacin que tengan en las utilidades de dividendos efectivos con derecho a crdito
la empresa y tendrn derecho a el 100% del del 65% de las utilidades
crdito relacionado con la utilidad.
EFECTOS EN LA RLI
Agregado en la RLI el concepto de la Estimacin Deudores Incobrables