SUMRIO PGINA
1-Palavras Iniciais 1
2- Tributao sobre o Comrcio Exterior 2 - 10
3- Imposto de Importao 10 68
4- Questes Comentadas 69 97
5- Lista de Questes e Gabarito 98 - 121
ricardovale@estrategiaconcursos.com.br
http://twitter.com/#!/RicardoVale01
http://www.facebook.com/rvale01
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2) Imunidades na Exportao:
- Imunidade do ICMS
- Imunidade do IPI
-Imunidade das contribuies sociais e de
contribuies de interveno no domnio econmico
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d) PIS/PASEP-Importao e COFINS-Importao:
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!Os conceitos apresentados a seguir foram extrados do seguinte artigo:
MEIRA, Liziane Angelotti. Imposto sobre a Importao. In: Temas Atuais de
Direito Aduaneiro, Coord: Rosaldo Trevisan. So Paulo: Lex Editora, 2008, pp. 103-
106.
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2) retorno ao exterior;
3) abandono;
4) destruio.
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!Vrias normas do Regulamento Aduaneiro vm desse Decreto-Lei que, pasmem, de
1966. As normas de comrcio exterior precisam, urgentemente, ser reformadas e
adequadas nova realidade internacional.
3
! MEIRA, Liziane Angelotti. Imposto sobre a Importao. In: Temas Atuais de
Direito Aduaneiro, Coord: Rosaldo Trevisan. So Paulo: Lex Editora, 2008, pp. 103-
106. !
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Para determinar se um produto ou no nacional, devem ser observadas as regras
de origem.
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Comentrios:
Comentrios:
exterior, uma vez que h imunidade de IPI nas exportaes. Questo errada.
Comentrios:
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Comentrios:
2.1- Introduo:
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2.2- Lanamento:
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O art. II do GATT (Acordo Geral sobre Tarifas e Comrcio) estabelece que nenhum
membro da OMC poder conceder, aos produtos de outros membros, tratamento
menos favorvel do que o previsto em sua Lista de Concesses. A Lista de Concesses
representa, assim, o limite mximo do imposto de importao que cada Estado-
membro se comprometeu a observar.
6
O MERCOSUL, por tratar-se de uma unio aduaneira, aplica uma Tarifa Externa
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O princpio da anterioridade est previsto no art. 150, inciso III, alnea b, da
CF/88, que veda aos entes federativos cobrar tributos no mesmo exerccio financeiro
em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou. Por sua vez, o
princpio da noventena (anterioridade nonagesimal) est previsto no art. 150,
inciso III, alnea c, da CF/88, vedando aos entes federativos cobrar tributos antes de
decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou
aumentou. Os dois princpios so verdadeiras limitaes constitucionais ao poder
de tributar e so, em regra, exigidos cumulativamente. Destaque-se que o imposto de
importao no precisa obedecer a nenhum desses princpios.
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!Segundo o Prof. Ricardo Alexandre, na sistemtica do lanamento por homologao,
tem-se o nico caso em que o prazo decadencial contado exatamente da data
da ocorrncia do fato gerador. Peo, ento, que voc tenha muito cuidado com o
art. 752, inciso I do R/A, que no pode se aplicar ao imposto de importao, que
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o valor aduaneiro.
est sujeito a lanamento por homologao. O art. 752, inciso I do R/A determina que
o direito de exigir o tributo extingue-se em cinco anos, contados do primeiro dia do
exerccio seguinte quele em que poderia ter sido lanado.
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No podemos nos esquecer de que existem as excees TEC. Os produtos
relacionados como excees TEC no se sujeitam s alquotas previstas na TEC, mas
sim s alquotas do I.I discricionariamente definidas pela CAMEX.
10
Para fins de concurso pblico, o candidato pode considerar como correta tanto a
literalidade do art. 97 quanto a regra insculpida na Deciso CMC n 13/2007.
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Comentrios:
Comentrios:
Comentrios:
Comentrios:
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Existem trs tipos de despacho aduaneiro: i) despacho para consumo: aplicvel
s mercadorias importadas a ttulo definitivo (mercadorias nacionalizadas); ii)
despacho para admisso: aplicvel s mercadorias que ingressam no pas ao amparo
de regimes aduaneiros especiais (estudaremos esses regimes em aulas futuras) e; iii)
despacho para internao: aplicvel as mercadorias que saem da Zona Franca de
Manaus ou reas de Livre Comrcio em direo ao restante do territrio nacional.
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Aqui temos o caso de uma mercadoria que foi importada sem DI,
ou seja, que entrou no pas de forma irregular. Se essa mercadoria for
encontrada, a Receita Federal ir apreend-la, aplicando a pena de
perdimento. Se a RFB aplicar a pena de perdimento, no haver incidncia do
imposto de importao. Em sentido contrrio, caso a RFB no encontre a
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Comentrios:
12
! A prpria ESAF j se posicionou de forma diversa em concursos anteriores. Nas
aulas sobre regimes aduaneiros especiais, nos aprofundaremos melhor nesse assunto:
ocorre fato gerador do imposto de importao na admisso de bens em regimes
aduaneiros especiais?
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Comentrios:
Comentrios:
Comentrios:
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Comentrios:
Comentrios:
Comentrios:
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Tenham cuidado!
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Por ltimo, o art. 70, pargrafo nico, trouxe regra que, em nosso
entendimento, no traz grandes inovaes. Ele trata de hiptese em que uma
mquina fabricada no Brasil, adquirida por empresa nacional de engenharia
e, em seguida, exportada para o exterior a fim de ser utilizada na execuo
de obras. Ora, se a mquina foi exportada (no estamos falando de exportao
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Desembarao aduaneiro, conforme estudaremos em aula futura, o ato final do
despacho aduaneiro. o momento em que a mercadoria liberada pela RFB e est
livre para ingressar no territrio nacional.
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Importador
Contribuintes Destinatrio de Remessa postal internacional
Adquirente de mercadoria entrepostada
Transportador
Responsveis
Depostrio
Responsveis
Outros casos, relacionados no art. 106, do R/A.
solidrios
Comentrios:
Comentrios:
Comentrios:
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Comentrios:
Comentrios:
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Comentrios:
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Comentrios:
Comentrios:
Comentrios:
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Comentrios:
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Tenham cuidado!
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que superem esses valores. Tambm h previso para que o Poder Executivo
fixe limites quantitativos, por tipo de mercadoria, para as importaes.
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Fonte: Cartilha da Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) sobre o Regime
de Tributao Unificada.
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Comentrios:
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Comentrios:
Comentrios:
Comentrios:
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Comentrios:
Comentrios:
Comentrios:
o que prev o art. 809, inciso II-A, do R/A, combinado com o art.
809, inciso IV, do R/A.
Comentrios:
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Comentrios:
Comentrios:
Comentrios:
Comentrios:
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2.14.1- Generalidades:
15
Pas de origem da mercadoria aquele onde houver sido produzida ou, no caso de
mercadoria resultante de material ou de mo-de-obra de mais de um pas, aquele
onde houver recebido transformao substancial. Entende-se por processo de
transformao substancial o que conferir nova individualidade mercadoria.
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Mais frente estudaremos sobre o exame de similaridade, que o procedimento
tendente a apurar a existncia de similar nacional, a fim de reconhecer a iseno do
imposto de importao.
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no art. 136, do R/A, muito baixo. Mas vale a pena dar uma lida, pois a ESAF
j cobrou algumas questes de prova sobre o tema.
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importador). So elas:
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Vamos a um exemplo!
Ser que pode ser transferida a propriedade ou cedido o uso dos bens
objeto de iseno objetiva?
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! O drawback um regime aduaneiro especial que consiste em incentivo
exportao. Existem trs modalidades de drawback: i) drawback suspenso; ii)
drawback iseno e; iii) drawback restituio. A lgica do drawback a desonerao
da importao de bens utilizados no processo produtivo de bens exportados ou a
exportar.
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2.14.4-Ex-Tarifrios:
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hipteses de imunidade. 18
18
O edital da RFB trata de imunidades (no plural) do imposto de importao, o que nos leva
a crer que h espao para o estudo mais amplo do que a mera literalidade do Regulamento
Aduaneiro.
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! Na estrutura do CTN, o Captulo II classifica o imposto de importao e o imposto de
exportao como impostos sobre o comrcio exterior.!!
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DECEX (Departamento de Operaes de Comrcio Exterior): o local onde exero
minhas funes como Analista de Comrcio Exterior
21
! No DECEX, j existe o entendimento de que essas operaes esto abrangidas por
imunidade. Posso dizer que tive a grata satisfao de ser diretamente responsvel pelos
estudos que chegaram a essa concluso.
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Comentrios:
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Comentrios:
Comentrios:
Comentrios:
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Comentrios:
Comentrios:
Comentrios:
Comentrios:
Comentrios:
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2.17.1- Restituio:
decorrente de erro
a) de clculo;
b) na aplicao de alquota; e
c) nas declaraes quanto ao valor aduaneiro ou quantidade
de mercadoria;
II - verificao de extravio ou de avaria;
III - verificao de que o contribuinte, poca do fato gerador,
era beneficirio de iseno ou de reduo concedida em carter
geral, ou j havia preenchido as condies e os requisitos
exigveis para concesso de iseno ou de reduo de carter
especial; e
IV - reforma, anulao, revogao ou resciso de deciso
condenatria;
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2.17. - Compensao:
do Brasil.
1 O crdito apurado pelo importador, nos termos do caput,
no poder ser utilizado para compensar crdito tributrio,
relativo a tributos ou contribuies, devido no momento do
registro da declarao de importao.
2o A Secretaria da Receita Federal do Brasil disciplinar o
disposto neste artigo.
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deciso condenatria.
Comentrios:
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a) VVVFF
b) VFVFF
c) FVFVF
d) FVVFF
e) FVVFV
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A terceira assertiva est correta. Foi uma pegadinha! A regra geral a de que
o protesto do importador dever ser apresentado antes da sada da
mercadoria do recinto alfandegado. Todavia, possvel que, havendo
inequvoca demonstrao do alegado pelo importador, o protesto ocorra
aps a sada da mercadoria do recinto alfandegado.
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Comentrios:
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a) Imposto de Importao.
Comentrios:
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Comentrios:
a) iseno condicionada.
c) no-incidncia.
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Comentrios:
Comentrios:
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c) IPI e ICMS
e) ICMS e ISS
Comentrios:
Comentrios:
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Comentrios:
a) redestinao
c) reexportao
d) exportao
e) devoluo
Comentrios:
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Comentrios:
a) Suas alquotas vigem por um ano e devem ser fixadas antes do incio de
cada exerccio fiscal, no podendo ser alteradas antes do trmino do mesmo
b) Seu clculo toma por base a quantidade de mercadoria e o seu valor FOB
(Free on Board) fixado na TEC (Tarifa Externa Comum)
e) Seu clculo toma por base o valor CIF (Cost, Insurance and Freight) da
mercadoria e a alquota ad valorem fixada na TEC (Tarifa Externa Comum)
correspondente mercadoria em questo.
Comentrios:
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Comentrios: 05949764803
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Comentrios:
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Comentrios:
Comentrios:
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Comentrios:
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a) VS XN YS ZN
b) VS XS YS ZN
c) VN XN YN ZS
d) VS XN YN ZN
e) VN XS YN ZN
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Comentrios:
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Comentrios:
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Comentrios:
?0+30+&++++++++++++++++++++!!!#%&%#()+,&++./&0!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! #%&!82!()!121
Comentrios:
d) no incidem o II e o IPI
Comentrios:
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Comentrios:
?0+30+&++++++++++++++++++++!!!#%&%#()+,&++./&0!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! #%&!84!()!121
Comentrios:
interpretao extensiva.
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Comentrios:
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Comentrios:
?0+30+&++++++++++++++++++++!!!#%&%#()+,&++./&0!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! #%&!87!()!121
Comentrios:
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Comentrios:
a) nos INCOTERMS
b) no Direito Comercial
d) na legislao tributria
Comentrios:
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Comentrios:
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Comentrios:
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Comentrios:
importao comum.
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Comentrios:
Letra D: errada. Nos termos do art. 73, inciso II, alnea a do R/A, o
fato gerador do imposto de importao considera-se ocorrido na data do
lanamento do crdito tributrio, quando se tratar de bens contidos em
remessa postal internacional no sujeitos ao regime de importao comum.
Quando os bens contidos em remessa postal internacional estiverem sujeitos
ao regime de importao comum, a que haver registro da DI.
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Comentrios:
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Comentrios:
territrio aduaneiro.
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Comentrios:
Comentrios:
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COFINS-Importao.
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?0+30+&++++++++++++++++++++!!!#%&%#()+,&++./&0!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! #%&!1:2!()!121
Fazenda Nacional pelo responsvel pelo extravio ou avaria, que poder ser o
transportador ou o depositrio.
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a) VVVFF
b) VFVFF
c) FVFVF
d) FVVFF
e) FVVFV
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a) Imposto de Importao.
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a) iseno condicionada.
c) no-incidncia.
05949764803
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c) IPI e ICMS
e) ICMS e ISS
?0+30+&++++++++++++++++++++!!!#%&%#()+,&++./&0!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! #%&!1:7!()!121
a) redestinao
c) reexportao
d) exportao
e) devoluo
a) Suas alquotas vigem por um ano e devem ser fixadas antes do incio de
cada exerccio fiscal, no podendo ser alteradas antes do trmino do mesmo
b) Seu clculo toma por base a quantidade de mercadoria e o seu valor FOB
(Free on Board) fixado na TEC (Tarifa Externa Comum)
?0+30+&++++++++++++++++++++!!!#%&%#()+,&++./&0!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! #%&!1:8!()!121
e) Seu clculo toma por base o valor CIF (Cost, Insurance and Freight) da
mercadoria e a alquota ad valorem fixada na TEC (Tarifa Externa Comum)
correspondente mercadoria em questo.
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a) VS XN YS ZN
b) VS XS YS ZN
c) VN XN YN ZS
d) VS XN YN ZN
e) VN XS YN ZN
secundria:
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?0+30+&++++++++++++++++++++!!!#%&%#()+,&++./&0!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! #%&!112!()!121
d) no incidem o II e o IPI
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rgo fiscal.
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?0+30+&++++++++++++++++++++!!!#%&%#()+,&++./&0!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! #%&!115!()!121
a) nos INCOTERMS
b) no Direito Comercial
d) na legislao tributria
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legislaes.
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