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Escuela Particular Mixta Joyabateca de Ciencias Comerciales

Quinto Perito Contador


Seccin nica
Catedrtico: Walter Maurelio Grave Imul

Clasificacin de Impuestos de

Guatemala

Marta Celia Estrada de la Cruz


INTRODUCCION
A Continuacin se presentaran una lista de impuestos que se pagan en
Guatemala clasificados segn su categora. Donde se muestra La forma en que el
Estado se allega de ingresos, es un aspecto muy importante y resulta una base
imprescindible para el desarrollo de sus funciones y en general para su quehacer de
gobierno, ya que de esto depende que puedan lograse las metas y proyectos en materia
de bienestar social, de desarrollo econmico, el mantenimientos de finanzas
pblicas sanas, etc.

Es por ello que es de gran importancia el pago de impuesto segn rige la ley. Esperando
encontrar los impuestos de importancia para nuestro diario vivir.
CLASIFICACIN DE IMPUESTOS DE GUATEMALA
IMPUESTOS: Son impuestos las prestaciones en dinero o en especie, exigidas
por el Estado en virtud del poder de imperio, a quienes se hallen en las
situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles
El impuesto, se fundamenta en la soberana de la nacin, justificado por la
necesidad de atender requerimientos de inters social y es, sin duda, el ms
importante de los tributos que percibe el Estado para el desarrollo de sus fines.

Impuesto nico Sobre Inmuebles


El Impuesto nico Sobre Inmuebles -tambin denominado IUSI- es
un tributo que recauda el Estado de Guatemala y que recae sobre
los bienes rsticos o rurales y urbanos, integrando los mismos el terreno, las
estructuras, construcciones, instalaciones adheridas al inmueble y sus mejoras,
as como los cultivos permanentes de cada uno de los contribuyentes
guatemaltecos (Diccionario Municipal de Guatemala, 2009).
Una forma ms sencilla de definir al IUSI es como el impuesto que paga cualquier
persona duea de un inmueble, de manera anual -aunque se puede pagar
trimestralmente- (Donis, 2007).
Para los efectos de la determinacin del impuesto, no integrara la base imponible
el valor de los bienes siguientes: la maquinaria o equipo y, en las propiedades
rsticas o rurales, las viviendas, escuelas, o puestos de salud, dispensarios u
otros centros de beneficio social para los trabajadores de dichas propiedades.
Para los efectos de este impuesto, se consideran cultivos permanentes los que
tengan trmino de produccin superior a tres aos, de acuerdo con el Artculo 3
de la Ley del Impuesto nico sobre Inmuebles (Diccionario Municipal de
Guatemala, 2009).
IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS FINANCIEROS
ARTICULO 1. DEL IMPUESTO.
Se crea un impuesto especfico que grave los ingresos por intereses de cualquier
naturaleza, incluyendo los provenientes de ttulos-valores, pblicos o privados,
que se paguen o acrediten en cuenta a personas individuales o jurdicas,
domiciliadas en Guatemala, no sujetas a la fiscalizacin de la Superintendencia
de Bancos, conforme a la presente Ley.
Para los efectos de esta ley, los diferenciales entre el precio de compra y el valor
a que se redimen los ttulos valores, con cupn o tasa cero (0), se consideran
intereses.
ARTICULO 2. DEL HECHO GENERADOR.
El impuesto se genera en el momento del pago o acreditamiento de intereses a
que se refiere el artculo anterior.
ARTICULO 3. DEL SUJETO PASIVO.
Estn obligadas al pago del impuesto que establece esta ley, las personas
individuales o jurdicas, domiciliadas en el pas, que obtengan ingresos por
concepto de intereses a que se refiere el artculo 1 de la presente ley. Se
exceptan, las personas que estn sujetas a la fiscalizacin de la
Superintendencia de Bancos.
ARTICULO 4. DE LA BASE IMPONIBLE.
La base imponible la constituye la totalidad de los ingresos por concepto de
intereses, a que se refiere el artculo 1 de esta ley.
ARTICULO 5. DE LA DETERMINACIN DEL IMPUESTO.
El impuesto se determinar aplicando a la base imponible el tipo impositivo
establecido en el artculo 7 de la presente ley, cada vez que se paguen o
acrediten intereses de cualquier naturaleza.
ARTICULO 6. DEL PERODO DE IMPOSICIN.
El perodo de imposicin es mensual, para los efectos de enterar el impuesto a las
cajas fiscales y se computar por cada mes calendario.
ARTICULO 7. DEL TIPO IMPOSITIVO.
El tipo impositivo es del diez por ciento (10%), y se aplicar a la base imponible
definida en el artculo 4 de la presente ley.
IMPUESTO DE SOLIDARIDAD (ISO)
Se establece un Impuesto de Solidaridad, a cargo de las personas individuales o
jurdicas, los fideicomisos, los contratos de participacin, las sociedades
irregulares, las sociedades de hecho, el encargo de confianza, las sucursales, las
agencias o establecimientos permanentes o temporales de personas extranjeras
que operen en el pas, las copropiedades, las comunidades de bienes, los
patrimonios hereditarios indivisos y de otras formas de organizacin empresarial,
que dispongan de patrimonio propio, realicen actividades mercantiles o
agropecuarias en el territorio nacional y obtengan un margen bruto superior al
cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos.

En el artculo anterior vemos el campo de aplicacin del ISO para efecto de


conocer los conceptos por los cuales se cancela el Impuesto de solidaridad.
Recordemos que si la empresa no llega a un margen bruto superior al 4%, no est
obligada a cancelar el ISO, ms adelante daremos ejemplos de cmo realizar el
margen bruto, asimismo tambin estn exentas las que comienzan operaciones
durante los primeros 4 trimestres de funcionamiento.

IMPUESTO INDIRECTO

Este concepto se usa en el contexto de la Economa y las finanzas pblicas.

Es aquel que grava a los productores por la produccin, ventas, compras o


utilizacin deBienes y servicios, que aqullos trasladan o cargan a los Gastos de
la produccin. Tambin se incluyen los derechos de importacin y el excedente,
deducido en el margen normal de los beneficios de las unidades de produccin,
de los Monopolios fiscales y los anlogos de la administracin pblica.

IMPUESTO INDIRECTO

Son Impuestos que no se aplican a ningn agente en particular sino ms Bien a


las transacciones dentro de la economa; por lo mismo no es posible reconocer al
agente que los pag.

Dentro de esta categora se encuentra el Impuesto al Valor Agregado.

IMPUESTO INDIRECTO

Es aqul que grava el Consumo de los contribuyentes; se llama indirecto porque


no repercute en forma directa sobre los Ingresos sino que recae sobre
los Costos de produccin y Venta de las empresas y se traslada a
los Consumidores a travs de losPrecios.

Son los gravmenes establecidos por las autoridades pblicas sobre la


produccin, Venta, Compra o uso de Bienes y servicios y que los productores
cargan a los Gastos de produccin.

I.V.A.

El I.V.A. es el Impuesto al Valor Agregado. Es un impuesto que le paga al


Estado cada vez que se compra la mayora de los productos, y esto es as porque
hay determinados bienes y servicios que la ley exime de pagar en alguna o todas
las etapas de comercializacin. Por ejemplo la edicin de libros, los folletos, los
diarios, el pan comn, la leche sin aditivos, etc. Esto lo dispone el Estado a travs
de un organismo oficial (A.F.I.P. => Administracin Federal de Ingresos Pblicos).
Todos los comerciantes y en general todos los trabajadores autnomos (los que
trabajan por su cuenta y no en relacin de dependencia) tienen asignado un
nmero de C.U.I.T. (clave nica de identificacin tributaria).

De acuerdo a la ley de I.V.A. los Sujetos que figuran en la misma son:

Responsable Inscripto: son aquellos sujetos que deben presentar mensualmente


su Declaracin Jurada, ya sea porque se adhiririeron voluntariamente o porque
sus ingresos superan los $200.000 anuales (prestacin de servicios) o $300.000
anuales (dems activicades).
Monotributistas: son aquellos sujetos que no estn obligados a presentar
mensualmente su Declaracin Jurada, ya que sus ingresos no superan los
$200.000 anuales (prestacin de servicios) o $300.000 anuales (dems
actividades).
Sujetos Exentos: son aquellos sujetos que si bien podran ser Responsables
Inscriptos o Monotributistas, es la misma ley que los exime expresamente de toda
responsabilidad.
Sujetos no Responsables: son aquellos que no encuadran en las categoras
anteriores.
Consumidor Final: la ley establece que son aquellas Personas Fsicas (seres
humanos) que van a destinar los bienes y servicios que adquieren para su
consumo personal, no para revenderlos.

La alcuota (tasa) general es del 21%. Pero hay bienes o servicios que estn
gravados a otras tasas (ejemplo la venta de productos primarios estn gravados
al 10,50% mientras que el servicio de telefona est alcanzado al 27%).

IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Y DE PAPEL SELLADO ESPECIAL


PARA PROTOCOLOS
DEL IMPUESTO, OBJETO, SUJETO Y SUS TARIFAS
DEL IMPUESTO
ARTCULO 1. Del impuesto documentario . Se establece un Impuesto de
Timbres Fiscales y de Papal Sellado Especial para Protocolos. Sobre los
documentos que contienen los actos y contratos que se expresan en esta ley.
DOCUMENTOS, OBJETO DEL IMPUESTO
ARTCULO 2. De los documentos afectos. Estn afectos los documentos que
contengan los actos y contratos siguientes:

1. Los contratos civiles y mercantiles.


2. Los documentos otorgados en el extranjero que hayan de surtir efectos en el
pas, al tiempo de ser protocolizados, de presentarse ante cualquier
autoridad o de ser citados en cualquier actuacin notarial.

3. Los documentos pblicos o privados cuya finalidad sea la comprobacin del


pago con bienes o sumas de dinero.
Impuesto sobre la Distribucin de Bebidas Alcohlicas Destiladas, Cervezas
y otras Bebidas Fermentadas
La distribucin de bebidas alcohlicas destiladas, cervezas y otras bebidas fermentadas,
tanto de produccin nacional como importadas pagan un impuesto que tiene como base
el precio de venta al consumidor final, sugerido por el fabricante o el importador.

Las bebidas que pagan este impuesto y sus tarifas son las siguientes:

Cmo se invierte este impuesto?


De acuerdo con el Decreto 21-2004, de los recursos recaudados con este impuesto se
destina un mnimo de 15 por ciento para programas de salud sexual y reproductiva,
planificacin familiar y alcoholismo del Ministerio de Salud Pblica. Dichos recursos no
pueden asignarse a otro fin ni a transferencia presupuestaria alguna.
Impuesto a la Distribucin de Petrleo Crudo y Combustibles Derivados del
Petrleo

La distribucin de petrleo y sus combustibles es hecho generador de un gravamen,


segn el Decreto 38-92, que surge en el momento del despacho de dichos productos.
Las tasas del impuesto son las siguientes:
Gasolina superior Q4.70

Gasolina regular Q4.60

Gasolina de aviacin Q4.70

Diesel y gas oil Q1.30

Kerosina Q0.60

Kerosina para motores de reaccin Q0.60

Nafta Q0.60

Gas licuado de petrleo (conocido como gas propano) a granel y en Q0.60


carburacin

Combustible utilizado para la generacin de electricidad y el gas propano Q0.00


para consumo domstico
Impuesto sobre Circulacin de Vehculos
La circulacin de vehculos en territorio, espacio areo y aguas nacionales genera un
impuesto que deben pagar los propietarios de los mismos, cuyos fondos en buena
parte tienen como destino las municipalidades del pas, lo que est regido por la Ley
del Impuesto a la Circulacin de Vehculos Terrestres, Martimos y Areos, Decreto No.
70-94.
El impuesto debe ser pagado por todos los vehculos terrestres (carros, camionetas,
camiones, motocicletas, etc.), areos (aviones, avionetas, helicpteros y otros) y los
martimos (lanchas, botes, veleros, barcos, etc.).
En este caso, nos referiremos especficamente a los vehculos terrestres, que son la
mayora, cuya base imponible fue modificada por el Decreto No. 10-2012. Esta
reforma indica que la base imponible aplicable a los vehculos de la Serie Particular se
establece sobre el valor de los mismos y para la determinacin del impuesto se
aplicarn los siguientes tipos impositivos o tasas:
En cuanto al valor del vehculo, ste se determina en tablas de valores imponibles,
elaboradas, autorizadas y publicadas anualmente por la SAT. Adems, el impuesto en
ningn caso ser menor a Q220.00
CONCLUSION

Saber los impuesto de Guatemala cuando no sabe uno cuando los impuestos se
genera los momentos cuatro por ciento son los ingresos suben de acuerdo el
decreto 21-2004, de los recursos recaudados con este impuesto se destina.
RECOMENDACIN.
Recomendamos a las personas que es importante pagar sus impuestos del
producto que venden las personas por eso es muy importante que uno tiene que
reconocer sobre las cosas de la vida.