Anda di halaman 1dari 38

PELAPORAN

PEMERIKSAAN KEUANGAN

Audit Sektor Pemerintahan

Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan - Kesempurnaan


Tahap

Perencanaan Pelaksanaan Pelaporan

Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan - Kesempurnaan


Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan - Kesempurnaan
Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan - Kesempurnaan
Pelaporan Hasil Pemeriksaan

1. Penyusunan dan Pembahasan KHP


2. Penyusunan Konsep Akhir dan Penyampaian
LHP

Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan - Kesempurnaan


Ketentuan Standar

Keharusan Menyusun Laporan


Pemeriksa harus menyusun LHP secara tertulis
untuk mengomunikasikan hasil pemeriksaannya.
Pemeriksa harus menyusun LHP secara tepat waktu,
lengkap, akurat, objektif, meyakinkan, jelas, dan
ringkas. (Ref: Para. A1- A7)

Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan - Kesempurnaan


Penyusunan dan
Pembahasan Konsep LHP

Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan - Kesempurnaan


Tujuan

Penyusunan konsep LHP bertujuan untuk


menuangkan secara tertulis seluruh hasil
pemeriksaan untuk menjawab tujuan
pemeriksaan yang telah ditetapkan

Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan - Kesempurnaan


Input

Input yang diperlukan dalam penyusunan konsep


LHP antara lain:
1. Temuan Pemeriksaan (TP);
2. Risalah diskusi pembahasan TP dan Ikhtisar
koreksi;
3. Laporan Keuangan yang telah disesuaikan
dengan ikhtisar koreksi; dan
4. Worksheet.

Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan - Kesempurnaan


Penyusunan Konsep

Konsep LHP disusun oleh Ketua Tim Pemeriksa


dan disupervisi/direviu oleh Pengendali
Teknis.
Konsep LHP masih bersifat rahasia dan diberi
tanda bayang (watermark) RAHASIA.
Penggunaan Konsep LHP dibatasi kepada Tim
Pemeriksa dan entitas yang diperiksa.

Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan - Kesempurnaan


Yang menjadi perhatian

1. jenis LHP;
2. jenis opini;
3. dasar penetapan opini;
4. pelaporan tentang kepatuhan terhadap
peraturan perundangundangan;
5. pelaporan tentang SPI; dan
6. penanda tangan LHP.

Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan - Kesempurnaan


Jenis LHP

1. LHP atas Laporan Keuangan;


2. LHP atas Kepatuhan terhadap peraturan
perundang-undangan; dan
3. LHP atas Sistem Pengendalian Internal.

Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan - Kesempurnaan


Unsur LHP

Pernyataan bahwa pemeriksaan dilaksanakan


sesuai dengan standar pemeriksaan;
Tujuan, lingkup, metodologi;
Kesimpulan;
Temuan pemeriksaan;
Rekomendasi pemeriksaan;
Tanggapan pihak yang bertanggung jawab;
dan
Penandatanganan LHP.

Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan - Kesempurnaan


Unsur LHP atas LK

1. judul, Laporan Hasil Pemeriksaan atas Laporan Keuangan;


2. dasar hukum pemeriksaan;
3. pernyataan bahwa Pemeriksa telah melakukan pemeriksaan;
4. unsur laporan keuangan yang diperiksa;
5. pernyataan bahwa laporan keuangan adalah tanggung jawab
manajemen dan tanggung jawab Pemeriksa terbatas pada opini
Pemeriksa atas laporan keuangan;
6. pernyataan bahwa pemeriksaan dilakukan berdasarkan SPKN;
7. pernyataan bahwa SPKN mengharuskan Pemeriksa
merencanakan dan melaksanakan pemeriksaan agar
memperoleh keyakinan yang memadai tentang kewajaran
informasi keuangan yang disajikan dalam laporan keuangan;
8. pernyataan bahwa suatu pemeriksaan laporan keuangan
meliputi pengujian bukti-bukti yang mendukung jumlah-
jumlah dan pengungkapan dalam laporan keuangan;

Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan - Kesempurnaan


Unsur LHP atas LK

9. pernyataan bahwa Pemeriksa telah melakukan pengujian atas


kepatuhan terhadap ketentuan peraturan perundang-undangan
dan penilaian atas keandalan SPI yang berdampak material
terhadap penyajian laporan keuangan;
10. keyakinan Pemeriksa bahwa pemeriksaan yang dilakukan
memberikan dasar memadai untuk menyatakan opini;
11. pernyataan opini Pemeriksa atas laporan keuangan;
12. laporan hasil pemeriksaan atas kepatuhan terhadap ketentuan
peraturan perundang-undangan dan laporan hasil pemeriksaan
atas SPI dimuat dalam laporan terpisah, namun merupakan satu
kesatuan dengan laporan hasil pemeriksaan atas laporan
keuangan, apabila terdapat ketidakpatuhan terhadap ketentuan
peraturan perundangundangan dan kelemahan SPI yang
dianggap sebagai kondisi yang dapat dilaporkan;
13. tempat dan tanggal LHP atas laporan keuangan; dan
14. identitas penanda tangan dan tanda tangan (identitas kantor,
jabatan/peran, dan nama).

Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan - Kesempurnaan


Jenis Opini

1. Wajar Tanpa Pengecualian (WTP)


2. Wajar Dengan Pengecualian (WDP)
3. Tidak Wajar (TW)
4. Pernyataan Menolak Memberikan Opini atau
Tidak Memberikan pendapat (TMP)

Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan - Kesempurnaan


Kriteria Opini

1. Kesesuaian dengan SAP;


2. Kecukupan pengungkapan;
3. Kepatuhan perundang-undangan; dan
4. Efektivitas SPI

Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan - Kesempurnaan


LHP Atas Kepatuhan Terhadap Peraturan

Pelaporan Kepatuhan terhadap Peraturan Perundang-


undangan didasarkan pada standar pemeriksaan.
Kepatuhan terhadap Peraturan perundang-undangan
yang dituangkan dalam LHP:
merupakan hasil pengujian kepatuhan yang dirancang oleh
Pemeriksa untuk memberikan keyakinan memadai guna
mendeteksi ketidakberesan yang material bagi laporan
keuangan,
mendeteksi kesalahan/kekeliruan yang material dalam
laporan keuangan sebagai akibat langsung dari adanya unsur
perbuatan melanggar/melawan hukum yang material, dan
untuk menumbuhkan kewaspadaan terhadap kemungkinan
telah terjadinya unsur perbuatan melawan hukum baik secara
langsung maupun tidak langsung.

Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan - Kesempurnaan


LHP Atas Kepatuhan Terhadap Peraturan

Contoh temuan ketidakpatuhan yang


mengandung unsur pelanggaran hukum:
1. belanja perjalanan dinas fiktif,
2. belanja atau pengadaan fiktif lainnya, atau
3. penggunaan uang/barang untuk kepentingan
pribadi.

Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan - Kesempurnaan


LHP Atas Kepatuhan Terhadap Peraturan

Pengungkapan ketidakpatuhan yang perlu


dilaporkan sebagai berikut;
1. apabila ketidakpatuhan tersebut secara material
berpengaruh pada kewajaran laporan keuangan,
Pemeriksa mengungkapkan uraian singkat
ketidakpatuhan tersebut dalam LHP yang memuat
opini atas kewajaran laporan keuangan sebagai alasan
pemberian opini dan diungkap dalam CaLK pada akun
terpengaruh; dan
2. pengungkapan semua temuan terkait ketidakpatuhan
terhadap peraturan perundang-undangan yang
ditemukan selama pemeriksaan secara terinci
dilaporkan dalam Laporan atas Kepatuhan dalam
kerangka pemeriksaan laporan keuangan.

Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan - Kesempurnaan


LHP Atas Kepatuhan Terhadap Peraturan

Temuan ketidakpatuhan terhadap ketentuan


perundang-undangan meliputi:
ketidakpatuhan yang menyebabkan kerugian
daerah/negara,
potensi kerugian daerah/negara,
kekurangan penerimaan,
administrasi,
ketidakhematan, dan
ketidakefektifan.

Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan - Kesempurnaan


Isi LHP tentang Kepatuhan

1. resume, yang memuat:


a. judul Resume;
b. dasar pemeriksaan;
c. standar pemeriksaan serta kewajiban pelaporan
atas ketidakpatuhan yang ditemukan;
d. paragraf tentang rujukan LHP yang memuat opini
dan LHP atas efektifitas SPI;
e. pokok-pokok temuan ketidakpatuhan;
f. rekomendasi yang diberikan;
g. tempat dan tanggal penandatanganan LHP; dan
h. tanda tangan, nama penanda tangan, dan nomor
register akuntan.

Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan - Kesempurnaan


Isi LHP tentang Kepatuhan

2. hasil pemeriksaan yang memaparkan semua


temuan-temuan ketidakpatuhan yang memuat:
a. kondisi yang perlu dijelaskan;
b. kriteria dan atau kondisi yang seharusnya terjadi;
c. akibat (dampak) yang akan terjadi karena adanya
varian/perbedaan antara kondisi dan kriteria;
d. sebab (alasan) terjadinya varian/perbedaan
antara kondisi dan kriteria;
e. tanggapan instansi;
f. sanggahan atas tanggapan instansi jika tidak
sesuai dengan kondisi; dan
g. rekomendasi.

Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan - Kesempurnaan


Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan - Kesempurnaan
LHP atas Sistem Pengendalian Internal

Pengungkapan temuan pengendalian internal yang


perlu dilaporkan dilakukan sebagai berikut:
1. apabila temuan pengendalian internal tersebut secara
material berpengaruh pada kewajaran laporan keuangan,
Pemeriksa mengungkapkan uraian singkat temuan tersebut
dalam LHP yang memuat opini atas kewajaran laporan
keuangan sebagai alasan pemberian opini dan diungkap
dalam CaLK pada akun terpengaruh;
2. pengungkapan semua temuan pengendalian internal secara
terinci dilaporkan dalam laporan atas pengendalian internal
dalam kerangka pemeriksaan laporan keuangan; dan
3. pengungkapan risiko-risiko kecurangan terutama risiko
yang belum sepenuhnya dimitigasi (diantisipasi) oleh
pengendalian yang ada, dan pemahaman Pemeriksa
mengenai pengendalian umum dan aplikasi TI.

Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan - Kesempurnaan


Isi LHP Pengendalian Internal

1. Resume yang memuat:


a. judul Resume;
b. dasar pemeriksaan;
c. standar pemeriksaan serta kewajiban pelaporan atas
ketidakpatuhan yang ditemukan;
d. paragraf tentang rujukan LHP yang memuat opini dan
LHP kepatuhan;
e. pokok-pokok temuan SPI;
f. rekomendasi yang diberikan;
g. tempat dan tanggal penandatanganan LHP; dan
h. tanda tangan, nama penanda tangan, dan nomor
register akuntan.
2. Gambaran umum SPI dalam Sistem
Akuntansi dan Pelaporan Keuangan.

Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan - Kesempurnaan


Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan - Kesempurnaan
Isi LHP Pengendalian Internal

TP atas Sistem Pengendalian Internal dengan


mengungkapkan:
1. kondisi yang perlu dijelaskan;
2. kriteria dan atau kondisi yang seharusnya terjadi;
3. akibat (dampak) yang akan terjadi karena adanya
varian/perbedaan antara kondisi dan kriteria;
4. sebab (alasan) terjadinya varian/perbedaan
antara kondisi dan kriteria;
5. tanggapan instansi;
6. sanggahan atas tanggapan intansi jika tidak sesuai
dengan kondisi; dan
7. rekomendasi.

Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan - Kesempurnaan


Langkah selanjutnya

Pembahasan KHP
Penyampaian KHP kepada pimpinan entitas,
disertai dengan surat pengantar
Perolehan tanggapan melalui pembahasan
dengan BPK

Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan - Kesempurnaan


Hal-hal Yang Perlu Diperhatikan

Waktu penyampaian LHP


Pemeriksa tidak sependapat dengan
tanggapan entitas
Tidak ada tanggapan dari entitas
Dokumentasi

Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan - Kesempurnaan


Penyusunan Konsep Akhir
dan Penyampaian LHP

Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan - Kesempurnaan


Tujuan

Penyusunan dan penyampaian LHP bertujuan


menyelesaikan konsep LHP yang telah
mendapat tanggapan menjadi suatu laporan
sebagai bukti penyelesaian penugasan bagi
Pemeriksa dan disampaikan kepada Pemberi
Tugas, Pimpinan Entitas, dan pihak lain yang
berkepentingan.

Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan - Kesempurnaan


Input

1. konsep LHP;
2. tanggapan tertulis dan resmi atas konsep LHP;
3. Rencana Aksi dari entitas; dan
4. risalah diskusi.

Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan - Kesempurnaan


Langkah-langkah

Penyusunan konsep akhir LHP


Pembahasan konsep akhir LHP
Persetujuan LHP
Pemberian tanggal pada LHP
Penandatanganan LHP
Penyampaian LHP

Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan - Kesempurnaan


Hal-hal Lain

Pelaporan Informasi Rahasia


Apabila informasi tertentu dilarang diungkapkan
kepada umum, LHP harus mengungkapkan sifat
informasi yang dilarang diungkapkan tersebut dan
ketentuan yang melarang pengungkapan informasi
tersebut. Pertimbangan pemeriksa mengenai tidak
diungkapkannya informasi tertentu tersebut harus
mengacu pada peraturan perundang-undangan.

Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan - Kesempurnaan


Hal-hal Lain

Penerbitan dan Distribusi Laporan


BPK harus menyerahkan LHP tepat waktu kepada
lembaga perwakilan, pihak yang bertanggung
jawab, dan pihak lain yang diberi wewenang untuk
menerima LHP sesuai dengan ketentuan peraturan
perundang-undangan.
Dalam hal yang diperiksa merupakan informasi
rahasia maka pendistribusian LHP tersebut dapat
dibatasi.

Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan - Kesempurnaan


Hal-hal Lain

Pemantauan Tindak Lanjut Hasil


Pemeriksaan
BPK memantau secara periodik tindak lanjut hasil
pemeriksaan dan menyampaikan hasil
pemantauannya kepada lembaga perwakilan dan
pihak yang bertanggung jawab. Tujuan pemantauan
tindak lanjut hasil pemeriksaan adalah
meningkatkan efektivitas pelaporan hasil
pemeriksaan serta membantu lembaga perwakilan
dan pemerintah dalam memperbaiki tata kelola.

Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan - Kesempurnaan


TERIMA KASIH

Integritas Profesionalisme Sinergi Pelayanan - Kesempurnaan


38