Proyecto de Libros y Comprobantes

de Pago Electrnicos

Nuevo Sistema de Libros Electrnicos

Mag. CPC. Jorge De Velazco B.
Mag. Ing. Carlos Landa F.

Temario
Introduccin
Marco legal
Modelo de Libros Electrnicos
Nuevo Sistema de Libros Electrnicos
Otros aspectos
Ejemplo de un Reg. de Ventas Electrnico
Ejemplo de un Reg. de Compras Electrnico
Infracciones y sanciones
Conclusiones
Demo

1
INTRODUCCIN

Soluciones Electrnicas

RECIBOS DE HONORARIOS ELECTRNICOS

LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS ELECTRNICOS - LIGE

PLANILLA ELECTRNICA

FACTURAS ELECTRNICAS

LIBROS ELECTRNICOS

2
 Soluciones Electrnicas

FACTURAS ELECTRNICAS

Desde el Portal de la SUNAT:

Factura electrnica MYPES

Emisin directa: Para

Grandes emisores o
compradores

Soluciones Electrnicas

LIBROS ELECTRNICOS

Por el propio contribuyente:

PLE

Desde el Portal de la SUNAT:

Reg. Ventas y Compras

3
 MARCO LEGAL

Forma del llevado de los libros

2007 2008 2009 2010 2011

RS 234-2006: Formatos de los

RS 234-2006: Aspectos formales Libros fsicos
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
01.07.2010 RS 286-2009:Libros Electrnicos

PCGE
OBLIGACIONES
CONTABLES
01.01.2011 NIIFs completas y
NIIFs para PYMES

CPC Jorge De Velazco B.

4
 Libros Electrnicos: normativa vigente
Resoluciones de Tema que norma Fecha
Superintendencia
N 286-2009/SUNAT Dictan disposiciones para la implementacin del llevado 30/12/2009
optativo a partir del 01/07/2010 de determinados Libros y
Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera
electrnica
N 196-2010/SUNAT Modifican la RS N 286-2009/SUNAT a fin de facilitar el 30/12/2010
acceso al llevado de los Libros y Registros Vinculados a
Asuntos Tributarios de manera electrnica
N 329-2010/SUNAT Modifica el Anexo 2"Estructuras e informacin de los 23/12/2010
Libros y Registros Electrnicos y el Anexo 3 Tablas
N 080-2011/SUNAT Posterga puesta a disposicin de la versin 2.0 del 31/03/2011
Programa de Libros Electrnicos
N 111-2011/SUNAT Modifican la RS N 286-2009/SUNAT para implementar el 30/04/2011
llevado electrnico del Registro de Compras
N 248-2012/SUNAT Modifican la RS N 286-2009/SUNAT determinndose a 28/10/2012
los PRICOS como sujetos obligados a llevar libros
electrnicos a partir del 01/01/2013

CPC Jorge De Velazco B.

Llevado de libros por Rgimen tributario

PRICOS
17,540 IGV:
Rgimen General IMPTO. RENTA:
Grandes y CONTABILIDAD RVI
Ing. > 150 UITs COMPLETA
RC
Pequeas
Empresas - RG

Rgimen General LIBRO DIARIO

DE FORMATO
Microempresas - RG RVI
Ing. < 150 UITs SIMPLIFICADO
RC

RER
Microempresas - RER
Ing. < 525,000

RUS
Microempresas - RUS
Ing. < 360,000
Fuente: Declaraciones Juradas 2009 - SUNAT

5
MODELO DE LIBROS
ELECTRNICOS

PLE: Caractersticas generales

No es un software contable
Insumo: Archivos en formato TXT.
Funcionalidades:
1. Validar
2. Enviar
3. Verificar
4. Historial

Slo se enva un Resumen (con su

Hash correspondiente) que incluye el
detalle de los CdP que dan derecho al
uso de crdito fiscal.

6
 Libros Electrnicos: Modelo General
SW CONTRIBUYENTE
Contable BD LE
propio

Ventas TXT
Resumen + Hash

Ventas

CdR
Ventas
Domicilio Fiscal CdR Constancia de
Ventas
+ Ventas Recepcin
+
Otro Domicilio Firma SUNAT
CdR
PRICO Ventas
+ Ventas

Nombre de los archivos TXT (LE)

RUC del Generador: 20131312955
Periodo a generar: Enero 2013
Tipo de Libro: Registro de Ventas e Ingresos
No se est cerrando el libro
Libro con informacin
Llevado en moneda nacional

Libro RUC del Periodo Identificador del

Electrnico Generador Ao Mes Da Libro: 14.1 Oportun PLE (fijo)
(fijo) idad Moneda
(slo
LIB) Con informacin

Operacin
(cierre)

7
 Anotacin en los Libros Electrnicos

Se debe anotar las operaciones que

correspondan en el Libro Electrnico a
partir del mes o ejercicio por el cual se
incorpor o se afili.
Se deben cerrar los Libros y/o
Registros llevados en forma fsica
(manual o en hojas sueltas o continuas)
correspondiente al mes anterior o
ejercicio anterior al que corresponde el
Libro Electrnico por el cual se gener
el primer envo del Resumen.

Resumen del Libro Electrnico

El envo del Resumen de cada Libro o
Registro deber efectuarse una sola vez
luego de haber finalizado el mes o ejercicio
(ficcin legal de anotacin).
Debe presentarse ante la SUNAT la
informacin de los comprobantes de pago
y documentos autorizados que se anotaran
en el Registro de Ventas e Ingresos y en el
Registro de Compras, la que se entender
cumplida con la generacin del Resumen.
Se debe mantener la correlatividad de los
perodos.

8
Cierre del Libro Electrnico

Baja de Inscripcin en el RUC:

cuando se encuentren en alguna
de las situaciones sealadas en la
Resolucin de Superintendencia
N. 210-2004/SUNAT.
No exista la obligacin de llevar
alguno de los Libros o Registros
Electrnicos, de acuerdo a la
normatividad vigente.

NUEVO SISTEMA
DE LIBROS
ELECTRNICOS

9
 Principales Contribuyentes
La incorporacin es obligatoria a partir del 01.01.2013.
Deben llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro
de Compras de manera electrnica, a partir del 01.01.2013.
Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro
Diario de Formato Simplificado) de manera electrnica, a
partir del 01.06.2013.
Pueden llevar de manera voluntaria los libros y/o registros
sealados en el Anexo N. 4 de manera electrnica.
Al generar el Resumen cumplen con presentar ante la
SUNAT la informacin en detalle de los comprobantes de
pago y documentos autorizados que se anotaron en el
Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras.

Libros obligatorios y voluntarios

Anexo 1
N LE Obligatorios
1 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
2 REGISTRO DE COMPRAS
3 LIBRO DIARIO
4 LIBRO MAYOR
LIBRO DIARIO DE FORMATO
5 SIMPLIFICADO
Anexo 4
N LE Voluntarios
1 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
REGISTRO DE INVENTARIO
2 PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS
REGISTRO DE INVENTARIO
3 PERMANENTE VALORIZADO
4 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

5 LIBRO CAJA Y BANCOS

6 REGISTRO DE CONSIGNACIONES

7 REGISTRO DE COSTOS
LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y
8 F) DEL ARTICULO 34 DE LA LIR

10
 Novedades del PLE versin 3.0

PLE PLE
Versin 2.0 Versin 3.0

Se incluye totales de control.

Campos libre en el RVI y en el RC.
El Resumen incluir el detalle de las
facturas, N/C y N/D.
Control del plazo de atraso.

EJEMPLO DE UN
REGISTRO DE
VENTAS E INGRESOS
ELECTRNICO

11
 Anotacin del Registro de Ventas e
Ingresos Electrnico
Periodo: Enero 2013
LIBROS ELECTRONICOS

LIBROS FISICOS

CUO/ # Tipo Serie Numero BI IGV

Periodo Corre- CdP Libre Estado
lativo
20130100 1 01 001 55 10,000.00 1,800 1
20130100 2 01 001 56 3,846.00 692 1
20130100 3 01 001 57 10,000.00 1,800 1
20130100 4 01 001 59 10,000.00 1,800 1
20130100 5 03 001 1234 0.00 0.00 2
Estado 1: la anotacin corresponde al mes de emisin del CdP (Enero 2013).
Estado 2: anotacin del CdP anulado (Boleta de Venta N 001-1234).
Error en anotar la Factura N 001-56 que fue emitida por $ 3,846 + IGV (Tipo de cambio: 2. 60).
Se omiti registrar la Factura N 001-58.

Rectificacin del Registro de Ventas e

Ingresos Electrnico
Periodo: Febrero 2013
CUO/ # Tipo Serie Numero BI IGV
Periodo Corre- CdP Libre Estado
lativo
20130200 1 01 001 60 10,000.00 1,800.00 1
20130200 2 01 001 61 10,000.00 1,800.00 1
20130200 3 08 001 24 100.00 18.00 1
20130200 4 07 001 13 (200.00) (36.00) 1

20130100 6 01 001 58 10,000.00 1,800.00 8

20130100 2 01 001 56 10,000.00 1,800.00 9

Estado 1: la anotacin corresponde al mes de emisin del CdP (Febrero 2013).

Estado 8: Se anota el CdP omitido(Factura N 001-58) de un mes anterior (Enero 2013).
Estado 9: Se corrige la informacin de un mes anterior (Enero 2013) por la anotacin incorrecta
(se aplica el tipo de cambio correspondiente a la Factura N 001-58 ).

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 EJEMPLO DE UN
REGISTRO DE
COMPRAS
ELECTRNICO

Anotacin del Registro de Compras

Electrnico
Periodo: Enero 2013
CUO/ Fecha Tipo Serie Numero BI IGV
# de emi- de
Periodo Corre- sin CdP
Libre Estado
lativo

20130100 1 05/01/2013 01 001 0015 1,000.00 180.00 1

20130100 2 15/01/2013 01 001 3356 20,000.00 3,600.00 1
20130100 3 20/01/2013 08 002 0867 500.00 90.00 1
20130100 4 25/01/2013 07 001 3994 (300.00) (54.00) 1
20130100 5 05/01/2012 01 001 8439 10,000.00 1,800.00 6
20130100 6 31/12/2011 01 001 06542 100.00 18.00 7
20121200 3 05/12/2012 01 001 3221 3,000.00 540.00 9

Estado 1: La anotacin del CdP corresponde al mes de emisin (Enero 2013).

Estado 6: El CdP es anterior al mes declarado, pero dentro de los 12 meses siguientes a su emisin.
Estado 7: El CdP es anterior al mes declarado, pero fuera de los 12 meses siguientes a su emisin.
Estado 9: Corrige la informacin de un CdP de meses anteriores.

13
 OTROS ASPECTOS

Otros Aspectos

El Libro de Inventarios y Balances deber ser firmado por

el Contador Pblico Colegiado (ya no por el Contador
Mercantil).
Se excepta de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que
su informacin se encuentre contenida en el Libro Mayor
Electrnico.
Se excepta de llevar el Registro de Inventario en
Unidades Fsicas si se lleva el Registro de Inventario
Permanente Valorizado Electrnico.

14
 Otros Aspectos
El Libro de Inventarios y Balances podr ser elaborado sin
consignar informacin en los tems 3.2, 3.4, 3.7, 3.8, 3.11 y
3.14 siempre que se cuente con la referida informacin con la
estructura establecida en dicho anexo en otro libro y/o registro
llevado de manera electrnica y sea presentado cuando le sea
requerido por la SUNAT.
Se establece el plazo de un mes calendario para la anotacin
del Estado de Ganancias y Prdidas en el Libro de Inventarios
y Balances, en los casos de modificacin del coeficiente o
porcentaje aplicable al clculo de los pagos a cuenta del
rgimen general del Impuesto a la Renta, computado desde el
primer da del mes siguiente a la presentacin de la
declaracin jurada correspondiente.
En el caso del libro 3.23 (Notas de los EEFF) debe ser
presentado en formato pdf.

INFRACCIONES
Y SANCIONES

15
 Infracciones y sanciones: Cdigo Tributario

Art. Num. Descripcin

175 2 Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o
registros sin observar la forma y condiciones
establecidas en las normas correspondientes
175 5 Llevar con atraso mayor al permitido los libros de
contabilidad u otros libros o registros
176 2 No presentar otras declaraciones o comunicaciones
dentro de los plazos establecidos.

CONCLUSIONES

16
 LE: Beneficios
Eliminacin de costos empresariales:
hojas, legalizacin del Notario,
impresin, almacenamiento fsico y
custodia.

Menor uso de papel: mejora de la

ecologa en nuestro pas.

Mejora de la formalizacin: deteccin

oportuna de doble facturacin, facturas
clonadas, anotacin fuera de plazo,
compras de gastos personales, etc.

Ahorro de papel por llevado electrnico

Ao 2009:
Se legalizaron ante los Notarios
177257,707 hojas

Con esa cantidad de hojas se podra

haber cubierto la carretera
Panamericana de Tumbes a Tacna,
20 veces!

Para fabricar esa cantidad de hojas:

Se cortaron 11,851 rboles de 25 mts.
de altura y 20 cm. de dimetro
Se consumineron 84649,878 litros de
agua limpia

17
 Ahorro de costos por llevado electrnico
Cantidad de hojas anuales Costos asociados a los libros
LIBROS Sin la RS Con la RS COSTO Sin la RS Con la RS
234-2006 234-2006 234-2006 234-2006

LIBRO DE INVENTARIOS 2,391 117,040

Y BALANCES
582 5,000 HOJAS

LEGALIZACIN 6,240 235,200

LIBRO DIARIO 21,000 900,000
TONER 2,400 108,480
LIBRO MAYOR 21,000 780,000
ALMACENAMIENTO 374 14,112
REGISTRO DE COMPRAS 8,400 8,400
TOTAL S/. 11,406 474,832
REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS
2,400 18,216
TOTAL $ 4,074 169,583
REGISTRO DE ACTIVOS
FIJOS
5,000 10,000

REGISTRO DE COSTOS
16,800
REGISTRO DE INVENTARIO
PERMANENTE VALORIZADO
1,400 1188,000 42 VECES
TOTAL HOJAS 59,782 2926,416

Resultados de la etapa voluntaria

01.07.2010 al 30.09.2012

Cantidad de
contribuyentes
afiliados: 3,483

Cantidad de
Resmenes
enviados: 17,776

Ahorros generados
Total registros electrnicos informados 1,136946,903
Total hojas ahorradas 37898,230
Ahorro S/. 7579,646

18