- INGRESOS TRIBUTARIOS,

- INGRESOS NO TRIBUTARIOS

2
INGRESOS
TRIBUTARIOS:

IMPUESTOS

TASAS

CONTRIBUCIONES

3
 SE CLASIFICAN EN:

IMPUESTOS DIRECTOS

IMPUESTOS INDIRECTOS

OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS

4
 IMPUESTOS DIRECTOS

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE:

PERSONAS NATURALES
PERSONAS JURIDICAS
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE:
PERSONAS NATURALES
PERSONAS JURIDICAS

5
 Impuesto Sobre la Renta (ISR)
Decreto 25 del 20/12/1963.
GRAVA LOS INGRESOS

DEL CAPITAL
DEL TRABAJO
combinacin de ambos.
 ART 2.
LO PAGAN:
Personas:
Domiciliadas o no
Nacionales o extranjeras
Por:
Negocios
Bienes muebles e inmuebles
Trabajo dependiente o personal
Ttulos o valores
Cualquier otra actividad
 SEGN:
TERRITORIALIDAD RESIDENCIA DEL
DE LA FUENTE CONTRIBUYENTE
 OBLIGADOS:
PERSONAS NATURALES PERSONAS JURIDICAS
Personas Naturales Las empresas pblicas
Comerciantes Individuales. Empresas privadas
EXENTOS:
PERSONAS NATURALES PERSONAS JURIDICAS
El Estado
Cuerpo Diplomtico y Distritos
Consular Municipalidades
Docentes (Escuelas y Instituciones autnomas y
colegios) semiautnomas
Organizaciones sin Lucro
Iglesia.
Adultos mayores de 60 Patronatos
aos: por L. 30,000.00 Asociaciones profesionales
Mayores de 65: por L. Sindicatos
 PAGO
PERSONA NATURAL (Tabla: exento L. 116,402.00)
o el 1.5% del ingreso bruto
PERSONA JURIDICA (25% o 1.5% del ingreso bruto)
PAGOS A CUENTA (Impuesto ao anterior / 4)
RETENCION EN LA FUENTE (Tabla)

RETENCION (Art. 5 y 25: extranjeros y nacionales)

RETENCION POR MORA (Art 50, deuda)
RETENCIN 12.5% (Art. 50) por honorarios
RETENCIONS SOBRE INTERESES (Art. 9) 10%
banco
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA
APORTE SOLIDARIO: PJ = 5%
GANANCIAS DE CAPITAL (10%, ZOLITUR
4%) A 12 aos
ALQUILER HABITACIONAL (Ingresos > L.
15,000 =10%)
CENTROS EDUCATIVOS PRIVADOS: 10%
de excedentes
RETENCIN ANTICIPO ISR (Ventas y
servicios) = 1% Tambin en prdidas, en dos
aos, ltimos cinco aos
 No residentes
Artculo 5, art 4 decreto 17- 2010 y decreto
182 2012:
CONCEPTO TASA 17-2010 REFORMA TASA SEGN 182
21/5/10 2012
4/DIC/2012

1-Renta de bienes muebles o 10% 25%

inmuebles
2-Regalas de las operaciones de 10% 25%
minas

3-Sueldos, salarios, comisiones, o 10% 25%

compensaciones de servicios

4-Renta o utilidades obtenidas por 10% 10%

empresas extranjeras
 CONCEPTO TASA 17-2010 TASA SEGN 182
REFORMA 21/5/10 2012
4/DIC/2012

5-Rentas, utilidades, dividendos, 10% 10%

participacin de utilidades o reservas
por Personas naturales.
6-Regalas por uso de patentes,
diseos, formulas, marcas, derechos de 10% 25%
autor.
7-Intereses sobre operaciones 10% 10%
comerciales
8-Ingresos de operacin naves areas, 10% 10%
barcos y automotor terrestre.

9-Ingresos de empresas de 10% 10%

comunicacin, uso de software,
soluciones Informticas, telemticas y
otros de telecomunicacin.

10-Todas las plizas contratadas de 10% 10%

 CONCEPTO TASA 17-2010 TASA SEGN 182
REFORMA 21/5/10 2012
4/DIC/2012

11-Ingresos derivados de 10% 25%

espectculos pblicos
12-Pelculas, videos tapes, club de 10% 25%
videos y derechos televisin por
cable.
13-cualquier otro no mencionado 10% 10%
 IMPUESTOS A LA PROPIEDAD

TRADICION DE INMUEBLES 1.5%

ACTIVO NETO (1% )

TRADICION DOMINIO DE TIERRAS 1.5%

IMPUESTO S/HERENCIAS, LEGADOS Y

DONACIONES (indivisas)
PLAZOS
PAGOS A CUENTA:
30 DE JUNIO, 30 DE
SEPTIEMBRE Y 31 DE
DICIEMBRE DEL AO
FISCAL, NORMAL.
DECLARACIN Y
PAGO DE LA
DIFERENCIA
30 DE ABRIL
SIGUIENTE AL AO
FISCAL NORMAL
 ART. 151 COD. TRIB.
OBLIGA A EXENTOS A DECLARAR.

EL ART. 178 DEL C T SANCIONA

CON 3 SALARIOS MINIMOS, A QUIEN
NO PRESENTE LOS INFORMES DE
ACUERDO A LEY.
 SANCIONES
POR NO DECLARAR POR NO PAGAR
5% PROPORCIONAL A
DIAS 3% MENSUAL, O POR
TRANSCURRIDOS, SI FRACCION DE MES,
SE DECLARA DENTRO HASTA UN MXIMO DE
DEL PRIMER MES, 10% 36%.
DENTRO DEL ART. 120 COD TRIB
SEGUNDO, 15%
DENTRO DEL 5% mensual o por fraccin
TERCERO, 20% EN EL de mes, si son retenciones
CUARTO Y 25% A ART. 121 COD TRIB
PARTIR DEL QUINTO
MES.
ART. 177 COD TRIB.
REFORMA: DECRETO 393 2013, VIGENTE 3
MARZO 2014 ( GAC: 33,369)
ART: 177 sanciones por mes de retraso:
5%
M
A
15% 7% X
I
M
O

12% 10% 15
%
SANCIN: 3 SALARIOS MINIMOS POR
INFRACCIN DEL ART 43 EN:

5 6
1

c b
9 8

Y ARTS: 50, 52, 54, 56 Y 57 DEL CT

SANCIN: 12 SALARIOS MINIMOS POR
INFRACCIN DEL ART 43 EN:

2 3
1 a

Y ARTS: 45, 47, 48 Y 53 DEL CT

 SISTEMAS PARA DECLARAR:
PREIMPRESO: Formularios bajados de la pgina
Web: www.dei.gob.hn
DET-LIVE: Se baja de la pgina: Dos mdulos:
Base = registro del contribuyente e Impuestos:
Todos

Llamar al Tel. 22165858 para ayudas

DEI EN LINEA. Mediante contrato para la

entrega del PIN y uso del sistema.
 SEGURIDAD:Declaracin,
Presentacin y Pago
Sectores Base Legal Base Tarifa Presentacin y Formulari
Gravable Pago o

Transaccione Art. 10 Al momento Lps. 2.00; Quincenal:

s Financieras Decreto de realizar la 1.50 por 1) Del 1 al 15 DEI-334
166-2011 transaccin millar y (20 del mes) Cdigo
financiera tabla del 2) Del 16 al 30 501
(ver Art. 6) Art. 10 (05 del mes
siguiente)
Solo en BCH
Telefona Art. 16 Total de 1% Mensual:
Mvil Decreto ingresos 10 Das del mes DEI-344
Casinos y 105-2011 brutos siguiente Cdigo
Maquinas mensuales (Banca Nacional) 502
Tragamoneda Cdigo
s 504
Comidas y Art. 26 Total 0.5% Mensual:
Bebidas Decreto ingresos 10 Das del mes DEI-344
105-2011 brutos siguiente Cdigo
mensuales (Banca Nacional) 503
Sector Art. 44-A Excedentes 3.6% DEI-344
Cooperativo Decreto netos Anual Cdigo
166-2011 anuales de (Banca Nacional) 506
 Declaracin, Presentacin y Pago

Sectores Base Base Tarifa Presentacin Formulari

Legal Gravable y Pago o
Minero Artculo 18 Valor FOB 2% Declaracin de Declaraci
Decreto (Free On Mercancas n nica
No. 105- Board) (DUA) Aduanera
de la
2011 (DUA)
exportacin
registrada en
la Declaracin
de
Mercancas
 TARIFA DEL IMPUESTO
Persona Jurdica:
(25%) sobre el total de la renta neta gravable.
Persona Natural:
L. 0.01 a L. 116,402.00 Exento
L. 116,402.01 a L. 200,000.00 15%
L. 200,000.01 a L. 500,000.00 20%
L. 500,000.01 en adelante 25%

***Articulo 22 Decreto No. 140-2008 del 6 de diciembre de 2008

Articulo 22-A Ley, segn Decreto 278-2013: 1.5% si el clculo es menor
al 1.5% del ingreso bruto
 No forman parte de la renta bruta
Las sumas de seguros (Art. 10)
ttulos valores garantizados por el Estado, los Distritos y las
Municipalidades, antes del Decreto 18-90
Las subvenciones o subsidios.
Herencias, legados y donaciones.
premios de Lotera Nacional de Beneficencia
indemnizaciones por riesgos profesionales y prestaciones
que otorgue el IHSS
Las rentas de inversiones de pensiones u otros planes de
previsin social.
 No forman parte de la renta bruta

(Art. 10)
prestaciones laborables, bonificacin por vacaciones hasta
con un pago adicional 30 das, jubilaciones, pensiones y
montepos
aportaciones a instituciones para estos tres(3) ltimos
beneficios.

decimo tercer mes (aguinaldo), as como decimo cuarto

mes de salario, hasta el monto de diez (10) salarios
mnimos promedio.
 DEDUCCIONES APLICABLES A LAS
EMPRESAS MERCANTILES (Art. 11)
Los gastos normales, propio del negocio o industria, fuente de la renta.

Las primas de seguros sobre bienes fuente de la renta .

Los intereses pagados o devengados sobre las cantidades adeudadas

por el contribuyente.

El valor de la depreciacin de los bienes que son fuentes de la renta.

Las sumas que se paguen por concepto de impuestos y contribuciones

fiscales, distritales o municipales.
 DEDUCCIONES APLICABLES A LAS
EMPRESAS MERCANTILES (Art. 11)
Los daos en bienes de la renta debidamente comprobados.

El (1%) de ventas de bienes o servicios al crdito.

amortizacin del 10% en10 aos por construcciones para

habitacin de sus trabajadores.

amortizacin del 20% durante 5 aos consecutivos, sobre el valor

de obras para mejorar las condiciones sociales, higinicas y
culturales de los trabajadores
 DEDUCCIONES APLICABLES A LAS
EMPRESAS MERCANTILES (Art. 11)
gratificacin por el contribuyente a sus empleados.

amortizacin razonable para compensar el agotamiento,

desgaste o destruccin de las propiedades que no estn
sujetos a depreciacin.

Las donaciones y legados al Estado, Distrito Central,

Municipalidades, Instituciones Educativas, Fomento
Educativo o similares, de beneficencia (Sic), deportivas o
de fomento deportivo, legalmente reconocidas.
 DEDUCCIONES APLICABLES A LAS
EMPRESAS MERCANTILES (Art. 11)

cuotas al seguro social de fondo autnomo que no produzca directa

o indirectamente beneficio financiero a la empresa y siempre que el
fondo se mantenga con instituciones nacionales.

Los gastos de representacin debidamente comprobados, as como

bonificaciones o gratificaciones que constituyen parte del salario que
se asigna a propietarios, socios, accionistas, ejecutivos, funcionarios,
directores, gerentes, consejeros, tcnicos u otros empleados o
trabajadores del contribuyente; se reconocer dicha deduccin
nicamente para transacciones especficas del contribuyente
relacionadas con empresas no vinculadas econmicamente.
 INCENTIVOS FISCALES.- OTRAS
DEDUCCIONES

DECRETO 160-2005 (Ley de equidad y desarrollo Integral para personas con

discapacidad):
Las donaciones a instituciones pblicas o privadas que trabajen en
beneficio del sector de discapacidad.
Los salarios a las personas con discapacidad.
100% de los descuentos otorgados de acuerdo al Art. 53
DECRETO 199-2006: (LEY INTEGRAL DE PROTECCION AL ADULTO MAYOR Y JUBILADOS
)50 % del monto que resulte de la suma total de los descuentos concedidos
de acuerdo al Art.31.
Decreto No. 194-2002: (Reforma al Art. 23 de la ley de INFOP)
Aportes a INFOP el 1% del monto de los sueldos y salarios
devengados
Ejemplo Persona Jurdica
APLICACIN DEL DECRETO 278-13
IMPUESTO A PAGAR L. 4,987,500.00

INGRESOS BRUTOS L. 20,000,000.00

IMPUESTO A PAGAR / INGRESO BRUTO
(4,987,500.00/20,000.000.00)*100 = 24.94%
EN ESTE CASO SE DEBE PAGAR L. 4,987,500.00 Y NO
L. 20,000.00*0.015=L 300,000.00
 DEDUCCIONES
(Art. 13)

L. 40,000.00 por gastos educativos y mdicos.

Los gastos incurridos en el ejercicio de una profesin, arte u

oficio o en la explotacin de un taller, debidamente
comprobados.

agricultores y ganaderos: gastos de produccin y

mantenimiento de sus fincas, los intereses sobre crditos
para la produccin y la depreciacin de equipos, maquinaria
y edificios de acuerdo con lo establecido en la Ley.
 DEDUCCIONES APLICABLES A LOS
CONTRIBUYENTES NATURALES
Las donaciones a instituciones
(Art. 13)legalmente reconocidas,
hasta un monto que no exceda al diez por ciento (10%) de la
renta neta gravable.

Asimismo, artculo No. 30 inciso 14) del Decreto 199-2006

Ley Integral al Adulto Mayor y Jubilados los mayores de 60
Lps.30.000.00 de gastos mdicos (para completar
L.70,000.00).

El Art. 14 de la Ley del Equilibrio Financiero amplia el techo

exento de las personas mayores de 65 aos a Lps.
350.000.00 hasta 2013
EJERCICIOS
 Ejemplos de Retenciones Para la Empresa
Privada y El Gobierno
Empresa Privada
Contribuyente con 59 aos de vida con un sueldo mensual L. 25,000.00
Ingresos
Sueldo mensual L. 25,000.00 * 12 L. 300,000.00
Total de Ingresos del Periodo L. 300,000.00
Deducciones
Gastos Mdicos L. 40,000.00
I.H. S. S. 1% mensual / L. 7,000,00*0.01*12 L. 840.00
Cuota del Colegio de P.M. y C. P. (L. 150.00* 12) = L. 1,800.00
CUOTA RAP 200 * 12 L 2,400.00
Total Deducciones del Periodo L. 45,040.00
I. ACTUALMENTE TECHO IHSS=L. 7,000,00
 Ejemplos de Retenciones Para la Empresa
Privada y El Gobierno
Resumen
Total Ingresos del Periodo L. 300,000.00
Total Deducciones del Periodo L. 45,040.00
Renta Neta Gravable L. 254,960.00

Liquidacin Persona Natural:

L. 0.01 a L. 116,402.00 Exento L. 0.00
L. 116,402.01 a L. 200,000.00 15% L. 12,539.70
L. 200,000.01 a L. 254,960.00 20% L. 10,992,00
Calculo del Impuesto art. 22 de la Ley L. 23,531.70

Cantidad a retener mensualmente (23,531.70/12) =L. 1,960.98

 Ejemplos de Retenciones Para la
Empresa Privada y El Gobierno
Empresa Publica
Contribuyente con 59 aos de vida con un sueldo mensual L.
25,000.00
Ingresos
Sueldo mensual L. 25,000.00 * 12 L. 300,000.00
Total de Ingresos del Periodo L. 300,000.00

Deducciones
Gastos Mdicos L. 40,000.00
Cuota del Colegio de P.M. y C. P. (L. 150.00* 12) = L. 1,800.00
Injupemp (L.25,000.00 *7%= L. 1750.00 * 12) L. 21,000.00
Total Deducciones del Periodo L. 62,800.00
 Ejemplos de Retenciones Para la
Empresa Privada y El Gobierno
Resumen
Total Ingresos del Periodo L. 300,000.00
Total Deducciones del Periodo L. 62,800.00
Renta Neta Gravable L.237,200.00

Liquidacin Persona Natural:

L. 0.01 a L. 116,402.00 Exento L. 0.00
L. 116,402.01 a L. 200,000.00 15% L. 12,539.70
L. 200,000.01 a L. 237,200.00 20% L. 7,440.00
Calculo del Impuesto art. 22 de la Ley L. 19,979.70

Cantidad a retener mensualmente (19,979.70/12) L.1,664.98

 Ejemplos de Retenciones Para la
Empresa Privada y El Gobierno
Empresa Privada
Contribuyente con 60 aos de vida con un sueldo mensual L.
25,000.00
Ingresos
Sueldo mensual L. 25,000.00 * 12 L. 300,000.00
Total de Ingresos del Periodo L. 300,000.00

Deducciones
Gastos Mdicos L. 40,000.00
I.H. S. S. 1% mensual / L. 7,000,00*0.01*12 L. 840.00
Cuota del Colegio de P.M. y C. P. (L. 150.00*12) = L. 1,800.00
Cuota RAP 200 * 12 L. 2,400.00
Adulto mayor L. 30,000.00
Total Deducciones del Periodo L. 75,040.00
 Ejemplos de Retenciones Para la
Empresa Privada y El Gobierno
Resumen
Total Ingresos del Periodo L. 300,000.00
Total Deducciones del Periodo L. 75,040.00
Renta Neta Gravable L. 224,960.00

Liquidacin Persona Natural:

L. 0.01 a L. 116,402.00 Exento L. 0.00
L. 116,402.01 a L. 200,000.00 15% L. 12,539.70
L. 200,000.01 a L. 224,960.00 20% L. 4,992.00
Calculo del Impuesto art. 22 de la Ley L. 17,531.70

Cantidad a retener mensualmente (17,531.70/12) L. 1,460.98

 Ejemplos de Retenciones Para la Empresa Privada y
El Gobierno con otros ingresos
Empresa Privada
Contribuyente con 60 aos de vida con un sueldo mensual L. 75,000.00
Ingresos
Sueldo mensual L. 75,000.00 * 12 L. 900,000.00
13vo, 14vo (L.7,292.63 * 10=L. 72,926.30 L. 75,000.00 = L.2,073.70 * 2) L. 4,147.40
Alquileres ( L. 10,000.00 * 12) L. 120,000.00
Honorarios Profesionales L. 100,000.00
Total de Ingresos del Periodo L.1,124,147.40
deducciones
Gastos Mdicos L. 40,000.00
I.H. S. S. 1% mensual / L. 7,000,00*0.01*12 L. 840.00
Cuota del Colegio de P.M. y C. P. (L. 150.00*12) = L. 1,800.00
Cuota RAP 200 * 12 L. 2,400.00
Adulto mayor L. 30,000.00
Total Deducciones del Periodo L. 75,040.00
 Ejemplos de Retenciones Para la Empresa Privada y El
Gobierno con otros Ingresos

Resumen
Total Ingresos del Periodo L. 1,124,147.40
Total Deducciones del Periodo L. 75,040,00
Renta Neta Gravable L. 1,049,107.40

Liquidacin Persona Natural:

L. 0.01 a L. 116,402.00 Exento L. 0.00
L. 116,402.01 a L. 200,000.00 15% L. 12,539.70
L. 200,000.01 a L. 500,000.00 20% L. 60,000.00
L. 500,000.01 a L. 941,612.60 25% L. 137,276.50
Calculo del Impuesto art. 22 de la Ley L. 209,873.55

Cantidad a retener mensualmente (209,873.55/12) = L. 15,489.46

 Calculo de Pagos a Cuenta
Ingresos Periodo 2015
Alquileres L. 120,000.00
Honorarios Profesionales L. 100,000.00
TOTAL L..220,000.00/1,124,147.40=19.57

El impuesto = 209,873.55 * 19.57 = 41,072.25

Pagos a Cuentas(L. 41,072.25 / 4) L. 10,268.06

1 Cuota (30 de Junio del 2010) L. . 10,268.06

2Cuota (30 de Septiembre del 2010) L. . 10,268.06
3 Cuota (31 de Diciembre del 2010) L. . 10,268.06
4 Cuota ( Cuando la Declaracin al 30 de abril 2011) L. 10,268.06

 Calculo del Impuesto Sobre la Renta Empresa

Privada y Publica para Contribuyentes que tienen 66
Aos
Empresa Privada
Ingresos
Alquileres ( L. 19,027.40 * 12) L. 228,328.80
Honorarios Profesionales L. 600,000.00
Total de Ingresos del Periodo L. 828,328.80

Deducciones
Gastos Mdicos L. 40,000.00
I.H. S. S. 1% mensual / L. 7,000,00*0.01*12 L. 840.00
Cuota del Colegio de P.M. y C. P. (L. 150.00*12) = L. 1,800.00
Cuota RAP 200 * 12 L. 2,400.00
Adulto mayor L. 30,000.00
Adulto mayor de 65 aos L. 350,000.00
Total Deducciones del Periodo L. 425,040.00
 Calculo del Impuesto Sobre la Renta Empresa
Privada y Publica para Contribuyentes que tienen 66
Aos
Resumen
Total Ingresos del Periodo L. 828,328.80
Total Deducciones del Periodo L. 425,040.00
Renta Neta Gravable L. 403,288.80

Liquidacin Persona Natural:

L. 0.01 a L. 116,405.00 Exento
L. 0.00
L. 116,402.01 a L. 200,000.00 15% L. 12,539.70
L. 200,000.01 a L. 404,088.80 20% L. 40,657.76
Calculo del Impuesto art. 22 de la Ley L. 53,197.46
 Calculo de Pagos a Cuentas Periodo
2010
Pagos a Cuentas(L. 53,197.46 / 4) L. 13,299.37

1 Cuota (30 de Junio del 2010) L. 13,299.37

2Cuota (30 de Septiembre del 2010) L. 13,299.37
3 Cuota (31 de Diciembre del 2010) L. 13,299.37
4 Cuota ( Con Declaracin 30 abril 2016) L. 13,299.37

Para que a este contribuyente no se le haga ninguna retencin del 12.5% del
art. 50 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta Pedir ante la secretaria de la DEI
una resolucin que ampare que esta sujeto a pagos a Cuentas.