CASO PRCTICO INTEGRAL

. Ud. ha sido designado como miembro de una Comisin Auditora para ejecutar una Auditora tributaria
en la empresa 20601080207 - IZBRAND S.A.C., perteneciente al Rgimen General del Impuesto a la
Renta. La empresa, por sus operaciones realizadas en el Ao 2014, ha contratado los servicios de
la sociedad auditora a la cual pertenece usted, para que examinen los Tributos por Pagar y
Patrimonio de la Empresa con sus respectivas provisiones, pagos efectuados, por lo que usted
deber determinar si la empresa ha cumplido con sus obligaciones tributarias; y si fuera el caso,
establecer si ha incurrido en infracciones tributarias, para lo cual deber Determinar la infraccin
cometida y plantear las soluciones que corresponda. Segn contrato, el informe de auditora Debi ser
emitido el 04 de julio de 2016.

a. Declaraciones Juradas correspondientes del ao 2014

DD.JJ.2014
Segn contribuyente
mes debito crdito Impuesto a pagar
enero 3,700 3500 200
febrero 3800 3100 700
marzo 4500 4200 300
abril 5100 3150 1950
mayo 4800 1,800 3000
junio 3100 2,900 200
julio 3100 1,000 2100
agosto 2800 1,750 1050
setiembre 7200 *5,270 1930
octubre 5200 3,780 1420
noviembre 3950 3,700 250
diciembre 3090 4,500 -1410
total 50340 38650 11690

* Crdito Indebido

La empresa cumpli con el pago y presentacin del PDT 621 IGV-RENTA de sus obligaciones hasta el mes
de Noviembre del 2010, en el mes de diciembre su presentacin fue extempornea.

b) El Auditor verific el uso del crdito fiscal, encontrndose que en el mes de septiembre se efectuaron
compras de materiales de construccin, los cuales fueron trasladados a la ciudad de cusco donde se
encuentra ubicada la casa del Gerente General de la empresa, dicho material fue utilizado en la
construccin del 4to. piso de su casa, cabe indicar que el centro de operaciones de la obra se
encuentra en la ciudad de Huaraz, los materiales consumidos fueron adquiridos segn el detalle
siguiente:

COMPRAS DE MATERIAL DE CONSTRUCCIN

CONCEPTO BASE DISPONIBLE IGV 19% 18 % TOTAL
Cementos 15,000.00 2,850.00 2700 17,850.00 17700
ladrillos 12,737.82 2,420.18 2292.81 15,158.00 15030.63
totales 27,737.82 5,270.18 4992.81 33,008.00 32730.63

c. Se verific el libro Caja y Bancos donde se verific que las siguientes compras fueron efectuadas con
cheque sin el sello de NO NEGOCIABLE por compras superiores a S/. 5,000, segn el siguiente detalle:

COMPRAS CON CHEQUES QUE NO CUENTAN CO0N EL SELLO DE NO NEGOCIANLE

FECHA PROVEEDOR CONCEPTO BASE IGV TOTAL

IMPONIBLE
10/12/2016 Lima SAA Cermica 26 x 26 12800 2432 2304 15,232.00
15104
23712/2016 El Constructor Pegamento 8000 1520 1440 9,520.00
9440
TOTAL 20800 3952 3744 24,752.00
24544

No se cumpli con pagar de conformidad con lo sealado por el Artculo 5 de la Ley N 28194.

Al analizar el incremento de capital de la empresa, se determin que el aumento se Justific con aporte
de una camioneta, entregada por el socio Jorge Zavaleta Ramrez cuyo costo equivalente corresponde a
40,000 acciones Con un valor nominal de S/.1.00 Cada accin, la operacin ocurri en mayo 2010.El
valor de Mercado de la Camioneta asciende a S/.20,000 (Veinte Mil y 00/100 Nuevos Soles):

SE PIDE:

Formular el Memorndum o Carta de Planificacin con su respectivo programa de auditora.

Cuestionario de control Interno Tributario.

Calculo del Crdito Fiscal del IGV y determinacin del impuesto a pagar.

Calcule las multas e inters correspondientes.

El Resumen de la Deuda Tributaria.

Situacin del Incremento de Capital.

Informe de Auditora Tributaria, para lo cual en determinados casos deber asumir datos

Hipotticos

SOLUCIN

PRIMERA FASE PLANIFICACION

Formular el memorndum o carta de planificacin con su respectivo programa de auditoria

MEMORNDUM DE PLANIFICACIN

AUDITORA DEL SISTEMA TRIBUTARIO DE LA EMPRESA - IZBRAND S.A.C.

PERODO 2014

FINALIDAD

La auditora tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de las obligaciones tributaras de
la empresa IZBRAND S.A.C. por el perodo culminado el 31 de diciembre de 2014

OBJETIVOS DEL EXAMEN

OBJETIVO GENERAL

Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa IZBRAND S.A.C

.OBJETIVOS ESPECFICO

Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al IGV.

Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al Impuesto al renta.

ALCANCE DEL EXAMEN

De acuerdo a los objetivos mencionados en el presente documento, el examen a efectuarse se llevar

acabo,deacuedo con las Normas Internacionales de Auditora;comprendiendo la revisin selectiva dela

documentacin que sustentalas obligaciones tributarias de la empresa IZBRAND S.A.C

El Examen abarcar el perodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre del 2014

DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD

Creacin

La empresa IZBRAND S.A.C, fue constituida mediante escritura pblica de constitucin del 12 de mayo de 2002
Siendo sus socios fundadores el Sr. Jun Carlos Vargas Tadeo, Jaime Vergara Trillo y Mara
ArguedasEl capital de la empresa asciende ha S/. 500,000.00, Aportados en efectivo.

Finalidad La empresa IZBRAND S.A.C

es una Persona Jurdica de Derecho Privado Interno con autonoma poltica, econmica y administrativa en

los asuntos de su competencia. Tiene como finalidad planificar, ejecutare impulsar una adecuada

prestacin de los servicios de construccin de obras civiles en general.

Su organizacin y funcionamiento se rige por sus normas internas y le son aplicables las leyes y

disposiciones, que de manera general y de conformidad con la Constitucin Poltica del Per,
Regulan las actividades del Sector Privado.

Funciones

Las funciones de la empresa IZBRAND S.A.C son: planificar, ejecutar e impulsar el conjunto de
acciones destinadas a proporcionar al mercado local, regional y nacional servicios de construccin de
obras civiles como

puentes y caminos, infraestructura educativa, salud, deportiva y otros. Estructura Organizativa

La empresaIZBRAND S.A.C para el cumplimiento de sus funciones cuenta con la siguiente Estructura

Orgnica Administrativa, aprobada mediante Acuerdo N 045-2002-ECFECSAA,del 28 de octubre de 2002

rganos de Gobierno y Alta Direccin

Junta General de Accionistas.

Gerencia General.
rganos de Control
Oficina de Auditora Interna
rganos de Asesoramiento
Gerencia de Asesora Jurdica
Gerencia de Planificacin y Presupuesto
Racionalizacin
Presupuesto

rganos de Apoyo

- Secretaria General

- Archivo General

- Trmite Documentario

- Gerencia de Administracin y Finanzas

- Unidad de Logstica

- Unidad de Contabilidad

- Unidad de Personal

- Unidad de Tesorera

- Unidad de Estadstica e Informtica

- Unidad de Relaciones Pblicas

rganos de Lnea

- Divisin de Desarrollo Econmico

- Desarrollo Turstico

- Promocin Empresarial

- Gerencia de Comercializacin

- Gerencia de Produccin

NORMATIVIDAD APLICABLE

Constitucin Poltica del Per, parte pertinente.

Ley del Cdigo Tributario.
Ley del IGV e ISC.
Ley del Impuesto a la renta.
Normas relativas a l registro nico de Contribuyentes.
Ley del Nuevos RUS.
Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras.

Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley 27344.

Reglamento de la Ley 27344 que establece el Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
Establecen normas complementarias para determinar la deuda a garantizar conforme a lo
dispuesto en el Reglamento del Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario(Derogada
tcitamente por el Artculo 11del Decreto Supremo N005-
200EF,publicada el 14 de enero de 2001).