PLAN DE TESIS:
AUTOR:
DR. CPCC DOMINGO HERNANDEZ CELIS
COAUTOR:
SERGIO TINEO TICLIAHUANCA
EQUIPO DE INVESTIGACION:
ANA APOLONIA VALEJOS SOTO
JULIA PAOLA HERNANDEZ-CELIS VALLEJOS
LOURDES KHARINA HERNANDEZ VALLEJOS
ANDREA DEL ROCIO HERNANDEZ VALLEJOS
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XXX
Lima - Per
2
Rodrguez Lato, Sigifredo (2006) Tesis: La administracin efectiva como instrumento para el mejoramiento continuo de una
dependencia de la Administracin Tributaria. Presentada en la Universidad Catlica de Chile. Santiago _ Chile. para optar el Grado
de Magster en Administracin.www.puc.cl
3
Rodrguez Montes Domingo (2005) Tesis: Direccin y Gestin Efectivas para optimizar el Buen Gobierno de la administracin
fiscal; presentada por para optar el Grado de Maestro en la Universidad Autnoma de Mxico.
4
Rojas Hurtado, Esmeralda Azucena (2009) Tesis: Exoneraciones y elusiones tributarias- su incidencia en la caja fiscal y el desarrollo
nacional, presentada en la Universidad Nacional Federico Villarreal para optar el grado de Maestro en Tributacin
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9
Santiago Saturnino, Patricio Aparicio (2008) Tesis: Elusin Tributaria: Caso De Aprovechamiento de los vacos de las normas
fiscales en el Sistema Tributario Nacional, Presentada para optar el Grado de Doctor en Contabilidad en la Universidad Nacional
Federico Villareal.
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Ruiz Vera, Jos Rosario (2008) Informe Final Investigacin Docente: Sistema tributario: La elusin una ventana para no cumplir
lcitamente las obligaciones fiscales. Anlisis critico - presentado en la Universidad Nacional Santiago Antnez de Mayolo- Huaraz
Per.
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poltica tributaria del pas. Entre tanto el problema es de que manera se pueden
obtener normas que contengan obligaciones fiscales sin vacos legales, de tal modo
que se pueda disminuir la elusin fiscal y facilitar la efectividad del sistema
tributario de nuestro pas. El propsito de este trabajo es proponer alternativas que
permitan disponer de normas que aprueban obligaciones fiscales que no contengan
vacos legales y por tanto se neutralice la elusin fiscal y facilite la efectividad del
sistema tributario. Para tal efecto se propone la participacin de especialistas del ms
alto nivel acadmico y con las competencias suficientes para que las normas
tributarias no contengan los vacos legales que permitan la elusin fiscal; si no todo
lo contrario para que el sistema financiero cumpla sus metas, objetivos, misin y
visin. En este trabajo se ha utilizado todos los procedimientos metodolgicos para
llegar a los resultados que favorecern al sistema tributario.
DELIMITACION ESPACIAL
Finanzas; en razn que dichas entidades son las encargadas de aplicar las estrategias
DELIMITACION TEMPORAL
DELIMITACION SOCIAL
9
necesarios que necesita el Estado para cumplir los objetivos de educacin, salud,
justicia, seguridad y otros.
2) De qu forma las retenciones del impuesto general a las ventas pueden incidir
en la eficiencia de la caja fiscal?
11
Johnson Gerry y Scholes, Kevan. (1999) Direccin Estratgica. Madrid: Prentice May International Ltd.
12
Robbins Stephen (2000) Fundamentos de Administracin. Mxico. Prentice Hall Hispanoamericana, SA.
12
Segn Koontz / ODonnell (1990)13 las estrategias planteadas para lograr un objetivo
(o los objetivos), debern complementarse unas a otras. El planteamiento de la
Estrategia, viene a ser la respuesta a: Cmo los vamos a lograr ?. Se plantea la
estructuracin de las Estrategias por niveles: Nivel I: En este nivel, la Estrategia se
considera sinnimo de " Cmo lograr los Objetivos ", Nivel II: En este nivel se acepta
la deteccin de ciertos obstculos y de factores facilitadores que deben ser tenidos en
cuenta. Se refiere a las circunstancias o hechos que se interponen entre el presente y la
situacin objetivo. Nivel III: Cuando los obstculos y factores facilitadores no son
hechos o circunstancias, sino sujetos que piensan y controlan recursos de poder, es
decir, que voluntariamente pueden obstaculizar o facilitar el alcance de nuestros
objetivos. Se refiere a una confrontacin bajo reglas. Nivel IV: Las estrategias deben
enfrentar situaciones en las que las reglas mismas son parte de lo que se disputa. Qu
pautas debemos seguir para una mejor seleccin de estrategias?: a) Enfocar
adecuadamente la situacin actual, como la apreciamos o percibimos (incluye a todos
los miembros del establecimiento), es decir, observar ntidamente todos los actores y
condiciones que conforman los escenarios reales y posibles en el mbito de trabajo de
la institucin; b) Identificar acciones que respondan a la misin, visin y valores
previamente definidos; c) Asegurar concentracin en lo importante y que lo ya
iniciado tenga continuidad; d) Buscar orientaciones eficientes que promuevan
simultneamente, una economa de los recursos y una disminucin de las
discrepancias de los diferentes actores; e) Realizar una observacin multitemporal y
multidimensional de la situacin, as como de las consecuencias que se pueden derivar
de las acciones que sobre esa situacin vayamos a ejecutar; es decir, debemos pensar a
futuro; f) Tratar de encadenar una estrategia en aplicacin con el surgimiento de la
siguiente; g) Evitar los errores derivados de la "seguridad" de la certeza y la definicin
de predicciones sociales; h) Enfatizar una disposicin crtica y asertiva. Las estrategias
no son ni buenas ni malas slo son adecuadas o inadecuadas frente a una situacin
concreta; i) Tratar de construir el futuro deseado, ms que pensar en el futuro, es lo
sustantivo en el pensamiento estratgico; j) Procurar la percepcin concurrente de los
momentos descriptivo, explicativo, normativo, estratgico, operativo y evaluativo, en
el marco de los valores que sustentan la visin y la misin, puesto que estos momentos
se pueden dar o dan simultneamente,
13
Koontz / ODonnell (1990) Curso de Administracin Moderna- Un anlisis de sistemas y contingencias de las funciones
administrativas. Mxico. Litogrfica Ingramex S.A.
13
Segn Evans & Lindsay (2000)14 el concepto de estrategia ha sido objeto de mltiples
interpretaciones, de modo que no existe una nica definicin. No obstante, es posible
identificar cinco concepciones alternativas que si bien compiten, tienen la importancia
de complementarse: Estrategia como Plan: Un curso de accin conscientemente
deseado y determinado de forma anticipada, con la finalidad de asegurar el logro de
los objetivos de la empresa. Normalmente se recoge de forma explcita en documentos
formales conocidos como planes. Estrategia como Tctica: Una maniobra especfica
destinada a dejar de lado al oponente o competidor. Estrategia como Pauta: La
estrategia es cualquier conjunto de acciones o comportamiento, sea deliberado o no.
Definir la estrategia como un plan no es suficiente, se necesita un concepto en el que
se acompae el comportamiento resultante. Especficamente, la estrategia debe ser
coherente con el comportamiento. Estrategia como Posicin: La estrategia es cualquier
posicin viable o forma de situar a la empresa en el entorno, sea directamente
competitiva o no. Estrategia como Perspectiva: La estrategia consiste, no en elegir una
posicin, sino en arraigar compromisos en las formas de actuar o responder; es un
concepto abstracto que representa para la organizacin lo que la personalidad para el
individuo.
Segn Mintzberg (2006), referido Chang (2007)15 las estrategias son tanto planes para
el futuro como patrones del pasado. La estrategia es un proceso a travs del cual el
estratega se abstrae del pasado para situarse mentalmente en un estado futuro deseado
y desde esa posicin tomar todas las decisiones necesarias en el presente para alcanzar
dicho estado. De esta definicin se destaca el concepto de estrategia como un plan
puramente racional y formal que se define hacia el futuro con total prescindencia del
pasado. Henry Mintzberg no niega la importancia de mirar hacia al futuro y de
impulsar visiones creativas, pero introduce un concepto clave: la existencia de
patrones de comportamiento organizacional que dependen en gran medida de las
experiencias pasadas. La experiencia que surge de las acciones pasadas deliberadas o
no- no dejan de hacerse sentir, proyectndose hacia el futuro. As, el estratega sabe con
precisin que le ha funcionado y qu no ha servido en el pasado; posee un
14
Evans, James & Lindsay, William (2000) Administracin y Control de la Calidad. Mxico. Grupo Editorial Iberoamrica S.A. de C.V.
15
Chang Richard (2007) Herramientas para mejora Continua de Calidad. Madrid. Ediciones Pirmide.
14
Segn Glvez (2007)17 la deuda est compuesta por el tributo, la multa e intereses.
Estn obligados al pago los deudores tributarios y, en su caso, sus representantes. Los
terceros pueden realizar el pago, salvo oposicin motivada del deudor tributario. Los
pagos se imputan en primer lugar al inters moratorio y luego al tributo o multa. El
deudor puede indicar el tributo o multa, y el perodo por el que realiza el pago. El pago
de la deuda tributaria se realizar en moneda nacional. Se pueden utilizar distintos
medios. El clculo de la TIM (inters diario y la capitalizacin respectiva) vara en
casos de anticipos y pagos a cuenta. Las devoluciones de pagos realizados
indebidamente o en exceso se efectuarn en moneda nacional agregndoles un inters
fijado por la Administracin Tributaria. En los casos en que la SUNAT determine
reparos como consecuencia de la verificacin o fiscalizacin efectuada a partir de la
solicitud mencionada en el inciso precedente, deber proceder a la determinacin del
monto a devolver considerando los resultados de dicha verificacin o fiscalizacin. Si
producto de la verificacin o fiscalizacin antes mencionada, se encontraran omisiones
en otros tributos, estas omisiones podrn ser compensadas con el pago en exceso,
indebido, saldo a favor u otro concepto similar cuya devolucin se solicita.
reflejado en los ndices de dficit fiscal, los mismos que entre 1992 y el 2001 tuvieron
un valor promedio de 3 por ciento. Muchos autores sustentan que la insostenibilidad
fiscal ha tenido como causa el devenir del ciclo econmico y la ineficacia
gubernamental. Y dado que para resolver este problema que no se puede emitir dinero
(porque es inconsistente) y el gobierno ya no puede endeudarse ms, el nico
mecanismo en este momento recesivo ser tomar decisiones para mejorar los niveles
de recaudacin fiscal. Para ello es necesario: a) Conocer el comportamiento del
sistema tributario; b) Conocer la relacin que guarda la recaudacin con el ciclo
econmico. Para que a partir de ello se puedan plantear algunas recomendaciones de
poltica tributaria. En este sentido, en la primera parte del presente trabajo de
investigacin se ha realizado el anlisis del sistema tributario y de la economa
peruana entre 1993-2001, periodo durante el cual se dieron las reformas ms
importantes en el manejo fiscal. La segunda parte se orienta a medir y evaluar el
impacto del ciclo econmico en las variables de recaudacin tributaria, en especial
analizar la flexibilidad y elasticidad del sistema tributario frente al ciclo econmico,
representado por la evolucin del PBI. Describiendo la evolucin de los ingresos
fiscales y mostrando la importancia relativa de cada uno de ellos y la evolucin de la
actividad econmica. A partir de ello se pretende determinar en qu medida el ciclo
econmico afecta a la recaudacin total y por tipo de impuesto, midiendo su intensidad
y sensibilidad.
19
Tagle Snchez Mara del Carmen (2003) El ciclo econmico y la recaudacin tributaria en el Per 1993-2001. Cuzco- Per-
Universidad Nacional de San Antonio Abad. UNSAAC- Facultad de Economa
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21
22
En septiembre, la recaudacin alcanzada por los sistemas de pago del IGV (que
comprende a los regmenes de retenciones y percepciones) ascendi a S/. 266
millones, registrando una disminucin de 11,4% en trminos reales. De este monto, S/.
174 millones correspondieron al Rgimen de Retenciones y S/. 92 millones al
Rgimen de Percepciones. Por su parte, los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin por el Sistema de Detracciones para el pago de tributos, habran
alcanzado los S/. 450 millones, registrando una disminucin de 10,1% en trminos
reales, respecto a similar mes del ao anterior.
En septiembre, la recaudacin del ISC total (interno e importado) alcanz los S/. 279
millones, experimentando un crecimiento de 13,0%, en trminos reales,
principalmente por la mayor recaudacin del ISC Combustibles (creci 64,0%), la cual
fue parcialmente atenuado por la disminucin del ISC Otros (cay 7,7%). En trminos
acumulados, entre enero y septiembre se recaud S/. 2 956 millones por el ISC Total,
registrando un crecimiento de 13,5% en trminos reales. El ISC Combustibles creci
43,4% mientras que el ISC Otros cay 8,2%. Los resultados obtenidos en el ISC
recogen bsicamente el efecto positivo de las mayores tasas del ISC combustibles
vigentes desde fines del 2008, que ya anteriormente se haba informado, lo cual es
atenuado por la prdida registrada en el mes de enero como resultado de la eliminacin
del sistema de pagos a cuenta semanales, as como los menores pagos de algunas
empresas del sector gaseosas y cervezas en un contexto de menor demanda interna.
23
Impuesto a la Importacin
En septiembre, la recaudacin de los Derechos Arancelarios (Impuesto a la
Importacin) totaliz S/. 126 millones, cifra que signific una disminucin real de
29,5% respecto de similar mes del ao anterior, manteniendo as la tendencia que
presenta desde inicios de ao ante la coyuntura econmica desfavorable. En trminos
acumulados, la recaudacin del impuesto a la importacin entre enero y septiembre
alcanz los S/. 1 126 millones, experimentando una disminucin de 20,4, en trminos
reales, respecto de similar perodo del 2008. El comportamiento que registra la
recaudacin de este tributo refleja los menores niveles en la importacin que en
septiembre ascendieron a US$ 1 900 millones, monto que representa una disminucin
de 34,6% respecto de similar mes del 2008. En trminos acumulados las importaciones
del perodo enero-septiembre registraron una disminucin de 31,8% explicado por el
resultado negativo en todos los rubros de importacin: Materias primas y Productos
intermedios (-39,9%), Bienes de capital y materiales de construccin (-26,6%) y
Bienes de Consumo (-13,6%).
Otros Ingresos
Devoluciones
En septiembre, las devoluciones de impuestos totalizaron los S/. 524 millones, cifra
que represent un crecimiento en trminos reales de 3,6% respecto a similar mes del
ao 2008. De acuerdo a estos resultados, las devoluciones acumuladas en el periodo
enero-septiembre totalizaron S/. 5 869 millones, con un incremento de 11,6%, en
trminos reales, respecto de similar perodo del 2008. Cabe recordar que desde enero
del presente ao rige el incremento de 5% a 8% en la tasa de Drawback.
25
Analizando a Flores (2007)23 los tributos son ingresos pblicos de Derecho pblico
que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente,
exigidas por una Administracin pblica como consecuencia de la realizacin del
hecho imponible al que la Ley vincula el deber de contribuir. Su fin primordial es el de
obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto pblico, sin perjuicio
de su posible vinculacin a otros fines. El carcter coactivo de los tributos est
presente en su naturaleza desde los orgenes de esta figura. Supone que el tributo se
impone unilateralmente por los entes pblicos, de acuerdo con los principios
constitucionales y reglas jurdicas aplicables, sin que concurra la voluntad del obligado
tributario, al que cabe impeler coactivamente al pago. Debido a este carcter coactivo,
y para garantizar la autoimposicin, principio que se remonta a las reivindicaciones
frente a los monarcas medievales y que est en el origen de los Estados
constitucionales, en Derecho tributario rige el principio de legalidad. En virtud del
mismo, se reserva a la ley la determinacin de los componentes de la obligacin
22
Stoner, Freeman Gilbert (2000) Administracin. Mxico. Compaa Editorial Continental SA. De CV.
23
Flores Soria, Jaime (2007) Auditoria Tributaria- Procedimientos y tcnicas de Auditoria tributaria-teora y practica. Lima. CECOF
Asesores.
26
25
Lefcovich Mauricio (2007) Kaizen La Mejora Continua aplicada en la Calidad, Productividad y Reduccin de Costos. Madrid.
Ediciones Pirmide.
28
finalidad de lograr resultados de alta calidad que una persona no podra alcanzar por s
sola.
26
Sez Ramrez, Silvia y Gomez-Cambronero, Luis (2007) Sistema de mejora continua de la calidad. Madrid. Editado por la Universitat
de valencia
29
los bienes sujetos al rgimen, siempre que se encuentren clasificados en algunos de los
siguientes captulos del Arancel de Aduanas
a partir del 01 de junio del 2002 con contribuyentes designados como Agente de
Retencin. El proveedor, que realice las operaciones mencionadas en el prrafo
anterior, est obligado a aceptar la retencin establecida por el Rgimen de
Retenciones. El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones
gravadas con el IGV; en este sentido, no es de aplicacin en operaciones que estn
exoneradas e inafectas. Por ejemplo: cuando se realiza operaciones con proveedores
ubicados en la Amazona de acuerdo a la Ley 27037. Si ste se realiza para su
consumo en la zona, no se retiene por el pago de esta operacin, pero si este mismo
bien es llevado para su consumo fuera de la zona, si se retiene. Asimismo, el Agente
de Retencin no efectuar la retencin del IGV, en las siguientes operaciones:
Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes;
Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de Retencin; En
operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviacin, recibos por servicios pblicos
de luz, agua, y otros documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artculo 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago; En las que se emitan boletas de ventas, tickets
o cintas emitidas por mquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita
ejercer el derecho al crdito fiscal. (Consumidores Finales); En la venta y prestacin
de servicios, respecto de las cuales no exista la obligacin de otorgar comprobantes de
pago, conforme a lo dispuesto en el artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de
Pago; En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
gobierno central establecido por el Decreto Legislativo N 917. (Sistema de
detracciones); Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de los
importes de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad
que correspondan, no supere dicho importe; En las operaciones sustentadas con las
liquidaciones de compra y plizas de adjudicacin. Estas operaciones seguirn
regulndose conforme a lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago;
Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la condicin de
Agentes de Retencin, cuando dichas operaciones las efecten a travs de un tercero
bajo la modalidad de encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo
pblico o privado; En los casos de venta interna de bienes donados cuyo monto,
incluyendo el IGV, es depositado en las cuentas especiales de los Fondos Contravalor,
de conformidad con el Decreto Ley N 25774 y normas modificatorias; La calidad de
Buen Contribuyente o Agente de Retencin referidos en los incisos a) y b) se
verificar al momento de realizar el pago; Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos
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Contribuyentes slo se le retendr el IGV por los pagos que se le efecte a partir del
primer da calendario del mes siguiente de la notificacin de su exclusin e incluso
respecto de operaciones realizadas a partir del 01 de junio del 2002.
Detracciones Tributarias:
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central-SPOT
(Sistema de Detracciones), ha venido aplicndose paulatinamente desde el ao 2002 y
es un mecanismo que tiene el Estado para garantizar el pago del IGV en sectores con
alto grado de informalidad. El 29 de diciembre del 2005 se public la Resolucin de
Superintendencia N 258-2005/SUNAT que modifica el sistema retirando algunos
bienes e incorporando nuevos servicios cuya venta, traslado o prestacin, segn el
caso, se encontrar comprendida en el mismo, a partir del 01 de febrero del 2005. El
Sistema vena aplicndose ya a productos como el alcohol etlico, azcar, algodn,
caa de azcar, madera, arena y piedra , desperdicios y desechos metlicos, recursos
hidrobiolgicos, bienes del inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV (cuando se
haya renunciado a la exoneracin del IGV), y las operaciones de prestacin de
servicios de intermediacin laboral. Posteriormente fueron incorporados, el aceite y
harina de pescado, embarcaciones pesqueras, los servicios de tercerizacin (Contratos
de Gerencia), arrendamiento de bienes muebles, mantenimiento y reparacin de bienes
muebles, movimiento de carga y otros servicios empresariales, tales como los
jurdicos, de contabilidad y auditora, asesoramiento empresarial, publicidad, entre
otros. A partir del 01.02.2006, se incluyen adems de los ya mencionados a las
comisiones mercantiles, la fabricacin de bienes por encargo y el servicio de
transporte de personas sealadas expresamente en la norma.
Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario
de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas
operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente
a nombre del vendedor o quien presta el servicio. ste, por su parte, utilizar los
fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado
por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern
considerados de libre disponibilidad para el titular.
32
A travs de los tributos se busca incrementar los ingresos del Estado para financiar el
gasto pblico. Cada ao, el Poder Ejecutivo presenta un Proyecto de Ley de
Presupuesto Pblico al Congreso, que lo aprueba y convierte en Ley, luego de un
debate. El presupuesto rige a partir del 1 de enero del ao siguiente. En el presupuesto
pblico no slo se establece cunto ingresa y cunto se gasta, tambin se dictan
medidas tributarias, que luego son aprobadas en el Congreso en la forma de normas
tributarias. Por ejemplo, aumentar la tasa de un impuesto, o crear uno nuevo. Todas
estas medidas estn orientadas a que alcance el dinero para todo lo que el Estado ha
planificado para el siguiente ao fiscal. El Estado tambin toma en cuenta muchos
otros factores. Actualmente, la crisis econmica mundial se ha convertido en un factor
de primer orden para establecer el presupuesto pblico del prximo ao. Las crisis
econmicas afectan en primer lugar el consumo: bajan las ventas, el producto no
sale, se cierran plantas, talleres, se producen despidos, suben los precios, y la gente
baja su consumo. Si disminuye la actividad econmica, disminuye la recaudacin y el
Estado est obligado a contraer el gasto pblico. Sin embargo, para contrarrestar esta
situacin, puede tomar medidas, siempre y cuando cuente con los recursos necesarios;
es decir, si tiene ahorro. Ahora bien, esto ser posible si tuvo una buena recaudacin de
impuestos en aos anteriores. En este marco la recaudacin tributaria viene a ser el
pago en dinero, establecido legalmente, que se entrega al Estado para cubrir los gastos
que demanda el cumplimiento de sus fines, siendo exigible coactivamente ante su
incumplimiento. Por medio de los tributos se busca orientar la economa en un sentido
determinado. Por ejemplo, si se trata de proteger la industria nacional, entonces se
pueden elevar los tributos a las importaciones o crear nuevas cargas tributarias para
encarecerlos y evitar que compitan con los productos nacionales. Si se trata de
incentivar la exportacin, se bajan o se eliminan los tributos, como en el caso de Per.
En nuestro pas, las exportaciones no pagan impuestos y tienen un sistema de reintegro
tributario (devolucin) por los impuestos pagados en los insumos utilizados en su
produccin. Los tributos cumplen un rol redistributivo del ingreso nacional, es decir,
los tributos que pagan los contribuyentes retornan a la comunidad bajo la forma de
obras pblicas, servicios pblicos y programas sociales. Cunta obra pblica se puede
llevar a cabo y cunto se puede gastar en programas sociales? Esa pregunta se
responde con las cifras de los tributos recaudados. A menor evasin tributaria, mayor
33
Derecho Financiero
El derecho financiero forma parte del derecho pblico, y tiene como sustento el
derecho constitucional, dado que el poder legislativo es el encargado de realizar las
normas para el desarrollo de la actividad financiera, autorizar anualmente la
recaudacin de los ingresos y gastos dentro de los lmites de la recaudacin.
La Obligacin Tributaria
Es el vnculo jurdico en virtud del cual el sujeto deudor, debe dar al sujeto acreedor
una suma de dinero o cantidad de cosas determinadas por ley.
Esta integrada por los correlativos derechos y obligaciones emergentes del poder
tributario del titular y a los contribuyentes y terceros.
Obligacin Tributaria
La Constitucin Poltica del Per de 1993 Titulo III Del Rgimen Econmico, del
Rgimen Tributario Y Presupuestal Articulo N 74 Tributos es el punto de partida
para la elaboracin de las normas tributarias, que dan origen al cuerpo normativo
como el Cdigo Tributario, el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas,
entre otros tributos.
Concepto de Tributo
Finanzas, los mismos que sern valuados, segn el valor de mercado en la fecha en
que se efectu, (Artculo N 32 del Cdigo Tributario); los tributos se clasifican en:
Impuestos.
Contribuciones.
Tasas
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por
el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
Arbitrios
Derechos.
Licencias
Afectacin Tributaria
Es cuando el Tributo esta dentro del mbito de aplicacin de la Ley. Ejemplo de ello
tenemos en las Operaciones Gravadas con el IGV.
Exoneracin Tributaria
Las percepciones del impuesto general a las ventas aseguran el cobro adelantado de
este impuesto. Se aplica en las importaciones, combustibles y venta interna de
bienes. Las retenciones tambin aseguran el cobro adelantado del impuesto general a
las ventas se aplica bajo ciertas condiciones y medidas y contribuyen a asegurar los
ingresos presupuestarios. Las detracciones aseguran que los contribuyentes paguen
sus impuestos y con ello aumente la recaudacin fiscal. Otras estrategias que pueden
aplicarse puede ser el desagio tributario, la generacin de educacin, conciencia y
cultura tributaria.
Este trabajo podr ser aplicado en la caja fiscal, toda vez que lo que se busca
considerar estrategias para incrementar la cobranza para que el estado pueda atender
los servicios fundamentales que le corresponden atender.
4.5.4. IMPORTANCIA
V. OBJETIVOS
1) Establecer la manera en que las percepciones del Impuesto General a las Ventas,
pueden incidir en la economa de la caja fiscal.
2) Definir la forma en que las retenciones del impuesto general a las ventas pueden
incidir en la eficiencia de la caja fiscal.
VI. HIPTESIS
2) Las retenciones del impuesto general a las ventas inciden en la eficiencia de la caja
fiscal.
VII. METODOLOGA
42
Deductivo. Para sacar las conclusiones del trabajo realizado. Dichas conclusiones
sern obtenidas de las teoras tratadas as como del trabajo de campo.
n
p.q Z 2 .N
( EE ) 2 ( N 1) ( p.q ) Z 2
Donde:
n Es el tamao de la muestra que se va a tomar en cuenta para el trabajo de
campo. Es la variable que se desea determinar.
Representan la probabilidad de la poblacin de estar o no incluidas en la
Py q muestra. De acuerdo a la doctrina, cuando no se conoce esta probabilidad por
estudios estadsticos, se asume que p y q tienen el valor de 0.5 cada uno.
Representa las unidades de desviacin estndar que en la curva normal definen
Z una probabilidad de error= 0.05, lo que equivale a un intervalo de confianza del
95 % en la estimacin de la muestra, por tanto el valor Z = 1.96
N El total de la poblacin. Este caso 135 personas, considerando solamente
aquellas que pueden facilitar informacin valiosa para la investigacin.
EE Representa el error estndar de la estimacin, de acuerdo a la doctrina, debe ser
0.09 (9.00) o menos. En este caso se ha tomado 0.05 (5.00%)
Sustituyendo:
n = 100
VIII. CRONOGRAMA
48
PLAN DE TESIS:
Recoleccin de datos
X
Formulacin X
Presentacin X
Aprobacin X
TESIS:
Recopilacin de datos
X X X X
Organizacin de informacin
X X X
Proceso de la informacin
X X
Redaccin de la Tesis
X
Presentacin X
Sustentacin X
Aprobacin X
IX. PRESUPUESTO
49
TOTAL 4,250.00
X. BIBLIOGRAFA
1. Arranz, Alberto y Acinas, Jos Domingo (2006) Calidad y Mejora Continua. Madrid.
Editorial Donostiarra S.A.
3. Barra, P. (2006) Medicin del gasto Tributario. Santiago de Chile. Editorial Norma.
4. Cabello Prez Miguel (2007) Las Aduanas y el Comercio Internacional. Madrid. Escuela
Superior de Gestin Comercial y Marketing (Esic).
8. Estudio Caballero Bustamante (2009-a) Manual Tributario 2009. Lima. Editorial Tinco
SA.
9. Estudio Caballero Bustamante (2009-b) Cdigo Tributario. Lima. Editorial Tinco SA.
10. Estudio Caballero Bustamante (2009-c) Ley del Impuesto a la Renta. Lima. Editorial
Tinco SA.
11. Estudio Caballero Bustamante (2009-d) Ley del Impuesto general a las ventas. Lima.
Editorial Tinco SA.
13. Effio Pereda Fernando (2008) Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, Editora y Distribuidora Real SRL.
14. Flores Polo Pedro (1986) Derecho Financiero y Tributario Peruano. Lima Edicin Justo
Valenzuela V. EIRL.
15. Flores Soria, Jaime (2007) Auditoria Tributaria- Procedimientos y tcnicas de Auditoria
tributaria-teora y practica. Lima. CECOF Asesores.
51
16. Glvez Rosasco, Jos (2007) Fiscalizacin Tributaria. Lima. Contadores & empresas.
17. Hernndez Celis, Domingo (2009) Legislacin tributaria. Lima. Edicin a cargo del autor.
18. Johnson Gerry y Scholes, Kevan. (1999) Direccin Estratgica. Madrid: Prentice May
International Ltd.
22. Sanabria O. Rubn (2005) Derecho Tributario e Ilcitos Tributarios. Lima. Editorial
Grafica.
23. Sez Ramrez, Silvia y Gomez-Cambronero, Luis (2007) Sistema de mejora continua de
la calidad. Madrid. Editado por la Universitat de valencia
24. Steiner George (1998) Planeacin Estratgica. Mxico. Compaa Editorial Continental
SA. De CV.
25. Tagle Snchez Mara del Carmen (2003) El ciclo econmico y la recaudacin tributaria
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UNSAAC- Facultad de Economa
28. Ugalde Prieto, Rodrigo (2006) Elusin, planificacin y evasin Tributaria. Santiago de
Chile. Editorial Libro Mar Ltda.
29. Vargas Caldern, Vctor y Marysol Len Huayanca (2004) Auditoria Tributaria. Lima
Editorial Pacifico.
30. Vzquez Villeda Oscar (2009) Evasin tributaria. Buenos Aires. Ediciones Depalma.
31. Velasco Snchez, Juan (2005) Gestin de la Calidad, Mejora Continua y Sistemas de
Gestin. Teora y Prctica. Madrid. Ediciones Pirmide.
32. Vera Paredes, Isaas (2005) Tcnicas y Procedimientos de Auditoria Tributaria. Lima.
Informativo Vera Paredes.
TESIS:
3. Rodrguez Montes Domingo (2005) Tesis: Direccin y Gestin Efectivas para optimizar
el Buen Gobierno de la administracin fiscal; presentada por para optar el Grado de
Maestro en la Universidad Autnoma de Mxico.
7. Lidia Silvia Guardia Huaman (2006) tesis: El reparo tributario en el impuesto a la renta
de establecimientos de hospedaje, presentada para optar el grado de Maestro en Auditoria
Contable y Financiera en la Universidad Nacional Federico Villarreal.
10. Ruiz Vera, Jos Rosario (2008) Informe Final Investigacin Docente: Sistema tributario:
La elusin una ventana para no cumplir lcitamente las obligaciones fiscales. Anlisis
critico - presentado en la Universidad Nacional Santiago Antnez de Mayolo- Huaraz
Per.
ANEXO No. 1:
Dedicatoria
Agradecimiento
Resumen
Abstract
54
Introduccin
CAPITULO I:
PLANTEAMIENTO METODOLOGICO
Delimitacin de la investigacin
Justificacin e Importancia
Objetivos
Hiptesis
Metodologa
CAPITULO II:
Antecedentes de la investigacin
CAPITULO I I I:
RESULTADOS DE LA INVESTIGACION
55
Contrastacin de la hiptesis
Discusin de resultados
Conclusiones
Recomendaciones
BIBLIOGRAFA
ANEXOS
ANEXO No. 2: MATRIZ DE CONSISTENCIA
ESTRATEGIAS DE RECAUDACION TRIBUTARIA E INCIDENCIA EN LA MEJORA DE LA CAJA FISCAL. PERIODO 2003-HASTA LA
ACTUALIDAD
PROBLEMAS OBJETIVOS HIPOTESIS VARIABLES E INDICADORES
PROBLEMA PRINCIPAL: OBJETIVO PRINCIPAL: HIPOTESIS PRINCIPAL:
VARIABLE INDEPENDIENTE:
Qu estrategias de recaudacin tributaria Determinar las estrategias de recaudacin Las estrategias de recaudacin tributaria
pueden aplicarse para incidir en la mejora tributaria que pueden aplicarse para denominadas percepciones, retenciones y
de la caja fiscal? incidir en la mejora de la caja fiscal. detracciones inciden en la mejora de la X. ESTRATEGIAS DE
caja fiscal.
RECAUDACION
PROBLEMAS ESPECIFICOS: TRIBUTARIA
OBJETIVOS ESPECIFICOS: HIPOTESIS ESPECIFICAS:
1. De qu manera las percepciones del
Impuesto General a las Ventas, 1. Establecer la manera en que las 1. Las percepciones del Impuesto INDICADORES:
pueden incidir en la economa de la percepciones del Impuesto General a General a las Ventas, inciden en la
caja fiscal? las Ventas, pueden incidir en la economa de la caja fiscal.
economa de la caja fiscal. X.1. Percepciones
2. De qu forma las retenciones del 2. Las retenciones del impuesto general
X.2. Retenciones
impuesto general a las ventas pueden 2. Definir la forma en que las a las ventas inciden en la eficiencia
incidir en la eficiencia de la caja retenciones del impuesto general a de la caja fiscal. X.3. Detracciones
fiscal? las ventas pueden incidir en la
X.4. Cultura tributaria
eficiencia de la caja fiscal. 3. Las detracciones tributarias inciden
3. De qu modo las detracciones en la efectividad de la caja fiscal.
tributarias pueden incidir en la 3. Determinar el modo en que las
efectividad de la caja fiscal? detracciones tributarias pueden 4. La generacin de cultura tributaria
incidir en la efectividad de la caja incide en la mejora continua de la VARIABLE DEPENDIENTE:
4. De qu manera la generacin de fiscal. caja fiscal
cultura tributaria podr incidir en la
mejora continua de la caja fiscal? 4. Sealar la manera en que la Y. MEJORA DE LA CAJA
generacin de cultura tributaria podr
FISCAL
incidir en la mejora continua de la
caja fiscal INDICADORES:
Y.1. Economa
Y.2. Eficiencia
Y.3. Efectividad
Y.4. Mejora continua