UNIVERSIDAD ESAN

ESPECIALIZACION DE GESTIN TRIBUTARIA EMPRESARIAL & ENFOQUE

CONTABLE

ASIGNATURA : ANALISIS ECONOMICO DE LOS IMPUESTOS

PROFESOR : CARLOS MIGUEL CRUZADO MARROU
TTULO DEL TRABAJO : SISTEMA TRIBUTARIO DE ARGENTINA

El Presente trabajo ha sido realizado de acuerdo a los reglamentos

De la universidad ESAN por:

Deyssi Diana, Ayo Medina ..

Jenifer Palacios, Orccosupa .

Lady Tania, Rivera Len ..

Juana, Rivera Unocc ..

Susan Lilian, Salinas Calixtro .

Surco, 23 de abril de 2017

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 INTRODUCCIN:

El presente trabajo proporciona una panormica completa y ordenada del sistema tributario de
Argentina a travs del diseo en 2016 de sus impuestos ms representativos:

- Impuesto a las Ganancias

- Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta
- Impuesto sobre los Bienes Personales
- Impuesto al Valor Agregado
- Impuestos especiales.

El objetivo de este trabajo es, as, contribuir a un mejor conocimiento de los distintos modelos
tributarios existentes en dicho pas y gracias a la sistematicidad de la informacin presentada, a
una mejor comparabilidad de dichos impuestos.
Para un mejor conocimiento de los distintos impuestos y su sistema tributario de Argentina, ya
que es una forma de entender los diferentes trminos, porcentajes de Argentina con Per.

SISTEMA TRIBUTARIO DE ARGENTINA

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I. IMPUESTOS SOBRE LOS INGRESOS, BENEFICIOS Y GANANCIAS DE CAPITAL

I.1. - IMPUESTO A LAS GANANCIAS

1. Hecho Imponible

a) Definicin

Obtencin de ganancias por personas de existencia visible o ideal y sucesiones

indivisas.

b) Concepto de renta

i) Personas de existencia visible y sucesiones indivisas residentes: Rendimientos,

enriquecimientos y rentas
- Susceptibles de una periodicidad que implique la permanencia de la fuente y su
habilitacin.
- Originados por la enajenacin de bienes muebles amortizables.

ii) Sociedades contribuyentes Del tributo -se incluyen establecimientos estables- y

empresas y explotaciones no consideradas contribuyentes -cuyos resultados se
atribuyen ntegramente al dueo o socios-: Rendimientos, enriquecimientos y
rentas susceptibles o no de periodicidad o de permanencia de la fuente.

2. Contribuyentes

En funcin de los conceptos de renta y de los principios jurisdiccionales, cabe distinguir

tres tipos de contribuyentes:

a) Personas de existencia visible y sucesiones indivisas residentes en el pas

b) Sociedades de capital constituidas en el pas y establecimientos estables ubicados en
el pas.
c) Beneficiarios del exterior: personas de existencia visible, sucesiones indivisas o
sociedades en general y empresas unipersonales no incluidas en los apartados
precedentes.

3. Esquema de liquidacin

Personas de existencia visible y sucesiones indivisas residentes

a) Alcuotas

El impuesto se determina aplicando a la ganancia neta sujeta a impuesto -ganancia neta

menos deducciones personales-, una tasa progresiva segn una escala de 7 tramos de

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 ganancia, siendo sus tasas mnima y mxima del 9% y el 35%, respectivamente.

Ganancia Neta Imponible Pagarn

Acumulada
Ms de a Ms el Sobre el
$ $ $ % excedente de $
0 10.000 -- 9 --
10.000 20.000 900 14 10.000
20.000 30.000 2.300 19 20.000
30.000 60.000 4.200 23 30.000
60.000 90.000 11.100 27 60.000
90.000 120.000 19.200 31 90.000
120.000 en 28.500 35 120.000
adelante
b) Rgimen de liquidacin y pago

El impuesto se liquida por ao fiscal, mediante el sistema de autodeterminacin. La

presentacin e ingreso del saldo de impuesto se produce durante los meses de abril y
mayo del ao siguiente al cierre del ao calendario al que corresponde la declaracin.
A cuenta de la obligacin tributaria anual, se abonan cinco anticipos bimestrales -de un
20% cada uno- calculados sobre el impuesto determinado del ao anterior menos
retenciones y percepciones sufridas.

Sociedades y empresas

a) Empresas alcanzadas:

i) Las sociedades annimas, de responsabilidad limitada y en comandita simple y por

acciones, fideicomisos y fondos comunes de inversin constituidos en el pas.

ii) Establecimientos estables ubicados en el pas pertenecientes a asociaciones,

sociedades y empresas constituidas en el exterior o a personas fsicas o sucesiones
indivisas residentes en el exterior.

b) Alcuota

El impuesto se determina aplicando a la ganancia neta sujeta a impuesto, la alcuota del

35%.

c) Rgimen de liquidacin y pago

El impuesto se liquida por ejercicio comercial, mediante el sistema de autodeterminacin.

La presentacin e ingreso del saldo de impuesto se produce al quinto mes siguiente al del
cierre del ejercicio al que se refiere la declaracin.

A cuenta de la obligacin tributaria anual, se abonan 10 anticipos mensuales, el primero

del 25% y 9 de 8,33%, determinados en funcin del impuesto determinado en el ejercicio
fiscal anterior menos retenciones y percepciones sufridas. Se ingresan a partir del sexto
mes posterior al del cierre del ejercicio comercial por el cual corresponde liquidar el

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 gravamen.

I.2. - GRAVAMEN DE EMERGENCIA SOBRE PREMIOS DE DETERMINADOS

JUEGOS DE SORTEOS Y CONCURSOS DEPORTIVOS

FUENTE: Ley N 20.630 y sus modificaciones.

1. Hecho imponible.

Obtencin de premios en juegos de sorteos (loteras, rifas y similares) o en concursos de

apuestas de pronsticos deportivos distintos de las apuestas de carreras hpicas, organizados
en el pas por entidades oficiales o entidades privadas autorizadas. El hecho imponible se
produce por el perfeccionamiento Del derecho al cobro Del premio. Estn exentos los
premios cuyo monto no exceda de $ 1.200

2. Base imponible

Se considera monto neto del premio el 90% del mismo menos los descuentos que prevean
las Normas que regulan el juego o concurso.

3. Alcuota

La alcuota aplicable es del 31%.

I.3. - IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA

FUENTE: Ley N 25.063 - Ttulo V

1. Hecho imponible

Activos resultantes al cierre de cada ejercicio.

2. mbito espacial - Principios jurisdiccionales

Los sujetos del impuesto tributan sobre los bienes situados en el pas y sobre los bienes
situados con carcter permanente en el exterior.

3. Sujetos

a) Sociedades, asociaciones civiles y fundaciones domiciliadas en el pas.

b) Empresas o explotaciones unipersonales ubicadas en el pas, pertenecientes a personas

domiciliadas en el mismo.

c) Organismos comprendidos en el artculo 1 de la Ley N 22.016, no incluidos en los

incisos precedentes.

d) Personas fsicas y sucesiones indivisas por la titularidad de inmuebles rurales.

e) Fideicomisos y Fondos Comunes de Inversin constituidos en el pas.

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 f) Establecimientos estables domiciliados o ubicados en el pas, pertenecientes a sujetos
del exterior.

4. Perodo fiscal

Ejercicio comercial o, en su caso, ao calendario cuando no se lleven registros que permitan

confeccionar balances comerciales.

5. Alcuota

La alcuota es proporcional y es de 1%.

6. Rgimen de liquidacin y pago

El impuesto se liquida por ejercicio comercial, mediante el sistema de autodeterminacin.

La presentacin e ingreso del saldo de impuesto se produce al quinto mes siguiente al del
cierre del ejercicio al que se refiere la determinacin.
A cuenta de la obligacin tributaria anual se abonan 11 anticipos mensuales -de 9% cada
uno- a partir del sexto mes posterior al del cierre del ejercicio comercial por el cual
corresponde liquidar el gravamen, excepto las empresas unipersonales y las personas fsicas
y sucesiones indivisas titulares de inmuebles rurales, que ingresan 5 anticipos bimestrales del
20% cada uno a partir del mes de junio del ao calendario por el cual corresponde liquidar
el gravamen.

II. IMPUESTOS SOBRE LA PROPIEDAD

II.1.- IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

Se establece el pago de impuesto por la posesin de bienes personales al 31 de diciembre de

cada ao, de acuerdo a su valor de mercado a dicha fecha.
Los sujetos a este impuesto son personas fsicas domiciliadas en el pas y sucesiones
indivisas radicadas en el mismo, y personas fsicas domiciliadas en el extranjero y
sucesiones indivisas radicadas en el exterior.

Perodos Fiscales Base Imponible Alcuotas aplicables

2016 Mayor a $ 800,000 0.75%
2017 Mayor a $ 950,000 0.50%
2018 en adelante Mayor a $1,050,000 0.25%
Fuente: Elaboracin propia

La Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP) habilit a 300.000 personas a que

dejen de pagar el impuesto a los bienes personales por ser "buenos cumplidores". Para
determinar si un contribuyente poda ser considerado en esta categora, la AFIP verific que
se encontraran presentadas todas las declaraciones juradas determinativas de los impuestos
en los que el sujeto est inscripto, correspondientes a los perodos fiscales 2014 y 2015;
que no exista deuda lquida y exigible de obligaciones impositivas, previsionales y
aduaneras, relativa a los perodos antes mencionados; que se constituya y mantenga el
"Domicilio Fiscal Electrnico" y que se haya informado una direccin de correo electrnico
y un nmero de telfono particular utilizando el servicio con Clave Fiscal .

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 II.2.- CONTRIBUCION ESPECIAL SOBRE EL CAPITAL DE LAS
COOPERATIVAS

Una Cooperativa es una asociacin autnoma de personas que se han unido

voluntariamente para hacer frente a sus necesidades y aspiraciones econmicas, sociales y
culturales comunes por medio de una empresa de propiedad conjunta y democrticamente
controladas.
La educacin se financia, entre otros recursos, con la contribucin especial sobre el capital
de las cooperativas regularmente constituidas. No se trata de un impuesto, se considera una
contribucin.
Las cuotas sociales de las cooperativas estn exentas al impuesto sobre los bienes
personales y algunas clases de cooperativas estn exentas a los impuestos sobre las
ganancias y al IVA.
La Ley 23.427 establece una contribucin especial sobre los capitales de las cooperativas.
La base imponible es el capital cooperativo que surge de la diferencia entre el activo y
pasivo al cierre del ejercicio. Quedan exentos las cuotas sociales de cooperativas y los
bienes situados en la Provincia de Tierra del Fuego, Antrtida e Islas del Atlntico Sur. La
alcuota es del 2% y la contribucin no debe tributarse cuando su monto resulte inferior $
750.65. La contribucin debe liquidarse mediante declaracin jurada.

II.3.- IMPUESTOS A LA TRANSFERENCIA DE INMUEBLES DE

PERSONAS FISICAS Y SUCESIONES INDIVISAS

Estn sujetas las personas fsicas o sucesiones indivisas que efectan la transferencia,
siempre que los resultados de la misma no se encuentren alcanzados por el impuesto a las
ganancias. En los casos de cambio o permuta, todas las partes se consideran sujetos por los
inmuebles que transfieren. La transferencia a ttulo oneroso de inmuebles ubicados en el
pas. Se considera transferencia todo acto de disposicin por el que se trasmite el dominio,
excepto la expropiacin. La alcuota es el 15% sobre el valor atribuible a la transferencia.

II.4.- IMPUESTO SOBRE LOS CREDITOS Y DEBITOS EN CUENTAS

BANCARIAS Y OTRAS OPERATORIAS

El impuesto se determinar sobre el importe bruto de los dbitos, crditos y operaciones

gravadas, sin efectuar deduccin o acrecentamiento alguno por comisiones, gastos, o
conceptos similares, que se indiquen por separado en forma discriminada en los respectivos
comprobantes. La alcuota general es 6% para los crditos y 6% para los dbitos.

III. IMPUESTOS INTERNOS SOBRE BIENES Y SERVICIOS

III.1 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO de tipo consumo, sobre base financiera

donde los hechos imponibles son:

a) Ventas de cosas muebles, incluidas las relacionadas con la actividad determinante de la

condicin de sujeto del impuesto.
b) Obras, locaciones y prestaciones de servicios, excluidos los realizados en el pas para ser
utilizados en el exterior.

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c) Importaciones definitivas de cosas muebles.
d) Prestaciones realizadas en el exterior para ser utilizadas en el pas.
La alcuota general 21%, la alcuota diferencial superior es 27%, para ventas de gas,
energa elctrica (excepto alumbrado pblico) prestacin de servicios de provisin de agua
corriente, cloacales y de desages y prestaciones efectuadas por quienes presten servicios
de telecomunicaciones -con ciertas excepciones-, cuando la venta o prestacin se efecte
fuera de domicilios destinados exclusivamente a viviendas, casa de recreo o veraneo o
terrenos baldos y el comprador o usuario sea un sujeto del impuesto.

III.2.- IMPUESTOS INTERNOS

IMPOSICIN DE BIENES
Monofsico al nivel de fabricante final e importador. En algunos casos, incide en ms de
una fase anterior a la primera entrega en condiciones habituales de consumo, otorgndose
un pago a cuenta por el gravamen tributado en la fase anterior. Las caractersticas
fundamentales del tributo son Impuesto al Consumo selectivo o especfico, tiene efecto
cascada o piramidacin y sus tasas son proporcionales, por ejemplo para las cigarrilos se
grava con una tasa del 75%, bebidas alcohlicas con el 20%, para cervezas con el 8%,
vehculos automotores y motores de 350,000 pesos hasta 800,000 pesos se graba con 10%
y superiores a 800,000 pesos con el 20%, etc.

IMPOSICIN DE SERVICIOS

b.1 Seguros
La base imponible son las primas percibidas por aseguradoras legalmente establecidas en el
pas y primas pagadas por asegurados a compaas extranjeras que no tengan sucursales
autorizadas a operar en el pas, sin considerar el IVA que corresponde a las mismas. En
todos los casos la base imponible no incluye al propio impuesto, siendo el nico caso en
materia de impuestos internos que se aplica la tasa legal o nominal sobre la base imponible.

b.2 Telefona Celular y Satelital

Servicio de telefona celular o satelital facturados al usuario. Comprende todo otro servicio
prestado en forma conjunta, an en el caso de que se facture por separado. No integran la
base imponible los siguientes conceptos:
a) servicios de interconexin con otras redes por trnsito local.
b) servicios itinerantes prestados a usuarios nacionales fuera de la Repblica Argentina.
c) servicios prestados a otros sujetos que resulten revendedores.
d) servicios de valor agregado.
La alcuota aplicable es del 4%.

III.3.- IMPUESTOS SOBRE LOS COMBUSTIBLES LIQUIDOS

Impuesto sobre los combustibles lquidos y el gas natural.

Combustibles Lquidos. Es un impuesto ad-valorem en la prctica, aunque la ley fija un

impuesto (especfico) mnimo por litro. El esquema que se aplica se muestra en el Cuadro 1.
Gas Natural Comprimido. En cuanto al Gas Natural Comprimido, el mismo es un impuesto
Ad-Valorem del 16% aplicado sobre el precio de venta al consumidor.

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 Cuadro 1. Alcuota impositiva sobre los combustibles lquidos, Ley N23.966.
Concepto Alcuotas Mnimo por litro $
Nafta sin plomo, hasta 92 RON 70% 0,5375
Nafta sin plomo, de ms de 92 RON 62% 0,5375
Nafta con plomo, hasta 92 RON 70% 0,5375
Nafta con plomo, de ms de 92 RON 62% 0,5375
Nafta virgen 62% 0,5375
Gasolina virgen 62% 0,5375
Solvente 62% 0,5375
Aguarrs 62% 0,5375
Gas-oil 19% 0,1500
Diesel-oil 19% 0,1500
Kerosene 19% 0,1500

El impuesto es de tipo Ad-Valorem y se calcula aplicando la alcuota del 5% a las naftas, y del
9% en el caso de gas natural distribuido por redes destinado a gas natural comprimido para el
uso como combustible en automotores, sobre el precio neto de venta.
No obstante considera un mnimo (especfico), de modo tal que el monto resultante de la
liquidacin del impuesto a cargo de los responsables de la obligacin tributaria no podr ser
inferior al que surja de aplicar la suma fija de $ 0,05 por litro de nafta, o por metro cbico de gas
natural distribuido por redes con destino a gas natural comprimido para uso como combustible en
automotores.
4. Recargo sobre el gas natural y el gas licuado de petrleo.

El recargo se aplicar para constituir el Fondo Fiduciario para Subsidios de Consumos

Residenciales de Gas. El Fondo se constituir con un recargo de hasta 7,5% sobre el precio del
gas natural en punto de ingreso al sistema de transporte, por cada M3 de 9.300 kilocaloras, que
se aplicar a la totalidad de los metros cbicos que se consuman y/o comercialicen por redes o
ductos en el Territorio Nacional cualquiera fuera el uso o utilizacin final del mismo
El Gasto Tributario en los Combustibles
El resultado de la presin tributaria sobre los combustibles en Argentina cambia sustancialmente
cuando se analiza la situacin, neta de gasto tributario. El Gasto tributario en 2014 est estimado
por la Oficina Nacional de Presupuesto en 0,20% del PIB, de modo que la presin tributaria
efectiva sobre los consumos de combustibles es apenas superior a 0,7% del PIB.

Adicionalmente, debe considerarse que la exencin impositiva de la que goza la importacin de

combustibles representa otro gasto tributario, reduciendo en la actualidad an ms la carga
efectiva de estos bienes.
Adems, existe un subsidio generalizado a todos los consumos de energa cuyo costo fiscal es del
orden de 2.5% del PIB. Este subsidio no se registra como gasto tributario sino que figura dentro
de las erogaciones del Sector Pblico Nacional. Debe sealarse que el verdadero subsidio
econmico es ms alto porque tambin contribuyen los productores a la baja tarifa que
disfrutan los consumidores de energa.

Pag.9
III.4.- IMPUESTOS A LA ENERGIA ELECTRICA

1. Tipo de tributo Monofsico.

2. Hechos imponibles La compra o importacin de energa elctrica en bloque

realizada por grandes usuarios o distribuidores.

3. mbito especial - Principio jurisdiccional Territorialidad. El tributo se aplica en

todo el territorio nacional.

4. Sujetos pasivos Los adquirentes e importadores de energa elctrica. Son

responsables del pago del impuesto; en el carcter de agentes de percepcin: los
generadores, cuando vendan energa a travs de contratos libremente pactados o de
Sistemas Regionales de Interconexin. la Compaa Administradora del Mercado
Mayorista Elctrico S.A., cuando las operaciones se efecten a travs del Sistema
Argentino de interconexin. En las importaciones, el distribuidor o gran usuario que
la realiza debe ingresar el tributo.

5. Base imponible Monto de las tarifas que paguen los compradores del mercado
elctrico mayorista. 6. Impuesto fijo por unidad de medida El valor es de 0,0054686
$/KWh.
6. Impuesto sobre el gas oil y el gas licuado para uso automotor del 22% del precio de
venta.
7. Impuesto sobre naftas y gas natural destinado a GNC (Fondo Hdrico de Infraestructura)

III.5 IMPUESTO ADICIONAL DE EMERGENCIA SOBRE CIGARRILLOS

1. Impuesto Especfico a los Tabacos

Es un impuesto Ad-Valorem, que utiliza el siguiente esquema de alcuotas (considerando al

impuesto dentro de la base imponible):
- Cigarrillos: 60%
- Cigarros, cigarritos rabillos, etc.: 16%
- Tabacos consumidos en hoja, picados, etc.: 20%
2. Impuesto adicional de emergencia sobre cigarrillos.

Es un impuesto ad-valorem, sobre el precio de venta final. La alcuota es del 7%. El monto del
gravamen no forma parte de la base de clculo del impuesto Interno, del impuesto al Valor
Agregado ni de los importes correspondientes al Fondo Nacional del Tabaco.
3. Fondo especial del tabaco.

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Es un impuesto ad-valorem con distintos componentes. El Fondo se integra con un impuesto del
7% del precio total de venta al pblico de cada paquete de cigarrillo. Adems, un adicional del
1% del precio de venta al pblico de los cigarrillos destinado para el pago del porcentaje de la
comercializacin por parte de los industriales fabricantes de cigarrillos. El tercer componente es
un adicional del 3,5 del precio del paquete de cigarrillos vendido de 2 unidades bsicas con
destino a las obras sociales de la actividad. Adicionalmente existe un componente fijo (especfico)
de $ 0,071 por paquete de 20 cigarrillos vendidos, de los cuales, $0.065 integran la recaudacin
resultante por la aplicacin de la tasa del 7% y, el resto, ser destinado para el pago del
porcentaje de la comercializacin por parte de los industriales fabricantes de cigarrillos.
El Fondo se integra con un impuesto del 7% del precio total de venta al pblico de cada
paquete de cigarrillo y: un adicional del 1% del precio de venta al pblico de los
cigarrillos destinado para el pago del porcentaje de la comercializacin por parte de los
industriales fabricantes de cigarrillos. un adicional del 3,5 del precio del paquete de
cigarrillos vendido de 2 unidades bsicas con destino a las obras sociales de la actividad
un adicional fijo de $ 0,071 por paquete de 20 cigarrillos vendidos, de los cuales, $0.065
integran la recaudacin resultante por la aplicacin de la tasa del 7% y, el resto, ser
destinado para el pago del porcentaje de la comercializacin por parte de los industriales
fabricantes de cigarrillos. Base Imponible
8. La base imponible, a fin de aplicar las alcuotas del 7%, 1% y 3, 5, es el precio
de venta al pblico descontado el Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto
Adicional de Emergencia sobre Cigarrillos

III.4.- IMPUESTO A LOS SERVICIOS DE COMUNICACIN AUDIOVISUAL

1. Los titulares de los servicios de comunicacin audiovisual debern tributar un gravamen

proporcional al monto de la facturacin bruta correspondiente a la comercializacin de
publicidad tradicional y no tradicional, programas, seales, contenidos, abonos y todo otro
concepto derivado de la explotacin de estos servicios. Sern gravados con las alcuotas
consignadas en la categora "Otros Servicios" los ingresos provenientes de la realizacin
mediante el servicio de comunicacin audiovisual de concursos, sorteos y otras actividades
o prcticas de similar naturaleza, con excepcin de aqullos organizados por entidades
oficiales. Los titulares de registro de seales tributarn un gravamen proporcional al monto
de la facturacin bruta correspondiente a la comercializacin de espacios y publicidades de
cualquier tipo, en contenidos emitidos en cualquiera de los servicios regulados por la
presente ley.
2. El gravamen se determinar conforme a las alcuotas de televisin abierta, radiodifusin
sonora, televisin abierta y radio AM/FM de baja potencia, servicios satelitales por
suscripcin 5% y servicios no satelitales por suscripcin.

III.5 - IMPUESTO SOBRE EL GAS OIL Y EL GAS LICUADO PARA USO

AUTOMOTOR

El impuesto recae sobre la transferencia a ttulo oneroso o gratuito, o importacin, de gasoil o

cualquier otro combustible lquido que lo sustituya en el futuro en todo el territorio de la
Nacin, de manera que incida en una sola de las etapas de su circulacin. El impuesto ser

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tambin aplicable al combustible gravado consumido por el responsable, excepto el que se
utilizare en la elaboracin de otros productos sujetos al mismo, as como sobre cualquier
diferencia de inventario que determine la Administracin Federal de Ingresos Pblicos,
siempre que no pueda justificarse la diferencia por causas distintas a los supuestos de
imposicin. El impuesto tambin recae sobre la transferencia de gas licuado para uso
automotor, en el caso de estaciones de carga para flotas cautivas.

El impuesto se liquidar aplicando la alcuota del 22% sobre la base imponible definida como
el precio neto de venta que surja de la factura o documento equivalente a operadores en
rgimen de reventa en planta de despacho extendido por los obligados a su ingreso. Se
entender por precio neto de venta el que resulte una vez deducidas las bonificaciones por
volumen y los descuentos en efectivo hechos al comprador por pocas de pago u otro
concepto similar efectuados de acuerdo con las costumbres de plaza, el dbito fiscal del IVA
que corresponda al vendedor como contribuyente de derecho, la Tasa de Infraestructura
Hdrica y cualquier otro tributo que tenga por hecho imponible la misma operacin gravada,
siempre que se consignen en la factura por separado y en la medida en que sus importes
coincidan con los ingresos que en tal concepto se efecten al fisco.

III.6- IMPUESTO SOBRE NAFTAS Y GAS NATURAL DESTINADO A GNC

Se establece en todo el territorio de la Nacin, de manera que incida en una sola de las
etapas de su circulacin, un impuesto sobre la transferencia a ttulo oneroso o gratuito o
importacin de nafta sin plomo hasta 92 RON, nafta sin plomo de ms de 92 RON, nafta
con plomo hasta 92 RON y nafta con plomo de ms de 92 RON, y sobre el gas natural
distribuido por redes destinado a gas natural comprimido para el uso como combustible en
automotores, o cualquier otro combustible lquido que los sustituya en el futuro. El
impuesto establecido ser tambin aplicable a los combustibles gravados consumidos por
los responsables, excepto el que se utilizare en la elaboracin de otros productos sujetos al
mismo, as como sobre cualquier diferencia de inventario que determine la AFIP, siempre
que no pueda justificarse la diferencia por causas distintas a los supuestos de imposicin. El
impuesto regir hasta el 31/12/2035 y tendr afectacin especfica.
El impuesto se calcular aplicando la alcuota del 4% cuando se trate de nafta sin plomo
hasta 92 RON, nafta sin plomo de ms de 92 RON, nafta con plomo hasta 92 RON y nafta
con plomo de ms de 92 RON, y del 9% en el caso de gas natural distribuido por redes
destinado a gas natural comprimido para el uso como combustible en automotores, sobre el
precio neto de venta. La alcuota podr ser incrementada o disminuida por el Poder
Ejecutivo Nacional en hasta un 20% de su cuanta, para todos o cada uno de los
combustibles gravados por la presente ley.
Quedan exentas del impuesto las transferencias de productos gravados cuando tengan
como destino la exportacin.

III.7- RECARGO AL GAS NATURAL

El Fondo Fiduciario para Subsidios de Consumos Residenciales de Gas tiene como objeto
financiar: a) las compensaciones tarifarias para la regin Patagnica, Departamento
Malarge de la provincia de Mendoza y de la regin conocida como "Puna", que las
distribuidoras o subdistribuidoras zonales de gas natural y gas licuado de petrleo de uso
domiciliario, debern percibir por la aplicacin de tarifas diferenciales a los consumos

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 residenciales, y b) la venta de cilindros, garrafas, o gas licuado de petrleo, gas propano
comercializado a granel y otros, en las provincias ubicadas en la Regin Patagnica,
Departamento Malarge de la provincia de Mendoza y de la Regin conocida como
"Puna".

El Fondo creado no podr exceder la suma de $ 100.000.000 y se constituir con un

recargo de gas natural de $ 0,004 por cada m de 9.300 kilocaloras, aplicable a la totalidad
de los metros cbicos por redes o ductos en el territorio nacional cualquiera fuera el uso o
utilizacin final del mismo.
Los productores de gas actuarn como agentes de percepcin en oportunidad de producirse
la emisin de la factura o documento equivalente a cualquiera de los sujetos de la industria.
La percepcin y el autoconsumo constituirn un ingreso directo.
Los montos provenientes de la aplicacin del recargo sern transferidos al Fondo Fiduciario
para Subsidios de Consumos Residenciales de Gas. El presente recargo regir hasta el
22/03/2021.

III.8 - IMPUESTO SOBRE EL ABONO DE TELEFONIA CELULAR

El impuesto est destinado a promover el deporte olmpico a travs de la creacin del Ente
Nacional de Alto Rendimiento Deportivo (ENARD) El impuesto ser del 1% aplicado
sobre el precio del abono que las empresas de telefona celular y las que obtengan
concesiones o licencias en el futuro facturen a sus clientes, neto de Impuesto al Valor
Agregado, con motivo de los servicios brindados de radiocomunicacin mvil celular, de
telefona mvil y de comunicaciones personales.
Quedan excluidos de la base de clculo los importes que el cliente abone cuando haya
contratado el servicio, ntegramente, bajo la modalidad pre-pago y la empresa de
telefona celular no emita factura al citado cliente. El impuesto percibido deber ser girado
mensualmente por la empresa prestataria a la cuenta que a ese slo efecto mantendr el
Ente Nacional de Alto Rendimiento Deportivo en el Banco de la Nacin Argentina.

IV. IMPUESTOS SOBRE EL COMERCIO Y LAS

TRANSACCIONES INTERNACIONALES

IV.1.- DERECHOS DE IMPORTACION

FUENTE: Decreto N 509/2007 y modificaciones

El Derecho de Importacin grava la importacin definitiva de mercaderas para consumo.

Podrn ser:

ad valorem: cuando se expresan como porcentaje del valor en aduana de la mercadera,

aplicando las alcuotas previstas en el Arancel Externo Comn y estructurado en base a la
Nomenclatura Comn del MERCOSUR.

especficos: cuando se expresan como un monto fijo por unidad de medida de la

Pag.13
 mercadera.

una combinacin de tributos ad valorem y especficos.

En el valor en aduana de la mercadera se incluirn los siguientes elementos:

los gastos de transporte de la mercadera importada hasta el lugar de su entrada en el

territorio aduanero.
los gastos de carga, descarga y manipulacin ocasionados por el transporte de la
mercadera importada hasta el lugar de su entrada en el territorio aduanero.
el costo del seguro de la mercadera.

Tasas: de 0% a 35%

Los Bienes de Capital no producidos localmente tienen una alcuota del 2% y los
producidos, del 14%.

Existen derechos especficos para algunos productos de los siguientes sectores: textiles,
calzados, juguetes, y duraznos en conserva. (Decreto N 100/2012 y modificaciones).

IV.2.- DERECHOS DE EXPORTACION

-
FUENTE: Decreto N 509/2007 y modificaciones, 133 y 160/2015 y 349 y
361/2016

Objeto

El Derecho de Exportacin grava la exportacin para consumo.

Base Imponible

General: Valor FOB descontado el valor CIF de las mercaderas importadas

temporariamente contenidas en el producto exportado y los propios derechos
y dems tributos que gravan la exportacin.

Productos agrcolas incluidos en la Ley N 21.453: Precio Oficial.

Gas Natural: Precio ms alto establecido para dicha mercadera en los

contratos de importacin de gas natural a la Repblica Argentina.

Productos gravados

- Complejo soja

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 ALICUOTA
PRODUCTO
(%)
Habas de soja 30
Harina de habas de soja 27
Aceites de soja 27
Mezclas de aceites refinados, preparaciones alimenticias y dems
productos de origen vegetal que contengan aceite de soja 27
Residuos de pellets de soja 27
Tortas, harinas, pellets y expellers de la extraccin del aceite de soja 27
Productos que contengan soja en su composicin, incluso en pellets, de los
tipos utilizados para alimentacin de animales 27
Cueros y pieles de bovinos, ovinos, equinos y caprinos: 10% 5%, segn caractersticas del
proceso de elaboracin.

- Papel o cartn para reciclar: 20%

- Desperdicios y desechos de fundicin, hierro o acero: 5%

- Hidrocarburos: 1%

- Biocombustibles: 3.65%

- Objetos de arte o coleccin y antigedades: 5%

IV.3.- TASA DE ESTADISTICA

FUENTE: Ley N 23.664 y modificaciones y Decretos N 389/95 y 108/99.

Grava las importaciones de productos no originarios del MERCOSUR (excluidos los bienes
de capital, informtica y telecomunicaciones, los combustibles y otros bienes de menor
significacin).

Establece una alcuota del 0,5% sobre el valor en aduana de la mercadera combinado con
una escala de montos mximos por tramos de base imponible (de ambos el que resulte
menor):

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 Monto mximo a
Base imponible
percibir
- Menor a 10.000 U$S U$S 50
- Entre 10.000 y 20.000 U$S, inclusive U$S 100
- Entre 20.001 y 30.000 U$S, inclusive U$S 200
- Entre 30.001 y 50.000 U$S, inclusive U$S 300
- Entre 50.001 y 100.000 U$S, inclusive U$S 400
- Mayor a 100.001 U$S U$S 500

IV.4.- IMPUESTO A LOS PASAJES AL EXTERIOR

FUENTE: Ley N 25.997, art. 24 inciso b) y Decreto N 1297/2006

1. Tipo de impuesto

Monofsico al nivel de consumidor final.

2. Hecho imponible

La venta o emisin de pasajes areos, martimos y fluviales al exterior, excepto que esta
ltima prestacin fuera efectuada mediante un servicio integrado por balsas, lanchas u
otras embarcaciones menores, realizadas en el pas sobre servicios de transporte regulares
y no regulares, como as tambin, los pasajes vendidos o emitidos fuera del territorio
nacional a favor de residentes argentinos, en viajes que se inicien en el territorio de la
Nacin.

3. Sujetos pasivos

Adquirentes de los pasajes o personas a cuyo nombre se realiza la emisin.

4. Agentes de Percepcin

Las empresas transportadoras o charteadoras al cobrar el pasaje o, en su caso,

previamente al embarque del pasajero.

5. Exenciones

Los pasajes emitidos para personal en misin oficial o diplomtica, tanto nacional como
extranjero y personal de organismos internacionales, as como sus familiares y agentes de

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 la legacin, a condicin de reciprocidad.

6. Base imponible

La base imponible para el clculo del impuesto ser el importe correspondiente al precio
final que figure en los pasajes vendidos al exterior o emitidos en el pas y los vendidos o
emitidos en el exterior para residentes argentinos en viajes que se inicien en el territorio
nacional, deducidos los impuestos, tasas y contribuciones especiales.

7. Alcuota

La alcuota aplicable es del 5%.

8. Administracin y recaudacin del impuesto

Estar a cargo de la Secretara de Turismo de la Nacin.

V. REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS

CONTRIBUYENTES (MONOTRIBUTO)

FUENTE: Leyes Nros. 24.977 y 26.565 y Decreto N 1/2010

RGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES

Alcance del Rgimen

Se establece un rgimen tributario integrado y simplificado, relativo a los impuestos a las

Ganancias, al Valor Agregado y al Sistema Previsional, destinado a los pequeos
contribuyentes.

Definicin de pequeo contribuyente

A los fines de lo dispuesto en este rgimen, se consideran pequeos contribuyentes las

personas fsicas que realicen venta de cosas muebles, locaciones y/o prestaciones de servicios,
incluida la actividad primaria, las integrantes de cooperativas de trabajo y las sucesiones
indivisas en su carcter de continuadoras de las mismas. Asimismo, se consideran pequeos
contribuyentes las sociedades de hecho y comerciales irregulares, en la medida que tengan un
mximo de 3 socios.

Impuestos comprendidos

Los ingresos que deban efectuarse como consecuencia de la adhesin en el Rgimen

Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS), sustituyen el pago de los siguientes
impuestos:

a) El Impuesto a las Ganancias.

b) El Impuesto al Valor Agregado.

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 SIMILITUDES Y DIFERENCIAS TRIBUTARIAS:
PER - ARGENTINA

1.1 Similitudes

En ambos pases se siguen los principios de equidad, legalidad, igualdad y no

confiscatoriedad para una adecuada aplicacin de sus sistemas tributarios.
Per y Argentina cuentan con impuestos indirectos y directos.
En Argentina al igual que Per tenemos la misma jerarquizacin de los impuestos
tal como nacional, provincial y municipal.
Tanto en argentina como Per tenemos el mismo impuesto sobre el patrimonio pero
con tasas diferentes.
En Per al igual que Argentina existe un impuesto parecido llamado impuesto
selectivo al consumo. Las tasas de este impuesto oscilan entre 0 y 118%,
dependiendo del bien gravado.
En Argentina al igual que el Per existen impuestos a la importacin y estn
gravadas con derechos de importacin, siendo los ms bajos del 0% y elevndose al
14%, 16%, 18%, 20% y 25% en algunos casos.
En Argentina y Per, se gravan los Impuestos sobre los Ingresos Brutos que son
aplicados por las distintas provincias sobre los ingresos brutos provenientes de
actividades primarias, industriales, comerciales y de servicios, desarrolladas dentro
de sus respectivas jurisdicciones.

En Argentina se gravan Impuestos sobre crditos y dbitos en cuentas bancarias. Se

gravan en todos los movimientos de fondos, propios o de terceros, an en efectivo,
que cualquier persona, incluidas las comprendidas en la Ley de Entidades
Financieras. La alcuota es de 0.006%; en Per existe un impuesto parecido llamado
Impuesto a las transacciones financieras y la alcuota es de 0.005%.
El impuesto a los automotores es otro tipo de impuesto que hay en Argentina y se
grada segn el tipo de vehculo, los diferentes modelos-ao, modelo de
fabricacin, categoras y/o valuaciones y las alcuotas correspondientes, fijadas en la
ley impositiva anual. Es cobrada por los gobiernos provinciales y ellos fijan cuanto
ser el impuesto pagado.
En el Per tambin existe un impuesto semejante llamado impuesto vehicular, debe
ser pagado durante 3 aos, contados a partir del ao siguiente al que se realiz la
primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular. La tasa del impuesto es
el 1% de la base imponible.
En los pases en estudio predominan los impuestos regresivos.
Impuestos al consumo predominan en ambos pases (1997 2005).
Los ingresos tributarios son afectados por choques externos.
Renta de tercera categora del impuesto a la renta contribuyen en mayor volumen.
Las contribuciones sociales (ONP y Essalud) son administradas por las
administraciones tributarias.

1.2 Diferencias
Las polticas y principios en el Sistema tributario Peruano:

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 Busca que su Impuesto a la Renta incremente la equidad.
Busca que su IGV, dote de mayor neutralidad, eliminando las distorsiones
ocasionadas por las exoneraciones que tengan nulo impacto en el bienestar social o
de aquellas que incentiven la comisin de delitos tributarios.
La reduccin de la tasa del IGV en un punto porcentual, para incrementar su base
tributaria.
La reduccin en 90% de la tasa del Impuesto a las Transacciones Financieras
Las reducciones de las tasas arancelarias de diciembre y abril.
Orientado a cumplir los principios de suficiencia, eficiencia y simplicidad.

Las polticas y principios en el Sistema tributario Argentino:

Disposicin a tomar riesgos por parte de los contribuyentes.
Percepcin del riesgo por parte de los contribuyentes.
Costos administrativos del cumplimiento.
Orientado a cumplir los principios de generalidad y proporcionalidad.
Nmero de categoras tributarias de impuesto renta (Per: 5; Argentina: 4)
Ingresos tributarios de provincias, en Argentina.
Ingresos de impuesto a las ganancias son mayores que impuestos al consumo (Per:
2006 en adelante).
Ingresos de impuesto al consumo son mayores que impuestos provenientes de
ganancias (Argentina: 2006 en adelante).

Como sabemos los impuestos gravan los Signos Exteriores de Riqueza y como la
propiedad es una manifestacin de riqueza, en Argentina existen los impuestos a la
propiedad (en general los inmuebles) y son utilizados por los gobiernos subnacionales, por
tanto es financiamiento para los gobiernos locales dado que los inmuebles no se pueden
mover.

En Argentina, los bienes y/o servicios son gravados con impuestos monofsicos con efecto
piramidacin, plurifsicos con efecto cascada y el IVA sobre base financiera.

CUADRO COMPARATIVO DE IMPUESTOS ARGENTINA Y PER

Argentina Per
Impuestos sobre la Propiedad Impuesto Predial
IGV IVA sobre base financiera

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 Categoras:

Fecha y forma de pago

El pago del impuesto integrado y de las cotizaciones previsionales a cargo de los pequeos contribuyentes adheridos al Rgimen Simplificado (RS), ser efectuado
mensualmente.

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 CONCLUSIONES

Una noticia de actualidad sobre los impuestos a los servicios de comunicacin audiovisual
indica que en la pgina de internet de FIEL (Fundacin de Investigaciones Econmicas
Latinoamericanas) plantean la eliminacin de este, se debe tener en cuenta que de este
impuesto se distribuye dinero para el fomento del cine nacional, la televisin, la radio, a
travs del Enacom y la Defensora del Pblico. Binaghi analizo que Una resolucin de estas
caractersticas beneficia de manera directa a las empresas y corporaciones mediticas que
son las que ms publicidad venden y por lo tanto que pagan un impuesto mayor. Desde
Interredes afirmamos que sin medios comunitarios, alternativos y populares se atenta contra
el derecho de la poblacin a informarse. En conclusin; se entiende que con la
recomendacin de esta institucin de eliminar este impuesto, eliminan el fin para el cual se
cre y terminaran beneficindose terceros.

Con respecto a los impuestos de gas: La noticias en enero 2017 indicaron aumentos
programados de la nafta, lo que hizo que se revalorizara la opcin del GNC; la diferencia a
favor del Gas automotor aument en ms de 10 pesos por litro/m3. Estos incrementos del
precio de las naftas pueden permitir que la actividad del GNC se recupere respecto al ao
2016 ya que no existe forma de que los combustibles lquidos bajen de precio, como; el
precio surtidor de los lquidos dependen de tres variables compuestas por la inflacin, el
precio del dlar y el barril de petrleo; no se ve que las revisiones del valor de los
combustibles tienda a bajar porque cualquiera de estos factores, subir y por ende, ser cada
vez ms caro cargar nafta o gasoil. El rubro energtico local afronta varios obstculos. La
devaluacin del peso impacta en el precio, los costos internos suben por la alta inflacin y
hoy el pas necesita inversiones para aumentar la produccin local. Con todo, la nafta
argentina se mantiene entre las ms caras de la regin.

El peso de los impuestos: El componente impositivo de los hidrocarburos impacta en el

precio final que paga el consumidor argentino con su bolsillo, y como es un componente
imprescindible para financiar a las administraciones de las provincias productoras, el valor
cambia segn la localidad y el municipio. Al respecto, destacan en la industria petrolera que
"en el mundo, el precio de los combustibles en el surtidor es fijado polticamente por los
gobiernos a travs de los impuestos, para alcanzar determinadas metas recaudatorias". Y en
muchos casos, agregan: "Con la intencin poltica de mantener el precio en el surtidor, hay
pases que suben los impuestos de los combustibles cuando el precio baja y, viceversa, bajan
el impuesto cuando el precio sube. Otros pases, como China, fijan el precio directamente. El
componente impositivo en los combustibles en Argentina alcanza el 40 a 50 por ciento. Este
componente hace que el principal beneficiario de los incrementos en los combustibles sea el
Estado Nacional. Entonces, se da el siguiente debate: cuando el crudo baja, las naftas suben.
Pero la realidad es que el crudo baja en dlares pero sube en pesos. En diciembre de 2015,
los refinadores pagaban el petrleo crudo a 9,70 pesos por dlar. Luego de la devaluacin del
peso decidida por el gobierno nacional hoy el barril de crudo se paga a un tipo de cambio de
16 pesos, lo que origin un incremento de costos afrontado por el sector refinador de casi un
70%. Mientras tanto, en el mismo perodo, los precios en el surtidor se incrementaron un
31% ya que los aumentos que se prevean para la segunda mitad del ao pasado no se
aplicaron.

Los principios tributarios en los que se asemejan los pases en estudio son equidad, legalidad,
igualdad y no confiscatoriedad, estos principios son considerados como fundamentales para
un adecuado funcionamiento de sus sistemas tributarios.

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Las polticas aplicadas en ambos pases bsicamente estn ligadas a la aplicacin de
incentivos para evitar la evasin y la elucin.
En los dos pases existe semejanza en los tributos realizados por cada poblacin
correspondiente, en casi un 70% de todos los tributos.
Que en el caso de Argentina en el impuesto a la renta se subdivide en cuatro categoras
mientras que en Per se subdivide en cinco categoras pero se llega a la conclusin que cada
una es ms eficiente en su pas debido a las normas y leyes que se rigen en distintos pases.
El Sistema Tributario de Argentina es ms eficiente porque la colocacin de sus impuestos,
contribuciones, tasas, etc., esta mejor distribuido en sus tres niveles de gobierno.
En el Sistema Tributario Argentino la gran parte de alcuotas son ms altas que en sistema
tributario peruano.
En Per y Argentina, las contribuciones sociales como EsSalud y ONP son administradas por
las administradoras tributarias.
En los pases en estudio la renta de tercera categora es la que contribuye en mayor medida
con los ingresos tributarios.
En los ltimos aos en Per los ingresos provenientes de impuesto a la renta han sido
mayores que los ingresos de IGV.

RECOMENDACIONES

Los impuestos de Per deberan favorecer ms a los empresarios o personas naturales

peruanos debido a los impuestos y tasas que evaden algunos empresarios internacionales
tales como por ejemplo las mineras o centros comerciales.
En otro punto tenemos que las empresa que laboran en dicha localidad o regin deben
tributar a la regin misma, ya que la gran mayora de empresas que laboran en Cajamarca
tributan a la capital de nuestro pas y por lo tanto no hay una descentralizacin tributaria
ya que, en este caso la capital recibe la mayor parte de los tributos.
Que los impuestos a las importaciones de los productos que hacen competencia al
mercado nacional sean mayores.
El cobro de alcuotas que hacen los Gobiernos locales y regionales en el Per no solo
deben ser ingresos para ellos, sino tambin se debe destinar una parte a Gobierno
Nacional.
Se debe ampliar la base tributaria, flexibilizando los trmites de formalizacin, ya que se
ha percibido que en ambos pases la renta de tercera categora es la que contribuye de
forma ms significativa.

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 BIBLIOGRAFA:

Ley N 26.522, Ttulo V y Decreto N 1225/2010

Leyes Nros. 26.028, 26.454 y 26.942 y Decreto N 564/05.

Leyes N 26.181 y 26.784, art. 63.

Leyes Nros 25.565 art. 75, 25.725 art. 84 y 26.546 art. 69.

Ley N 26.573 Arts. 1 y 39 y Decreto N 583/2010 1.

La Fundacin de Investigaciones Econmicas Latinoamericanas (agosto

2015): El sistema tributario argentino. Anlisis y evaluacin de propuestas
para reformarlo.
Martn Kanenguiser. Blanqueo de Capitales. La Nacin [Buenos Aires] 10
Abril 2017, http://www.lanacion.com.ar.
http://www.elciudadano.cl/2017/02/23/361223/el-gobierno-argentino-evalua-
quitar-impuesto-que-financia-a-medios-autogestionados/
http://www.surtidores.com.ar/con-los-aumentos-programados-de-la-nafta-se-
revaloriza-la-opcion-del-gnc/
http://www.infobae.com/economia/2017/01/12/la-nafta-argentina-se-
mantiene-entre-las-mas-caras-de-la-region/

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