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TESORERIA
INDICE
INTRODUCCION
PROPOSITOS DE LA GUIA
CONCEPTO, NATURALEZA Y REGISTRO CONTABLE
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTERNA
PROCEDIMIENTOS BASICOS DE CONTROL
EVALUACION DE LA ADMINISTRACION DEL EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS
EVALUACION DE LA ADMINISTRACION DE INVERSIONES
EVALUACION DE LA ADMINISTRACION DEL FINANCIAMIENTO A CORTO Y LARGO
PLAZO
ADMINISTRACION DE LA PARTICIPACION DE LOS ACCIONISTAS
EVALUACION Y ANALISIS DE LA ADMINISTRACION DE TESORERIA
TESORERIA Y EL AMBIENTE DE PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS
TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA RECOMENDABLES A TESORERIA
PRESENTACION Y DISCUSION DEL BORRADOR DEL INFORME
INFORME
SEGUIMIENTO
INTRODUCCION
Los registros contables que conforman la tesorera tienen como objetivo, que se presente en el
balance general, el monto real del efectivo, las inversiones, su capital en acciones y las
obligaciones que por estos conceptos tiene una entidad, para que su anlisis sea eficiente, en la
toma de decisiones financieras.
a. Garantizar que los saldos que se muestren en los estados financieros, representen
adecuadamente los rubros que integran la tesorera.
b. Promover la eficiencia operativa de los renglones que conforman la tesorera, evaluando
que las polticas y procedimientos aplicados, permitan alcanzar la optimizacin de los
recursos.
c. Cumplimiento de metas, planes, polticas, procedimientos, leyes y reglamentos
relacionados con el rea de tesorera.
CAPTACION DE RECURSOS:
COLOCACION DE RECURSOS:
a. Confirmar con los clientes los saldos de capital e intereses pendientes de cancelar a
determinada fecha.
b. Verificar, revisar y evaluar los contratos o convenios de los crditos colocados y sus
garantas.
c. Evaluar que todos los crditos colocados y los intereses acumulados por estos, se
reflejen en los estados financieros adecuadamente.
a. Establecer que los importes incluidos en el estado de situacin financiera, como capital
en acciones, utilidades retenidas, reservan de capital y acciones en tesorera se
encuentren debidamente clasificados de acuerdo a Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, con las disposiciones de la estructura constitutiva y sus
aspectos legales.
b. Verificar que las acciones emitidas: Nominativas y al portador, estn autorizadas por
medio de escritura social, aprobadas por el Consejo de Administracin y sujetas a las
leyes correspondientes.
c. Revisar si se contemplan modificaciones de capital en la escritura social, estatutos,
libros de actas del Consejo de Administracin y de Asamblea de Accionistas.
d. Verificar por medio de acta constitutiva de sociedad y sus modificaciones, el total de
acciones de capital autorizado y el porcentaje pagado.
e. Comprobar que las cuentas de capital estn debidamente presentadas en los estados
financieros y de acuerdo a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
f. Verificar que exista un libro de registro de accionistas. Asimismo, verificar el
procedimiento de firmas autorizadas para la emisin de certificados de acciones.
g. Comprobar que el efectivo y otros activos adquiridos por medio de la emisin de
acciones estn recibidos, debidamente clasificados y justipreciados adecuadamente,
observando la aplicacin de disposiciones legales.
h. Establecer que la reduccin de capital est autorizada en actas de Consejo de
Administracin.
i. Determinar si existe negociacin de acciones en el mercado burstil.
j. Verificar cual es la razn de tener acciones en tesorera y el plazo de su colocacin
observando los requisitos legales.
k. Examinar si en los contratos y la documentacin pertinente de la adquisicin de
acciones en tesorera, est autorizado por el Consejo de Administracin, la venta de
acciones a los empleados.
El auditor interno debe realizar peridicamente pruebas para verificar que las polticas y
procedimientos establecidos en la empresa le permitan alcanzar la mayor eficiencia y
efectividad en las operaciones o funciones relacionadas con la administracin de Tesorera.
Las pruebas mnimas a observar son.
a. Que exista funcionario responsable de la administracin de Tesorera, con capacidad
para supervisar, custodiar fondos y valores de la empresa, que tome decisiones
financieras giles y oportunas, en la colocacin y captacin de recursos necesarios.
b. Evaluar los procedimientos de elaboracin, destino y el adecuado anlisis de los
informes relacionados con el manejo de Tesorera.
c. Verificar que exista determinacin del costo financiero de cada uno de los aspectos de
Tesorera y su incidencia en los resultados de la entidad.
d. Revisar aspectos fiscales relacionados con el rea de Tesorera.
e. Establecer si existen procedimientos operativos adecuados para las inversiones,
determinar la importancia, necesidad y forma de inversin.
f. Comprobar que exista autorizacin por la Administracin de la empresa, para efectuar
las negociaciones de los valores en el mercado burstil.
g. Verificar que se manejen adecuadamente las fuentes de financiamiento a corto y largo
plazo requeridos por la empresa con entidades bancarias.
h. Establecer que existan contratos o acuerdos firmados con los bancos, para el traslado
automtico de fondos.
i. Revisar los aspectos legales, financieros y la oportunidad de inversin en operaciones
con bienes inmuebles.
j. Determinar que la recuperacin de la cartera de crditos sea efectiva.
k. Analizar que existan contratos de seguros para los valores de la empresa y la dimensin
de su cobertura.
l. Revisar las polticas para afrontar los problemas de fluctuacin del tipo de cambio,
para las monedas extranjeras.
m. Verificar las polticas relacionadas con los anlisis financieros y presupuestos de
inversin para el crecimiento de la empresa.
FAMILIARIZACION
El auditor debe familiarizarse con las operaciones o funciones relacionadas con el manejo de
los rubros que conforman el rea de Tesorera, considerando los siguientes aspectos:
a. Disponibilidades de efectivo, polticas, presupuestos, manuales de procedimientos
especficos.
b. Estructura organizacional.
c. Caractersticas de los rubros esenciales de tesorera.
d. Revisar la rentabilidad y costo-beneficio de las operaciones de Tesorera.
e. Inspeccionar la localizacin y ubicacin interna y externa, las caractersticas de las
instalaciones de Tesorera.
ENTREVISTAS Y FLUJOGRAMAS
Por medio de las entrevistas personales y/o flujogramas de las funciones relacionadas con el
rea de Tesorera, el auditor interno logra:
Estudiar y evaluar las polticas y procedimientos indicados en los manuales o instructivos
respectivos, o realizar entrevistas directas al personal que ejecuta las actividades
relacionadas con Tesorera, para determinar las fortalezas y debilidades del control interno
existente.
Conocer como se desempea la funcin financiera, o cmo se llevan a cabo las diferentes
actividades de captacin y colocacin de fondos.
El auditor interno debe presentar un informe acerca de las fortalezas y debilidades del
control interno, as como errores e irregularidades encontradas, con una cuantificacin del
costo de las mismas y presentar sus recomendaciones en borrador, discutirlo con los
funcionarios responsables y personal involucrado, a fin de obtener sus puntos de vista
aprovechando su experiencia.
En la discusin se lograr:
a. Asegurarse que se trate de problemas o errores cuya solucin sea factible, en las
circunstancias actuales o en un futuro inmediato.
b. Cuantificar o estimar la incidencia de estos problemas o errores en las operaciones y
resultados de la empresa.
c. Relacionar los problemas o errores detectados con los establecidos en otras reas de
la empresa.
d. Establecer el costo-beneficio de las recomendaciones a sugerir.
e. Presentar las fortalezas y debilidades de control y sus recomendaciones de acuerdo a
su prioridad.
INFORME
El auditor interno debe presentar por escrito el resultado final de la evaluacin del control
interno, como evidencia del trabajo ejecutado y debe consistir en una declaracin clara y
sencilla.
El informe debe contener una breve descripcin del trabajo realizado, la identificacin y
cuantificacin de las deficiencias encontradas, as como las debilidades en los procedimientos
de control; las justificaciones o comentarios del personal involucrado y finalizando con las
recomendaciones.
El informe debe enviarse al rgano que reporta, el cual debe considerar la adopcin de las
medidas correctivas, siendo importante que las decisiones tomadas en base al informe, tengan
seguimiento por parte de auditoria interna.
SEGUIMIENTO
El auditor interno debe cumplir con lo establecido en sus programas de trabajo, en cuanto al
seguimiento de las recomendaciones efectuadas en auditoras anteriores, por lo que debe
tomar en cuenta lo siguiente:
a. Las recomendaciones de auditorias recurrentes.
b. Verificar las acciones correctivas realizadas.
c. Al verificar que las recomendaciones anteriores no fueron atendidas, se deben tomar
las decisiones oportunas de acuerdo a los procesos administrativos de la empresa.
d. Considerar si la Gerencia o el Consejo de Administracin, asumi la responsabilidad de
no tomar ninguna medida correctiva sobre los hallazgos reportados.
e. Comunicar los resultados de la auditora de seguimiento, al rgano que reporta.