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Anlisis para la planeacin tributaria de los

empleados declarantes del impuesto sobre la renta

Las novedades y modificaciones de la reforma tributaria requieren de un


anlisis armnico y literal del articulado, donde se tenga en cuenta la
incidencia de los nuevos sistemas como el presuntivo (IMAN) y el de
determinacin simplificada (IMAS), as como de la tarifa mnima de
retencin, el procedimiento para el clculo de la renta de trabajo exenta,
las limitaciones de las exenciones y deducciones; todo con el fin de
realizar una adecuada y oportuna planeacin tributaria en la
determinacin de la retencin en la fuente y el impuesto sobre la renta de
los asalariados clasificados en la categora de empleados.
Consideramos necesario presentar el siguiente ejemplo donde se estructura algunos de
los factores que se debern tener en cuenta para efectos de facilitar el anlisis de cada
caso concreto:
Retencin en la fuente
Rgimen
Conceptos Procedimiento Mnima IMAN IMAS
ordinario
1
Ingresos laborales
10.000.0000 10.000.0000 120.000.000 120.000.000 120.000.000
Aportes fondos de
pensiones 500.000 500.000 6.000.000 6.000.000 6.000.000
Medicina prepagada
429.456 0 5.153.472 0 0
Dependientes
858.912 0 10.306.944 0 0
Aportes a seguridad
social en salud 400.000 400.000 4.800.000 4.800.000 4.800.000
Subtotal
7.811.632 9.100.000 93.739.584 109.200.000 109.200.000
Renta exenta del
25% 1.952.908 0 23.434.896 0 0
Base gravable en
pesos 5.858.724 9.100.000 70.304.688 109.200.000 109.200.000
Base gravable en
UVT 218,28 339,03 2.619,30 4.068,40 4.068,40
Rango en la tabla
> 150 a 360 332,59 > 1700 a 3.991 3.991
4100
Menos UVT
150 1.700
Tarifa marginal
28% 28%
Ms UVT marginal
10 116
Retencin / Impuesto
en UVT 29,12 12,71 373,40 152,58 269,55
Retencin /
Impuesto en pesos 781.531 341.149 10.022.553 4.095.400 7.234.992
Como se puede observar la retencin en la fuente mensual sera de
$781.531, valor que es superior a la retencin mnima del artculo 384 del
estatuto tributario que empieza aplicar el 1 de abril de 2013, calculndose
una retencin por el ao o periodo gravable 2013 de $ 9.378.372.
En la depuracin conforme al rgimen ordinario se determinara un
impuesto sobre la renta de $10.022.553, valor por el cual debera tributar
por el ao o periodo gravable 2013 debido a que es superior al Impuesto
Mnimo Alternativo Nacional IMAN; finalmente al restarle las
retenciones que le practicaron, tendra que pagar $644.181.
Sin embargo se podra reducir esa carga tributaria, optando por la
aplicacin voluntaria de la tabla del Impuesto Mnimo Alternativo
Simplificado IMAS debido a que la renta gravable alternativa es inferior
a 4.700 UVT, de tal manera que bajo ese sistema de determinacin
simplificada el impuesto sobre la renta es de $7.234.992 y la liquidacin
privada gozara de la firmeza acelerada de seis meses.
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