rea: TRIBUTARIA
I
Contenido:
I
ACTUALIDAD Y APLICACIN PRCTICA
- Exceso del Valor de Mercado de las Remuneraciones .......................................................................................................................... I-1
LEGISLACIN COMENTADA
- Ley que delega al Poder Ejecutivo la facultad de legislar en materia tributaria ....................................................................... I-6
- Aprueban emisin de documentos cancelatorios para el pago del IGV que grave las obras de saneamiento,
pavimentacin de pistas y veredas, y electrificacin que realicen las municipalidades distritales .................................... I-7
- Consideran como operacin no gravada con el IGV los servicios de crdito y prorrogan la exoneracin del IGV
e ISC respecto de los bienes y servicios contenidos en los apndices I y II de dicha ley ....................................................... I-8
- Modifican Artculos del Texto del Nuevo RUS .................................................................................................................................... I-9
- Modifican Rgimen Especial del Impuesto a la Renta ....................................................................................................................... I-10
- Modificaciones al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario Introducidas por el Decreto Legislativo N. 969 .... I-12
- Modificatorias introducido por el Decreto Legislativo N. 970 enel Texto nico Ordenado
por la Ley del Impuesto a la Renta ............................................................................................................................................................ I-17
- Modifican alcuota y escala progresiva aplicable al Impuesto Temporal a los Activos Netos ............................................. I-22
- Establecen valor de la Unidad Impositiva Tributaria para el ao 2007 ....................................................................................... I-22
- Regulan Retenciones, Pagos a cuenta y Suspensin de Retenciones
para Perceptores de Rentas de Cuarta Categora ................................................................................................................................ I-23
- Modifican reglamento de la Ley del RUC y simplifican trmite para la obtencin de la Clave SOL ................................. I-24
INDICADORES TRIBUTARIOS ...................................................................................................................................................................... I-22
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ACTUALIDAD Y APLICACIN PRCTICA
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yuge se haya en igual lnea y grado de valor de mercado se regir por lo sea-
4. El parentesco por afinidad
parentesco por afinidad que el otro por lado en el inciso v) del artculo 37 de la
El parentesco por afinidad es el produci- consanguinidad. Ley del Impuesto a la Renta.
do por el matrimonio con los parientes Base legal b. La remuneracin debe corresponder a
consanguneos del cnyuge, cada cn- Cdigo Civil, art. 237. un trabajador que no guarde relacin
de parentesco hasta el cuarto grado de
consanguinidad y segundo de afinidad
Parentesco por afinidad en lnea recta: con alguno de los sujetos de los cuales
se va a determinar el valor de mercado
de su remuneracin.
2 grado Inicio
Abuelo del c. El trabajador elegido como referente
Cnyuge deber haber prestado sus servicios a
Cnyuges la empresa dentro de cada ejercicio
durante el mismo tiempo que aqul del
1er grado cual se verifica el lmite.
Suegro Yerno Cuando cese el vnculo laboral del traba-
jador que se verifica el lmite antes del tr-
mino del ejercicio o si ingresa luego de
iniciado el mismo, el valor de mercado se
determinar sumando el total de las re-
muneraciones puestas a disposicin del
trabajador elegido como referente en di-
Parentesco por afinidad en lnea colateral: cho perodo.
Base legal
Art. 19-A Inc. b) Num. 2 del Reglamento de la Ley
1 grado
er
del Impuesto a la Renta.
Suegro
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ACTUALIDAD Y APLICACIN PRCTICA
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Valor de Valor de Valor de
Mes Remun. Exceso Mes Remun. Exceso Mes Remun. Exceso
mer. mer. mer.
Enero 10,000 8,000 2,000 Junio 3,000 1,500 1,500 Junio 7,000 4,000 3,000
Febrero 10,000 8,000 2,000 Julio 6,000 3,000 3,000 Julio 14,000 8,000 6,000
Marzo 10,000 8,000 2,000 Agosto 3,000 1,500 1,500 Agosto 7,000 4,000 3,000
Abril 10,000 8,000 2,000 Setiembre 3,000 1,500 1,500 Setiembre 7,000 4,000 3,000
Mayo 10,000 8,000 2,000 Octubre 3,000 1,500 1,500 Octubre 7,000 4,000 3,000
Junio 10,000 8,000 2,000 Noviembre 3,000 1,500 1,500 Noviembre 7,000 4,000 3,000
Diciembre 14,000 8,000 6,000
Julio 20,000 16,000 4,000 Diciembre 6,000 3,000 3,000
Agosto 10,000 8,000 2,000 Total S/. 98,000 56,000 42,000
Total S/. 42,000 21,000 21,000
Setiembre 10,000 8,000 2,000
El exceso de la remuneracin sobre el El exceso de la remuneracin sobre
Octubre 10,000 8,000 2,000
valor de mercado de la secretaria es de el valor de mercado del gerente de
Noviembre 10,000 8,000 2,000
Diciembre 20,000 16,000 4,000 S/. 21 000, monto que se considera di- ventas es de S/. 42 000, monto que
videndos de los socios, en este caso se considera dividendos de los socios,
Total S/. 140,000 112,000 28,000
como la secretaria es familiar de dos en este caso como el gerente de ven-
El monto a considerar como dividendo socios que participan en la empresa cada tas es familiar de dos socios que par-
del accionista con respecto a su remu- uno con 50%, entonces el 50% de S/. ticipan en la empresa cada uno con
neracin es de S/. 28 000. 21 000 se considera dividendo del so- 50%, entonces el 50% de S/. 42 000
cio gerente general y el otro 50% es di- se considera dividendo del socio ge-
b. Dividendos del socio gerente gene- rente general y el otro 50% es divi-
ral con respecto de su esposa la ge- videndo del socio gerente administrati-
vo ya que hay una relacin de parentes- dendo del socio gerente administra-
rente de ventas tivo ya que hay una relacin conyu-
co consanguneo con ambos socios.
gal entre el gerente de ventas con el
Valor de En conclusin, del exceso de S/. 21 000 socio gerente general y parentesco
Mes Remun. Exceso
mer. la mitad que es S/. 10 500 se considera consanguneo con el socio gerente
Enero 7,000 4,000 3,000 dividendo del socio gerente general y la administrativo.
Febrero 7,000 4,000 3,000 diferencia restante de S/. 10 500 es divi-
dendo del socio gerente administrativo. En conclusin, del exceso de S/. 42 000
Marzo 7,000 4,000 3,000 la mitad que es S/. 21 000 se conside-
Abril 7,000 4,000 3,000
Resumen (Gerente General)
ra dividendo del socio gerente gene-
Mayo 7,000 4,000 3,000
Exceso sobre remuneracin como ral y la diferencia restante de S/. 21
Junio 7,000 4,000 3,000
Julio 14,000 8,000 6,000
gerente general 28,000 000 es dividendo del socio gerente ad-
Exceso sobre remuneracin del ministrativo.
Agosto 7,000 4,000 3,000 gerente de ventas 21,000
Setiembre 7,000 4,000 3,000 Exceso sobre remuneracin f. Dividendos del Gerente administra-
Octubre 7,000 4,000 3,000 de la secretaria 10,500 tivo con respecto de su sobrina la
Noviembre 7,000 4,000 3,000 Total exceso considerado
dividendos S/. 59,500
secretaria.
Diciembre 14,000 8,000 6,000
Total S/. 98,000 56,000 42,000 Valor de
Mes Remun. Exceso
d. Dividendos del socio gerente admi- mer.
El exceso de la remuneracin sobre el nistrativo con respecto de su propia Enero 3,000 1,500 1,500
valor de mercado del gerente de ven- remuneracin Febrero 3,000 1,500 1,500
tas es de S/. 42 000, monto que se con- Marzo 3,000 1,500 1,500
sidera dividendo de los socios, en este Valor de Abril 3,000 1,500 1,500
Mes Remun. Exceso
mer. Mayo 3,000 1,500 1,500
caso como el gerente de ventas es fa-
miliar de dos socios que participan en Enero 6,000 4,000 2,000 Junio 3,000 1,500 1,500
Febrero 6,000 4,000 2,000 Julio 6,000 3,000 3,000
la empresa cada uno con 50%, enton-
Marzo 6,000 4,000 2,000 Agosto 3,000 1,500 1,500
ces el 50% de S/. 42 000 se considera Setiembre 3,000 1,500 1,500
Abril 6,000 4,000 2,000
dividendo del socio gerente general y Octubre 3,000 1,500 1,500
Mayo 6,000 4,000 2,000
el otro 50% es dividendo del socio ge- Junio 6,000 4,000 2,000 Noviembre 3,000 1,500 1,500
rente administrativo ya que hay una re- Julio 12,000 8,000 4,000 Diciembre 6,000 3,000 3,000
lacin conyugal entre la gerente de ven- Agosto 6,000 4,000 2,000 Total S/. 42,000 21,000 21,000
tas con el socio gerente general y pa- Setiembre 6,000 4,000 2,000
rentesco consanguneo, el socio geren- Octubre 6,000 4,000 2,000 El exceso de la remuneracin sobre el
te administrativo. Noviembre 6,000 4,000 2,000 valor de mercado de la secretaria es
En conclusin, del exceso de S/. 42 000
Diciembre 12,000 8,000 4,000 de S/. 21 000, monto que se conside-
la mitad que es S/. 21 000 se considera Total S/. 84,000 56,000 28,000 ra dividendos de los socios, en este
dividendo del socio gerente general y caso como la secretaria es familiar de
El monto a considerar como dividendo
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ACTUALIDAD Y APLICACIN PRCTICA
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Retencin aplicada hasta el mes de noviembre: Monto sobre el cual se debi retener Remuneracin anual S/. 1,500 x 12 18,000
S/. 752.50 x 11 = 8,277.50 (es decir sobre la remuneracin que Gratificaciones 3,000
no excede el valor de mercado) Renta bruta 21,000
Remuneracin anual S/. 4,000 x 12 48,000 Deduccin 7 UIT -23,800
Gratificaciones 8,000
Monto sobre el cual se debi retener (es decir so- Renta neta 0
bre la remuneracin que no excede el valor de Renta bruta 56,000 Impuesto a la Renta 0
mercado) Deduccin 7 UIT -23,800
Remuneracin anual S/. 4,000 x 12 48,000
Renta neta 32,200
Gratificaciones 8,000 Calculamos el exceso retenido
Impuesto a la Renta Importe retenido 2,502.50
Renta bruta 56,000
Hasta 27 UIT 32,200 15% 4,830 Importe que debe retenerse 0.00
Deduccin 7 UIT -23,800
Exceso retenido 2,502.50
Renta neta 32,200
Impuesto a la Renta Calculamos el exceso retenido En vista que al mes de noviembre hay
Hasta 27 UIT 32,200 15% 4,830 Importe retenido 10,202.50 un exceso retenido de S/. 2,502.75; en
Importe que debe retenerse -4,830.00
el mes de diciembre ya no hay retencin
Exceso retenido 5,372.50 de quinta categora para la secretaria.
Calculamos el exceso retenido
Importe retenido 8,277.50 En todos los casos de exceso de reten-
En vista que al mes de noviembre hay un cin por rentas de quinta categora, para
Importe que debe retenerse -4,830.00
exceso retenido de S/. 5 376.50; en el mes efectos de la devolucin deber seguir-
Exceso retenido 3,447.50
de diciembre ya no hay retencin de quin- se el procedimiento establecido en la Re-
ta categora para el gerente de ventas. solucin de Superin-tendencia N. 036-
En vista que al mes de noviembre hay un
exceso retenido de S/. 3 447.50; en el mes Exceso de retencin de quinta catego- 98/SUNAT, publicada el 21-03-98.
de diciembre ya no hay retencin de quin- ra de la secretaria
ta categora para el gerente administrativo. 6. Determinamos el monto reparable
por exceso de valor de mercado de
Exceso de retencin de quinta catego- Monto sobre el cual se ha retenido en el ao
Remuneracin anual S/. 3,000 x 12 36,000
remuneraciones
ra del gerente de ventas Gratificaciones 6,000
1. Exceso de valor de mercado de la
Renta bruta 42,000
Monto sobre el cual se ha retenido en el ao Deduccin 7 UIT -23,800 remuneracin del gerente general : 28,000
Remuneracin anual S/. 7,000 x 12 84,000 2. Exceso de valor de mercado de la
Renta neta 18,200 remuneracin del gerente
Gratificaciones 14,000
Impuesto a la Renta administrativo : 28,000
Renta bruta 98,000 Hasta 27 UIT 18,200 15% 2,730 3. Exceso de valor de mercado de la
Deduccin 7 UIT -23,800
remuneracin del gerente de ventas : 42,000
Renta neta 74,200 4. Exceso de valor de mercado de la
Impuesto a la Renta Retencin mensual aplicada: remuneracin de la secretaria : 21,000
S/. 2,730 : 12 = 227.50
Hasta 27 UIT 74,200 15% 11,130 Total reparable S/. 119,000
Retencin mensual aplicada: Retencin aplicada hasta el mes de noviembre: La empresa deber adicionar va declara-
S/. 11,130 12 = 927.50 S/. 227.50 x 11 = 2,502.50 cin jurada anual el importe de S/. 119
000 que es el exceso del valor de mercado
Monto sobre el cual se debi retener (es de las remuneraciones pagadas al gerente
Retencin aplicada hasta el mes de noviembre: decir sobre la remuneracin que no exce- general, gerente administrativo, gerente de
S/. 927.50 x 11 = 10,202.50
de el valor de mercado) ventas y secretaria.
L
E
G
I
S
L
A
C
I
N
S E G U N DA Q U I N C E N A - D I C I E M B R E 2 0 0 6
C
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N
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