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AUTOR LICDA.

VANESSA LISSETH CLAROS AYALA


CONTADOR PUBLICO REG. 5119

El Tringulo Del Fraude Y Sus Efectos Sobre La Integridad Laboral

Con el paso del tiempo la bsqueda por detectar y atacar el fraude, se ha


investigado con el fin de determinar que para materializar deben existir tres
elementos importantes como lo son el poder, percibir la oportunidad de cometerlo
y de alguna manera racionalizar que el fraude es aceptable, estos tres puntos se
conocen como El Tringulo del Fraude.
Los componentes del tringulo del fraude surgen cuando una persona tiene altos
estndares de moralidad y probablemente tiene dificultad de cometer un fraude,
en el caso de aquello que no tienen principios simplemente encuentran excusa y
se justifican as mismos diciendo que no hay nada malo en lo que estn haciendo
y piensan que todo est bien. Debido a este tipo de conducta anti-tica, no
profesional que se est propagando como un virus en las ms grandes y
prestigiosas entidades del mundo, se ha creado los cdigos de tica en los
diferentes mbitos profesionales con el propsito de normalizar los
comportamientos profesionales. Jensen (2009) destacaba que las personas
integras son confiables, delegables, irradian y comparten sabidura y son adems
facilitadoras de las relaciones interpersonales, pero a la vez que la integridad no
es un concepto tico o moral sino un hecho.
Citando ejemplos recordemos a los directores de Enron eran muy capaces, pero
decidieron dedicar sus esfuerzos al fraude masivo no actuaron con integridad, as
como las organizaciones criminalistas en El Salvador, son muy eficientes solo
existe un solo objetivo, un solo jefe, y una sola ley y las promesas si actan con
integridad y portal razn subsisten aunque sea un hecho ilcito.
Por tal razn Donald Cressey (1961) criminlogo estadunidense, desarrollo uno de
los modelos ms aceptados que explica el por qu buenas personas cometen
fraude, este modelo se le conoce como El Tringulo del
Fraude los cuales tiene los siguientes factores:

1. Poder: estimulo, bajo presin, necesidad


2. Oportunidad: las circunstancias en las que se
encuentre
3. Racionalizacin/actitud: pensar que lo que hacen est bien, tener una
actitud pasiva
Por todas las razones anteriores en el campo de la contabilidad y auditora se ha
desarrollado una especializacin llamada Forense. Un contable o auditor al
detectar un fraude no profundiza la deteccin y prevencin del fraude ya que se
sale de su alcance, pero en la Auditoria Forense el profesional debe ser con
cualidades y contar con experiencia y conocimientos bsicos en las materias de

Auditoria Forense
AUTOR LICDA. VANESSA LISSETH CLAROS AYALA
CONTADOR PUBLICO REG. 5119

contabilidad, auditoria, control interno, fiscal, finanzas, tcnicas de investigacin,


leyes y otras materias a fines a la parte econmica administrativa.
En Puerto Rico se ha realizado un estudio del Colegio de Contadores Pblicos
autorizados del ao 2006, analizando los resultados se observa que el tringulo
del fraude aunque est presente en las empresas es desconocido entre la mayora
en posiciones gerenciales por lo cual no existe un plan de capacitacin
relacionado al fraude para empleados administrativos.
Si llevamos todo lo antes expuesto en la cotidianidad dentro de las empresas
podremos destacar en este caso, pensemos en este escenario, mano derecha del
gerente general y nico dueo, en una empresa pequea de cinco empleados,
donde se cometen prcticas ilegales para el cumplimiento de los objetivos del
negocio. Un da, la mano derecha del gerente tiene problemas financieros y
podran ser embargados si no cancela a tiempo tres cuotas atrasadas de su
crdito de consumo. Como tiene una posicin privilegiada, accede a la caja fuerte
y roba una suma considerable de dinero para poder pagar sus deudas.
Cmo explicaramos este comportamiento ilcito con la teora del tringulo del
fraude?
El empleado tuvo un presin en este caso financiera, identifico una oportunidad
para resolver su problema dada su confianza en la compaa donde prcticamente
poda manejar todas las reas y como su jefe cometa prcticas ilegales en su
negocio, justifico que sus actos eran ticos en el ambiente laboral al que
pertenece.
Conclusin
El fraude abarca un conjunto de irregularidades y actos ilegales caracterizados por
el engao intencional. Puede ser cometido en beneficio de la empresa y por
personas externas o internas de la empresa. El fraude diseado para beneficiar a
la empresa produce generalmente tal beneficio explotando una ventaja injusta o
deshonesta que tambin pudo engaar algunos dentro de la empresa. El fraude
cometido con dao moral para la empresa, generalmente se realiza en beneficio
directo o indirecto de un empleado, persona externa u otra organizacin. El
comportamiento equivocado de gerentes, administradores y empleados se debe
bsicamente a: presiones financieras externas, inequidades en el lugar de trabajo,
falta de moral en general.
Los auditores podemos de una u otra forma apoyar a evitar el fraude, examinando
y evaluando la idoneidad y la efectividad del sistema de control interno en
proporcin con el grado de la exposicin y riesgo potencial de los diversos
segmentos de las operaciones de la empresa.

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