Monografia Sobre Estados Finacieros en El Sector Publico

UNIVERSIDAD NACIONAL DE UCAYALI
UNIVERSIDAD NACIONAL
DE UCAYALI
Ao de la consolidacin del mar de Grau
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS, ADMINISTRATIVAS,

CONTABLES Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
LOS ESTADOS FINANCIEROS EN EL SECTOR

PBLICO Y LOS ESTADOS QUE SE
PRESENTA A LA CONTADURA
DOCENTE : C.P.C.C. NESTOR GOYZUETA GREYFOS
INTEGRANTES : LUYO JESUS AHIRTON
CURSO : CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO II
CICLO : VI
PUCALLPA PERU
2016
I
1
FACULTAD DE CS. CONTABLES Y FINANCIERAS
INDICE
Contenido Pagina
Agradecimiento....3
Dedicatoria...........3
Presentacin......4
Introduccin....5
CAPITULO I: EE.FF que se presentan a la contadura..6
CAPITULO II: Elaboracin y presentacin de EE.FF. en el sector publico..7
Definicin de los Estados financieros....7
Aspectos generales para la elaboracin y presentacin de EE.FF..7
Estado de situacin financiera .12
Estado de gestin o resultados.16
Estado de cambios en el patrimonio.19
Estado de flujo de efectivo22
Notas a los estados financieros.29
Ejemplo de notas a los estados financieros..32
Conclusin...34
2
AGRADECIMIENTO
En primer lugar, dar gracias a Dios, por fortalecer
nuestros corazones e iluminar nuestras mentes
durante el tiempo de estudio.
Agradecer hoy y siempre a nuestros padres y
dems familiares por el apoyo, amor, alegra y
fortaleza que nos brindan para seguir adelante
buscando siempre el mejor camino.
A nuestro profesor de curso por las enseanzas y
compresin que nos brinda en cada clase realizada.
Finalmente, a todas aquellas personas con sed de
conocimiento y deseos de superacin, que leen hoy
estas pginas y premian el esfuerzo de este trabajo.
El Autor
DEDICATORIA
Este presente trabajo va dedicado, a los diversos
personas con inters en las ciencias contables
que existen en el mundo, especialmente a los
que conforman nuestro pas y regin Ucayali.
Ya que cada persona que est relacionada con la
grandiosa profesin contable, ya sea estudiante,
profesional o empresario. Tienen mucha
importancia la buena aplicacin contable para el
bienestar econmico del pas
El Autor
3
PRESENTACIN
La contabilidad del Estado tiene como objetivo primordial contribuir a la
mejora permanente de la toma de decisiones en los distintos niveles y
sectores de gobierno, en el marco de la diversidad de transacciones que las
entidades gubernamentales deben registrar y procesar para la oportuna
elaboracin de la informacin contable, como sustento de la transparencia
en las rendiciones de cuentas por la gestin de los recursos pblicos, lo que
comprende su programacin, su obtencin y su utilizacin para el
cumplimiento de los objetivos sociales.
En tal contexto, la contabilidad constituye la herramienta fundamental de

las decisiones de Estado y debe, en consecuencia, responder a sus
exigencias; siendo necesario para ello que su aplicacin, no responda slo
a los cambios en la estructura del Estado, sino que debe armonizar con la
normativa contable global, lo que implica la adopcin de las Normas
Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico (NICSP) y, de manera
supletoria, de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF),
incluidas las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), debiendo
tambin armonizar con los Clasificadores Presupuestarios de Ingresos y de
Gastos
4
INTRODUCCION
La formulacin y presentacin de los Estados Financieros por las entidades del sector
pblico que aplican la contabilidad gubernamental, se efectuar de conformidad con las
normas emitidas por el rgano Rector del Sistema Nacional de Contabilidad, los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el pas y las Normas
Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico NICSP, oficializadas por el Consejo
Normativo de Contabilidad.
Para una adecuada presentacin del Estado de Situacin Financiera, las entidades
gubernamentales deben efectuar las reclasificaciones, segn las pautas dispuestas por
el Plan Contable Gubernamental:
Las entidades captadoras de recursos financieros, deben presentar la informacin

siguiente:
Estados Financieros Comparativos
EF-1 Estado de Situacin Financiera
EF-2 Estado de Gestin
EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
EF-4 Estado de Flujos de Efectivo
Notas a los Estados Financieros comparativas y comentadas.
Las Notas a los Estados Financieros incluirn un anlisis explicativo de las principales
variaciones que se producen respecto al ejercicio anterior.
5
CAPTULO I
1. Estados financieros que se presentan a la contadura pblica

La informacin contable para la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica
se presentar a la Direccin General de Contabilidad Pblica, rgano Rector del
Sistema Nacional de Contabilidad, en su sede institucional del Ministerio de
Economa y Finanzas.
El plazo de presentacin de la informacin presupuestaria, financiera y
complementaria para la Cuenta General de la Repblica, es determinado por la
Direccin General de Contabilidad
Los estados financieros que se presentan a la contadura son los siguientes:
1.1. EF-1 Estado de Situacin Financiera. El balance general es
el estado financiero de una entidad en un momento determinado.
El balance muestra contablemente los activos (lo que organizacin posee),
los pasivos (sus deudas) y la diferencia entre estos (el patrimonio neto)
1.2. EF-2 Estado de Gestin. Es el estado financiero que muestra en un periodo
determinado la estructura del resultado de gestin constituido por los
ingresos. Costos y gastos
1.3. EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto. Muestra en un periodo
determinado la estructura del patrimonio neto constituido por los saldos
iniciales, las variaciones y los saldos finales de la hacienda nacional.
1.4. EF-4 Estado de Flujos de Efectivo. Muestra entre dos fechas la estructura
de las entradas y salidas de efectivo constituido por las actividades
operativas, de inversin y de financiamiento
1.5. Notas a los Estados Financieros comparativas y comentadas. Son las
descripciones detalladas de la informacin cuantitativa y no cuantitativa
que se refleja en los estados financieros.
1.6. Anexos a los Estados Financieros
Son las explicaciones y descripciones de hechos puramente cuantificables,
dichos montos no son posibles describirlos en los estados contables y
financieros, por consiguiente forman parte de dichos estados y deben
leerse forma conjunta a efecto de ser adecuadamente interpretados
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CAPITULO II
2. Elaboracin y presentacin de estados financieros del sector
publico
2.1. Definicin de estados financieros

Los Estados Financieros son documentos que contienen informacin gerencial
financiera econmica, analtica, complementada con las explicaciones de
hechos, eventos y situaciones a travs de notas y anexos a los Estados
Financieros, elaborados por los Agentes Econmicos de la Actividad
Gubernamental Del Estado, dentro de los plazos establecidos dentro los plazos
establecidos en la Constitucin Poltica, leyes y disposiciones emitidos por los
Organismos Rectores del Sistema De Administracin Financiera Gubernamental
Objetivo
Sirve para la toma de decisiones de la Gestin Pblica respecto a las metas
proyectadas o tomar cambios para ser ms eficiente y eficaz de los recursos del
Estado. Asimismo se presenta los modelos de los Estados Financieros utilizados
en el Sector Pblico.
2.1.1. Aspectos generales para la elaboracin y presentacin de los estados

financieros segn la NIC SP 1.
a) La formulacin y presentacin de los Estados Financieros por las entidades
del sector pblico que aplican la contabilidad gubernamental, se efectuar
de conformidad con las normas emitidas por el rgano Rector del Sistema
Nacional de Contabilidad, los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados en el pas y las Normas Internacionales de Contabilidad para el
Sector Pblico NICSP, oficializadas por el Consejo Normativo de
Contabilidad.
b) Los Estados Financieros se presentan en moneda nacional a nivel de dos
decimales.
c) Para efectos comparativos, los saldos que muestran los Estados Financieros
del ejercicio anterior, deben presentarse netos de estimaciones, debiendo
ser los mismos que presentaron en dicho periodo.
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Para una adecuada presentacin del Estado de Situacin Financiera, las

entidades gubernamentales deben efectuar las reclasificaciones, segn las
pautas dispuestas por el Plan Contable Gubernamental:
El saldo de las sub cuentas 1101.05 Fondos Sujetos a Restriccin,

1101.07 Depsitos en Instituciones Financieras No Recuperados y
1102.99 Inversiones Disponibles No Recuperadas, se presentarn en el
rubro Otras Cuentas del Activo.
En lo que corresponde al saldo de la sub cuenta 2102.03 Compensacin
por Tiempo de Servicios por Pagar, cuya liquidacin se espera se realice
en el corto plazo, se presentar en el rubro Cuentas por Pagar del Estado
de Situacin Financiera y se mostrar deducido del saldo de la sub
cuenta 1202.0803 Adelanto por Tiempo de Servicios (dentro del
rgimen laboral que les permiti dichos adelantos).
d) Para una adecuada presentacin del Estado de Situacin Financiera, los
saldos de las cuentas 1201 Cuentas por Cobrar, 1202 Cuentas por Cobrar
Diversas y 1203 Prstamos, debern presentarse en el Activo Corriente y/o
Activo no Corriente, en atencin a las fechas de vencimiento de sus
componentes (en los rubros que establece el Plan Contable
Gubernamental).
El saldo de las sub cuentas 1101.05 Fondos Sujetos a Restriccin, 1101.07
Depsitos en Instituciones Financieras No Recuperados y 1102.99
Inversiones Disponibles No Recuperadas, se presentarn en el rubro Otras
Cuentas del Activo.
Para efecto de una presentacin adecuada en el Estado de Situacin
Financiera, los saldos de las cuentas 1201 Cuentas por Cobrar, 1202 Cuentas
por Cobrar Diversas y 1203 Prstamos, debern presentarse en el Activo
Corriente y/o Activo no Corriente, en atencin a las fechas de vencimiento
de sus componentes (en los rubros que establece el Plan Contable
Gubernamental).
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e) Las entidades que al cierre del ejercicio y de acuerdo con sus actividades
operativas cuenten con Crdito Fiscal constituido por I.G.V. debern
mostrarlo en el rubro Otras Cuentas por Cobrar del Estado de Situacin
Financiera, cuando se espera que su realizacin se efecte en el curso
normal de sus operaciones, salvo convenio que especifique lo contrario.
f) La sub cuenta 2201.01 Deuda por Operaciones de Tesorera por Amortizar
en el Ejercicio, no debe presentar saldo al cierre del ejercicio.
g) El rubro Ingresos Diferidos agrupa las sub cuentas que representan ingresos
y costos, cuya liquidacin parcial o total se debe realizar en ejercicios
posteriores.
h) Las contingencias, provisiones y obligaciones que se deriven de hechos
pasados sern registrados y presentados en los Estados Financieros
tomando en cuenta las acciones relacionadas en el nivel en el que se
encuentran, las demandas iniciadas se registrarn en cuentas de orden, las
sentencias en primera instancia se registrarn en cuentas de provisiones y
las sentencias en calidad de cosa juzgada, intereses y otros se registrarn
en cuentas del pasivo, de acuerdo con lo indicado en el Anexo OA-2 Deudas
por Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales y Otros, informacin que
deber proporcionar la Oficina General de Administracin y la Procuradura
Pblica u oficinas que hagan sus veces en la entidad correspondiente.
i) Al cierre del ejercicio, se deber efectuar el traslado del saldo de los
componentes de la sub cuenta 1505.03 Otros Gastos Diversos de Activos
No Financieros en las cuentas de Construcciones de Edificios Residenciales,
No Residenciales y Estructuras en Curso, Inversiones Intangibles, Estudios
de Preinversin o Expedientes Tcnicos, segn corresponda.
j) El reconocimiento de gastos registrados con la cuenta 1504 Inversiones
Intangibles se efectuar al cierre del ejercicio con cargo a la subcuenta
5506.99 Otros Gastos Diversos, siempre y cuando sus componentes
representen gastos consumidos.
k) La entrega de bienes y documentos entre Unidades Ejecutoras del mismo
Pliego debe afectar la cuenta 1601.03 Traspasos Internos y las operaciones
de transferencia de bienes de capital recibidos y entregados entre Pliegos
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se registra utilizando la cuenta 1601.99 Otros, incluyendo la depreciacin

segn corresponda.
l) Asimismo los traspasos de fondos entre Unidades Ejecutoras del mismo
Pliego o por fusin, liquidacin y/o absorcin se registra con la cuenta
1601.03 Traspasos Internos.
m) El monto de los intereses generados por deudas devengadas pendientes de
pago se registra como gastos devengados del periodo, correspondiendo su
rebaja del control en cuentas de orden.
n) La Nota N 1 - Actividad Econmica, revelar los datos de la entidad, como
son: base legal, fecha de creacin, actividad y domicilio legal.
o) La Nota N 2 deber revelar los Principios y Prcticas Contables aplicados
en la formulacin de los Estados Financieros.
p) Las Notas a los Estados Financieros deben ser presentadas en forma
comparativa con el ejercicio anterior, las mismas que explicarn los cambios
cualitativos y cuantitativos y efectos ms significativos ocurridos en el
periodo, a nivel de cuentas del Estado de Situacin Financiera y Estado de
Gestin.
q) Los Estados Financieros debern revelar todas las notas aplicables y
exigidas por las NICS SP.
r) Las Notas de los rubros Cuentas por Cobrar y Otras Cuentas por Cobrar del
Activo Corriente, debern presentar la composicin de la parte corriente de
las cuentas que la conforman, seguido de la Estimacin de Cuentas de
Cobranza Dudosa con signo negativo y finalmente el saldo neto,
adicionalmente cada nota debe contar con una explicacin de las
incidencias ms significativas en los saldos de dichos rubros.
s) Las Notas a los rubros Existencias, Inversiones, Edificios y Estructuras y
Activos no Producidos, Vehculos, Maquinarias y Otros y Otras Cuentas del
Activo, debern mostrar en forma paralela el detalle de los saldos
correspondientes al ejercicio comparativo, as como su variacin; la
desvalorizacin, fluctuacin de valores, depreciacin, agotamiento y
amortizacin acumulada, segn corresponda, se presentar en la parte
inferior de la nota con signo negativo, mostrando finalmente el saldo neto
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de cada rubro concordante con el Estado de Situacin Financiera, los sub

totales presentados deben conciliar con sus respectivos Anexos a los
Estados Financieros
t) Las entidades debern informar los Edificios y Estructuras construidos para
terceros, pendientes de transferir, indicando la fecha de conclusin de la
construccin de la obra y la entidad a la cual pertenecen, as como el grado
de avance de las coordinaciones efectuadas para llevar a cabo la entrega
fsica, documentaria y contable en el marco de las acciones de Saneamiento
Contable. Asimismo, las entidades informarn las acciones realizadas
respecto a los activos fijos que estn usando y que no hayan sido
reconocidos contablemente.
u) Las entidades del sector pblico que presenten saldos en las cuentas
Edificios Residenciales Concluidos por Reclasificar, Edificios No
Residenciales Concluidos por Reclasificar y Estructuras Concluidas por
Reclasificar que provengan de ejercicios anteriores debern informar el
grado de avance de las acciones administrativas efectuadas durante el
ejercicio para su liquidacin, que permitir finalmente realizar el traslado
de la construccin a sus cuentas definitivas, en el marco de las acciones de
Saneamiento Contable
v) Los Edificios y Estructuras en Afectacin en Uso recibidos por la entidad, los
adquiridos en Arrendamiento Financiero y los Entregados en Concesin
sern objeto de depreciacin, registrndose en la cuenta de valuacin
correspondiente.
w) La depreciacin de los Edificios y Estructuras cedidos en uso a una entidad
particular ser registrada por la entidad pblica que entreg el bien.
x) El traslado de los saldos acreedores del ejercicio anterior de las cuentas
3301 Reservas, 3401 Resultados Acumulados y el saldo deudor y acreedor
del ejercicio anterior de la cuenta 3201 Hacienda Nacional Adicional a la
cuenta 3101 Hacienda Nacional se efectuar al cierre del ejercicio, en
observancia a lo dispuesto en la dinmica establecida en el Plan Contable
Gubernamental, con excepcin de los saldos deudores y acreedores de la
cuenta 3401.03 Efectos de Saneamiento Contable Ley N 29608
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y) El saldo deudor o acreedor de la cuenta 1601 Traspasos y Remesas, ser

trasladado al finalizar el ejercicio a la cuenta 3201 Hacienda Nacional
Adicional.
2.2. BALANCE GENERAL

Es el primer Estado Financiero bsico, que muestra a una fecha determinada la
estructura patrimonial de los agentes econmicos de la actividad
gubernamental del estado, constituido por el activo, pasivo y el patrimonio
neto, y es obtenido despus del Estado De Gestin.
2.2.1 estructura del balance general
a) Activos.- Es un recurso bajo control de los Agentes Econmicos
provenientes de hechos ocurridos en el pasado, y de los cuales se espera
generar beneficios econmicos futuros para los agentes econmicos. El
beneficio econmico futuro incorporado en un activo, es el potencial que
contribuye al flujo de efectivo de los Agentes Econmicos.
El potencial puede ser un fenmeno productivo que forma parte de las
actividades operativas de los agentes econmicos de la actividad
gubernamental del estado, o pueden estar constituidos por la capacidad de
convertirse a efectivo.
Los beneficios econmicos futuros incorporados a un activo, pueden fluir a los
Agentes Econmicos de la siguiente forma:
Puede ser utilizado solo o en combinacin con otros activos en la
produccin de bienes y servicios para ser vendidos por los agentes
econmicos.
Pueden ser intercambiados por otros activos.
Puede ser utilizado para liquidar un pasivo.
Los activos de una entidad se deben clasificarse en dos categoras
segn las caracterizas del activo y el tiempo en que se generaran los
beneficios econmicos se pueden clasificar en activos corrientes y
activos no corrientes para efectos de la presentacin en los estados
financieros
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b) Pasivos.- Es una obligacin presente de los Agentes Econmicos

provenientes de hechos producidos en el pasado y de cuya liquidacin se
espera la salida de recursos generadores de beneficios econmicos. La
caracterstica especial de un pasivo es que los Agentes Econmicos tienen
una obligacin presente.
La liquidacin de una obligacin presente puede efectuarse de varias formas:
Los pagos en efectivo
Las trasferencias de otros activos
Los reemplazos de un devengado por otro devengado
Las conversiones de un devengado en patrimonio
c) Patrimonio
Un patrimonio es la participacin de los Agentes Econmicos resultante de
la diferencia de los activos menos los pasivos.
El importe que figura en el Balance General por concepto de patrimonio
depende de la cuantificacin de activos y pasivos.
2.2.2. Informacin a revelar dentro del cuerpo del estado de situacin

financiera o Balance general.
Como mnimo, en el cuerpo del estado de situacin financiera o balance

General se deben incluir lneas con los importes que correspondan a las
Siguientes partidas (o rubros):
(a) inmuebles, maquinaria y equipo;
(b) activos intangibles;
(c) activos financieros (excluyendo los sealados en (d), (f) y (h));
(d) inversiones contabilizadas utilizando el mtodo de la participacin;
(e) existencias;
(f) cuentas por cobrar provenientes de transacciones sin contraprestacin,
incluyendo impuestos y transferencias;
(g) cuentas por cobrar provenientes de transacciones con contraprestacin;
(h) efectivo otros medios lquidos equivalentes;
(i) impuestos y cuentas por pagar;
(j) cuentas por pagar provenientes de transacciones con contraprestacin;
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(k) provisiones;
(l) pasivos no corrientes;
(m) participacin minoritaria;
(n) activos netos/patrimonio neto.
Informacin a revelar dentro del cuerpo del estado de situacin financiera

o Balance general o en las Notas
La entidad debe proceder a revelar, ya sea en el cuerpo principal del Estado
de situacin financiera o balance general o en las notas que se Refieren al
mismo, subdivisiones ms detalladas de las partidas (o rubros) Que
componen las lneas del estado de situacin financiera o balance General,
clasificadas de una forma apropiada a las operaciones llevadas a Cabo por la
entidad. Adems, deben ser presentadas por separado las Porciones de cada
partida relativas a cantidades por pagar o cobrar de la Entidad controladora,
de las entidades controladas y asociadas y de otras Que tengan la
consideracin de partes relacionadas con la entidad.
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EJEMPLO FORMATO DE SITUACIN FINANCIERA

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de diciembre de ao 1 y ao 2
(EN NUEVOS SOLES)
Sector: PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
Entidad: MINISTERIO DE LA PRODUCCION.
ACTIVO Ao 2 Ao 1 PASIVO Y PATRIMONIO Ao 2 Ao 1
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Nota Nota
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 116,000 12,000 Obligaciones Tesoro Pblico 3,400
Inversiones Disponibles Sobregiros bancarios
Cuentas por Cobrar (Neto) 45,500 45,500 Cuentas Por Pagar 13,912 6,700
Otras Cuentas por Cobrar (Neto) Operaciones de Crdito
Existencias (Neto) 23,730 20,800 Parte Cte.Deudas a Largo Plazo
Gastos Pagados por Anticipado 5,670 5,670 Otras Cuentas del Pasivo
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 190,900 83,970 TOTAL PASIVO CORRIENTE 17,312 6,700
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Deudas a Largo Plazo
Otras Ctas,por Cobrar a Largo Plazo Beneficios Sociales y Oblig.Prev.
Inversiones (Neto) Ingresos Diferidos
Edific.y Est.y Act.no Prod.(Neto) Otras Cuentas del Pasivo
Vehiculos, Maquin.y Otros (Neto) 30,050 25,230 Provisiones
Otras Cuentas del Activo (Neto) TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 0 0
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 30,050 25,230 TOTAL PASIVO 17,312 6,700
PATRIMONIO
Hacienda Nacional 100,000 90,000
Hacienda Nacional Adicional 10,000
Reservas
Resultados Acumulados 103,638 2,500
TOTAL PATRIMONIO 203,638 102,500
TOTAL ACTIVO 220,950 109,200 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 220,950 109,200
Cuentas de Orden Cuentas de Orden
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2.3. ESTADO DE GESTIN

Es el estado financiero que muestra en un periodo determinado la estructura
del resultado de gestin constituido por los ingresos. Costos y gastos, adems
incluye excepcionalmente las transacciones que representan cargas e ingresos
de periodos anteriores o de actividades distintas q sin formar parte de la
gestin propia afecta al resultado.
2.3.1. Elementos del Estado De Gestin
a) Ingresos
Incluyen tantos los ingresos resultantes de los derechos como las utilidades que
son obtenidas en el transcurso de las actividades desarrolladas.
Los ingresos reciben una variedad de conceptos como ventas, comisiones,
regalas, intereses, tributos, donaciones, trasferencias, utilidades y los otros
ingresos
b) Gastos
Incluyen tanto egresos como prdidas que se efectan en el transcurso de las
actividades. Entre los egresos figuran costo de ventas, salarios, depreciaciones,
etc.
2.3.2. Informacin a revelar en el cuerpo del Estado de Gestin
Como mnimo, en el cuerpo del Estado de rendimiento financiero se deben
incluir lneas con los importes que correspondan a las siguientes partidas (o
rubros):
(a) ingresos ordinarios/recursos provenientes de las actividades operativas;
(b) resultado neto (ahorro o desahorro) de las operaciones;
(c) gastos financieros;
(d) participacin en las prdidas y ganancias de las entidades asociadas y
negocios conjuntos que se lleven contablemente por el mtodo de la
participacin;
(e) resultado neto (ahorro o desahorro) proveniente de las actividades
ordinarias;
(f) partidas (o rubros) extraordinarias
16
(g) porcin de la participacin de los intereses minoritarios en el resultado neto

(ahorro o desahorro); y
(h) resultado neto (ahorro o desahorro) periodo.
Se deben presentar tambin, en el cuerpo principal del Estado de rendimiento
financiero, lneas adicionales con las partidas (o rubros), grupos o clases de
partidas (o rubros) y subtotales, cuando alguna Norma Internacional de
Contabilidad del Sector Pblico as lo requiera, o bien si tal forma de
presentacin es necesaria para representar fielmente la posicin financiera de
la entidad.
2.3.3. Informacin a revelar en el cuerpo del Estado de rendimiento financiero
o en las Notas
La entidad deber presentar, en el Estado de rendimiento financiero, o en las
notas a dicho estado, un desglose de sus ingresos ordinarios/recursos
utilizando una clasificacin basada en su naturaleza o en su funcin dentro de
la entidad.
La entidad deber presentar, en el Estado de rendimiento financiero, o en
Las notas a dicho estado, un desglose de sus gastos clasificados en base a la
Naturaleza o en su funcin en la entidad, segn proceda.
17
ESTADO DE GESTION
Por los aos terminados el 31 de diciembre del ao 2 y 1
(EN NUEVOS SOLES)

Entidad: MINISTERIO DE LA PRODUCCION
ao 2 ao 1
nota
INGRESOS
Ingresos Tributarios Netos 31 104,000
Ingresos No Tributarios 32
Traspasos y Remesas Recibidas 33 59,930
Donaciones y Transferencias Recibidas 34
TOTAL INGRESOS 163,930
COSTOS Y GASTOS
Costo de Ventas 35
Gastos en Bienes y Servicios 36 (7,712)
Gastos de Personal 37 (50,000)
Gastos por Pens.Prest.y Asistencia Social 38 (4,500)
Donaciones y Transferencias Otorgadas 39
Traspasos y Remesas Otorgadas 40
Estimaciones y Provisiones del Ejercicio 41 (580)
TOTAL COSTOS Y GASTOS (62,792)
RESULTADOS DE OPERACIN
OTROS INGRESOS Y GASTOS

Ingresos Financieros 42 0
Gastos Financieros 43
Otros Ingresos 44
Otros Gastos 45
TOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS
RESULTADO DEL EJERCICIO SUPERAVIT (DEFICIT) 101,138
EJEMPLO FORMATO ESTADO DE GESTION
18
2.4. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Muestra en un periodo determinado la estructura del patrimonio neto
constituido por los saldos iniciales, las variaciones y los saldos finales de la
hacienda nacional, la hacienda nacional adicional, las reservas y los resultados
acumulados de los agentes econmicos de la actividad gubernamental del
estado.
Los cambios ocurridos en los activos netos/patrimonio neto entre dos fechas
De presentacin consecutiva, reflejan el aumento o disminucin de la riqueza
De la entidad durante el ejercicio, sobre la base de los principios particulares
De medicin adoptados por la entidad y reflejados en los estados financieros.
La variacin global experimentada por el valor de los activos netos/patrimonio
neto representa el resultado neto (ahorro o desahorro) total del ejercicio,
ingresos ordinarios/recursos o gastos que se han cargado o abonado
directamente a los activos netos/patrimonio neto, junto con aportaciones de
los propietarios/aportantes y distribuciones a los mismos, en su condicin de
tales.
OBJETIVO
Es importante para la toma de decisiones de la gestin pblica respecto a las
metas proyectadas o tomar cambios para ser ms eficiente y eficaz de los
recursos del Estado, se adjunt los modelos del Estado de Cambio del
Patrimonio Neto y del Estado de Flujo de Efectivo.
2.4.1. La entidad debe presentar como un componente separado de sus estados
Financieros, un estado que muestre:
(a) El resultado neto (ahorro o desahorro) del ejercicio;
(b) cada una de las partidas (o rubros) de ingresos ordinarios/recursos y gastos
que, segn lo requerido por otras Normas, se carguen o abonen directamente
a los activos netos/patrimonio neto, as como el total de esas partidas (o
rubros); y
(c) el efecto acumulado de los cambios en las polticas contables y en la
Correccin de errores fundamentales, segn lo requiere el
Tratamiento de referencia de la NICSP 3.
19
2.4.2. Adems, la entidad debe presentar, ya sea dentro de este estado o en las
Notas:
(a) las aportaciones de los propietarios/aportantes y las distribuciones A los
mismos en su condicin de tales;
(b) el saldo de los resultados netos (ahorro o desahorro) acumulados al
Inicio del ejercicio y a la fecha de emisin de los estados Financieros, y sus
variaciones durante el ejercicio; y
(c) en la medida en que los componentes de los activos netos/patrimonio neto
se revelen separadamente, una conciliacin entre el importe en libros de cada
componente de los activos netos/patrimonio neto al inicio y al final del
ejercicio, informando por separado de cada movimiento habido en los mismos.
Entre tales aportaciones y distribuciones se cuentan las transferencias entre
dos entidades pertenecientes a una misma entidad econmica (por ejemplo, la
transferencia efectuada por un gobierno, actuando en su condicin de
propietario/aportante, a un organismo gubernamental). Las aportaciones de
los propietarios/aportantes en su condicin de tales, a las entidades
controladas, se reconocen como un ajuste directo en los activos
netos/patrimonio neto slo cuando dan lugar explcitamente a una
participacin residual en la entidad, bajo la forma de derechos sobre los activos
netos/patrimonio neto.
20
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Por los aos terminados al 31 de diciembre del ao 2 y 1
(EN NUEVOS SOLES)

Entidad: MINISTERIO DE LA CONSTRUCCION
HACIENDA HACIENDA RESULTADOS
CONCEPTOS NACIONAL NAC.ADICIONAL RESERVAS ACUMULADOS TOTAL
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 0 90,000 10,000 2,500 102,500
Ajustes de Ejercicios Anteriores

Traspasos y Remesas del Tesoro Pblico*
Traspasos y Remesas de Otras entidades*
Traspasos de Documentos
Otras Operaciones Patrimoniales (Nota)**
Supervit (Dficit) del Ejercicio
Traslados entre Cuentas Patrimoniales
Traslados de saldos por Funcion y/o Liquidacin
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AO 1 90,000 10,000 0 2,500 102,500
Ajustes de Ejercicios Anteriores

Traspasos y Remesas del Tesoro Pblico
Traspasos y Remesas de Otras entidades

Traspasos de Documentos
Otras Operaciones Patrimoniales (Nota)
Superavit (Dficit) del Ejercicio 41,208 41,208
Traslados entre Cuentas Patrimoniales 10,000 (10,000) 0
Traslados de saldos por Fusion y/o Liquidacin
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AO 2 100,000 0 0 43,708 143,708
EJEMPLO FORMATO ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
21
2.5. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Muestra entre dos fechas la estructura de las entradas y salidas de efectivo

constituido por las actividades operativas, de inversin y de financiamiento, los
saldos iniciales y finales concordados con los montos que figuran en el balance
general de los agentes econmicos de la actividad gubernamental del estado.
OBETIVOS
La informacin acerca de los flujos de efectivo de una entidad es til porque

suministra a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la
capacidad que tiene la entidad para generar efectivo y equivalentes al efectivo,
as como las necesidades que sta tiene de utilizar dichos flujos de efectivo.
Para tomar decisiones econmicas, los usuarios deben evaluar la capacidad que
la entidad tiene de generar efectivo y equivalentes al efectivo, as como las
fechas en que se producen y el grado de certidumbre relativa de su aparicin.
El objetivo de esta Norma es requerir el suministro de informacin sobre los
cambios histricos en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad
mediante un estado de flujos de efectivo en el que los flujos de fondos del
perodo se clasifiquen segn si proceden de actividades de operacin, de
inversin o de financiacin.
La NICSP 2 establece los requisitos para la presentacin de este estado

financiero, as como otras informaciones relacionadas con l. En esta Norma se
seala que la informacin sobre flujos de efectivo resulta til al suministrar a
los usuarios una base para la evaluacin de la capacidad que la entidad tiene
para generar efectivo y otros medios lquidos equivalentes, as como las
necesidades de la entidad para la utilizacin de esos flujos de efectivo.
2.5.1. Beneficios de la informacin sobre flujos de efectivo
Un estado de flujos de efectivo, cuando se usa juntamente con el resto de los

estados financieros, suministra informacin que permite a los usuarios evaluar
los cambios en los activos netos de una entidad, su estructura financiera
(incluyendo su liquidez y solvencia) y su capacidad para afectar a los importes
22
y las fechas de los flujos de efectivo, a fin de adaptarse a la evolucin de las

circunstancias y a las oportunidades. La informacin acerca del flujo de efectivo
es til para evaluar la capacidad que la entidad tiene para generar efectivo y
equivalentes al efectivo, y permite a los usuarios desarrollar modelos para
evaluar y comparar el valor presente de los flujos netos de efectivo de
diferentes entidades. Tambin mejora la comparabilidad de la informacin
sobre el rendimiento de las operaciones de diferentes entidades, puesto que
elimina los efectos de utilizar distintos tratamientos contables para las mismas
transacciones y sucesos econmicos. 5 Con frecuencia, la informacin histrica
sobre flujos de efectivo se usa como indicador del importe, momento de la
aparicin y certidumbre de flujos de efectivo futuros. Es tambin til para
comprobar la exactitud de evaluaciones pasadas respecto de los flujos futuros,
as como para examinar la relacin entre rendimiento, flujos de efectivo netos
y el impacto de los cambios en los precios.
2.5.2. Presentacin de un estado de flujos de efectivo

El estado de flujos de efectivo informar acerca de los flujos de efectivo habidos
durante el periodo, clasificndolos por actividades de operacin, de inversin y
de financiacin.
Cada entidad presenta sus flujos de efectivo procedentes de las actividades de
operacin, de inversin y de financiacin, de la manera que resulte ms
apropiada segn la naturaleza de sus actividades. La clasificacin de los flujos
segn las actividades citadas suministra informacin que permite a los usuarios
evaluar el impacto de las mismas en la posicin financiera de la entidad, as
como sobre el importe final de su efectivo y dems equivalentes al efectivo.
Esta informacin puede ser til tambin al evaluar las relaciones entre tales
actividades.
Actividades de operacin
El importe de los flujos de efectivo procedentes de actividades de operacin
es un indicador clave de la medida en la cual estas actividades han generado
fondos lquidos suficientes para reembolsar los prstamos, mantener la
23
capacidad de operacin de la entidad, pagar dividendos y realizar nuevas

inversiones sin recurrir a fuentes externas de financiacin. La informacin
acerca de los componentes especficos de los flujos de efectivo de las
actividades de operacin es til, junto con otra informacin, para
pronosticar los flujos de efectivo futuros de tales actividades.
Los flujos de efectivo procedentes de las actividades de operacin se derivan
fundamentalmente de las transacciones que constituyen la principal fuente
de ingresos de actividades ordinarias de la entidad. Por tanto, proceden de
las operaciones y otros sucesos que entran en la determinacin de las
ganancias o prdidas. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de
operacin son los siguientes:
(a) cobros procedentes de las ventas de bienes y la prestacin de servicios;
(b) cobros procedentes de regalas, cuotas, comisiones y otros ingresos de
actividades ordinarias;
(c) pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios;
(d) pagos a y por cuenta de los empleados;
(e) cobros y pagos de las entidades de seguros por primas y prestaciones,
anualidades y otras obligaciones derivadas de las plizas suscritas;
(f) pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias, a menos que
stos puedan clasificarse especficamente dentro de las actividades de
inversin o financiacin; y
(g) cobros y pagos derivados de contratos que se tienen para intermediacin
o para negociar con ellos.
Actividades de inversin
La informacin a revelar por separado de los flujos de efectivo procedentes
de las actividades de inversin es importante, porque tales flujos de efectivo
representan la medida en la cual se han hecho desembolsos para recursos
que se prev van a producir ingresos y flujos de efectivo en El futuro. Solo
los desembolsos que den lugar al reconocimiento de un activo en el estado
de situacin financiera cumplen las condiciones para su clasificacin como
24
actividades de inversin. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de

inversin son los siguientes:
(a) pagos por la adquisicin de propiedades, planta y equipo, activos
intangibles y otros activos a largo plazo. Estos pagos incluyen aquellos
relacionados con los costos de desarrollo capitalizados y las propiedades,
planta y equipo construidos por la entidad para s misma;
(b) cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y
otros activos a largo plazo;
(c) pagos por la adquisicin de instrumentos de pasivo o de patrimonio,
emitidos por otras entidades, as como participaciones en negocios
conjuntos (distintos de los pagos por esos mismos ttulos e instrumentos que
sean considerados efectivo y equivalentes al efectivo, y de los que se tengan
para intermediacin u otros acuerdos comerciales habituales);
(d) cobros por venta y reembolso de instrumentos de pasivo o de capital
emitidos por otras entidades, as como participaciones en negocios
conjuntos (distintos de los cobros por esos mismos ttulos e instrumentos
que sean considerados efectivo y otros equivalentes al efectivo, y de los que
se posean para intermediacin u otros acuerdos comerciales habituales);
(e) anticipos de efectivo y prstamos a terceros (distintos de las operaciones
de ese tipo hechas por entidades financieras);
(f) cobros derivados del reembolso de anticipos y prstamos a terceros
(distintos de las operaciones de este tipo hechas por entidades financieras);
(g) cobros procedentes de contratos a trmino, a futuro, de opciones y de
permuta financiera, excepto cuando dichos contratos se mantengan por
motivos de intermediacin u otros acuerdos comerciales habituales, o bien
cuando los anteriores cobros se clasifiquen como actividades de
financiacin.
25
Actividades de financiacin.
Es importante la presentacin separada de los flujos de efectivo procedentes
de actividades de financiacin, puesto que resulta til al realizar la
prediccin de necesidades de efectivo para cubrir compromisos con los
suministradores de capital a la entidad. Ejemplos de flujos de efectivo por
actividades de financiacin son los siguientes:
(a) cobros procedentes de la emisin de acciones u otros instrumentos de
capital;
(b) pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad;
(c) cobros procedentes de la emisin de obligaciones sin garanta,
prstamos, bonos, cdulas hipotecarias y otros fondos tomados en
prstamo, ya sea a largo o a corto plazo;
(d) reembolsos en efectivo de fondos tomados en prstamo; y
(e) pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente
procedente de un arrendamiento financiero.
26
MINISTERIO DE LA PRODUCCION
HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Mtodo Directo
CONCEPTO AO 2 AO 1 VARIACIONES AJUSTES Y ELIMINAC. EFECTIVO
AUMENTO DISMINUC DEBE HABER USOS FUENTES
ACTIVO
Efectivo y Equivalente de Efect. 16,000 12,000 4,000
Cuentas por Cobrar 45,500 45,500 - - 4,000 (1) 4,000
Estimac.. Cobranza Dudosa - -
Otras Cuentas por Cobrar - -
Existencias 23,730 20,800 2,930 2,930 (8)
Suministros Diversos - -
Gastos Pagados por Anticipado 5,670 5,670 - -
Inversiones (Neto) - -
Vehiculos, Maquin.y Otros(Neto) 62,900 57,500 5,400 5,400
- Depreciacion Acumulada (32,850) (32,270) 580 580 (6)
120,950 109,200
PASIVO Y PATRIMONIO
Obligaciones de Tesoro P. 3,400 3,400 59,930 (2) 63,330
Cuentas por Pagar 13,912 6,700 7,212 7,712 (3) 3,430
2,930 (8)
Impuesto Contribuciones y Otros - - - - 4,500 (5) 4,500
Remuneraciones por Pagar - - - 50,000 (4) 50,000
Otras Cuentas por Pagar - -
Deudas a Largo Plazo - - - -
Hacienda Nacional 100,000 90,000 10,000 10,000 (9)
Hacienda Nacional Adicional 10,000 10,000 10,000 (9)
Resultados Acumulados 3,638 2,500 1,138 1,138 (7)
Resultado del Ejercicio 0 0 - -
120,950 109,200 22,330 22,330
Ingresos Tributarios Netos 4,000 4,000 (1)

Traspasos y Remesas Recibidas 59,930 59,930 (2)
Gastos en Bienes y Servicios 7,712 7,712 (3)
Gastos de Personal 50,000 50,000 (4)
Contribuciones a la Seguridad Social 4,500 4,500 (5)
Estimaciones y Provisiones del Ejercicio
Depreciacin 580 580 (6)
Ingresos Financieros
Gastos Financieras
RESULTADO DEL EJERCICIO 1,138 1,138 (7)
63,930 63,930 140,790 140,790 63,330 67,330
4,000
67,330 67,330
27
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Por los aos terminados el 31 de diciembre del ao 2 y 1
(EN NUEVOS SOLES)

Entidad: MINISTERIO DE LA PRODUCCION.
Conceptos ao 2 ao 1
Actividad de Operacin
Cobranza de Impuestos, Cont.y Derechos Administr. 4,000
Otros (Nota) 63,330
Menos
Pago a proveedores de bienes y Servicios (3,430)
Pago de Otras Retribuciones y Complementarias (50,000)
Pago de Pensiones y Otros beneficios
Pago de prestaciones y Asistencia Social (4,500)
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equival. 9,400
de Efectivo Proveniente de Actividad Operacin
Actividad de Inversin
Menos
Pago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Eq. (5,400)
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo (5,400)

Proveniente de Actividad Inversin
Actividades de Financiamiento
Donaciones y Transferencias de Capital Recibidas (Nota)
Otros (Nota)
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo

Proveniente de Actividad de Financiamiento 0
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo 4,000
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al inicio del Ejercicio 12,000
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar del Ejercicio 16,000
28
2.6. Notas a los Estados Financieros
Son las explicaciones o descripciones de hechos cuantificables o no, cuyas

explosiones no son posibles describirlos en los estados financieros, por
consiguiente forman parte de dichos estados y deben leerse en forma conjunta
a efecto de ser adecuadamente interpretados.
2.6.1. En las notas a los estados financieros, la entidad debe:
(a) Presentar informacin acerca de las bases para la elaboracin de los estados
financieros, as como las polticas contables especficas seleccionadas y
aplicadas para las transacciones y sucesos significativos;
(b) incluir la informacin que, siendo exigida por las Normas Internacionales
de Contabilidad del Sector Pblico, no ha sido incluida en los dems
componentes de los estados financieros; y
(c) suministrar informacin adicional que no se presenta en el cuerpo principal

de los estados financieros, pero resulta necesaria para llevar a cabo una
presentacin razonable.
Las notas a los estados financieros deben presentarse de forma sistemtica.

Cada partida del estado de situacin financiera o balance general, del estado
de rendimiento financiero y del estado de flujos de efectivo, que est
relacionada con una nota, debe contener una referencia cruzada para permitir
su identificacin.
Las notas se pueden presentar en el siguiente orden, con el fin de ayudar a los
Usuarios a comprender los estados financieros y compararlos con los
presentados por otras entidades:
(a) un declaracin de cumplimiento con las Normas Internacionales de
Contabilidad del Sector Pblico
(b) un pronunciamiento sobre la base o bases de medicin usadas en los
29
Estados financieros, as como las polticas contables aplicadas;
(c) informacin de apoyo para las partidas (o rubros) presentadas en el cuerpo

principal de cada uno de los estados financieros, en el mismo orden en que
figuran stos y, dentro de cada uno, las lneas que los componen; y
(d) otras informaciones, entre las que se pueden incluir:
Contingencias, compromisos y otras informaciones de carcter financiero; y

revelaciones de carcter no financiero.
2.6.2. Revelacin de las Polticas Contables
La seccin relativa a las polticas contables incluida entre las notas a los estados
financieros, debe contener las siguientes descripciones:
(a) la base o bases de medicin utilizadas al preparar los estados financieros;
(b) el grado en que la entidad ha aplicado alguna de las disposiciones

transitorias de alguna de las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector
Pblico; y
(c) cada una de las polticas contables especficas utilizadas, que resulten
necesarias para una comprensin apropiada del contenido de los estados
financieros.
2.6.3. Las polticas contables que la entidad puede considerar para informar al
respecto incluyen, pero no se restringen a, los siguientes:
(a) Reconocimiento de ingresos ordinarios/recursos
(b) Principios de consolidacin, incluyendo entidades controladas
(c) Inversiones
(d) Reconocimiento, depreciacin y deterioro del valor de los activos tangibles e

intangibles
(e) Capitalizacin de costos financieros y otros desembolsos:
(i) inventarios mantenidos para su venta
30
(ii) otros activos calificados
(f) Contratos de construccin
(g) Propiedades de inversin
(h) Inversiones e instrumentos financieros
(i) Arrendamientos financieros
(j) Capitalizacin de costos financieros y otros desembolsos
(k) Inventarios:
(i) mantenidos para su reventa
(ii) para consumo de la propia entidad
(l) Provisiones
(m) Costos por cargas sociales laborales
(n) Conversin de moneda extranjera y cobertura de las operaciones
(o) Definicin de segmentos, as como las bases para el reparto de los costos
entre los segmentos
(p) Contabilidad en pocas de inflacin
(q) Subvenciones gubernativas.
Otras Revelaciones
La entidad debe informar de lo siguiente, siempre que no se haya cubierto
Con la informacin incluida en otro lugar dentro de los estados
Financieros:
(a) domicilio y forma legal de la entidad, y jurisdiccin en que opera;
(b) una descripcin de la naturaleza de las operaciones de la entidad, as como

de sus principales actividades;
31
(c) nombre de la entidad controladora directa y de la controladora ltima de la

entidad econmica (si fuera pertinente).
2.6.4. EJEMPLOS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
NOTA 01: ACTIVIDAD ECONMICA
Los Gobiernos Locales se rigen por la Ley N 27972, Ley Orgnica de

Municipalidades, gozan de autonoma poltica, econmica y administrativa en
los asuntos de su competencia.
Los Gobiernos Locales promueven el desarrollo integral para viabilizar el

crecimiento econmico, la justicia social y la sostenibilidad ambiental. La
promocin del desarrollo local es permanente e integral. Las municipalidades
provinciales y distritales promueven el desarrollo local, en coordinacin y
asociacin con los niveles del Gobierno Regional y Nacional, con el objeto de
facilitar la competitividad local y proporcionar las mejores condiciones de vida
de su poblacin.
NOTA 02: PRINCIPIOS Y PRCTICAS CONTABLES
La informacin financiera presentada por los Gobiernos Locales, Institutos

Viales Provinciales y Organismos Pblicos Descentralizados, comprende el
Balance General, el Estado de Gestin, el Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto, el Estado de Flujos de Efectivo e informacin complementaria, formulada
de conformidad con las normas emitidas por el rgano Rector del Sistema
Nacional de Contabilidad, los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados en el pas y las Normas Internacionales de Contabilidad para el
Sector Pblico (NIC-SP) emitidas por el Comit del Sector Pblico de la
Federacin Internacional de Contadores, y supletoriamente en lo que
corresponda, las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)
emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB por
sus siglas en ingls) las cuales incluyen las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC), oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad.
32
NOTA 03: EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Este rubro comprende los activos disponibles que las Municipalidades,

Institutos Viales Provinciales y los Organismos Pblicos Descentralizados
mantienen en efectivo y en cuentas corrientes en el Sistema financiero,
principalmente en el Banco de la Nacin, no sujetos a restriccin.
EXPRESADO EN MILES DE SOLES

CONCEPTOS
2010 2009
Caja 28 489, 3 26 487,3
Fondos Fijos 34 613,5 4 797,1
Depsitos en Instituciones Financieras Pblicas 1 213 802,3 1 932 288,0
Depsitos en Instituciones Financieras Privadas 699 175,3 1 061 930,2
Otros 12 728,5 64 677,1
TOTAL 1 986 443,7 3 090 179,7
El saldo del ao 2010 es inferior en S/. 1 103 736,0 mil, que representa un
decrecimiento del 35,7% al ao 2009, principalmente por disminucin de saldos
disponibles en cuentas corrientes por depsitos en Instituciones Financieras
Pblicas y Privadas, representado por la Municipalidad Metropolitana de Lima
con saldo de S/. 319 569,8 mil, que muestra disminucin de S/. 226 132,3 mil o
41,4%, en Depsitos en Instituciones Financieras Privadas, bsicamente por
Recursos Determinados que incluye recaudacin del Impuesto Predial,
Patrimonio Vehicular e Impuestos a las Apuestas y de Tasas por Servicios
Pblicos como limpieza pblica, cuenta peaje y el derivado de multas por
infracciones al Reglamento de Trnsito y de Transportes, servicios recreativos
como el Circuito Mgico de Agua.
33
CONCLUSIONES
Los estados financieros son documentos en el que se muestra la situacin financiera,
que se complementan con las notas y anexos, los cuales son elaborados por los agentes
econmicos de la actividad gubernamental del estado dentro de los plazos establecidos
en las disposiciones legales emitidos por los Organismos Rectores del Sistema De
Administracin Financiera Gubernamental.
Los componentes de los estados financieros son: Un estado de situacin

financiera(balance general), un estado de resultados financieros (Estado de Gestin), un
estado de cambios en el patrimonio neto, un estado de flujos de efectivo, el enunciado
de polticas contables, notas y anexos a los estados financieros.
Los estados financieros deben presentarse segn lo estipulado en la NIC-SP 01

Presentacin de Estados Financieros, esta norma deber aplicarse para la presentacin
de todos los estados financieros que preparen los agentes econmicos de la actividad
gubernamental del estado, cuando menos una vez al ao.
34

Monografia Sobre Estados Finacieros en El Sector Publico

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE UCAYALI

Ao de la consolidacin del mar de Grau

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS, ADMINISTRATIVAS,

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

LOS ESTADOS FINANCIEROS EN EL SECTOR

DOCENTE : C.P.C.C. NESTOR GOYZUETA GREYFOS

INTEGRANTES : LUYO JESUS AHIRTON

CURSO : CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO II

En tal contexto, la contabilidad constituye la herramienta fundamental de

Las entidades captadoras de recursos financieros, deben presentar la informacin

Estados Financieros Comparativos

EF-1 Estado de Situacin Financiera

EF-2 Estado de Gestin

EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

EF-4 Estado de Flujos de Efectivo

Notas a los Estados Financieros comparativas y comentadas.

1. Estados financieros que se presentan a la contadura pblica

2.1. Definicin de estados financieros

2.1.1. Aspectos generales para la elaboracin y presentacin de los estados

Para una adecuada presentacin del Estado de Situacin Financiera, las

El saldo de las sub cuentas 1101.05 Fondos Sujetos a Restriccin,

se registra utilizando la cuenta 1601.99 Otros, incluyendo la depreciacin

de cada rubro concordante con el Estado de Situacin Financiera, los sub

y) El saldo deudor o acreedor de la cuenta 1601 Traspasos y Remesas, ser

2.2. BALANCE GENERAL

b) Pasivos.- Es una obligacin presente de los Agentes Econmicos

2.2.2. Informacin a revelar dentro del cuerpo del estado de situacin

Como mnimo, en el cuerpo del estado de situacin financiera o balance

Informacin a revelar dentro del cuerpo del estado de situacin financiera

EJEMPLO FORMATO DE SITUACIN FINANCIERA

ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 30,050 25,230 TOTAL PASIVO 17,312 6,700

TOTAL ACTIVO 220,950 109,200 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 220,950 109,200

Cuentas de Orden Cuentas de Orden

2.3. ESTADO DE GESTIN

(g) porcin de la participacin de los intereses minoritarios en el resultado neto

Sector: PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA

TOTAL INGRESOS 163,930

TOTAL COSTOS Y GASTOS (62,792)

OTROS INGRESOS Y GASTOS

TOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS

RESULTADO DEL EJERCICIO SUPERAVIT (DEFICIT) 101,138

EJEMPLO FORMATO ESTADO DE GESTION

2.4. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Sector: PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA

SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 0 90,000 10,000 2,500 102,500

Ajustes de Ejercicios Anteriores

SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AO 1 90,000 10,000 0 2,500 102,500

Ajustes de Ejercicios Anteriores

Traspasos y Remesas de Otras entidades

SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AO 2 100,000 0 0 43,708 143,708

EJEMPLO FORMATO ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

2.5. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Muestra entre dos fechas la estructura de las entradas y salidas de efectivo

La informacin acerca de los flujos de efectivo de una entidad es til porque

La NICSP 2 establece los requisitos para la presentacin de este estado

2.5.1. Beneficios de la informacin sobre flujos de efectivo

Un estado de flujos de efectivo, cuando se usa juntamente con el resto de los

y las fechas de los flujos de efectivo, a fin de adaptarse a la evolucin de las

2.5.2. Presentacin de un estado de flujos de efectivo

capacidad de operacin de la entidad, pagar dividendos y realizar nuevas

actividades de inversin. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de

Ingresos Tributarios Netos 4,000 4,000 (1)