INTRODUCCIN

La estructura jurdica de la verificacin en materia aduanera ha evolucionado,

el Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA), aunque
pareciera relativamente nuevo, lo es solo de nombre ya que ste aunque con
algunas diferencias tiene un antecesor, el Procedimiento Administrativo de
Investigacin y Audiencia (PAIA) el cual estaba bajo la responsabilidad de la
Direccin General de Aduanas y sus oficinas dependientes.
El PAIA tiene su gnesis en la Ley Aduanera de 1981, especficamente en el
artculo 121, y aplicaba nicamente a los casos de secuestro. Posteriormente
dicho trmino se sustituy por el de embargo, como actualmente se maneja en el
PAMA, por parte de las autoridades aduaneras.

As mismo, el artculo 121 originalmente publicado en la Ley Aduanera de 1981,

slo estableca como causal de secuestro: cuando las mercancas y los medios
de transporte no se encontraban amparados con la documentacin. En una
posterior reforma, se seal que el procedimiento era aplicable a los casos en que
no se cumplieran con los permisos o requisitos especiales de importacin
emitidos por la autoridad competente.

Finalmente el artculo 121 de la Ley Aduanera., de 1981 se reform en 1993 y

1996, dando entrada a la figura que conocemos en la actualidad, establecido en el
artculo 150 de la Ley de la materia.

El Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA), no es otra cosa

que el conjunto de actos previstos en la Ley Aduanera, ligados en forma sucesiva
con la finalidad de emitir una resolucin condenatoria o absolutoria, respetando la
garanta de audiencia del particular al valorar las probanzas y analizar las
argumentaciones que pretendan justificar la legal importacin, tenencia o estancia
de mercancas de procedencia extranjera en territorio nacional.
El PAMA se puede iniciar por cuatro actividades que realiza la autoridad
administrativa:

Primer Reconocimiento Aduanero;

 Segundo Reconocimiento;
Visitas Domiciliarias de Comercio Exterior; y
Verificacin de Mercancas en Transporte.
Caso de xito.
Una vez dadas las caractersticas generales de lo que es un PAMA, queremos
compartir con nuestros lectores, un asunto solventado por la Firma, en donde se
logr contundentemente la consecucin de la Nulidad Lisa y Llana de la resolucin
combatida, al demostrarse la ilegalidad de los actos de autoridad dentro de un
procedimiento como el que hemos descrito lneas arriba.

Con determinada fecha, se notific a la C. Xxxxx Xxxx la orden de visita

domiciliaria nmero CCP19/xxxx/2013, emitida el 15 de febrero de 2013, por el
Coordinador Ejecutivo de Verificacin de Comercio Exterior, de la Unidad de
Inteligencia Financiera del Distrito Federal, de la Secretara de Finanzas, con el
objeto de verificar en el domicilio ubicado en la calle de Xxxxx, nmero xxx,
Colonia xxxxxx, Cdigo Postal xxxxx, Delegacin Xxxxxx, en Mxico Distrito
Federal; la legal importacin, estancia y/o tenencia en el territorio nacional de las
mercancas de procedencia extranjera que se localizaron en el domicilio citado,
as como para comprobar el cumplimiento de las disposiciones fiscales y
aduaneras a que se encuentra afecta dicha persona.
Derivado de la visita domiciliaria practicada a la C. Xxxxx Xxxxx, se localiz en el
domicilio visitado mercanca que no contaba con documentacin que acreditara su
legal importacin, estancia o tenencia en territorio nacional, as como mercanca
que incumpla con la Norma Oficial Mexicana NOM-004-SCFI-2006, por lo que la
autoridad aduanera procedi al embargo precautorio de dicha mercanca.
Por lo anterior, con fecha 15 de febrero de 2013, se notific a la C. Xxxxx Xxxxx el
acta de inicio del procedimiento administrativo en materia aduanera, otorgndole
un plazo de 10 das hbiles para que manifestara lo que a su derecho
conviniera conforme a lo dispuesto por los artculos 150 y 155 de la Ley
Aduanera.
Con fecha 1 de marzo de 2013, la C. Xxxxx Xxxxx, manifest que la mercanca
embargada no era de su propiedad, sino de la C. Xxxxxx Xxxxxx Xxxxx, actora en
el juicio contencioso administrativo.
Mediante oficio SF/UIFDF/CEVCE/xxxxxx/2013, de fecha 8 de marzo de 2013, se
comunic a la C. Xxxxxx Xxxxx Xxxxx, el Traslado de Procedimiento
Administrativo en Materia de Comercio, nmero CCP19/xxxx/2013, que le fue
incoado a la C. Xxxx Xxxx.
Con fecha 9 de mayo de 2013, la autoridad aduanera determin a cargo de la
accionante un crdito fiscal en cantidad total de $1808,966.62, por concepto de
impuesto general de importacin, impuesto al valor agregado, multas y recargos.
Ahora bien, la resolucin que se impugn en el juicio de nulidad, result ilegal, en
virtud de que el PAMA que le fue instaurado a la segunda persona, se realiz en
contravencin a las disposiciones legales que lo reglamentan.
Lo anterior es as, toda vez que la autoridad demandada procedi al Traslado del
Procedimiento en Materia Aduanera, no obstante de que DICHA FIGURA NO SE
ENCUENTRA CONTEMPLADA EN NINGN PRECEPTO DE LA LEY
ADUANERA, por lo que atendiendo al principio de que la autoridad solo puede
hacer lo que la ley le permite, el procedimiento instaurado a nuestra
representada, termin siendo ILEGAL.
Lo anterior es as ya que al no existir precepto legal en el que se faculte a la
autoridad aTRASLADAR un PAMA para verificar la legal importacin, estancia o
tenencia de la mercanca de procedencia extranjera, a una persona diversa a
aquella a quien se inici dicho procedimiento, por lo que, en perjuicio de
nuestra representada, se contraviene lo dispuesto en los artculos 14 y 16 del
Pacto Federal, as como del 150 de la Ley Aduanera.
De tal manera que la demandada pas por alto las formalidades esenciales del
procedimiento,puesto que omiti notificar a nuestro cliente el inicio del
Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera, respecto de los bienes de
su propiedad, a travs de un NUEVO mandamiento emitido por autoridad
competente que permitiera justificar el acto de molestia, en lugar
de TRASLADARLE un PAMA que le inici a diversa persona, CUANDO DICHA
FIGURA NO EXISTE.
Fue por lo anterior, que la Tercera Sala Regional Metropolitana del Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, una vez que estudi todos los
elementos del asunto referido, resolvi declarar la nulidad lisa y llana del acto
impugnado.
Finalmente, como podrn observar, esta Consultora cuenta con Profesionistas
altamente capacitados para acompaar y asesorar de la mejor manera cada una
de las reas de negocio de sus clientes.