Anda di halaman 1dari 5

1.

Sejarah dan Latar Belakang Audit Internal

Hal yang biasa bagi aktivitas-termasuk kegiatan kontrol seperti audit internal yang
terbentuk sebagai hasil dari kebutuhan yang muncul. Meskipun memiliki akar kuno, audit internal
tidak diakui sebagai proses penting oleh banyak perusahaan dan auditor eksternal mereka sampai
tahun 1930-an. Pengakuan ini terutama disebabkan pembentukan Komisi Sekuritas dan Bursa
Amerika Serikat (SEC) pada tahun 1934 dan mengubah tujuan audit eksternal dan teknik pada saat
itu. Amerika Serikat dan seluruh dunia baru saja pergi melalui depresi ekonomi utama. Sebagai
tindakan korektif legislatif, SEC mengharuskan perusahaan yang terdaftar dengan itu harus
memberikan laporan keuangan disertifikasi oleh auditor independen. Persyaratan ini mendorong
perusahaan-perusahaan untuk mendirikan departemen audit internal, tujuan utama yang membantu
auditor independen mereka. Pada saat itu, auditor keuangan eksternal berfokus pada
mengekspresikan pendapat atas kewajaran laporan keuangan suatu perusahaan daripada
mendeteksi kelemahan pengendalian internal atau bahkan kesalahan administrasi. Aturan SEC
diendapkan audit berdasarkan sampel yang terbatas transaksi, bersama dengan lebih mengandalkan
prosedur pengendalian internal.

Juga pada waktu itu, auditor internal terutama yang bersangkutan dengan memeriksa
catatan akuntansi dan mendeteksi kesalahan keuangan dan penyimpangan dan sering tidak lebih
dari bayangan atau asisten untuk auditor eksternal independen mereka. Walter B. Meigs, menulis
tentang status auditor internal selama tahun 1930-an, mengamati bahwa "auditor internal yang baik
pegawai ditugaskan untuk tugas rutin dari pencarian abadi untuk kesalahan administrasi dalam
dokumen akuntansi, atau mereka bepergian perwakilan dari perusahaan-perusahaan yang memiliki
cabang di tersebar luas lokasi. "1 auditor internal Awal sering sedikit lebih dari pembantu ulama
yang melakukan rekonsiliasi akuntansi rutin atau menjabat sebagai personil pendukung ulama.
Sisa-sisa definisi lama ini audit internal terus di beberapa tempat bahkan ke awal 1970-an.
Misalnya, di banyak organisasi ritel di tahun 1960-an, "auditor" adalah orang-orang yang cash
register yang seimbang (ingat mereka?) Pada penutupan hari kerja.

Meskipun suara-suara lain mengatakan sesuatu harus dilakukan untuk meningkatkan dan
lebih memanfaatkan potensi auditor internal, hal benar-benar dimulai setelah Victor Z. Brink
menyelesaikan tesis kuliahnya tentang perlunya audit internal yang modern sebelum ia pergi untuk
melayani dalam Perang Dunia II. Setelah perang berakhir, Brink kembali untuk mengatur dan
kepala audit internal untuk Ford Motor, dan tesis kuliahnya diterbitkan sebagai sekarang lama-out-
of-print edisi pertama Audit modern internal ini.

Tentang periode waktu yang sama dan pada tahun 1942, IIA diluncurkan. Bab keanggotaan
pertama dimulai di New York City, dengan Chicago segera menyusul. The IIA dibentuk oleh
orang-orang yang telah diberi gelar auditor internal oleh perusahaan mereka dan yang ingin baik
berbagi pengalaman dan menimba ilmu dengan orang lain di bidang ini profesional yang baru.
Sebuah profesi lahir maka itu telah mengalami banyak perubahan selama bertahun-tahun dan telah
menghasilkan profesi multifaset auditor internal modern yang dibahas dalam buku ini.

Perusahaan bisnis dari tahun 1940-an, ketika audit internal modern yang baru saja mulai,
diperlukan seperangkat keterampilan yang sangat berbeda daripada bisnis saat ini. Misalnya, selain
dari beberapa perangkat dan kegiatan di laboratorium penelitian elektromekanis, sistem komputer
digital tidak ada. Perusahaan tidak perlu untuk pemrogram komputer sampai komputer mulai
menjadi berguna untuk pencatatan dan fungsi komputasi dan akuntansi lainnya. Demikian pula,
perusahaan memiliki sambungan telepon yang sangat sederhana; operator telepon dialihkan semua
panggilan masuk ke sejumlah telepon desktop yang. Hari ini, kita semua terhubung melalui luas,
web di seluruh dunia otomatis telekomunikasi dan internet. Meningkatnya kompleksitas bisnis dan
lainnya modern dan perusahaan telah menciptakan kebutuhan untuk auditor internal untuk menjadi
spesialis dalam berbagai kontrol bisnis. Kami juga dapat lebih memahami sifat audit internal hari
ini jika kita tahu sesuatu tentang perubahan kondisi di masa lalu dan kebutuhan yang berbeda
perubahan ini dibuat. Apa bentuk yang paling sederhana atau paling primitif dari audit internal dan
bagaimana hal itu menjadi ada? Bagaimana audit internal merespons perubahan kebutuhan?

Pada tingkat yang paling primitif, evaluasi atau fungsi audit internal dapat eksis ketika
salah satu orang duduk kembali dan survei sesuatu yang dia telah dilakukan. Pada saat itu, individu
meminta sendirilah seberapa baik tugas tertentu telah dicapai dan, mungkin, bagaimana mungkin
akan dilakukan dengan lebih baik jika itu dilakukan lagi. Jika orang kedua yang terlibat dalam
kegiatan ini, fungsi penilaian akan diperluas untuk mencakup evaluasi partisipasi orang kedua
dalam upaya tersebut. Dalam usaha kecil, pemilik atau manajer akan melakukan ulasan ini sampai
batas tertentu untuk semua karyawan perusahaan. Dalam semua situasi ini, penilaian atau fungsi
audit internal sedang dilakukan langsung sebagai bagian dari peran manajemen dasar. Namun,
seperti operasi suatu perusahaan menjadi lebih tebal dan kompleks, tidak lagi praktis untuk pemilik
atau manajer puncak untuk memiliki kontak yang cukup dengan semua operasi untuk memuaskan
meninjau efektivitas kinerja perusahaan. Tanggung jawab ini harus didelegasikan.

Meskipun manajer senior yang ini hipotetis bisa membangun sistem pengawasan untuk
mencoba untuk memberikan gambaran pribadi operasi, sebagai perusahaan tumbuh lebih besar dan
lebih kompleks, bahwa manajer yang sama akan merasa semakin sulit untuk mengetahui apakah
kepentingan perusahaan sedang dilayani dengan baik. Didirikan prosedur dipatuhi? Adalah aset
yang benar dijaga? Apakah berbagai karyawan berfungsi efisien? Adalah pendekatan saat ini masih
efektif dalam terang perubahan kondisi?

Manajer harus mendapatkan bantuan lebih lanjut dengan menetapkan satu atau lebih
individu secara langsung bertanggung jawab untuk meninjau kegiatan dan pelaporan pada jenis
pertanyaan hanya disebutkan. Hal ini di sini bahwa aktivitas audit internal datang menjadi dalam
arti formal dan eksplisit. Tugas audit internal pertama biasanya berasal untuk memenuhi kebutuhan
operasional sangat mendasar dan tajam didefinisikan. Keprihatinan khusus awal manajemen adalah
apakah aset perusahaan sedang benar dilindungi, apakah prosedur dan kebijakan perusahaan sedang
dipenuhi, dan apakah catatan keuangan sedang dipertahankan secara akurat. Ada juga yang cukup
penekanan pada pemeliharaan status quo. Untuk sebagian besar, internal yang upaya audit awal ini
dapat dilihat sebagai perpanjangan terkait erat dari pekerjaan auditor eksternal.
Hasil dari semua faktor ini adalah bahwa auditor internal awal dipandang sebagai
memainkan peran yang sempit di perusahaan mereka, dengan tanggung jawab yang relatif terbatas
dalam total spektrum manajerial. tubuh mereka kebutuhan pengetahuan meningkat. Internal auditor
awal dipandang sebagai checker berorientasi finansial catatan dan lebih dari "polisi" dari rekan
kerja. Di beberapa perusahaan, auditor internal memiliki tanggung jawab utama untuk
mendamaikan cek gaji dibatalkan dengan laporan bank atau memeriksa matematika dalam
dokumen bisnis biasa. Seperti disebutkan, auditor internal di banyak perusahaan ritel sering
bertanggung jawab untuk mendamaikan penjualan tunai harian untuk penerimaan penjualan
dicatat.
Memahami sejarah audit internal penting karena gambar lama auditor internal masih ada,
sampai batas tertentu, di berbagai tempat di dunia, meskipun karakter fungsi audit internal sekarang
sangat berbeda. Selama periode waktu, operasi berbagai perusahaan meningkat dalam volume dan
kompleksitas, menciptakan masalah manajerial dan tekanan baru pada manajemen senior.
Menanggapi tekanan ini, banyak manajer senior mengakui kemungkinan pemanfaatan yang lebih
baik dari auditor internal mereka. Berikut adalah individu sudah diatur dalam fungsi audit internal
perusahaan, dan tampaknya mungkin untuk mendapatkan nilai yang lebih besar dari mereka dengan
relatif sedikit kenaikan biaya.
Pada saat yang sama, auditor internal diakui peluang dan memulai jenis baru dari layanan
itu sendiri. Dengan demikian, auditor internal secara bertahap mengambil tanggung jawab
manajemen yang berorientasi lebih luas dan lebih dalam upaya pekerjaan mereka. Karena audit
internal sebagian besar akuntansi berorientasi pada awalnya, tren ini dirasakan pertama di daerah
akuntansi dan pengendalian keuangan. Alih-alih hanya melaporkan accountingrelated sama
pengecualian-seperti beberapa item dokumentasi kurang auditor awal-internal pengawas mulai
mempertanyakan proses kontrol secara keseluruhan mereka meninjau. Selanjutnya, internal yang
bekerja penilaian audit mulai diperluas untuk mencakup banyak bidang non keuangan dalam
perusahaan.
Inisiatif bisnis baru di Amerika Serikat, seperti Committee of Sponsoring Organizations
(COSO) kerangka pengendalian internal dibahas di Bab 3 atau Sarbanes-Oxley Act (SOX) disorot
dalam Bab 4, telah menyebabkan terus meningkatnya kebutuhan untuk layanan auditor internal.
Selain itu, beberapa kekuatan lingkungan yang lebih baru telah menciptakan kebutuhan di berbagai
bidang seperti perlindungan dari bahaya industri, dukungan program kontrol kualitas, dan berbagai
tingkat tanggung jawab bisnis, termasuk standar etika. Hal ini perlu untuk standar etika mencakup
standar yang lebih tinggi untuk tata kelola perusahaan, keterlibatan yang lebih besar dari dewan
direksi dan komite audit mereka, peran yang lebih aktif untuk pemegang saham, dan kemandirian
yang lebih besar dari akuntan publik luar.
Etika dan isu-isu tanggung jawab sosial yang dibahas dalam Bab 24. Sebagai hasil dari
tekanan-tekanan baru, jasa auditor internal telah menjadi lebih penting untuk semua pihak yang
berkepentingan. Sekarang ada lebih dan lebih baik-kualifikasi personil audit internal dan tingkat
yang lebih tinggi dari status perusahaan dan pentingnya melekat pada posisi. The IIA telah
berkembang dari pertama, pasal Piagam 25-anggotanya pada tahun 1942, untuk sebuah asosiasi
internasional dengan lebih dari 90.000 anggota dan ratusan bab lokal di seluruh dunia. Pada saat
yang sama, pentingnya audit internal telah diakui oleh auditor eksternal melalui standar auditing
mereka, seperti dibahas dalam Bab 8. profesi audit internal telah mencapai tingkat utama
kematangan dan posisi yang baik untuk melanjutkan pertumbuhan yang dinamis.
Audit internal hari ini melibatkan spektrum yang luas dari jenis kegiatan operasional dan
tingkat cakupan. Audit internal telah bergerak di luar menjadi kegiatan staf kasar terikat
departemen kontroler, dan peran audit internal untuk terus-menerus didefinisikan ulang. SOx telah
menjadi pendorong utama perubahan bagi auditor internal di Amerika Serikat dan kemudian di
seluruh dunia. Sementara auditor internal pernah memiliki hubungan pelaporan nominal untuk
komite audit dewan, SOx telah memperkuat dan formal yang melaporkan hubungan. Namun, di
beberapa perusahaan lainnya, audit internal terus berfungsi di hanya tingkat kepatuhan rutin. Dalam
situasi lain, audit internal masih terintegrasi terlalu dekat dengan kegiatan akuntansi reguler dan
batas hampir semua audit kerja ke daerah ketat keuangan. Pengecualian ini tidak mencerminkan
kemampuan potensi auditor internal modern. Mereka mungkin juga mencerminkan kurangnya
sikap progresif dalam perusahaan secara keseluruhan.
Hari ini, audit internal telah memperluas kegiatannya ke seluruh area operasional
perusahaan dan telah menempatkan dirinya sebagai bagian dihargai dan dihormati dari upaya
manajemen senior. Auditor internal modern secara resmi dan aktif melayani dewan komite audit
direktur, dan eksekutif pemeriksaan kepala (CAE) hari ini memiliki tingkat langsung dan aktif
komunikasi dengan komite audit yang sama. Situasi ini mencerminkan kemajuan besar dalam
lingkup cakupan audit internal dan tingkat layanan ke seluruh area perusahaan. Internal audit
profesi itu sendiri, melalui pengembangan diri sendiri dan dedikasi, telah memberikan kontribusi
untuk kemajuan ini dan telah menetapkan panggung untuk tren.

2. Organisasi Buku Ini


Objek keseluruhan buku ini adalah untuk menentukan praktek audit internal modern yang
ada saat ini dan untuk menggambarkan tubuh umum pengetahuan untuk profesi. Sementara, kita
biasanya berpikir dari auditor internal sebagai profesional yang berafiliasi dengan IIA dan standar,
internal auditor adalah benar-benar besar, orang yang lebih luas hari ini. Banyak perusahaan
memiliki-hampir sejajar bayangan-kelompok auditor berkualitas mengikuti standar audit internal
dari American Society for Kualitas (ASQ; seeasq.org). Ini adalah auditor internal dengan tujuan
yang berbeda tetapi pendekatan yang mirip dengan IIA-background auditor internal; kita harus
melihat konvergensi yang lebih besar antara IIA dan ASQ auditor internal di tahun-tahun
mendatang. Misi dan tujuan buku ini dan 34 bab adalah untuk mendefinisikan praktek audit internal
modern saat dan untuk menggambarkan suatu CBOK audit internal.
Mengandalkan wawasan audit internal dan warisan, akan kembali ke Victor Brink ini edisi
awal, tapi dengan fokus pada tren baru dan berkembang dan teknologi, dimana bab dari buku ini
diatur dalam delapan bagian:
- Bagian Satu: Yayasan Modern Audit Internal. Melampaui diskusi kita pada latar belakang audit
internal dibahas di sini, Bab 2 membahas pentingnya sebuah CBOK audit internal, kebutuhan
menyatakan dari IIA untuk membangun CBOK tersebut, dan pengalaman yang sama dalam profesi
lain. Selain itu, kami merangkum elemen CBOK pasal per bab.

- Bagian Kedua: Pentingnya Kontrol internal. Review dan pemahaman pengendalian internal adalah
kekuatan audit internal utama. Bab dalam bagian ini membahas kerangka pengendalian internal
COSO dan aspek pengendalian internal SOx. bahan SOx kami menyoroti standar audit eksternal
baru, yang disebut Auditing Standard No. 5 (AS 5). Selain itu, kami menyoroti pentingnya apa
yang dikenal sebagai tujuan Control untuk informasi dan terkait Technology (COBIT) framework
sebagai wahana untuk memahami pengendalian internal.

- Bagian Tiga: Perencanaan dan Pertunjukan Audit Internal. Bagian ini meliputi keseluruhan proses
melakukan audit internal dengan pengenalan standar auditing internal IIA internasional dan
pedoman untuk melakukan audit internal yang efektif. Bab sini membahas proses menilai dan
mengevaluasi bukti audit serta mendokumentasikan hasil audit, dengan penekanan pada diagram
alur elektronik dan kertas kerja.
- Bagian Keempat: Pengorganisasian dan Managing Kegiatan Internal Audit. Fungsi audit internal
yang efektif membutuhkan fungsi audit yang terencana dan terorganisir yang memilih daerah yang
sesuai untuk audit, berdasarkan risiko relatif mereka. Bab dalam bagian ini membahas pendekatan
untuk membangun sebuah organisasi audit internal yang efektif, memahami kebutuhan kompetensi
kunci, dan perencanaan audit berbasis risiko. Bab juga membahas daerah yang sangat penting dari
manajemen proyek serta pemodelan proses untuk auditor internal. Bagian ini termasuk daerah yang
sangat penting dari pelaporan hasil audit internal.

- Bagian Lima: Dampak Sistem Informasi Audit Intern. sistem informasi atau teknologi informasi
(TI) memiliki dampak yang besar pada daerah di mana auditor internal melakukan tinjauan serta
alat-alat untuk membantu proses audit internal. Lima bab dalam bagian ini menjelaskan prosedur
untuk ulasan audit internal TI kontrol pada beberapa tingkat. IT terkait prosedur perencanaan
keamanan dan kelangsungan dibahas, serta alat-alat audit yang dibantu komputer dan teknik
(CAATTs) untuk membantu melakukan audit internal yang lebih efektif.

- Bagian Keenam: Internal Audit dan Tata Kelola Perusahaan. audit internal memiliki peran besar
saat ini dalam membantu membangun lingkungan tata kelola perusahaan yang lebih efektif. Ini
termasuk pemahaman dan pemantauan kepatuhan dengan banyak aturan baru yang perusahaan
hadapi saat ini, membantu membangun suasana etika yang lebih baik, dan fokus beberapa pekerjaan
audit deteksi penipuan dan pencegahan. Mungkin yang paling penting, Bab 23 di bagian ini
membahas bagaimana audit internal yang lebih baik dapat melayani dan membantu komite audit
dari dewan direksi.

- Bagian Ketujuh: The Professional Internal Auditor. Sebutan profesional Certified Internal Auditor
(CIA) dan Certified Internal Sistem Auditor (CISA) sangat penting bagi para profesional audit
internal. Bab 27 membahas persyaratan ini serta beberapa internal auditor prestasi profesional
penting lainnya. Selain itu, bab-bab lain di bagian ini memperkenalkan teknik audit lanjutan dari
jaminan terus menerus audit serta peran auditor internal sebagai konsultan internal perusahaan.

- Bagian Kedelapan: Persyaratan Audit Internal profesional Konvergensi CBOK. Bagian ini terlihat
pada proses audit internal ASQ, ulasan tentang standar sistem mutu, dan teknik seperti enam sigma.
Bagian ini dan buku menyimpulkan dengan pengenalan standar audit di seluruh dunia, CBOK
kami, dan masa depan auditor internal yang modern.
Bab-bab dalam edisi ini menentukan auditor internal yang profesional CBOK dan
mendiskusikan peran dan tanggung jawab auditor internal modern saat ini. Meskipun edisi terakhir
meliputi berbagai bidang, dalam buku ini, mata pelajaran dan topik telah diselenggarakan dengan
ini CBOK audit internal sebagai tema. Ini adalah tujuan kami bahwa bahan dalam bab-bab yang
akan datang akan membantu semua auditor internal untuk mendapatkan pengetahuan dan keahlian
dalam profesi mereka dan untuk manajemen dan lain-lain untuk lebih memahami praktik audit
internal modern.