IRS
GUIA
2017
FISCAL
NEM TODOS
EC
S
www.deco.proteste.pt
CA ARR
A O
IMPOSTOS A DESCER?
SUMRIO
IRS CASA
03
Preencher e declarar
29
Imveis
52
IMT
03 documentos e impressos 29 arrendamento 52 quando se paga
04 entrega em papel 33 reinvestir a mais-valia 54 isenes
05 entrega pela internet 35 isento de imposto 54 onde pagar
06 liquidao automtica sem reinvestir
07 acompanhar a declarao
08 corrigir a declarao
09 composio do agregado
35 crdito, obras
e certificao 55
IMI
11 rendimentos de outro pas
11 rendimentos de familiar
falecido
36
Investimentos
55 taxas
55 isenes
56 valor patrimonial tributrio
12 consignar imposto 36 aes 58 imveis avaliados em mais
13 deduzir donativos 37 depsitos bancrios de 600 mil euros
13 taxas de imposto 37 seguros de capitalizao
37 fundos de investimento
16 38 planos de
HERANAS E DOAES
59
poupana-reforma
Trabalhadores
por conta de outrem
16 valor sujeito a imposto
19 reteno na fonte
39
Despesas
Declarar e pagar
59 declarar os bens
39 e-fatura 60 taxas e isenes
20
Trabalhadores
41 despesas gerais
familiares
41 sade
62 quem paga
independentes 43 educao
AUTOMVEL
20 abrir atividade 45 casa
20 regime simplificado
21 contabilidade organizada
22 ato isolado
47 IVA
47 seguro de vida
48 planos de
63
ISV
24 pagamentos por conta poupana-reforma 63 como calcular
24 obrigaes com o IVA 49 penso de alimentos 64 comprar carro no estrangeiro
25 reteno na fonte
25 fechar atividade
26 anexo para a Segurana Social 50
Inspeo fiscal
65
IUC
28
Penses
50 quando pode acontecer
50 quem pode ser
inspecionado
65 como calcular
IRS
Preencher e declarar
DOCUMENTOS E IMPRESSOS Quando preencher a declarao, j dever Guarde os
O Imposto sobre o Rendimento das Pessoas ter validado no portal e-fatura (https://fatu- comprovativos
Singulares (IRS) aplicado generalidade dos ras.portaldasfinancas.gov.pt) todas as faturas
rendimentos dos contribuintes residentes em emitidas em 2016 com o nmero de contri- das despesas
Portugal, incluindo os obtidos no estrangeiro. buinte dos elementos do agregado. efetuadas em 2016
Incide ainda sobre os ganhos daqueles que, at, pelo menos,
apesar de no viverem no Pas, aqui os obtm Guarde os comprovativos de todas as des-
ou preferem v-los tributados c. pesas, no mnimo, durante quatro anos a con-
ao ano 2021
tar do final do ano em que entregou o IRS,
Independentemente de entregar a declara- para o caso de ser alvo de uma inspeo fiscal.
o em papel ou pela internet, precisa de: Assim, os documentos usados para preencher
Hcarto do cidado (ou de contribuinte) dos a declarao a submeter em 2017 devem ficar
sujeitos passivos e dos dependentes. preci-
so inscrever o nmero fiscal de todos;
na sua posse at 2021, mesmo que estes figu-
rem j no e-fatura. Para saber como agir em
IRS
Hdeclaraes de rendimentos e de retenes caso de inspeo, consulte a pgina 54 deste Descarregue
a ferramenta gratuita
na fonte emitidas pelas entidades pagadoras. guia.
que crimos para o ajudar
Se tiver a declarao pr-preenchida online, a pagar menos imposto
pode verificar e/ou corrigir os dados; Quem entrega a declarao em papel tam-
Hcomprovativos de despesas, como declara- bm deve ter senha de acesso ao Portal das
www.irssemcusto.pt
es dos bancos e das seguradoras, faturas Finanas. S assim possvel validar despesas
de sade e educao ou donativos; no e-fatura.
GuiaFiscal 2017 3
ENTREGA EM PAPEL ESQUEMA 1 Quem entrega
Se pretende entregar o IRS pessoalmente Como entregar a declarao de IRS? a declarao de IRS
nas Finanas rena os impressos oficiais e, em papel tambm
em caso de dvida, leia todas as explicaes Situao do contribuinte
no verso.
a 31 de dezembro de 2016 deve ter senha
de acesso ao Portal
Se optar pela entrega em papel, preencha a das Finanas.
Solteiro, separado
declarao com uma caligrafia legvel e con- Casado ou unido judicialmente,
fira todos os clculos. Se detetar um erro antes de facto divorciado
S assim possvel
da entrega, no risque o impresso. Compre ou vivo validar previamente
outro e preencha-o. Alm da declarao e dos as despesas
anexos, leve o seu carto de cidado, o do cn- As despesas com
O leitor e o cnjuge os dependentes
no portal e-fatura
juge e o dos dependentes e/ou ascendentes que
ou companheiro(a) s entram num
vivam consigo em economia comum. Caso no compem um agregado.
tenha carto de cidado, junte os bilhetes de agregado familiar. Exceo:
identidade e os cartes de contribuinte. Os filhos nos casos de
considerados responsabilidade
seus dependentes parental partilhada,
Tambm pode enviar a declarao por cor- tambm fazem as despesas so
reio, atravs de carta registada com aviso de parte do agregado declaradas no IRS
de ambos os pais
receo, para a direo distrital de Finanas
ou para as Finanas da sua rea de residncia.
Junte as fotocpias dos cartes de cidado ou Cada contribuinte apresenta a sua declarao
de contribuinte dos membros do agregado e em separado. Os dependentes so mencionados
um envelope selado com a sua morada, para na declarao de cada um dos pais e os
rendimentos e dedues destes so considerados
mais tarde receber o duplicado da declarao. em 50%. Se assim o entenderem, os casados e os
unidos de facto podem entregar o IRS em conjunto
Este ano, deixa de haver duas fases de en-
trega em funo dos rendimentos obtidos. As-
sim, todos devem entregar a declarao entre
1 de abril e 31 de maio. Se entregar pessoalmen-
te, faa-o to cedo quanto possvel, para evitar
filas nos ltimos dias do prazo. Para quem en-
4 GuiaFiscal 2017
IRS Preencher e declarar
trega atravs da internet igualmente reco- Todos os trabalhadores independentes, com Cada contribuinte
mendvel apressar-se, j que o sistema pode ou sem contabilidade organizada (ver pgina apresenta a sua
acusar congestionamento no fim de maio. 20), esto obrigados a entregar a declarao declarao de IRS,
de IRS pela internet. O mesmo acontece a
Se entregar o IRS fora do prazo, este atraso quem passou um ato isolado, desde que no mas os casados
penalizado com coima mnima de 25 euros. esteja dispensado da entrega da declarao e os unidos de facto
Se o atraso ultrapassar os 30 dias, a coima de rendimentos (ver pgina 22). podem optar pela
agravada e pode chegar aos 3750 euros.
Quem est obrigado a apresentar os anexos
entrega em conjunto
B, C, D, E, I e L (ver pgina 10) tem obrigatori-
ENTREGA PELA INTERNET amente de entregar o IRS pela internet.
A entrega pela internet pode ser feita por
qualquer contribuinte, atravs do Portal das Senha de acesso
Finanas, em www.portaldasfinancas.gov.pt. Para entregar a declarao pela internet,
Se no tiverem o mesmo facto, cada cnjuge acordo e isso lhes for mais rendimentos de
domiclio fiscal nos ltimos apresenta a sua declarao favorvel. Alis, a separao trabalho dependente.
dois anos, provvel que o de IRS e dos dependentes a no precisa de ser Como apresento a
Fisco exija que faam prova seu cargo. Se houver guarda comunicada ao Fisco. declarao de IRS?
da morada conjunta. Para conjunta dos filhos, as Mas se quiser, indique-a na S precisa de entregar
isso, pea um comprovativo faturas com os nmeros de primeira declarao de IRS umadeclarao.
na junta de freguesia. contribuinte destes podem aps a separao, no campo A totalidade dosrendimentos
ser includas em ambas as 5 do quadro4 do modelo3. obtidos peloagregado
declaraes. Nesse caso, O Fisco aplica-lhe os tetos familiar englobada em
4 cada um dos pais beneficia das dedues dos nome docnjuge vivo.
Separei-me do meu marido, de metade das dedues contribuintes no casados. Paraapuraro imposto,
mas ainda no estamos relativas s despesas dos asFinanas recorrem
legalmente divorciados. filhos lanadas no e-fatura. formade clculo utilizada
Posso entregar o IRS Os cnjuges separados 5 nos contribuintes casados:
sozinha? E quem declara as de facto tambm podem O meu marido faleceu orendimento coletvel
despesas com os filhos? entregar a declarao em em julho de 2016. dividido por dois es
Em caso de separao de conjunto, se estiverem de Ambos obtivemos depoisaplicada a taxa >>
GuiaFiscal 2017 5
tem de pedir antecipadamente uma senha de Ao optar pela declarao pr-preenchida no E
NOVIDAD
acesso no Portal das Finanas. Na pgina ini- Portal das Finanas, tem de confirmar se todos
cial, clique em "registar-me". Todos os mem- os dados esto corretos, como as contribuies
bros do agregado devem ter a sua prpria para a Segurana Social ou o total de despesas O prazo de entrega
senha, incluindo as crianas. de sade e de educao. Pode corrigir eventu- do IRS decorre
ais erros. Por exemplo, se tiver comprovativos entre 1 de abril
A senha enviada para o domiclio fiscal de despesas de sade superiores ao montante
no prazo de cinco dias. S com ela pode con- que consta no e-fatura, pode e deve indicar o
e 31 de maio,
sultar o e-fatura, entregar a declarao de IRS novo valor no anexo H. Mas a alterao dos em papel
e aceder a outras funcionalidades, como por valores importados do e-fatura, nem que seja ou pela internet,
exemplo consultar o patrimnio imobilirio. apenas um, implica a opo pelo preenchimen-
independentemente
to manual das seguintes despesas: sade, edu-
Se j pediu a senha em anos anteriores, cer- cao, habitao e lares. da natureza
tifique-se de que ainda a tem e de que no dos rendimentos
expirou. Caso tenha expirado, a alterao Aceitando a importao de despesas do e-fa-
efetuada de forma imediata no Portal das Fi- tura, estas no estaro visveis na declarao
nanas, logo que detetada a senha fora de pr-preenchida, nem tm de ser inseridas pelo
prazo. contribuinte. Quando simula o valor a pagar
ou a receber, as Finanas j tm em conta os
Se no quiser ou no puder preencher a de- encargos validados no e-fatura.
clarao de uma s vez, pode descarregar a
aplicao de preenchimento atravs do menu Inseridos todos os dados nos anexos, valide
downloads e completar a tarefa mais tarde, a declarao e corrija eventuais erros aponta-
inclusive sem estar ligado internet. Preen- dos pelo sistema. Quando a declarao j esti-
chendo offline, ter de consultar o portal ver certa, simule o resultado e submeta-a. Lem-
e-fatura para copiar os valores de despesas bre-se de que a simulao no vinculativa,
considerados vlidos pelo Fisco. J se preen- mas d uma ideia aproximada do resultado.
cher ligado internet, as despesas so impor-
tadas automaticamente para o anexo H, a
menos que selecione no quadro 6C a opo LIQUIDAO AUTOMTICA
alternativa, de preenchimento manual Alguns contribuintes podero ser, j este
(ver pgina 39). ano, abrangidos pela liquidao automtica.
6 GuiaFiscal 2017
IRS Preencher e declarar
A medida foi anunciada para ter incio em 2017, ACOMPANHAR A DECLARAO As despesas
mas dever aplicar-se, numa primeira fase, Pode ir acompanhando o estado da sua de- validadas no e-fatura
apenas aos contribuintes com rendimentos clarao pela internet e verificar se j foi re- no aparecem
por conta de outrem ou penses e sem depen- cebida. Siga Servios tributrios > Cidados
dentes, que no tenham pago penses de ali- > Consultar > Declaraes > IRS. pr-preenchidas,
mentos nem apresentem dedues relativas a mas so
ascendentes. Os contribuintes iro dispor de Se tudo estiver correto, a declarao vali- automaticamente
30 dias para se oporem proposta de liquida- dada centralmente pelo Fisco. Pode ainda
o que lhes ser remetida pelas Finanas. verificar quando emitida a nota de liquida-
contabilizadas
Se no o fizerem, o Fisco considera-a aceite. o (ver pgina 15). pelo Fisco
ESQUEMA 2
Como corrigir os erros?
Quando preencheu a declarao cometeu um erro e...
8 GuiaFiscal 2017
IRS Preencher e declarar
QUADRO 2
Dedues automticas
Entrega sozinho
Entrega com dependentes Entrega sozinho
Deduo
conjunta () a cargo ou com guarda com guarda exclusiva ()
partilhada ()
O Fisco continua a fazer dedues em fun- A deduo por cada contribuinte deficien-
o do nmero de dependentes (como os fi- te de 1900 euros. Por cada dependente com
lhos) e ascendentes (sogros, por exemplo) deficincia deduzem-se 1187,50 euros.
depois de agosto, por Como a declaro? caso, trs). Esta opo euros (ver quadro 3, na
exemplo, de trabalho por S obrigado a declarar diminui a taxa de imposto: pgina 14). Declare os
conta de outrem, entrega asindemnizaes pagas por por exemplo, se, em 2015, montantes de anos
outra declarao como deciso do tribunal quando oseu rendimento sujeito a anteriores no quadro5 do
residente e menciona-os no asentena for definitiva. imposto sem indemnizao anexo A.
anexo A. Se for esse o seu caso, inclua foi de 15mil euros, vai
os 6000 euros como manter-se no 2. escalo de
rendimento detrabalho IRS, pois o Fisco divide os 15
14 dependente. Inscreva o valor 6000 euros por trs (anos) e Estive desempregado
Em 2013, fui despedido. total na declarao do ano soma os 2000 euros durante todo o ano de 2016
Por ordem do tribunal, em que a deciso judicial se apurados ao seu rendimento. e no obtive rendimentos,
recebi, em 2016, uma torna definitiva (ou seja, na A taxa de 28,5% que seria exceto o subsdio de
indemnizao de 6000 declarao de 2016 que aplicada aos 17 mil euros desemprego. Como a minha
euros: 2000 euros entrega este ano). recai sobre os 21 mil euros. esposa est empregada,
referentes a 2013, 3000 A indemnizao pode ser Sem este mecanismo, devo declarar
euros reportando a 2014 e atribuda ao nmero de anos incidiria uma taxa de 37% o subsdio?
1000 euros de 2015. a que diz respeito (neste (3. escalo) sobre os 21 mil No. Se optarem pela >>
GuiaFiscal 2017 9
Que anexos devo juntar ao modelo 3?
Anexo A Trabalho dependente e penses antes de 1989 e que, por esse motivo, estejam excludos
Rendimentos de trabalho por conta de outrem e/ou de penses de tributao.
(categoria A e H).
Anexo H Benefcios fiscais e dedues
Anexo B Categoria B sem contabilidade organizada Encargos dedutveis (por exemplo, penses de alimentos pagas
(inclui ato isolado e regime simplificado) ou donativos). Serve ainda para declarar rendimentos isentos de
Rendimentos de trabalho independente, empresarial ou ato imposto, bem como a utilizao indevida de produtos com
isolado sem contabilidade organizada. Cada anexo B refere-se benefcios fiscais. Se no concordar com as despesas de sade,
apenas a um titular. Se um dependente tiver rendimentos desta educao, habitao permanente e lares que aparecem no
categoria, o anexo B identifica os pais como sujeitos passivos e o e-fatura e estejam pr-preenchidas, deve corrigi-las no quadro 6C.
dependente como titular do rendimento. Mas, nesse caso, ter de inserir no quadro 6C todas as despesas,
mesmo as que estiverem corretas.
Anexo C Categoria B com contabilidade organizada
Deve ser assinado por um contabilista certificado. Anexo I Herana indivisa (s categoria B)
Apresentado pelo administrador da herana quando esta gera
Anexo D Transparncia fiscal e herana indivisa rendimentos comerciais, industriais ou agrcolas. obrigatrio
Para rendimentos de sociedades sob o regime de transparncia sempre que uma declarao integra o anexoB ou C relativamente
fiscal ou rendimentos de heranas indivisas oriundos de todas as a rendimentos de que o falecido foi ou ainda seja titular.
categorias, exceto a B.
Anexo J Rendimentos obtidos no estrangeiro
Anexo E Rendimentos de capitais Para quem obteve no estrangeiro rendimentos de declarao
Para rendimentos de investimentos (como aes, obrigaes obrigatria em Portugal, por exemplo, penses de reforma.
ou depsitos bancrios). Quem tem contas ou produtos de investimento em instituies
sem sede em Portugal, tm de identific-los.
Anexo F Rendimentos prediais
Rendimentos da categoria F, como rendas de imveis. Anexo L Residente no habitual
Para rendimentos obtidos por residentes no habituais em
Anexo G Mais-valias e outros incrementos patrimoniais territrio portugus com atividades de elevado valor acrescentado
Deve ser apresentado quando o contribuinte obtm mais-valias e de carter cientfico, artstico ou tcnico (como engenheiros).
(ou menos-valias) com a venda de aes ou de imveis.
Anexo SS Segurana Social
Anexo G1 Mais-valias no tributadas Para comunicar rendimentos obtidos como independente,
Para quem vendeu, em 2016, imveis por si adquiridos mesmo que esteja isento do pagamento de contribuies.
10 GuiaFiscal 2017
IRS Preencher e declarar
Se os pais (casados, unidos de facto ou divor- morada fiscal em Portugal, registada nas Fi- Os contribuintes
ciados com guarda partilhada) entregarem o nanas at 60 dias aps a chegada a Portugal
que permaneceram
IRS em separado, cada um deles pode deduzir e manifeste a inteno de c morar (por exem-
593,75 euros. plo, tendo um contrato de arrendamento). em Portugal durante
mais de 183 dias
A deduo dos ascendentes com deficincia Logo, um contribuinte que no tenha resi-
so considerados
(como pais ou sogros) que vivam em casa do dido em Portugal durante todo o ano pode ser
contribuinte e no obtenham um rendimen- simultaneamente residente e no residente. residentes
to superior penso mnima do regime geral Nesse caso, pode ter de entregar:
(263 euros mensais) de 1187,50euros. Se o Huma declarao de IRS como residente se s
casal entregar a declarao em separado, cada tiver obtido rendimentos em Portugal a partir
um deduz 593,75 euros. do momento em que c passou a residir (ver
questo 12);
Os deficientes das Foras Armadas usufru- Huma declarao de IRS como residente e ou-
em de uma deduo de 2375 euros. tra como no residente quando tiver obtido
rendimentos em Portugal mesmo estando
A deduo de despesas com acompanha- ausente. Os rendimentos considerados pelo
mento de contribuinte ou dependente com Fisco no perodo de ausncia so aqueles que
invalidez permanente igual ou superior a no pagam imposto cabea, como as rendas
90% de 1900 euros. Esta deduo cumu- de imveis (ver questo 13). Se obteve rendi-
lativa com as anteriores. mentos no estrangeiro, s tem de declarar
aqueles que ganhou a partir do momento em
Para apurar o grau de invalidez, dirija-se ao que passou a ser residente e na declarao de
centro de sade da sua rea de residncia e IRS em que se identifica como residente.
pea um relatrio mdico. Cabe ao mdico do
centro de sade requerer ao delegado de sa- Em alguns casos, os rendimentos obtidos
de que convoque uma junta mdica, no pra- no estrangeiro podem ter sido sujeitos a im-
zo de 60 dias. posto duas vezes: no pas de origem e em Por-
tugal. Quando h acordos entre os dois pases
Caso o deficiente pertena s Foras Arma- para o contribuinte no ser penalizado por
das, Polcia de Segurana Pblica ou Guarda esta dupla tributao, o Fisco calcula uma
Nacional Republicana, esta avaliao feita parte do imposto cobrada a mais e devolve-a
pelos respetivos servios mdicos. ao contribuinte na nota de liquidao (campo
das dedues).
Apurado o grau de deficincia, entregue uma
cpia do comprovativo do grau de invalidez no Cabe ao contribuinte indicar no anexo J os
local de trabalho, para que lhe seja aplicada a rendimentos que ganhou no estrangeiro.
taxa de reteno na fonte correta. Guarde o Deve ainda enviar, por correio, os comprova-
original. Dirija-se ao servio de Finanas para tivos dos rendimentos obtidos e do imposto
atualizar a sua situao fiscal. pago no estrangeiro.
GuiaFiscal 2017 11
Optando pela entrega conjunta, o cnju- CONSIGNAR IMPOSTO A consignao
ge vivo identifica-se como sujeito passivo Os contribuintes podem, na sua declarao,
do imposto
A e preenche os campos 4 e 6 no quadro 5B doar 0,5% do imposto que suportam a uma
do modelo 3. Se houver rendimentos da ca- entidade com fins sociais ou religiosos. Esta no implica
tegoria A e H (trabalho dependente ou pen- ao, designada "consignao", no implica qualquer perda
ses), declara os rendimentos do falecido qualquer perda para o contribuinte: o dinhei- para o contribuinte,
no quadro 4A do anexo A e identifica-o com ro retirado ao imposto que o Estado recebe
a letra F (falecido). e no ao montante eventualmente devolvido pois o dinheiro
ao contribuinte. Para consignar o imposto, retirado
Se preferir entregar pelo Portal das Fi- assinale-o no quadro 11 do modelo 3. ao imposto
nanas, o cnjuge vivo deve entrar nas
declaraes eletrnicas apenas com a sua Tambm possvel consignar o benefcio
que o Estado recebe
senha de acesso. fiscal relativo a parte do IVA suportado em
despesas com reparao e manuteno de
Quando no h vivo, cabe ao cabea de automveis e motociclos, restaurao, aloja-
casal (em regra, o filho mais velho) submeter mento, cabeleireiros, institutos de beleza e
a declarao de IRS. Mas tem de o fazer em veterinrios (ver pgina 47). Mas, neste caso,
papel e assinar como gestor de negcios. j abdica de parte do imposto que lhe seria
devolvido pelas Finanas.
Para declarar rendimentos de rendas (cate-
goria F) oriundos de uma herana indivisa, Por exemplo, no clculo de imposto rela-
siga as instrues do esquema 3. tivo a 2016, o Jorge tem 5000 euros em im-
ESQUEMA 3
Sim
o(a) vivo(a)? No
Sim
12 GuiaFiscal 2017
IRS Preencher e declarar
GuiaFiscal 2017 13
Como a reteno na fonte j teve em conta entre 14,50% e 48% para quem vive em Por- As taxas de IRS
esse acrscimo para aproximar o valor retido tugal Continental, entre 13,41% e 48% na variam entre
durante o ano daquele cobrado a ttulo de so- Madeira, e ainda entre 10,15% e 38,40%,
14,5% e 48%
bretaxa (que varia entre 1% e 3,50%) no IRS para os residentes nos Aores (ver quadro 3,
a entregar em 2017, quem trabalha por conta em baixo). para quem vive em
de outrem no sentir grande impacto. O Portugal Continental,
mesmo j no acontecer com os restantes Para apurar a taxa a aplicar e o valor de im- entre 13,41% e 48%
contribuintes. posto a pagar, o Fisco calcula o rendimento
coletvel de cada contribuinte. Para isso, na Madeira,
As taxas de imposto so progressivas, ou soma os rendimentos lquidos das vrias ca- e 10,15% e 38,4%
seja, aumentam medida que cresce o rendi- tegorias e depois retira as dedues especfi- nos Aores
mento sujeito a imposto. Atualmente, variam cas respetivas.
Quadro 11 do modelo 3
Identifique a instituio
qual pretende remeter
parte do imposto que
pagaria ao Estado
Quadro 6B do anexo H
Declare donativos
com o cdigo 614
QUADRO 3
14 GuiaFiscal 2017
IRS Preencher e declarar
ESQUEMA 4
GuiaFiscal 2017 15
Trabalhadores
por conta de outrem
VALOR SUJEITO A IMPOSTO O valor da deduo especfica varia de acor- Deduza as quotas
Nem todos os rendimento dos trabalhadores do com o rendimento de trabalho por conta
dependentes pagam imposto. Para apurar o de outrem. Para quem obteve at 37 309,09
pagas a sindicatos
rendimento que est sujeito a tributao (ren- euros anuais em rendimentos da categoria A, no quadro 4A
dimento coletvel), o Fisco subtrai uma dedu- a deduo especfica de 4104 euros. Acima do anexo A
o especfica ao rendimento anual bruto do daquele rendimento, a deduo igual ao va-
contribuinte (ver esquema 4, na pgina 15). lor das contribuies anuais obrigatrias para
QUADRO 4
Valor das contribuies obrigatrias para a Segurana Prmios de seguro (doena, acidentes pessoais, vida,
Mais de 37 309,09
Social(em regra, 11% sobre o rendimento bruto) reforma e invalidez) nas profisses de desgaste rpido,
com o limite de 2 096,10 euros
16 GuiaFiscal 2017
IRS Trabalhadores por conta de outrem
a Segurana Social e que equivale a 11% do Pode ainda deduzir as quotas pagas a sin-
rendimento. Na prtica, nestes casos, as Fi- dicatos, at 1% do rendimento bruto da cate-
nanas vo considerar 89% dos rendimentos goria A. O Fisco acrescenta 50% a esse valor.
brutos como rendimento coletvel, sujeito a Basta indicar o montante pago na oitava co-
imposto. luna do quadro 4A do anexo A.
18 GuiaFiscal 2017
IRS Trabalhadores por conta de outrem
Quadro 4A do anexo A
Declare rendimentos,
retenes na fonte,
contribuies para
a Segurana Social
e quotizaes sindicais
agravando o IRS a pagar. mas s em setembro a partir de outubro. no est sujeito a IRS e no
Mas o Fisco criou um descobri que devia ter No entanto, vai recuperar os tem ser declarado.
mecanismo para atenuar esta atualizado a minha taxa montantes retidos em excesso Se entregar o IRS pela
situao. Inscreva de reteno na fonte. quando o Fisco validar a sua internet, provvel que
os montantes recebidos em Fi-lo e o meu vencimento declarao de IRS. os montantes j estejam
2016 (incluindo os ordenados lquido subiu. Posso pr-preenchidos.
em falta) no quadro 4A do recuperar os montantes
anexo A e indique no quadro referentes aos meses entre 26
5 os 10 000 euros e o maio e setembro? Trabalhei at julho. Durante 27
nmero de anos decorridos Quando um dos elementos do o resto do ano, recebi o At maio, passava faturas-
at ao ano de 2016 casal fica desempregado, subsdio de desemprego. -recibo, mas desde junho
(neste caso, trs). o outro pode pedir sua Tenho de declarar estes trabalho por conta de
entidade patronal que lhe valores? outrem e deixei de os usar.
altere a taxa de reteno na S tem de declarar os Quando devo apresentar
25 fonte. Mas esta atualizao s salrios no quadro 4A do o meu IRS?
Em maio de 2016, o meu tem efeito a contar da data em anexo A, com o cdigo 401. Este ano h um nico prazo
marido ficou sem emprego, que pedida, no seu caso, O subsdio de desemprego de entrega da declarao
GuiaFiscal 2017 19
Trabalhadores
independentes
ABRIR ATIVIDADE regime simplificado ou contabilidade orga- Pode escolher
Antes de comear a exercer uma atividade nizada. Se j tinha atividade aberta como tra-
entre a
da categoria B, tem de ir a um servio de Fi- balhador independente, pode apresentar uma
nanas declarar o seu incio.Tambm pode declarao de alteraes. contabilidade
abrir, alterar ou cancelar atividade atravs do organizada e o
Portal das Finanas, se tiver pedido uma se- regime
nha (ver pgina 5). REGIME SIMPLIFICADO
Para quem est no regime simplificado h simplificado
Quando d incio atividade, tem de optar mais de dois anos, as Finanas consideram se prev obter
entre a contabilidade organizada e o regime que o rendimento sujeito a imposto corres- rendimentos
simplificado. ponde a 75% do rendimento bruto obtido ao
anuais
Os trabalhadores independentes tm de da categoria B
emitir faturas-recibo (antigos recibos verdes), inferiores
atravs do Portal das Finanas, indicando o
a 200 000 euros
valor ganho e a tributao aplicada (ver caixa,
na pgina 27). As entidades s quais prestam
servios podem consultar eletronicamente o Abrir e encerrar
recibo.
pela internet
Apure junto das Finanas se est obrigado
Os contribuintes com rendimentos
a cobrar IVA e se tem de entregar a respetiva
da categoria B no tm de informar
declarao (ver pgina 24). Compre um livro a Segurana Social quando abrem
de registo de servios prestados (modelo 8), ou cancelam atividade. Graas ao
venda em papelarias especializadas, para cruzamento de informao entre o Fisco
mencionar as receitas at 60 dias aps o pa- e a Segurana Social, o primeiro informa
gamento. Se no ficar isento de IVA, compre a segunda da abertura ou cancelamento
da atividade. Porm, caso os servios da
o livro de registo das despesas (modelo 9).
Segurana Social precisem, por exemplo,
Os livros podem ser substitudos por um sis- de uma informao que a Administrao
tema de contabilidade informtica. Fiscal no possa dar, contactam o
contribuinte, que obrigado a colaborar.
Caso seja tambm trabalhador por conta de
outrem, fica automaticamente isento do pa-
gamento de contribuies Segurana Soci-
al se a sua entidade patronal j descontar,
todos os meses, 11% aos seus rendimentos da
categoria A. No mnimo, tem de ganhar 419,22
euros mensais.
20 GuiaFiscal 2017
IRS Trabalhadores independentes
longo do ano. Isto significa que, ao declarar At ao final de maro, pode abandonar o As rendas cobradas
os seus rendimentos, as Finanas assumem regime simplificado e optar pela contabilida- por senhorios
automaticamente que um quarto desse mon- de organizada. Desde 2015 j no obrigado
tante gasto com encargos necessrios ati- a permanecer durante trs anos no regime podem ser tributadas
vidade e apenas lhe tributa o restante. Por simplificado, como acontecia anteriormente. como atividade
isso, no tem de declarar no IRS quaisquer empresarial
despesas de cariz profissional. Se no tinha contabilidade organizada em
2016 e obteve ganhos inferiores a 200000
independente,
Se s abriu atividade como independente euros anuais, ficou enquadrado no regime desde que
em 2016 ou 2015 e no optou pela contabili- simplificado (ver questo 30). Ao invs, se ti- seja entregue
dade organizada, ficou automaticamente ver ultrapassado este valor obrigado a ter
a declarao de incio
abrangido pelo regime simplificado. Mas nos contabilidade organizada.
dois primeiros anos, a tributao mais bai- de atividade
xa do que nos restantes. Assim, a quem abriu com o cdigo
atividade em 2016, o Fisco apenas tributa CONTABILIDADE ORGANIZADA de arrendamento
37,5% dos rendimentos. Para os que comea- Quem tem ou prev vir a ter nesse ano ren-
ram em 2015, a tributao incide sobre dimentos brutos superiores a 200 000 euros
56,25% dos rendimentos obtidos em 2016. est obrigado a ter contabilidade organizada.
>> 30
Se ficar no regime
O regime da contabilidade
organizada pode ainda ser
a pensar retom-la em
setembro deste ano, j com 32
declarado de forma contabilidade organizada. Iniciei a minha atividade
simplificado, quando posso
automtica para 2017 se em Posso faz-lo? independente como
optar pela contabilidade
2016 e 2015 tiver registado Sim. Quando reiniciar advogado e j passei
organizada?
rendimentos anuais a atividade, pode escolher faturas-recibo.
Cada regime vigora durante
superiores a 200 mil euros o regime em que pretende Estou sujeito a retenes
um ano e pode ser
ou, em alternativa, se em ficar enquadrado, na fonte?
prolongado por igual
2016 tiver ultrapassado os independentemente S est sujeito a retenes
perodo.
250 mil euros de rendimento do regime anterior. Mas s na fonte se o valor total dos
Caso queira mudar para a
anual. compensa passar para servios prestados num ano
contabilidade organizada,
a contabilidade organizada ultrapassar os 10 000 euros
entregue uma declarao de
caso preveja que o valor das brutos ou ainda se os seus
alteraes, atravs do Portal
das Finanas, at ao final de 31 despesas anuais seja clientes tiverem
Terminei a minha atividade superior a 25% do total dos contabilidade organizada
maro (Servios Tributrios >
como explicador em rendimentos brutos que (ver pgina 25).
Cidados > Entregar >
outubro de 2016, mas estou obtiver durante todo o ano. Nesses casos, faa reteno
Declaraes > Atividade).
22 GuiaFiscal 2017
IRS Trabalhadores independentes
Esta opo pode ser vantajosa para superior ao rendimento no considerado no regime simplificado, Susana s tem
contribuintes s com rendimentos pelo Fisco no regime simplificado. 75% do rendimento sujeito a imposto,
da atividade independente ou de outras ou seja, 5625 euros.
categorias que no a A (trabalho Esta opo tambm no Logo, a deduo especfica seria
por conta de outrem). Ao usufruir aconselhada a quem acumula o trabalho no valor dos restantes 1875 euros.
da deduo especfica da categoria A, independente com rendimentos da
menos rendimento fica sujeito categoria A, pois o Fisco s vai retirar Xao optar pela categoria A, a deduo
a imposto. o valor de uma deduo especfica especfica de 4104 euros
soma dos rendimentos das duas (ver quadro4, na pgina 16), s ficando
Sem contabilidade organizada e com categorias. sujeitos a imposto os restantes 3396
rendimentos anuais at 16 416 euros euros, ou seja, menos 2229 euros
por trabalho independente prestado Vejamos um exemplo. Em 2016, do que em caso de tributao pela
a uma nica entidade, as regras da Susana obteve 7500 euros por servios categoria B.
categoria A so mais vantajosas. prestados a uma entidade:
Para optar pelas regras de tributao
Abaixo de 16 416 euros, a deduo Xpor ter atividade aberta h mais da categoria A, preencha os quadros
especfica da categoria A sempre de dois anos e estar enquadrada 4A e 5 do anexo B.
Quadro 4A do anexo B
Declare os rendimentos
de trabalho
independente obtidos
em 2016
na fonte de 25 por cento. a publicao de um livro) regime simplificado, o Fisco a editora fazer uma reteno
Caso contrrio, selecione a esto isentos de imposto aplica automaticamente na fonte de 16,5%, pode
opo dispensa de reteno at ao limite de 10 mil euros. imposto sobre 75% dos fazer de 8,25% (16,5% 2).
- art. 101 B, n. 1 alnea a) e O mesmo se aplica 20 000 euros, ou seja, Para aproveitar esta reduo
b) do CIRS quando a rendimentos com a venda sobre 15 000 euros. na reteno, assinale a
preencher a fatura-recibo. de bens de arte de exemplar Caso s tenha aberto opo dispensa de reteno
nico e de obras de atividade em 2016, - art. 101 n. 1 e 101 D n. 1.
divulgao pedaggica e so apenas considerados
33 cientfica. Por exemplo: num 37,5% dos rendimentos.
Publiquei um livro. rendimento de propriedade Inscreva metade do valor 34
Como vai ser tributado intelectual de 30 000 euros, dos rendimentos no quadro Sou arquiteto e, em 2016,
o meu rendimento? esto sujeitos a tributao 4 do anexo B e o restante passei um ato isolado
Metade dos rendimentos 20 000 euros. Tal resulta da no quadro 5 do anexo H. de 3500 euros.
de trabalho por conta diferena entre 30 000 A taxa de reteno tambm Posso apresentar as
prpria resultantes da e 10 000 euros (que o recai sobre metade despesas com material
propriedade literria, limite do benefcio). dos rendimentos. de desenho que comprei?
artstica e cientfica (como Se estiver abrangido pelo Na prtica, em vez de No. Declare os 3500 euros
>>
GuiaFiscal 2017 23
lado ultrapassar 10 000 euros. Ainda assim, No ano seguinte, durante os meses de ju- Esto isentos
o contribuinte pode fazer reteno na fonte, nho, agosto e novembro, o Fisco envia a nota de cobrar IVA
se assim o desejar. O acerto de contas com as de cobrana dos pagamentos por conta, que
Finanas ser feito na liquidao do IRS. tm de ser liquidados, respetivamente, at 20 os trabalhadores
de julho, 20 de setembro e 20 de dezembro. independentes
O ato isolado deve ser declarado no quadro que em 2016 tiveram
4A do anexo B. Eventuais retenes so indi- Os pagamentos por conta podem cessar se:
cadas no quadro 7. Deve tambm assinalar o Hdeixar de obter rendimentos como indepen- rendimentos
campo 2 do quadro 1. Estes dados tm de ser dente (categoria B); inferiores
confirmados pela entidade que pagou a pres- Ha soma dos pagamentos por conta e das re- a 10 mil euros
tao do servio, at 20 de janeiro do ano se- tenes na fonte for igual ou superior ao im-
e no tm
guinte quele em que o rendimento foi pago. posto devido;
Ho valor do pagamento for inferior a 50 euros. contabilidade
No tm de ser declarados atos isolados que organizada
totalizem menos de 1676,88 euros, desde que Quem fez pagamentos por conta em 2016
no obtenha outros rendimentos ou que, mes- deve declar-los no quadro 6 do anexo B.
mo tendo outros ganhos, estes sejam sujeitos
a taxas liberatrias, como acontece com os
juros dos depsitos bancrios. OBRIGAES COM O IVA
Os independentes no tm de cobrar IVA se
estiverem numa destas situaes:
PAGAMENTOS POR CONTA Hsejam mdicos, parteiras, enfermeiros ou
Os pagamentos por conta so um adianta- paramdicos;
mento que o Estado pode solicitar ao contri- Hno pratiquem operaes de importao ou
buinte a partir do terceiro ano de atividade, exportao;
tendo em conta o imposto que prev que ele Hno ano civil anterior, no tenham obtido
v pagar. Podem complementar ou substitu- rendimentos brutos superiores a 10 000 euros
ir as retenes na fonte. O clculo dos paga- e no tenham contabilidade organizada;
mentos por conta feito pelo Fisco com base
nos rendimentos do penltimo ano e comu- Os trabalhadores independentes que obte-
nicado ao contribuinte na nota de liquidao nham ou prevejam ter rendimentos brutos
do IRS. anuais superiores a 10 000 euros tm de co-
24 GuiaFiscal 2017
IRS Trabalhadores independentes
Trabalho por conta de outrem
brar IVA taxa de 23% (18% nos Aores e 22% Existem trs taxas de reteno na fonte: Quem passou
na Madeira) nas faturas-recibo que emitem. H25% rendimentos de profissionais pre-
atos isolados
vistos na tabela de atividades do Cdigo do
O IVA cobrado tem de ser trimestralmente IRS (como arquitetos, mdicos, advogados, que totalizem menos
declarado no Portal das Finanas e entregue professores e atores); de 1676,88 euros
ao Estado. Se o volume de negcios anual ul- H16,5% rendimentos da propriedade inte- e no obteve outros
trapassar os 650 000 euros, o IVA passa a ser lectual (escritores, por exemplo), industrial
declarado mensalmente. ou de prestao de informao sobre experi- rendimentos
ncia no setor comercial, industrial ou cien- no tem de entregar
Ao IVA a entregar ao Estado pode abater tfico (ver questo 33); declarao de IRS
despesas relacionadas coma profisso no pe- H11,5% rendimentos profissionais no pre-
rodo a que a declarao respeita. Mencione- vistos na tabela de atividades (como antigos
-as no quadro 6. empresrios em nome individual) ou de atos
isolados.
RETENO NA FONTE
obrigado a fazer reteno na fonte se: FECHAR ATIVIDADE
H durante o ano anterior ganhou mais de Pode encerrar a atividade num servio de
10 000 euros de trabalho independente; Finanas ou no Portal das Finanas. Clique
Hno decurso de 2016, ultrapassou 10 000 eu- em Servios Tributrios > Cidados > Entre-
ros de rendimentos brutos. Neste caso, tem gar > Declaraes > Atividade > Cessao
ainda de alterar o regime de iseno de IVA e atividade. Tem 30 dias a contar da data em
passar para o normal, at ao final de janeiro que deixou de exercer atividade, ou seja, de
do ano seguinte. Na prtica, comear a co- prestar servios, para preencher a declarao
brar 23% de IVA (18% nos Aores ou 22% na de cessao. Para esse efeito, considerada
Madeira) nas faturas que emitir a partir de a data do ltimo recibo.
fevereiro do ano seguinte.
Se cessou a atividade em 2016, indique-o
No esto sujeitas a reteno na fonte as no quadro 14 do anexo B da declarao de IRS.
prestaes de servios relativas a certas ativi-
dades, como transportes, hotelaria, agncias Comunique ao Fisco todas as alteraes
de viagens e turismo, restaurao ou bebidas. atividade (por exemplo, ter deixado de traba-
acima de 25 000 euros estava afeto atividade mas no passo faturas- Cessao atividade.
pagam IRS na totalidade. e apenas integrava o seu recibo h vrios anos. Se o fizer ainda durante este
Alm disso, o filho da leitora patrimnio familiar, o ganho Devo fechar a atividade? ano de 2017, ter de
usufrui ainda de uma obtido com a venda no est No tem de o fazer e at comunicar no anexo B
deduo coleta superior sujeito a IRS e nem sequer conveniente que s encerre da declarao de IRS que
dos restantes contribuintes tem de ser mencionado na a atividade nos 30 dias entregar em 2018 que fechou
(ver pgina 9). declarao anual. seguintes aps a emisso de a atividade e em que data
Mas se a carrinha estava uma fatura-recibo, para evitar o fez.
afeta atividade (e, nesse coimas. O Fisco tambm pode, por
37 caso, j deduziu IVA quando Quando quiser fechar a iniciativa prpria, cancelar
Sou comerciante e estou a comprou), indique o valor atividade, basta dirigir-se a a atividade do contribuinte,
inscrito como empresrio da venda no campo 407 do um servio de Finanas ou quando considerar evidente
em nome individual. quadro 4A do anexo B. faz-lo atravs da internet, que esta no est a ser
Em novembro, vendi em www.portaldasfinancas. exercida.
a carrinha que usava. gov.pt: Servios Tributrios > Nessa altura, envia uma
Tenho de declarar a venda? 38 Cidados > Entregar > comunicao ao contribuinte,
Depende. Se o veculo no Tenho atividade aberta, Declaraes > Atividade > notificando-o da deciso. >>
GuiaFiscal 2017 25
lhar como arquiteto para se tornar consultor. rentes ao trabalho independente (se j as paga As faturas-recibo
Dispe de 15 dias a contar da data da mudan- enquanto trabalhador dependente), aconse- e os atos isolados
a para entregar uma declarao de alterao lhamos a entrega do anexo SS juntamente
de atividade s Finanas. Pode faz-lo presen- com a declarao de IRS, s pelo facto de ter s podem ser
cialmente ou atravs do Portal das Finanas. atividade aberta. Indique os rendimentos de emitidos atravs
trabalho independente obtidos em 2016, ain- do Portal
da que o valor seja zero. Ateno: se entregar
ANEXO PARA A SEGURANA SOCIAL o IRS pela internet e no adicionar este anexo
das Finanas
Mesmo que esteja isento do pagamento de declarao, o programa no detetar o erro
contribuies para a Segurana Social refe- e no receber qualquer alerta nesse sentido.
ESQUEMA 6
Sim No
inferior a 16 416 euros anuais e foi pago por uma nica empresa?
Sim No
Sim No
Sim No
O Fisco vai tributar o seu O Fisco aplica imposto sobre O Fisco aplica imposto sobre
rendimento lquido. 37,5% do rendimento bruto. 75% do rendimento bruto.
Aplica-se imposto
Na contabilidade (desce para 15% nas atividades do ramo (desce para 15% nas atividades do
sobre o rendimento
organizada, corresponde hoteleiro, restaurao e bebidas ramo hoteleiro, restaurao
bruto (4104 euros)
diferena entre receitas e em ganhos com a venda de e bebidas e em ganhos com a venda
e custos mercadorias e produtos) de mercadorias e produtos)
26 GuiaFiscal 2017
IRS Trabalhadores independentes
GuiaFiscal 2017 27
IRS Penses
Penses
E
NOVIDAD
REFORMA (categoria H). Declare esses rendimentos no
Os rendimentos de penses e de reformas quadro 4A, com o cdigo 407.
S esto
pertencem categoria H, mas so declarados
no anexo A da declarao de IRS. dispensados
ALIMENTOS de entregar
Os reformados tm direito a uma deduo Ao valor da penso de alimentos so auto- a declarao de IRS
especfica igual dos trabalhadores por con- maticamente descontados 4104 euros. S o
ta de outrem. Ou seja, ao valor bruto da pen- restante tributado. os reformados
so so sempre descontados automaticamen- com penses
te 4104 euros. S o restante tributado. Quem recebe penso de alimentos decreta- anuais inferiores
da por tribunal ou acordada no notrio obri-
Se for sindicalizado, declare no quadro 4A o gado a declar-la no IRS. Se a penso se des-
a 8500 euros
montante pago ao sindicato, at ao limite de tina a filho menor, deve ser includa no IRS e que no tenham
1% do valor bruto da penso. Este valor au- do progenitor que declara o menor como seu sido alvo de reteno
tomaticamente acrescido de 50% pelo Fisco. dependente. Mencione-a com o cdigo 405
na fonte
no quadro 4 e identifique o dependente.
Nos acordos de pr-reforma celebrados aps
1 de janeiro de 2001, o Fisco segue as regras
aplicadas ao trabalho dependente, seja qual RETENO NA FONTE
for a idade do trabalhador e tenha ou no ha- As entidades que pagam penses (excluin-
vido cessao, reduo ou suspenso do tra- do as de alimentos) so obrigadas a reter im-
balho. Este rendimento deve ser mencionado posto mensalmente. Para tal, o contribuinte
no quadro 4A, com o cdigo 401. no tem nada a fazer, mas deve assegurar que
os dados relativos situao pessoal e fami-
J as penses acordadas antes de 2001 so liar, como o estado civil ou o nmero de de-
consideradas rendimentos de penses pendentes, esto atualizados.
28 GuiaFiscal 2017
IRS Imveis
Imveis
ARRENDAMENTO Terminou em janeiro o prazo para entregar Os contratos
Os contratos de arrendamento tm de ser nas Finanas a declarao relativa a rendas de arrendamento
registados pelo senhorio no Portal das Finan- recebidas em 2016.
as (www.portaldasfinancas.gov.pt) em Ser- tm de ser registados
vios Tributrios > Cidados > Entregar > pelos senhorios no
Arrendamento. Inquilino deduz 502 euros Portal das Finanas
O inquilino pode deduzir no IRS 15% das
O pagamento do imposto de selo e a emisso rendas pagas, at 502 euros. Este limite pode
dos recibos tambm so feitos neste menu. ser elevado at 800 euros, consoante o seu
A emisso eletrnica de recibos obrigatria. rendimento sujeito a imposto (ver quadro 12,
na pgina 46).
S os senhorios com mais de 65 anos a 31
de dezembro de 2014 podem continuar a en- Confirme o recurso ao arrendamento, uti-
tregar contratos nas Finanas e a emitir reci- lizando o cdigo 5 no quadro 7 do anexo H e
bos em papel. Mas estes senhorios tm de identifique o senhorio com o nmero de con-
entregar ao Fisco (em papel ou pela Net), at tribuinte (ver impresso, em baixo). Se entregar
janeiro do ano seguinte, uma declarao com a declarao pela internet e o valor das rendas
todos os valores de rendas recebidos e os n- j estiver pr-preenchido, no tem de o men-
meros de contribuinte dos inquilinos. cionar.
Quadro 7 do anexo H
Identifique o senhorio
no campo "NIF do
mutuante/locador"
Quadro 4 do anexo F
O senhorio indica o valor
das rendas recebidas
Quadro 5B do anexo F
O senhorio inscreve
as despesas suportadas
com o imvel arrendado
30 GuiaFiscal 2017
IRS Imveis
Sim No
Sim No
Vai reinvestir
Era a sua
a totalidade
nica habitao?
do ganho ou apenas
uma parcela?
Sim No
>> 51
Vejamos um exemplo
simplificado: o Lus comprou
receber na permuta vale
apenas 80 000 euros. Neste
Descontando estes 20 650
euros mais-valia de 35 000
Em 2016, fiz a permuta do casa, em 2001, por 100 000 caso, Lus apenas estaria a euros, Lus teria 14 350
andar em que vivia por um euros. Agora quer permut- reinvestir uma parte da sua euros tributveis, mas
maior, onde habito agora. -la e atribuiu-lhe um valor de mais-valia, restando-lhe apenas metade (7175 euros)
H implicao fiscal? 135 000 euros. Obter uma 55 000 euros. Esse ganho ser englobado aos seus
Sim, h. A permuta consiste mais-valia de 35 000 euros, tributvel. O imposto a pagar restantes rendimentos.
em trocar um bem por outro, se no recorrer ao crdito. ser proporcional ao No entanto, no se preocupe
por exemplo, uma casa. Se a habitao dada em reinvestimento: quanto mais com estas contas, pois o
Assim, o seu tratamento troca tiver um valor igual ou reinvestir, menos paga. Fisco quem faz todos os
fiscal idntico ao da superior a 135 000 euros, Neste caso, Lus reinveste clculos. Apenas tem de
tributao das mais-valias ser feito um reinvestimento 59% do valor da sua casa assinalar no quadro 4 do
imobilirias. total. Ainda assim, o Lus tem (80 000 135 000 = 0,59), anexo G o preo de compra
Se o imvel permutado se de preencher os quadros 4 e logo a proporo da do imvel e o valor atribudo
destinar a habitao prpria 5 do anexo G. mais-valia sujeita a imposto na permuta. J o montante
e permanente, aplicam-se as Agora suponhamos que o ser tambm de 59% reinvestido deve ser inserido
regras do reinvestimento. imvel que o Lus vai (35 000 0,59 = 20 650 euros). no quadro 5.
32 GuiaFiscal 2017
IRS Imveis
QUADRO 7
Reteno na fonte Para que a iseno seja vlida, obrigatrio Os ganhos obtidos
Os rendimentos prediais at 10000 euros que o imvel comprado seja declarado como com a venda
anuais esto dispensados de reteno. Acima habitao do contribuinte ou do seu agrega-
desse montante, h que reter taxa de 25%, do familiar at 12 meses aps o fim do prazo de imveis
mas s se a entidade que paga esses rendi- para reinvestir (na prtica, quatro anos). J se no pagam
mentos tiver contabilidade organizada (por reinvestir na compra de um terreno para imposto se forem
exemplo, se o inquilino for uma empresa). construo ou ampliao de um imvel, a ins-
crio deste na matriz predial tem de ser pe-
reinvestidos
Se no houver reteno na fonte, na emisso dida at 48 meses aps a venda da casa anti- na compra
do recibo escolhe-se a opo sem reteno. ga. E o novo imvel tem de ser declarado como de habitao prpria
habitao at cinco anos aps a venda.
e permanente
REINVESTIR A MAIS-VALIA Se quiser reinvestir a mais-valia, mencione
Os ganhos obtidos com a venda de imveis esta deciso na declarao de IRS do ano em
destinados a habitao prpria e permanen-
te do contribuinte ou do seu agregado fami-
liar no esto sujeitos a imposto, desde que
seja reinvestido o valor obtido com a venda
da casa anterior na compra de outra que se QUADRO 8
destine igualmente a habitao prpria e per- Coeficientes de desvalorizao
manente. damoeda
Ano Coeficiente Ano Coeficiente
Alm da compra da casa, a iseno abrange
a compra de terreno para construo de casa 1989 2,49 2001 1,29
ou a ampliao ou melhoramento do imvel 1990 2,22 2002 1,24
com o mesmo fim. 1991 1,96 2003 1,20
1992 1,81 2004 1,18
Esta iseno vlida para reinvestimentos
1993 1,68 2005 1,16
feitos at 36 meses aps a venda. O Fisco acei-
ta reinvestimentos em qualquer pas da Uni- 1994 1,60 2006 1,12
o Europeia. 1995 1,54 2007 1,10
1996 1,50 2008 1,07
Se j comprou a casa nova e ainda no con- 1997 1,48 2009 1,08
seguiu vender a antiga, pode vir a beneficiar 1998 1,43 2010 1,07
desta iseno de imposto sobre as mais-valias,
1999 1,41 2011 1,03
desde que faa a venda at 24 meses aps a
compra do novo imvel. 2000 1,38 2012 a 2015 1
GuiaFiscal 2017 33
Reinvestir as mais-valias para pagar menos imposto
Basta ter recorrido ao crdito segundo as regras da categoria G. reinvestir do seu bolso, sem crdito,
habitao para comprar a sua nova Contudo, o Fisco tem em conta a (ver impressos, em baixo) e assinale no
para que possa atrapalhar-se na hora amortizao do emprstimo para compra campo 5027 se j reinvestiu em
de fazer contas s mais-valias. de habitao prpria e permanente, habitao prpria permanente nos
At porque h diferenas entre desde que o reinvestimento seja feito na 24meses anteriores.
reinvestimentos totais e parciais. compra ou construo de um imvel
ou na compra de um terreno para Se no reinvestir a mais-valia obtida
Se comprou uma nova casa por construo de habitao. com a venda, metade do seu valor
150000 euros, mas pediu um automaticamente englobado pelas
emprstimo de 120000 para este fim, No quadros 4 e 5A do anexo G, Finanas aos restantes rendimentos,
o Fisco entende que apenas reinvestiu declare os valores de venda, de compra, de qualquer categoria. Neste caso,
30000 euros nesta casa, j que o resto respetivas datas e encargos. Identifique preencha apenas o quadro 4 do anexo G.
foi adiantado pelo banco. o imvel vendido com o cdigo da
Supondo que da venda da casa anterior freguesia, o tipo (urbano ou rural), artigo Reinvestimento total
tenha resultado uma mais-valia de matricial e frao (encontra todos estes Se reinvestiu na totalidade as mais-
50000 euros, a diferena entre esse valores na caderneta predial). -valias na compra de uma nova
valor e o seu reinvestimento de 20000 J no quadro 5A inscreva o valor do habitao, no tem de pagar imposto
euros, que ser o valor tributado emprstimo em dvida, quanto pretende (ver pgina 33).
Quadro 4 e 5A do anexo G
Declare a venda do imvel
com reinvestimento total
Quadro 4 e 5A do anexo G
Declare a venda do imvel
com reinvestimento parcial
34 GuiaFiscal 2017
IRS Imveis
E
que feita a venda, comprovando nessa e nas NOVIDAD
declaraes dos trs anos seguintes (se for
necessrio) os reinvestimentos que espera At 2020, mesmo
fazer.
Vejamos um exemplo: Jos vendeu que o valor da venda
uma casa, em junho de 2016, por 175
000 euros. Viveu nela oito anos, depois
de uma casa no seja
de a ter comprado por 120 000 euros. ISENTO DE IMPOSTO SEM REINVESTIR reinvestido,
Logo, obteve uma mais-valia de 55 mil possvel ficar isento do pagamento de
euros. Em setembro de 2016, comprou
as mais-valias no
imposto sobre as mais-valias da venda de
outro imvel para habitao prpria e
imveis abrangidos por contratos de em- pagam imposto se
permanente por 200 000 euros.
Como reinvestiu noutra habitao todo prstimo celebrados antes de 31 de dezembro usadas para
o valor da venda sem ultrapassar o de 2014. At 2020, mesmo que o valor da amortizar
prazo de 36 meses, a mais-valia no venda destas casas no seja reinvestido, o
tributada pelas Finanas. Mas tem de contribuinte no paga imposto sobre as
o respetivo
preencher os quadros 4 e 5A do mais-valias, desde que no seja proprietrio emprstimo
anexoG.
de outra casa de habitao e use o valor total desde que
da venda para amortizar o emprstimo des-
contratado antes
Reinvestimento parcial se imvel. O eventual montante que sobrar
Vejamos outro exemplo. Em maro de da venda paga imposto. de 31 de dezembro
2016, Sara vendeu por 125 000 euros um de 2014
imvel comprado em junho de 2008, por Deduzir despesas
100 000 euros. No final de 2016, Sara
com a compra ea venda
comprou outra casa por 110 000 euros,
logo no reinvestiu a totalidade do
s mais-valias dos imveis podem ser des-
dinheiro que apurou com a venda. contados os encargos com a compra ou venda
Como s reinvestiu uma parte do valor, (por exemplo, mediao imobiliria, certifi-
h que aplicar o coeficiente de cado energtico, registos) ou ainda despesas
desvalorizao da moeda (1,07 para um com a valorizao do imvel nos ltimos 12
imvel 2008):
anos (por exemplo, sistema de aquecimento).
Xmais-valia = 125 000 - (100 000 1,07) =
18 000 euros;
Xproporo reinvestida = 110000
125000 = 0,88 CRDITO, OBRAS E CERTIFICAO
Logo, Sara reinvestiu 88% do valor da Pode deduzir 15% dos encargos com juros
venda, o que permite calcular o valor a de emprstimos contrados para comprar ou
abater s mais-valias
melhorar, atravs de obras (como renovar a
(18000 0,88 = 15 840 euros);
Subtraindo estes 15 840 euros s canalizao), imveis que se destinem a ha-
mais-valias de 18 000 euros, Sara tem bitao prpria e permanente. A deduo tem
agora 2160 euros sujeitos a imposto. como limite 296 euros e a casa deve situar-se
O Fisco apenas aplica imposto sobre num pas da Unio Europeia.
metade (1080 euros), que sero
englobados aos restantes rendimentos.
O mesmo limite aplicado para a compra
Para beneficiar desta iseno parcial, a crdito de casas para arrendamento a ter-
indique no quadro 4 do anexo G o valor ceiros, desde que sirvam de habitao per-
de compra e da venda e identifique manente do inquilino.
o imvel. No quadro 5A, inscreva o valor
a reinvestir na compra de casa e A deduo pode aumentar consoante os
identifique o imvel objeto de
reinvestimento.
rendimentos do contribuinte (ver quadro 12,
na pgina46).
Caso Sara quisesse reinvestir
a mais-valia em 2017 (antes do prazo Em todos os casos, estas dedues s so
de 36 meses), deveria assinal-lo aceites para imveis adquiridos at 2011.
nas declaraes de 2016 e 2017.
Teria de preencher o quadro 5A do anexo
G e indicar o ano em que o reinvestimento
Os custos com a certificao energtica so
seria feito. dedutveis s mais-valias com a venda.
GuiaFiscal 2017 35
Investimentos
AES
As aes so valores mobilirios represen-
tativos de fraes do capital social de socie-
Calcular mais-valias de aes
dades annimas. Dos lucros gerados, uma Jorge gastou 1000 euros para englobamento aos restantes
parte distribuda aos acionistas: so os cha- comprar 200 aes, por 5 euros cada. rendimentos. Indique-a no quadro 8 do
mados "dividendos". Estes esto sujeitos a Dias depois, comprou mais 100 aes anexo G, identificando os ttulos
uma taxa de reteno na fonte de 28%, apli- da mesma empresa, por 7,50 euros vendidos e o valor de compra e venda.
cada. Passados sete meses, vendeu Nas despesas, inclua comisses, taxas
cada pela entidade pagadora.
200 aes por 10 euros cada e de bolsa e de corretagem. diferena
recebeu 2000 euros. Para calcular aplica-se uma taxa de 28 por cento.
Tomemos o seguinte exemplo: Rui acio- a mais-valia, subtrai as despesas
nista de uma empresa com sede em Portugal (neste caso, 8 euros de comisso) Se tiver menos-valias (prejuzo),
e, em 2016, recebeu dividendos de 50 cnti- aos 2000 euros apurados e desconta- pode deduzi-las s mais-valias nos
mos por ao. A entidade que lhe pagou o ren- -lhe o preo das aes. cinco anos seguintes. Para isso, opte
Logo, 2000 - 8 - 1000 = 992 euros. pelo englobamento no quadro15 do
dimento dever ter retido 14 cntimos por
anexo G. J no adianta entregar a
ao (o,50 0, 28). Logo, Rui s recebe 36 cn- A mais-valia pode ser tributada declarao de IRS em conjunto, pois as
timos por cada uma das aes. atravs da tributao autnoma ou, mais-valias de um cnjuge no podem
por opo do contribuinte, atravs do ser abatidas s menos-valias do outro.
Caso opte pelo englobamento (ver caixa, na
pgina 38), a taxa incide sobre 50% dos divi- QUADRO 9
dendos recebidos, se a entidade pagadora
Calcular mais-valias ou menos-valias de aes
tiver sede ou direo no Pas. Se no tiver, a
taxa aplicada totalidade. Tipo Frmula Forma de tributao
36 GuiaFiscal 2017
IRS Investimentos
Para englobar, preencha o anexo E (rendi- primeiro grau (descendente ou ascendente). Englobar um tipo
mentos de capitais). Indique metade dos di- Ningum pode ser primeiro titular em mais de rendimentos,
videndos obtidos se a entidade pagadora de uma conta.
tiver sede em Portugal. Se no tiver, indique- como aes,
-os por inteiro. Os saldos destas contas inferiores a 10 500 no obriga
euros tm os seus juros isentos de IRS. Acima ao englobamento
No campo das retenes, inscreva a tota- deste valor, aplica-se uma taxa liberatria de
lidade do imposto retido. No quadro 4B do 28%, pelo que o contribuinte nada tem de de rendimentos
anexo E, identifique a entidade pagadora mencionar na declarao de IRS. Em caso de de outras categorias
atravs do NIF, digite o cdigo E10, o ren- morte do titular, a conta est isenta de im-
dimento obtido e a reteno. Quem entrega posto (tal como os depsitos bancrios).
a declarao de IRS pela Net j deve encon-
trar estes campos previamente preenchidos.
SEGUROS DE CAPITALIZAO
Os rendimento obtidos com o resgate de
DEPSITOS BANCRIOS seguros de capitalizao so considerados
Na data de vencimento, os juros dos dep- rendimentos da categoria E. Esto sujeitos a
sitos so tributados pela instituio bancria uma taxa de reteno na fonte que varia com
taxa liberatria de 28 por cento. Logo, quan- o prazo da aplicao (ver esquema 8).
do os receber, j sero lquidos e no tem de
os mencionar na declarao. O mesmo suce- Em regra, no compensa optar pelo englo-
de com os Certificados de Aforro e do Tesou- bamento destes rendimentos (ver caixa na
ro. Porm, se assim o entender, pode optar pgina seguinte).
pelo englobamento dos juros (ver pgina 38).
ESQUEMA 8
Seguros de capitalizao
GuiaFiscal 2017 37
PLANOS DE POUPANA-REFORMA ser declarado no IRS e a reteno de imposto Pode resgatar
Se tem mais de 60 anos e um PPR h mais torna-se automaticamente definitiva. de uma s vez
de cinco, tem duas opes para recuperar o
investimento: de uma s vez (reembolso total) Imaginemos que o Francisco tinha investi- o dinheiro
ou um pouco todos os meses at ao fim da do 25 000 euros durante cinco anos num pla- investido num plano
vida (renda vitalcia). no de poupana-reforma e que, no final des- de poupana-reforma
se perodo, essa poupana havia rendido
Caso opte pelo reembolso atravs de renda 10 000 euros, somando 35 000 euros antes ou optar por receber
vitalcia, esta paga imposto como uma penso de impostos. Neste caso, a reteno efetuada uma renda vitalcia
normal. Declare-a no quadro 4 do anexoA. pela instituio onde estava depositado o PPR
incidiria sobre o rendimento da aplicao, ou
Se optar pelo reembolso total, h uma tri- seja, sobre 10000 euros. Logo, a reteno se-
butao de 20% que incide sobre 40% do ren- ria de 800 euros (10000 8%). Francisco re-
dimento obtido (na prtica, resulta numa taxa ceberia, em termos lquidos, 34200 euros.
de reteno efetiva de 8 por cento).
O reembolso total mais vantajoso em ter-
Se o resgate ocorrer dentro das condies mos financeiros e fiscais. Saiba mais sobre os
previstas no contrato, o seu valor no tem de benefcios fiscais dos PPR na pgina 48.
38 GuiaFiscal 2017
IRS Despesas
Despesas
E-FATURA
Tal como no ano passado, os contribuintes
tero compiladas na plataforma e-fatura Anexo H: preencher ou no
(https://faturas.portaldasfinancas.gov.pt) to-
das as despesas que podem deduzir no IRS: Despesas pr-preenchidas: Xrendimentos da propriedade
Xsade; intelectual;
sade, educao, habitao, lares e despesas Xeducao e formao; X rendimentos isentos mas sujeitos a
com benefcio de IVA. Xrendas da casa; englobamento (alguns diplomatas).
Xjuros do crdito habitao;
As Finanas esperam que os contribuintes Xlares; Assinale "Sim" no campo 01 do
tenham confirmado as suas faturas na pla- Xplanos de poupana-reforma; quadro 6C se pretende preencher
taforma at 15 de fevereiro. At essa data, o Xseguros de capitalizao. manualmente o somatrio das
despesas, em alternativa
contribuinte teve a oportunidade de incluir O que tem de preencher: importao automtica dos valores
faturas que no tivessem sido registadas pe- X penso de alimentos; do e-fatura. Se o fizer, ter de
los comerciantes e validar as pendentes (por Xdespesas de educao preencher manualmente as
falta de informao detalhada sobre a sua e reabilitao de deficientes; despesas de sade, educao,
categoria). No entanto, caso no tenha con- Xprmios de seguros de vida; habitao e lares.
Xencargos suportados Assinale "No" no campo 02 do
seguido inserir uma fatura, por exemplo, por
na reabilitao de imveis; quadro 6C se aceita os valores do
no ser reconhecido o nmero fiscal do co- Xdonativos; e-fatura para todas as despesas.
merciante, pode apresentar uma reclamao
at 15 de maro, no Portal das Finanas ou
num servio de Finanas.
mdica, possvel deduzir -la. Por essa razo, a novembro. Posso deduzir
55 15% das despesas de sade despesa fica pendente no as despesas que pago
O meu filho faz terapia isentas de IVA ou sujeitas e-fatura, at que o pelo lar?
da fala. O Fisco considera taxa de 6% ou de 23%, com contribuinte indique se Sim, desde que o rendimento
os 600 euros que pago um limite anual global de dispe ou no de receita do seu pai seja inferior
anualmente como despesa 1000 euros. mdica que a justifique. remunerao mnima mensal
de sade ou de educao? Se tiver validado essa fatura em 2016 (530 euros) e da
Se o seu filho ainda seu at 15 de fevereiro, o seu fatura conste o nmero de
dependente e faz parte do 56 valor j ser contabilizado contribuinte dele.
agregado familiar, o encargo O dermatologista receitou- na lista de despesas possvel deduzir 25%
considerado despesa de -me uma pomada. dedutveis no quadro 6C do do valor gasto com apoio
sade. Mas a entidade ou o Como esta tem uma taxa anexo H. domicilirio, lares e
profissional que presta o de IVA de 23%, posso instituies de apoio
servio deve ter atividade deduzir a fatura como terceira idade relativos
aberta em sade ou como despesa de sade? 57 a si e ao cnjuge. E pode
paramdico. Sim, desde que tenha uma O meu pai est internado ainda deduzir encargos com
Com a respetiva prescrio receita mdica a prescrev- num lar de idosos desde lares e residncias
>>
GuiaFiscal 2017 39
Dedues s para alguns e limitadas a 2500 euros
Quem tem rendimentos sujeitos a precisa de o fazer. Na prtica, a despesas. Recorde-se que em 2015
imposto at 7 035 euros pode deduzir deduo automtica pela composio estes contribuintes nada podiam deduzir.
todas as despesas, sem limite. Mas nem do agregado (ver quadro 2, na pgina 9)
e a norma que no permite aplicar Os limites das dedues vo
QUADRO 10 imposto quando o rendimento lquido diminuindo medida que aumenta o
do contribuinte desce abaixo dos 8904 rendimento coletvel do contribuinte.
Limite das dedues euros anuais j permite que estes Nas famlias com trs ou mais filhos, o
Rendimento contribuintes recuperem todo o imposto teto das dedues sobe 5% por cada
coletvel () Dedues ()
que pagaram durante o ano. filho ou afilhado civil sem rendimentos.
At 7 035 sem limite Assim, numa famlia com um rendimento
7 035,01 a 80 000 1000 a 2500
J quem tiver um rendimento sujeito a coletvel de 40 000 euros e trs filhos,
imposto superior a 80 000 euros pode, a deduo mxima passa para 1150
Mais de 80 000 1000 este ano, deduzir at 1 000 euros em euros.
contabilizados pelo Fisco. Basta selecionar a para educao, sade, habitao e lares, mes- Contribuintes com
opo "No" no quadro 6C, rejeitando a pos- mo que alguns deles estejam corretos no e-fa-
rendimento sujeito
sibilidade de inserir manualmente as despe- tura.
sas em alternativa importao automtica a imposto acima
dos valores do e-fatura (ver impresso, na p- Se entregar o IRS em papel, pode fazer a de 80 000 euros
gina 39). mesma escolha. Aceitando os valores do e-fa- podem deduzir
tura para despesas de sade, educao, habi-
Caso discorde dos valores do e-fatura, por tao e lares, basta assinalar "No" no quadro despesas
exemplo, porque no contempla todas as des- 6C e no precisa de o preencher. e benefcios fiscais,
pesas de 2016 ou porque detetou incorrees mas s at ao limite
na plataforma, selecione a opo "Sim" no No preenchimento online ou em papel, no
quadro 6C. Mas ateno: nesse caso, ter de encontrar nenhum campo para a inscrever
de 1000 euros
inserir manualmente todos os valores finais despesas com benefcio de IVA, como cabe-
40 GuiaFiscal 2017
IRS Despesas
Quadro 7B do modelo 3
Identifique o contribuinte
Cada casal
que usufrui do servio de lar pode deduzir
at 500 euros
de despesas gerais,
independentemente
do nmero
leireiros, institutos de beleza, restaurao, Para este efeito, s so consideradas as fa-
reparao de automveis e veterinrios. turas emitidas com nmero de contribuinte de dependentes
As Finanas vo buscar automaticamente es- registadas no e-fatura e validadas at 15 de a cargo
ses dados ao e-fatura, pelo que essencial que fevereiro, caso tenham ficado pendentes por
as faturas tenham sido pedidas com nmero falta de informao complementar.
de contribuinte e validadas at 15 de feverei-
ro, caso tenham ficado pendentes.
SADE
O Fisco deduz 15% das despesas de sade
DESPESAS GERAIS FAMILIARES de todos os membros do agregado familiar,
Entre faturas da gua, luz, comunicaes, independentemente da taxa de IVA aplicada,
supermercado e outras despesas gerais, cada at ao limite de 1000 euros (ver quadro 11, na
contribuinte pode deduzir 35% destes valo- pgina 42).
res, at ao limite de 250 euros e seja qual for
o nmero de dependentes a cargo. Isto signi- Pode ainda deduzir despesas de sade dos
fica que o benefcio mximo obtido com 715 ascendentes (por exemplo, pais ou sogros) ou
euros de despesas anuais. Em conjunto, um colaterais at ao terceiro grau (por exemplo,
casal pode reaver at 500 euros. irmos ou tios) que no tenham rendimentos
superiores penso mnima do regime geral
Nas famlias monoparentais, a deduo (263 euros) e vivam com o contribuinte em
sobe para 45% das despesas gerais, at ao li- economia comum.
mite anual de 335 euros. Para obter o benef-
cio mximo com uma despesa anual de 745 O Fisco s tem em conta as faturas correta-
euros. O nmero de filhos tambm no alte- mente inseridas e validadas na plataforma
ra o limites deste benefcio. e-fatura at 15 de fevereiro. Ainda assim, se
42 GuiaFiscal 2017
IRS Despesas
o contribuinte detetar, por exemplo, que o estas instituies tiveram de comunicar ao Conseguimos
montante de uma despesa de sade foi inte- Fisco, at janeiro de 2017, os montantes su-
que o Fisco
grado nas despesas gerais familiares pode, portados pelos contribuintes, para serem lan-
quando submeter a declarao de IRS, corri- ados no e-fatura. reconhea
gi-lo. Mas ter de inserir manualmente o va- como despesa
lor total das vrias categorias de despesas de educao
dedutveis: sade, educao, habitao e lares, EDUCAO
ainda que algumas delas possam estar corre- O Fisco deduz 30% das despesas de educa- os gastos com
tas na plataforma. o e de formao profissional do contribu- refeies escolares,
inte e dos seus dependentes, at ao limite de mas continuamos
Para comprovar as despesas, guarde: 800 euros.
Hfaturas de medicamentos e de servios m- a reivindicar
dicos (como consultas), que indiquem o nome So tambm aceites despesas de formao que outras despesas,
da entidade que prestou o servio ou vendeu profissional, desde que prestada por entida- como o material
o medicamento e a respetiva quantidade. des reconhecidas pela Direo-Geral do Em-
escolar, sejam
Tambm so aceites a fotocpia ou o original prego e das Relaes do Trabalho.
da receita ou da prescrio mdica, acompa- dedutveis no IRS
nhadas pelo recibo da farmcia; As faturas de centros de explicaes no
Hrecibos de internamento em hospitais ou entram no IRS como despesas de educao,
casas de sade oficiais (ou particulares licen- mas sim como despesas gerais, pois esto su-
ciadas para tal); jeitas taxa de 23% de IVA. No entanto, se o
Hcomprovativos de comparticipao de en- recibo tiver sido emitido diretamente pelo
cargos por entidades oficiais (como ADSE ou explicador, em princpio no est sujeito a
SAMS) ou particulares (por exemplo, compa- IVA, logo, esse encargo pode ser considerado
nhias de seguros). Em simultneo, estas ins- despesa de educao. Se no e-fatura detetar
tituies tiveram de comunicar ao Fisco, at essa ou outras despesas de educao em falta,
janeiro de 2017, os montantes pagos pelos pode fazer a correo manualmente no ane-
contribuintes, para constarem do e-fatura; xo H. Mas, nesse caso, ter de selecionar a
Hcomprovativos do pagamento das taxas mo- opo "Sim" no quadro 6C e inserir tambm
deradoras em centros regionais de sade ou manualmente os valores finais das despesas
em postos de atendimento da Direo-Geral de sade, habitao e lares, mesmo que este-
dos Cuidados de Sade Primrios. Tambm jam corretas no e-fatura.
44 GuiaFiscal 2017
IRS Despesas
As propinas de universidades e as mensa- Em princpio, os bancos comunicam estes Pode deduzir 15%
lidades pagas a estabelecimentos de ensino valores s Finanas at fevereiro, pelo que j
dos juros de crdito
privado so consideradas despesas de educa- devem aparecer pr-preenchidos. Insira ape-
o, desde que as escolas estejam includas nas a identificao do imvel caso essa infor- habitao, desde
no Sistema Nacional de Educao (veja a lis- mao esteja em falta. que o emprstimo
ta completa em www.portaldasescolas.pt e tenha sido contratado
www.dges.mctes.pt). Os montantes so lan- Se usar valores depositados em contas pou-
ados no e-fatura. pana-habitao para amortizar o seu crdi- at 31 de dezembro
to da casa, estes no so considerados pelo de 2011
As despesas de educao suportadas no es- Fisco para efeitos de deduo.
trangeiro tm de ser lanadas manualmente
no e-fatura pelo contribuinte (ver ilustrao
na pgina ao lado). Deduo bonificada s para
rendimentos at 30 000 euros
Apesar de haver um limite de 296 euros para
CASA a deduo dos juros de crditos habitao,
Os montantes pagos para amortizar dvidas em alguns casos possvel deduzir um valor
contradas no mbitos de contratos de crdi- superior, dependendo do rendimento colet-
to habitao no so dedutveis no IRS. Mas vel do contribuinte. So as chamadas dedu-
pode deduzir 15% dos juros dos emprstimos es bonificadas.
contrados at ao final de 2011 para compra
de casa. O limite da deduo de 296 euros. A bonificao varia consoante o rendimen-
to coletvel (ou seja, j depois de descontadas
S esto abrangidas casas que se destinem as dedues especficas):
a habitao prpria e permanente ou arren- Hat 7034 euros, que equivale taxa de IRS
damento para o mesmo fim, em territrio de 14,5%, a deduo aumenta de 296 para 450
nacional ou num pas da Unio Europeia. euros;
Hentre 7035 e 30 000 euros, que corresponde
Para esta deduo, no importa a entidade taxa de IRS entre 28,5% e 37%, a deduo
a quem pediu o emprstimo. Caso tenha pe- varia entre 297 e 449 euros. medida que o
dido o dinheiro a um amigo, tambm pode rendimento vai subindo, a bonificao vai
deduzir os juros, desde que comprovados. descendo.
GuiaFiscal 2017 45
QUADRO 12
800
(contribuintes com taxa
15% das rendas de imveis para habitao permanente, no mbito de contratos
de IRS de 14,50%)
ao abrigo do Regime de Arrendamento Urbano (novo ou anterior)
502
15% das rendas de contratos de locao financeira (leasing) de imveis
503 a 799
para habitao permanente que no constituam amortizaes de capitais
(contribuintes com taxa
de IRS de 28,50% e de 37%)
As despesas com o imvel (por exemplo, varia entre 503 e 799 euros. medida que o
substituio de canalizao) s podem ser rendimento vai subindo, a bonificao vai
deduzidas se para tal tiver recorrido ao cr- descendo.
dito at 31 de dezembro de 2011 e for o pro-
prietrio. Nesse caso, pode deduzir 15% dos Esta despesa no cumulativa com a de com-
juros pagos at aos mesmos limites dos juros pra de habitao ou obras. Por isso, se a meio
para a compra de casa. Neste caso, basta iden- do ano decidir comprar uma habitao prpria
tificar o imvel no quadro 7 do anexo H. e sair da casa arrendada (ou vice-versa), s
pode declarar uma despesa ( sua escolha).
Arrendamento
Se o contrato foi celebrado ao abrigo do
Novo Regime do Arrendamento Urbano ou
do anterior (em vigor desde 15 de novembro
de 1990), pode deduzir 15% das rendas, depois
de descontar eventuais subsdios ou compar- Proprietrio deduz
ticipaes oficiais (como o subsdio de arren-
damento jovem), at ao limite de 502 euros. at 500 euros
A casa tem de se situar em Portugal e servir
Os proprietrios podem deduzir
de habitao permanente ao inquilino.
30% dos encargos com a reabilitao
de imveis, at ao limite de 500 euros,
possvel deduzir um valor superior (dedu- desde que localizados em "reas
o bonificada), dependendo do rendimento de reabilitao urbana" e recuperados
coletvel do contribuinte: segundo estratgias de reabilitao.
Hat 7034 euros, que equivale taxa de IRS
Pergunte na cmara municipal
de 14,5%, a deduo aumenta de 502 para 800
se o edifcio est localizado numa rea
euros; de reabilitao urbana. Em Lisboa,
Hentre 7035 e 30 000 euros, que correspon- por exemplo, quase toda a cidade
de taxa de IRS entre 28,5% e 37%, a deduo est abrangida por este benefcio.
46 GuiaFiscal 2017
IRS Despesas
Todas estas dedues esto pr-preenchi- os primeiros beneficirios. A deduo tem S os contribuintes
das. O inquilino nada precisa de indicar na como limite 15% da coleta (ver questo 73). com deficincia
declarao de IRS, a no ser a identificao
do imvel. No entanto, caso detete alguma J os pescadores, mineiros e desportistas e os profissionais
incorreo, pode alterar manualmente o va- profissionais, por terem profisses de desgas- de desgaste rpido
lor no quadro 6C do anexo H. Se o fizer, ter te rpido, podem deduzir os prmios do se- podem deduzir
de declarar manualmente os valores finais guro de vida at a o limite de 2096,10 euros.
das despesas das restantes categorias (sade, os prmios
educao e lares), mesmo que estejam corre- Em ambos os casos, preciso que o seguro do seguro de vida
tas no seu e-fatura. preencha os seguintes requisitos:
Hgaranta exclusivamente os riscos de morte,
Para apurar o valor da deduo, o Fisco con- invalidez ou reforma por velhice e, no ltimo
tabiliza os valores comunicados pelos senho- caso, s se o benefcio for garantido aps os
rios at fevereiro. 55 anos de idade e cinco anos de durao do
seguro;
IVA
Pode reaver 15% do IVA pago em despesas
com reparao e manuteno de automveis
ESQUEMA 9
e motociclos, restaurao, alojamento, cabe-
leireiros, institutos de beleza e veterinrios, Posso deduzir os encargos com o seguro de vida?
at ao limite de 250 euros. Mas, para isso,
imprescindvel que tenha pedido fatura des- O seguro tem como beneficirio
um contribuinte ou algum membro
tes servios com o seu nmero de contribu- do agregado com um grau
inte e que estas tenham sido validadas no de invalidez igual ou superior a 60%?
e-fatura at 15 de fevereiro, caso tenham fi-
cado pendentes.
GuiaFiscal 2017 47
QUADRO 13
Hseja relativo ao contribuinte ou aos seus de- Assim, os valores mximos do benefcio
pendentes; fiscal com PPR e certificados de reforma
Hno tenha sido objeto de deduo especfi- so apenas tericos:
ca em nenhuma categoria de rendimentos H400 euros por contribuinte at 34 anos
(por exemplo, como despesa na categoria B). (para obter o benefcio mximo, teria de
ter entregue 2000 euros em 2016);
Mencione o montante gasto com estes se- H350 euros por contribuinte entre 35 e 50
guros no quadro 6 do anexo H, com o cdigo anos (para obter o benefcio mximo, teria
605. de ter entregue 1750 euros em 2016);
H300 euros por contribuinte com mais de
Se tem uma profisso de desgaste rpido, 50 anos (para obter o benefcio mximo
indique o valor gasto no quadro 4C do anexo teria de ter entregue 1500 euros em 2016).
A e inscreva o cdigo 424.
QUADRO 14
PLANOS DE POUPANA-REFORMA
Cada contribuinte pode deduzir individu- Penalizao pelo resgate antecipado
almente 20% das entregas para PPR ou para de produtos com benefcios fiscais
certificados de reforma.
Ano Ano
Fator Fator
de aplicao de aplicao
Se o casal entregar o IRS em conjunto e am-
bos forem titulares de um PPR, cada membro 2007 1,9 2012 1,4
do casal pode deduzir 20% das suas entregas.
2008 1,8 2013 1,3
48 GuiaFiscal 2017
IRS Despesas
Nos certificados de reforma, o benefcio tantes que tenham sido entregues h, pelo Pode deduzir
mximo de 350 euros por contribuinte, in- menos, cinco anos.
dependentemente da idade, mas est condi- at 20% do valor
cionado ao mesmo limite global das dedues pago como penso
para os diferentes escales de rendimento PENSO DE ALIMENTOS de alimentos,
coletvel (ver quadro 10, na pgina 40). Pode deduzir 20% do valor pago como pen-
so de alimentos, sem limite, mas sujeito ao
sem limite,
teto das dedues coleta do respetivo ren- mas sujeito ao teto
Penalizao por uso indevido dimento (ver quadro 10, na pgina 40). de dedues
Os planos de poupana-reforma mantm
aplicado
restries sua movimentao (ver quadro S so reconhecidas como penses de ali-
13). Se usados para os fins no previstos no mentos os valores decididos pelo tribunal ou ao rendimento
contrato, h lugar a penalizaes. O dinheiro por acordo em conservatria. Declare-os no
aplicado nestas poupanas s pode ser usado quadro 6A do anexo H.
depois dos 60 anos e aps cinco anos de du-
rao do contrato e/ou nos casos de reforma O contribuinte pode optar por pagar uma
ou de fora maior (como desemprego ou do- penso de alimentos mais elevada do que o
ena grave). estipulado, embora, na maioria dos casos, a
sentena judicial j preveja a atualizao anu-
Se resgatar o dinheiro para outros fins, tem al da penso, por exemplo, de acordo com a
de declarar os montantes deduzidos nos anos taxa de inflao publicada pelo Instituto Na-
anteriores como rendimento de capitais, cional de Estatstica ou por indexao ao au-
acrescidos de 10 por cento. Esta percentagem mento de quem fica a pag-la.
ser multiplicada pelo nmero de anos em
que usufruiu do benefcio fiscal. Para simpli- Para haver um aumento oficial do valor da
ficar as suas contas, crimos uma tabela com penso, preciso que o tribunal ou a conser-
o fator de penalizao que ter de multiplicar vatria o reconheam e o homologuem.
pelo benefcio obtido em cada ano (ver quadro As partes interessadas tm de chegar a acor-
14). S tem de somar todas as parcelas e de- do quanto ao novo montante, indicar os mo-
clar-las no anexo H. tivos que levam deciso e demonstrar a pro-
porcionalidade entre o rendimento de quem
Vejamos um exemplo: em 2016, Sandra, de paga e aquilo que o beneficirio passar a
55 anos, utilizou o saldo do PPR que tinha h receber. Por exemplo, se recebe mensalmen-
cinco anos para comprar um carro, ou seja, te 1500 euros, no h proporcionalidade se
para uma finalidade no prevista no contra- pagar 1000 euros por ms de penso.
to. Durante cada um dos cinco anos anterio-
res deduziu 300 euros ao seu IRS. Agora, na O pedido da homologao do acordo deve
declarao de rendimentos relativa a 2016 ser dirigido ao juiz do tribunal da rea da re-
(que entrega em 2017), consulta a nossa tabe- sidncia. Uma nova sentena confirmar a
la e soma os valores a declarar: pelos 300 eu- atualizao da penso de alimentos.
ros deduzidos em 2011, declara 450 euros
(300 1,5); pela deduo de 2012 soma 420 Quem paga penses de alimentos a mem-
euros (300 1,4); pela de 2013 adiciona 390 bros do agregado sobre os quais tambm
euros (300 1,3); pela de 2014 mais 360 euros apresenta despesas, no pode deduzir o valor
(300 1,2) e pela deduo de 2015 soma 330 da penso. Por exemplo, um pai divorciado
euros (300 1,1). Somando todas as parcelas, paga uma penso ao filho, que seu depen-
Sandra declara 1950 euros como rendimento dente para efeitos fiscais. Como deduz as des-
de capitais (450 + 420 + 390 + 360 + 330) no pesas de sade e de educao do filho, no
anexo H. pode declarar o valor da penso que lhe paga
mensalmente por ordem do tribunal.
Tambm pode usar o saldo do PPR para pa-
gar prestaes do crdito da casa, sem pena- Se recebe uma penso de alimentos, decla-
lizao. Porm, s permitido utilizar mon- re-a no quadro 4A do anexo A.
GuiaFiscal 2017 49
Inspeo fiscal
QUANDO PODE ACONTECER A inspeo tributria no pode durar mais Enquanto a inspeo
A inspeo tributria pode iniciar-se at de 6 meses a contar da data em que a notifi- no for concluda,
quatro anos aps a entrega da declarao cao enviada ao contribuinte anunciando
de IRS. Na prtica, em 2017 pode ser alvo o incio do procedimento. S em casos exce- o contribuinte
de uma inspeo referente aos rendimen- cionais, de especial complexidade, que o no recebe qualquer
tos e despesas respeitantes a 2013 e anos prazo pode ser alargado para 12 meses. liquidao de IRS
seguintes.
Durante a inspeo, fica suspensa a liqui-
nem reembolso
dao de IRS, bem como o eventual reembol-
QUEM PODE SER INSPECIONADO so. S aps a concluso da inspeo que o
Qualquer contribuinte pode ser alvo de contribuinte notificado da deciso e do va-
uma inspeo fiscal. E muitos deles so sele- lor que tem a pagar ou a receber.
cionados de forma aleatria, por sorteio.
7 12 o 7
bro
18 bro 2
junh m iro
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ira eira eira eira eira
4. f
e 2. f 5. f 2. f 3. f
5 DIAS 6 MESES 10 DIAS 15 A 25 DIAS 10 DIAS
50 GuiaFiscal 2017
IRS Inspeo fiscal
para pr fim inspeo, caso as Finanas con- NEM TUDO INSPEO Se o Fisco detetar
siderem que a situao ficou devidamente Quando o Fisco deteta divergncias entre divergncias
esclarecida. Se, ao invs, o Fisco considerar os dados enviados por entidades empregado-
entre a sua
que o contribuinte no tem razo, notifica-o ras, bancos ou notrios e aquilo que foi de-
dessa posio nos dez dias seguintes. clarado pelo contribuinte, pode exigir docu- declarao de IRS
mentos que justifiquem certas despesas ou e os dados
Concluso da inspeo: tem de ocorrer at rendimentos (por exemplo, apresentar a fa- fornecidos
seis meses aps a primeira notificao. tura de determinada despesa de sade). Tal
O Fisco informa o contribuinte das suas con- no significa o incio de uma inspeo, mes- por entidades
cluses. mo que as Finanas requeiram a presena do empregadoras,
contribuinte. Trata-se de uma divergncia de bancos ou notrios,
As Finanas concedem ao contribuinte um dados que o Fisco procura corrigir.
prazo entre 15 e 25 dias para se pronunciar
pode cham-lo
oralmente ou por escrito sobre as concluses H erros que implicam o pagamento de uma para apresentar
da inspeo. coima, por exemplo se obrigarem submisso comprovativos
de uma declarao de substituio fora do
Relatrio definitivo: o Fisco tem dez dias prazo de entrega (ver esquema, na pgina 7).
para o elaborar e mais dez dias para o enviar
ao contribuinte.
GUARDE COMPROVATIVOS
Reclamao graciosa: se no concorda com Os comprovativos de todos os rendimentos
o relatrio final, tem 120 dias para reclamar. e das despesas apresentadas na declarao
Pode faz-lo nos servios de Finanas ou atra- de IRS devem ser guardados durante quatro
vs da internet. O Fisco tem 90 dias para res- anos, a contar do final do ano em que os en-
ponder reclamao graciosa. Mas, durante trega. Podem ser solicitados pelo Fisco no
este perodo, no h suspenso de qualquer mbito de uma inspeo. Assim, as despesas
prazo de pagamento. de 2016 referentes declarao que apresen-
ta em 2017 devem ser preservadas na sua pos-
Caso no concorde com a resposta do Fisco, se at 2021. Se for trabalhador por conta pr-
tem at 15 dias para recorrer ao tribunal. Mas pria com contabilidade organizada, guarde
esta uma opo morosa e que pode ter cus- todos os documentos e livros relativos sua
tos avultados. atividade durante 10 anos.
12 ro 22iro 22 o 20 to 4
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janei jane mai agos setem
eira eira eira eira eira
6. f 2. f 3. f 2. f 3. f
10 DIAS 120 DIAS 90 DIAS 15 DIAS
GuiaFiscal 2017 51