1.

INTRODUCCIN

Si nos remontamos a la historia de los impuestos es tan antigua como la sociedad misma.
En la medida en que los grupos humanos se han organizado en comunidades
independientes, han establecido diferentes tipos y formas de impuestos para cubrir las
necesidades de la vida en Comunidad.

Despus de ms de 30 aos continuos de gobiernos democrticos y de una serie de cambios

estructurales que prometan mejorar los niveles de vida de la poblacin, Bolivia en los
ltimos aos, ha atravesado un periodo bastante favorable desde el punto de vista
econmico, con mayores ingresos tributarios; los recursos del estado se han incrementado
significativamente, permitiendo transcurrir del dficit al supervit fiscal, adems de mejorar
otros indicadores econmicos y sociales.

El Estado para la obtencin de recursos busca diferentes formas de financiamiento y una de

ellas son los impuestos que pueden ser directos e indirectos, que se denomina recaudacin
fiscal, y los aplica a travs del gasto pblico en: educacin, salud, seguridad social,
urbanizacin vivienda, desarrollo regional, agua potable y alcantarillado, asistencia social,
etc., en cumplimiento de la normativa legal vigente, sus competencias atribuidas en el
texto constitucional, potestad tributaria del Estado (facultad de crear tributos e imponerlos a
las personas sometidas en dicha jurisdiccin y a percibirlos).

De conformidad a la Constitucin Poltica del Estado Plurinacional de Bolivia, los

bolivianos tenemos como deber fundamental contribuir en proporcin a nuestra capacidad
econmica, al sostenimiento de los servicios pblicos. Los impuestos y dems cargas
pblicas obligan igualmente a todos. Su creacin, distribucin y supresin tienen carcter
general, debiendo determinarse en relacin a un sacrificio igual de los contribuyentes, en
forma proporcional o progresiva, segn los casos. Los impuestos son de carcter Nacional y
Municipal.
La reglamentacin de los impuestos se denomina sistema fiscal. El aplicar un impuesto
supone una disminucin de la renta disponible del sujeto, lo que puede producir una
variacin de su conducta. Los impuestos son pagados por los sujetos a quienes las leyes
imponen las obligaciones correspondientes. Este hecho no tiene solamente un significado
jurdico, ya que el pago del impuesto impone al sujeto la necesidad de disponer de las
cantidades lquidas para efectuarlo, lo que a veces, involucra tambin la necesidad de
acudir al crdito en sus diversas formas. Todo ello trae consigo consecuencias en la
conducta econmica del contribuyente y alteraciones en el mercado.

Los impuestos se constituyen en parte indispensable de la vida econmica de todas las

sociedades actuales, siendo tan importantes los impuestos, es natural que existan anlisis,
relacionados con el tema que abarcan desde cuestiones generales, como el impacto de la
imposicin en la eficiencia econmica y el bienestar general, como otros aspectos mucho
ms especficos que hacen a los diversos efectos de impuestos con caractersticas
diferentes.

Los estudios y anlisis conocidos revelan que el impacto de la poltica tributaria es limitado
respecto a la distribucin del ingreso personal, sin embargo, que se puede lograr mejorar
significativamente los ingresos y estndares de vida de los ms pobres a travs de polticas
de gasto bien enfocadas, y que tambin se puede distribuir de manera equitativa la carga
tributaria con relacin al ingreso.

2. IDENTIFICACIN Y PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

El presente Trabajo Dirigido pretende analizar el impacto econmico financiero de los

impuestos I.V.A., I.T. e I.U.E. en el Profesional Liberal y Profesional constituido como
empresa unipersonal, del rea contable de la ciudad de Sucre como contribuyentes. Esta
situacin no puede ser respondida adecuadamente si se la reduce al mbito de los
comportamientos individuales. No basta con saber si, en las actuales condiciones, una
persona debe pagar sus impuestos.
Cuando la gente por lo general elude su obligacin tributaria en cuanto puede (no todos
pueden) y adems tacha de injusto al sistema fiscal vigente, el problema debe ser abordado
en sus verdaderas dimensiones sociales y no slo como una cuestin individual.

Por otro lado, el Estado en su afn de recaudacin de recursos, ha aplicado sistemas de

retenciones de los empleadores, a fin de facilitar la recaudacin del impuesto a la renta
personal a las personas naturales en condiciones de dependencia laboral, pero si se analiza
desde el punto de vista de los profesionales liberales del rea contable de la ciudad de
Sucre, el panorama es diferente, estos estn obligados a tributar los impuestos IVA, IT e
IUE. Situacin que permite un tratamiento parecido a las empresas, con algunas diferencias
que se constituyen en limitaciones para los profesionales que incrementan sus tributos.

Esta prctica no presenta equidad horizontal en comparacin con las empresas sujetas a este
impuesto que pueden descontar todos sus gastos reales y tampoco con las personas que
trabajan en relacin de dependencia porque estn nicamente sujetas al RC-IVA., de esta
manera aparentemente se estn vulnerando principios y derechos que la legislacin vigente
promulga.

2.1 PROBLEMA

Cules son los efectos econmico financieros ocasionados por los impuestos I.V.A., I.T. e
I.U.E. en el Profesional Liberal respecto al Profesional constituido como empresa
unipersonal, del rea contable de la ciudad de Sucre?

3. JUSTIFICACIN

El sistema tributario boliviano, basa la imposicin en tres manifestaciones fundamentales

de la capacidad contributiva: Sobre el patrimonio de las empresas, sobre el consumo y
sobre el ingreso de las personas. Entre los impuestos vigentes y que es objeto de estudio,
est el I.U.E., que recae sobre los ingresos personales y las utilidades resultantes de los
estados financieros al cierre de cada gestin anual.
La realizacin del presente Trabajo Dirigido, se justifica plenamente, porque al analizar la
normativa tributaria vigente en nuestro pas, respecto a los profesionales liberales y
profesionales constituidos como empresa unipersonal, del rea contable de la ciudad de
Sucre, permitir establecer su situacin en la estructura tributaria, los efectos que sta
produce en su economa y de esta forma proponer en base a los parmetros establecidos
recomendaciones y conclusiones que podran ser aplicadas de acuerdo a la realidad
econmica.

4. DELIMITACIN Y ALCANCE DE LA INVESTIGACIN

El presente Trabajo Dirigido, se efectuara en consideracin de la normativa tributara

vigentes en nuestro pas y sern dirigidas plenamente a las personas naturales clasificados
como profesionales liberales y profesionales constituidos como empresas unipersonales, del
parea contable de la ciudad de Sucre.

5.1 OBJETIVO GENERAL

Analizar los efectos que ocasionan en lo econmico y financiero al Profesional Liberal y

Profesional constituido como empresa unipersonal, del rea contable de la ciudad de Sucre
los impuestos I.V.A., I.T. e I.U.E. vigentes en Bolivia.

5.2 OBJETIVOS ESPECFICOS

1. Recopilar aspectos tericos y normativos referentes a los tributos regulados por el

Servicio de Impuestos Nacionales para los profesionales liberales y profesionales
constituidos como empresa unipersonal, del rea contable de la ciudad de Sucre.
2. Efectuar el anlisis comparativo de los impuestos obligados a cumplir por los
contribuyentes identificados, conforme la normativa tributaria vigente.
3. Recolectar informacin y datos por medio de entrevistas y encuestas.
4. Diagnosticar comparativamente los procedimientos efectuados a los profesionales
liberales y profesionales constituidos como empresa unipersonal, del rea contable
de la ciudad de Sucre.
 5. Establecer el impacto econmico financiero de las alcuotas de los impuestos IVA,
IT e IUE en la economa del profesional liberal, del rea contable de la ciudad de
Sucre.
6. Formular conclusiones y recomendaciones.

6. IDEA A DEFENDER

Con el propsito de brindar solucin al problema de investigacin planteado con la

realizacin del presente Trabajo Dirigido, se plantear un ejercicio en base a la informacin
y parmetros que se establezcan, referentes a lo econmico financiero, obtenidas de la
muestra identificada, de esta forma establecer el efecto econmico que marca el pago de
los impuestos a los que estn sujetos los profesionales liberales del rea contable de la
ciudad de Sucre, respecto a las empresas unipersonales del mismo rubro, determinando de
esta forma, los efectos negativos que produce en su situacin financiera y econmica de los
profesionales del rea contable de la ciudad de Sucre.

7. METODOLOGA

El trabajo Dirigido se sustentar en una serie de mtodos, tcnicas y procedimientos

tomando en cuenta que estos servirn como indicadores que permitirn conducir al
conocimiento y desarrollo de la investigacin, donde se seguirn procedimientos en un
orden sistemtico para alcanzar un determinado fin, con el propsito de llegar a los
objetivos trazados previamente, para el presente trabajo se utilizar los siguientes mtodos

7.1 OBSERVACIN

La observacin es el primer paso para detectar un problema siendo este una

irregularidad, error, incoherencia, necesidad o algo desconocido, puede ser tambin una
realidad emprica, etc. (Ramiro A. Avendao O.)

Observar, ya el lenguaje corriente lo apunta, es mirar y estudiar algo detenidamente,

concentrando nuestra atencin en aquello que nos proponemos conocer. De este modo
nuestros sentidos ejercen plenamente todas sus posibilidades, capturan lo que no descubre
una mirada casual o impremeditada, aprehenden una multitud de datos que de otro modo
no llegaramos a hacer plenamente conscientes. (Carlos Sabino)

Este mtodo ser utilizado para conocer aspectos relacionados con el funcionamiento
adems de la relacin de los profesionales, se utilizar tambin para observar de manera
directa el comportamiento de los sujetos identificados en el presente trabajo a investigar y
los procedimientos de determinacin del impuesto del I.U.E.

Este mtodo es uno de los principales porque a travs de l se obtendrn informacin

respecto a las obligaciones tributarias e ingresos, entre otros.

7.2 INDUCTIVO

Es un conjunto de procedimientos utilizados para obtener una conclusin del estudio de

todos los elementos componentes del objeto de investigacin, esto quiere decir que cuando
se conoce con exactitud el nmero de elementos componentes del objeto de estudio y
adems, conociendo si el conocimiento generalizado pertenece a cada uno de los
elementos del objeto investigado. (Ramiro A. Avendao O.)

Este mtodo principalmente indica el estudio o comportamiento de un hecho en particular

para efectuar una generalizacin posterior.

Por medio de este mtodo se identificar y analizar el proceso de determinacin del

impuesto del I.U.E de manera individual para cada tipo de contribuyente identificado para
realizar el presente trabajo de investigacin, tomando en cuenta el procedimiento de
determinacin de los impuestos sujetos a este impuesto.
7.3 DEDUCTIVO

Consiste en tomar premisas o principios generales para aplicar a hechos individuales y

particulares por deduccin, solo pretende especificar las caractersticas y variables
conformadas por el objeto de estudio. (Ramiro A. Avendao O.)

Lo que est presente en lo general tambin est presente en lo particular.

Por intermedio de este mtodo se realizar el anlisis sobre el comportamiento en base a

Normas y Disposiciones reglamentarias de Impuestos Nacionales, para ello se considerar
en el estudio de los casos de los profesionales liberales y profesionales constituidos como
empresa unipersonal del rea contable de la ciudad de Sucre que estn registrados en esta
categora para ver de qu manera son afectados en el pago de los impuestos, por esta
norma.

7.4 ANLISIS Y SNTESIS

Consiste en la extraccin de las partes de un todo, con el objetivo de estudiarlas y

examinarlas por separado, para observar las relaciones entre las mismas, es utilizado para
identificar los elementos de un fenmeno, realizando la revisin y ordenamiento individual
aislndose delo principal e inicindose en la experimentacin y anlisis de un nmero de
casos donde se establecen leyes universales. (Ramiro A. Avendao O.)

Este mtodo indica o identifica el proceso mediante el cual se realiza la descomposicin de

un todo como cuerpo principal, en sus componentes integrantes relacionando hechos
relacionados, y aparentemente aislados formulando una teora que unifica los diversos
elementos.

Durante el trabajo se realizar la descomposicin de los diversos procedimientos a realizar

durante el pago de impuestos por parte de los sujetos identificados.
La sntesis es meta y resultado final del anlisis, ambos van juntos en la prctica, que por
ende se consideran complementarios proporcionarn informacin comprensible y exacta de
lo conocido en sus aspectos particulares.

El trabajo de campo se efectuar basndose estrechamente en el proceso de recoleccin de

datos aplicndose fundamentalmente para realizar el diagnstico y comportamiento y
presentar los resultados del trabajo a efectuar.

7.5 TECNICAS

Las tcnicas son instrumentos y herramientas que coadyuvan al logro y cumplimiento de

los objetivos. (Ramiro A. Avendao O.)

Las tcnicas sern utilizados en el trabajo para lograr los objetivos planteados, mediante el
uso de estas herramientas se obtendrn una informacin confiable y real del
comportamiento de los sujetos identificados para la realizacin del presente trabajo de
investigacin, que a continuacin se detalla.

7.5.1 Entrevistas

La entrevista es una tcnica de recopilacin de informacin mediante una conversacin

profesional, con la que, adems de adquirirse informacin acerca de lo que se investiga,
tiene importancia desde el punto de vista educativo; los resultados a lograr en la misin
dependen en gran medida del nivel de comunicacin entre el investigador y los
participantes en la misma. (Carlos M. Alvarez de Zayas)

Es una tcnica que se realizar mediante interrogantes a los diferentes profesionales del
rea contable de la ciudad de Sucre con el propsito de obtener informacin de forma
amplia y abierta, se trata de una relacin del entrevistador y entrevistado en un clima de
sinceridad de tal manera que permita obtener informacin confiable para realizar los
objetivos trazados.
En la entrevista se utilizar una gua de planificacin concordante con el cronograma de
actividades, realizando entrevistas formales para obtener informacin puntual sobre el tema
y adems se aplicaran diferentes guas de entrevista y observacin, con temas especficos.

7.5.2 Cuestionarios

Es un formulario que contiene un conjunto de preguntas, estas pueden ser abiertas,

cerradas, mixtas o de otro tipo. Para la formulacin de preguntas exactas, es necesario
plantear un objetivo e idea puntual, aclarando los detalles y fines especficos de este
instrumento. (Ramiro A. Avendao O.)

Durante la realizacin del presente trabajo se utilizar diversos cuestionarios para obtener
informacin relacionada al tema, por esta razn se elaborar cuestionario dirigidos a
obtener datos sobre ventajas y desventajas referentes al procedimiento de pago de
determinacin del impuestos de los profesionales liberales y profesionales constituidos
como empresas unipersonales del rea contable de la ciudad de Sucre.

7.6 PROCEDIMIENTOS

7.6.1 Encuestas

La encuesta es una pesquisa o averiguacin utilizando como herramienta los

cuestionarios, tiene el propsito de obtener la opinin pblica, testimonios orales y
escritos de personas sobre algn tema especfico. En el trabajo de campo, se utiliza para
recopilar informacin con el apoyo de entrevistas, cuestionarios y el muestreo, entre otros.

Consiste en realizar preguntas a un nmero apreciable de personas (muestra), que son

seleccionadas de un orden de miles a millones, este grupo se selecciona mediante
procedimientos probabilsticos. (Ramiro A. Avendao O.)
Se utilizar para conocer la opinin de los profesionales liberales y profesionales
constituidos como empresa unipersonal, del rea contable de la ciudad de Sucre referente a
los procedimientos que se utilizarn para el pago de los impuestos.

7.6.1 Relevamiento

Esta tcnica consiste en evaluar la informacin sobre las actividades y operaciones

realizadas en una organizacin, proyecto o programa, con el fin de conocer su
composicin, complejidad, magnitud e importancia determinado por la metodologa
utilizada en el trabajo de campo, su fundamento principal es la documentacin relacionada
con el sujeto y objeto de investigacin.

Esta herramienta se aplica en los diferentes procesos productivos y administrativos en una

organizacin o empresa, adems de utilizarse en la obtencin de informacin relacionada
con la poblacin o grupo social investigado, es un trabajo exclusivo para conocer al sujeto
y objeto investigado. (Ramiro A. Avendao O.)

Este procedimiento ser utilizado durante el diagnostico que permitir obtener un

informacin puntual y amplia del problema, para ello se disear cuestionarios destinados a
obtener datos sobre aspectos tributarios.

7.6.2 Anlisis comparativo

El anlisis comparativo no se considerar como un instrumento de control y fiscalizacin,

se trata de una comparacin entre dos o ms realidades tomando en cuenta una normativa
utilizada, por esta razn se considera la legislacin existente en el mbito internacional,
sus implicancias, ventajas y la aplicabilidad en el mbito social, diversos procesos,
actividades y decisiones del sujeto investigado. (Ramiro A. Avendao O.)

En el trabajo se utilizar con el propsito de efectuar comparaciones en los impuestos, y ver

como se aplican a este tipo de contribuyentes, para el presente trabajo de investigacin.
8. CRONOGRAMA DEL TRABAJO INVESTIGATIVO

Fecha de Duracin
Tareas Inicio (das)
Elaboracin perfil y aprobacin 09/05/2016 10
Recoleccin de informacin 19/05/2016 5
Fundamentacin Terica 24/05/2016 5
Trabajo de campo 29/05/2016 38
Redaccin del borrador 06/07/2016 5
Revisin del borrador 11/07/2016 10
Correccin del borrador 21/07/2016 3
Evaluacin del trabajo por parte del Jurado 24/07/2016 12
Correcciones a observaciones del jurado 05/08/2016 3
Elaboracin de informe final 08/08/2016 7
Presentacin informe final 15/08/2016 2
TOTAL DIAS 100
TOTAL MES 3.33

Elaboracin perfil y
Recoleccion de
Fundamentacin
Trabajo de campo
Redaccion del borrador
Revision del borrador
Correccin del borrador
Evaluacin del
Correcciiones a
Elaboracin de
Presentacin informe
05-05-16
10-05-16
15-05-16
20-05-16
25-05-16
30-05-16
04-06-16
09-06-16
14-06-16
19-06-16
24-06-16
29-06-16
04-07-16
09-07-16
14-07-16
19-07-16
24-07-16
29-07-16
03-08-16

13-08-16
18-08-16
23-08-16
08-08-16

8. BIBLIOGRAFIA

Avendao Osinaga, Ramiro, Metodologa de la Investigacin, Cuarta Edicin,

Editorial Educacin y Cultural, Cochabamba Bolivia
2015 (Reimpresin)
Carlos M. lvarez de Zayas Metodologa de la Investigacin Cientfica, 6ta
Edicin, 2010.

Jorge Valdez Montoya El Entorno Legal y Contable del Sistema Tributario

Boliviano, Edicin 2016

Constitucin Poltica del estado

Ley 843 y su D.R.