TEMA 2.

CONTABILIDAD DE EMPRESAS DE AUTOSERVICIOS

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

Despus de haber estudiado el tema dos, realiza las siguientes actividades:

1. En la ley del IVA investiga las obligaciones que tienen las empresas de autoservicios respecto a la
aplicacin de las distintas tasas de IVA a los productos que expenden. Elabora un resumen indicando
las tasas que se deben aplicar a los distintos rubros de productos que se expenden en estas tiendas.

En las siguientes lneas de manera muy general hablare sobre el IVA en las tiendas de autoservicio
sin embargo tambin dejare plasmado los artculos ledos, una tienda de autoservicio incluye la
venta de diferentes productos, y de estos solo se utilizara solamente 2 tasas una del 16% y del 0%
colocare una lista en el cual se desglosara nicamente los productos que se venden en las tiendas
de autoservicio y de parte de la ley se tomara.
De acuerdo con el artculo 2-A de la LIVA, los productos destinados a la alimentacin se encuentran
gravados a la tasa del 0%, excepto aquellos que se encuentren preparados para su consumo en el
lugar o establecimiento en que se enajenen, incluso cuando no se tengan las instalaciones para
consumirlos, cuando sean para llevar o entrega a domicilio. A estos alimentos se les aplica la tasa
general del 16%.

De manera general puedo mencionar los productos que pagan Iva 16% en productos alimenticios.
Que seran pizzas, sndwiches, tortas, sopas, burritos, tacos, etc.
Y de tasa 0% tenemos medicamentos, revistas, peridico, agua y alimento no preparado.

Artculo 2o. (Se deroga).

Artculo derogado DOF 21-11-1991. Adicionado DOF 27-03-1995. Reformado DOF 30-12-2002, 07-12-2009. Derogado DOF 11-12-
2013
Artculo 2o.-A.- El impuesto se calcular aplicando la tasa del 0% a los valores a que se refiere esta
Ley, cuando se realicen los actos o actividades siguientes:
Para los efectos del artculo 2-A, fraccin I, ltimo prrafo de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado se consideran alimentos preparados para su consumo en el lugar de su
enajenacin, los alimentos enajenados como parte del servicio genrico de comidas,
prestado por hoteles, restaurantes, fondas, loncheras, toreras, taqueras, pizzeras, cocinas
econmicas, cafeteras, comedores, rosticeras, bares, cantinas, servicios de banquetes o
cualesquiera otros de la misma naturaleza, en cualquiera de las modalidades de servicio en
el plato, en la mesa, a domicilio, al cuarto, para llevar y autoservicio.

Se considera que prestan el servicio genrico de comidas las tiendas de autoservicio

nicamente por la enajenacin de alimentos preparados o compuestos, listos para su
consumo y ofertados a granel, independientemente de que los hayan preparado o
combinado, o adquirido ya preparados o combinados. Por consiguiente, la enajenacin de
dichos alimentos ha estado afecta a la tasa general; las enajenaciones que hagan los
proveedores de las tiendas de autoservicio respecto de los mencionados alimentos, sin que
medie preparacin o combinacin posterior por parte de las tiendas de autoservicio,
igualmente han estado afectas a la tasa general.

Medicinas de patente y productos destinados a la alimentacin a excepcin de: Bebidas

distintas de la leche, inclusive cuando las mismas tengan la naturaleza de alimentos. Quedan
 comprendidos en este numeral los jugos, los nctares y los concentrados de frutas o de
verduras, cualquiera que sea su presentacin, densidad o el peso del contenido de estas
materias.
Jarabes o concentrados para preparar refrescos que se expendan en envases abiertos
utilizando aparatos elctricos o mecnicos, as como los concentrados, polvos, jarabes,
esencias o extractos de sabores que al diluirse permitan obtener refrescos.
Caviar, salmn ahumado y angulas.
Saborizantes, micro encapsulado y aditivos alimenticios.
Chicles o gomas de mascar.
Hielo y agua no gaseosa ni compuesta, excepto cuando en este ltimo caso, su presentacin
sea en envases menores de diez litros.
Ixtle, palma y lechuguilla.
Alimentos procesados para perros, gatos y pequeas especies, utilizadas como mascotas en
el hogar (se consideran pequeas especies a los animales pequeos, tales como aves, peces,
reptiles, hurones, conejos, ratones, ratas, jerbos, hmsteres, cobayos y chinchillas, entre
otros. No quedan comprendidos en esta categora las aves de corral ni los animales grandes
como el vacuno, ovino, porcino, caprino y equino, entre otros, que se utilizan comnmente
para realizar actividades de produccin o de trabajo) No Aplica la tasa cero, estn gravados
segn dictamen judicial (ver debajo).
Tractores para accionar implementos agrcolas, a excepcin de los de oruga, as como llantas
para dichos tractores; motocultores para superficies reducidas; arados; rastras para
desterronar la tierra arada; cultivadoras para esparcir y desyerbar; cosechadoras;
aspersores y espolvoreado ras para rociar o esparcir fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y
fungicidas; equipo mecnico, elctrico o hidrulico para riego agrcola; sembradoras;
ensiladoras, cortadoras y empacadoras de forraje; desgranadoras; abonadoras y
fertilizadoras de terrenos de cultivo; aviones fumigadores; motosierras manuales de
cadena, as como embarcaciones para pesca comercial, siempre que se renan los requisitos
y condiciones que seale el Reglamento.
Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas, siempre que estn destinados para ser
utilizados en la agricultura o ganadera.
Invernaderos hidropnicos y equipos integrados a ellos para producir temperatura y
humedad controladas o para proteger los cultivos de elementos naturales, as como equipos
de irrigacin.
Oro, joyera, orfebrera, piezas artsticas u ornamentales y lingotes, cuyo contenido mnimo
de dicho material sea del 80%, siempre que su enajenacin no se efecte en ventas al
menudeo con el pblico en general. Se considera que dicho 80% incluye a los materiales con
los que se procesa la conformacin de ese metal, siempre y cuando dichos bienes tengan
una calidad mnima de 10 quilates.
Libros, peridicos y revistas, que editen los propios contribuyentes. Para los efectos de esta
Ley, se considera libro toda publicacin, unitaria, no peridica, impresa en cualquier
soporte, cuya edicin se haga en un volumen o en varios volmenes. Dentro del concepto
de libros, no quedan comprendidas aquellas publicaciones peridicas amparadas bajo el
mismo ttulo o denominacin y con diferente contenido entre una publicacin y otra. Se
incluyen aquellos libros contenidos en medios electrnicos, tctiles y auditivos.
Pagar 16% de IVA la comida rpida que se venda en cadenas de autoservicio, conveniencia y en
general cualquier establecimiento en los que se enajenen al pblico, los productos que se
encuentren en los refrigeradores o rea de comida rpida.

La comida rpida pagar 16% de Impuesto al Valor Agregado (IVA) a partir del 1 de julio de 2015, se
consuma en el local o no.

El anuncio se hizo a travs de la Tercera Resolucin de Modificaciones a la Resolucin Miscelanea

Fiscal para 2015 y sus Anexos 1-A,3,7,15,23,26, publicada en el portal de Internet del Servicio de
Administracin Tributaria (SAT).

La disposicin incluy a sndwiches, tortas o lonches, incluidas chapatas, pepitos, baguettes,

paninis o subs; gorditas quesadillas, tacos o flautas, incluidas sincronizadas o gringas; burritos y
envueltos, inclusive rollos y wraps; croissants incluidos cuernitos; bakes, empanadas o volovanes;
pizza, incluidas las focaccias; guisos y discadas, hot dogs y banderillas.

La regulacin tambin incluy hot cakes, alitas, molletes, hamburguesas, bocadillos (snacks), sushi,
tamales, sopas instantneas y nachos.

Lo dispuesto en la presenta regla resulta aplicable a la enajenacin de los productos antes

mencionados, en las tiendas denominados de conveniencia o de cercana, mini supers, tiendas
de autoservicio y en general cualquier establecimiento en los que se enajenen al pblico en general
dichos productos que se encuentren en los refrigeradores o en el rea de comida rpida o fast food,
segn se trate, indic el documento.

2. En equipos de no ms de tres personas investiga los momentos de acumulacin de ingresos en

los impuestos de IVA, e ISR. Elabora un ensayo en el cual se muestren las repercusiones fiscales que
tienen estos momentos de acumulacin en los contratos de consignacin.
TEMA 3. CONTABILIDAD DE EMPRESAS DE AUTOTRANSPORTE

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
Despus de haber estudiado el tema tres, realiza las siguientes actividades:

1. En equipos de no ms de cuatro personas y con el apoyo de tu asesor, investiga

en la Ley del ISR, en la Ley del IETU, en la Ley del IVA y en el Cdigo Fiscal de la
Federacin, los distintos ordenamientos legales que apliquen a los contribuyentes
que se dediquen al autotransporte.

2. Elabora un cuadro comparativo sealando las similitudes y diferencias entre los

contribuyentes que se dedican al autotransporte y los contribuyentes que tributan
bajo el rgimen general de ley.

TEMA 4. CONTABILIDAD HOTELERA

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
Despus de haber estudiado el tema cuatro, realiza las siguientes actividades:

1. En equipos de no ms de cuatro personas, investiga y obtn un catlogo de

cuentas real de una empresa hotelera y de una convencional.

2. En equipo de no ms de cuatro personas, investiga y obtn estados financieros

reales de una empresa hotelera y de una convencional.

3. Determinar similitudes y diferencias.

TEMA 5. OUTSOURCING

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE
Despus de haber estudiado el tema cinco, realiza la siguiente actividad:

1. En equipos de no ms de cuatro personas, elabora una forma para un contrato

de subcontratacin, cumpliendo todos los formalismos legales que se puedan
aplicar al mismo.