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INDICE
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Naturaleza de la evidencia: definicin
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Qu materia constituye la evidencia?
NATURALEZA DE LA EVIDENCIA
INFORMACI
INFORMACI N SOPORTE
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Caso 1
Experimento cientfico
Caso legal sobre un
de un nuevo Auditora
asesino acusado
medicamento
Naturaleza de las
evidencias utilizadas
Certeza de las
conclusiones a partir
de las evidencia
Tipos de conclusiones
posibles
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S l i
Solucin
Experimento cientfico
Caso legal sobre un
sobre la prueba de un Auditora
asesino acusado
nuevo medicamento
Determinar los efectos de Decidir si es culpable o Determinar si los EEFF
Uso de evidencias
emplear la medicina inocente presentan razonabilidad
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La evidencia y los objetivos de Auditoria
Cuentas
Afirmaciones
Anuales
Objetivos de
Auditora
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La evidencia de Auditoria en la Normas tcnicas.
"Debe
"D b obtenerse
bt evidencia
id i suficiente
fi i t y adecuada,
d d mediante
di t lla
realizacin y evaluacin de las pruebas de Auditoria que se
consideren necesarias, al objeto de obtener una base de juicio
razonable sobre los datos contenidos en las cuentas anuales qque se
examinan y poder expresar una opinin respecto de las mismas."
Cantidad
Evidencia
Calidad
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Calidad de la evidencia
1. EVIDENCIA NATURAL.
2. EVIDENCIA CREADA
3. ARGUMENTACIN RACIONAL
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Caso2
Comentelassiguientesfrasesindicandosinsononociertasyporque:
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Caso3
Estamosexaminandoevidenciarelacionadaconlacifradeclientes.Setratade
clasificarlosdocumentoscomoexternosointernosyelgradodefiabilidadque
puedenllegaratener:
rdenes de compra
Estados bancarios
Documentos de embarque
Ch
Cheques d pago all personall
de
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Solucin
n
Documentos de embarque
q Interna/Interna
/ Alta si CI es correcto
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La evidencia es suficiente en cantidad cuando, ya sea por los resultados de
una sola prueba, o por la concurrencia de varias, el auditor puede llegar a
adquirir
q la certeza moral de q
que los hechos q
que se estn tratando de p
probar
o los criterios cuya correccin se est juzgando han quedado
satisfactoriamente comprobados.
Aquel nivel de evidencia que el auditor debe obtener a travs de sus
pruebas de Auditora para llegar a conclusiones razonables sobre las
cuentas anuales que se someten a su examen.
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Los factores que pueden influir en el juicio del auditor con respecto a
la suficiencia de la evidencia son (N.T.
(N T 2.5.9.):
2 5 9 ):
El riesgo de que existan errores en las cuentas. Este riesgo se ve afectado por:
La
a naturaleza
atu a e a de laa ttransaccin.
a sacc
La calidad del control interno.
La naturaleza del negocio y la industria en la que se opera.
Las situaciones especiales que pueden influir en la gestin.
La sit
situacin
acin financiero-patrimonial
financiero patrimonial de la entidad.
entidad
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Tipos de evidencia
1.Evidencia fsica
fsica
confirmaciones 3.Confirmaciones
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Evidencia fsica
In m . M a te ria l
In ve n ta rio
E v ide n c ia fis ic a
Ef ec to s
D in e ro efe c tiv o
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Evidencia documental
1. La forma
f en que ffue creado,
confiabilidad del documento 2. La forma de obtenerlo por el auditor.
3. La propia naturaleza del documento.
ORIGEN
al exterior
Interno ENVIO
circula internamente
- CONFIABLE
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Confirmaciones
D l
Declaraciones
i escritas
it
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Evidencia matemtica
Evidencia oral
Evidencia analtica
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Resumen de las relaciones existentes entre la evidencia y los
objetivos de Auditoria.
E i t i
Existencia I t id d
Integridad D
Derechos
h V l
Valoracin
i P
Presentacin
t i
Evidencia fsica r
Evidencia documental r r r r r
Confirmaciones r r r
Manifestaciones escritas r r r r r
Evidencia matemtica r
Evidencia oral r r r r r
Evidencia analtica r r r
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Caso 4
Indique:
Cuatro puntos que aparecen a los que como auditores debemos prestar
especial atencin.
atencin
Que gastos estn relacionados con la adquisicin del local y cmo
podramos comprobar el pago de los mismos.
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Solucin
Los puntos ms importantes (no los nicos) cuando se justifique la transmisin de la propiedad
al cliente son:
La fecha de la transmisin, que deber estar dentro del perodo que se audita.
El hecho de que la propiedad se transmita a nombre del cliente.
La importe de la compra.
La escritura de transmisin deber estar firmada, sellada y otorgada por el vendedor.
Si existe hipoteca:
Importe de la misma,
Tipo de inters,
Cuadro de amortizacin
Adems, debern examinarse los estatutos y el acta del consejo de administracin en que se
haya aprobado el contrato.
contrato
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C
Caso5TipologadelaEvidencia
Caso5
5 Ti
TipologadelaEvidencia
l d l E id i
Ejemplos: facturas,
facturas albaranes,
albaranes recibos ....
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Solucin
Una venta
La correspondencia
Albaranes de recepcin
Un registro de nminas
Tarjetas de tiempo
Convenio colectivo
Cheque pagados
Recibos de salarios
Documentos de la Seguridad Social (TC1, TC2)
Mod. 110
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Caso 6
Solucin
El cheque cobrado (por el arrendador) para verificar el pago.
pago
Las actas del consejo de administracin, en relacin con los nuevos contratos efectuados
durante el ao.
Retenciones IRPF
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Caso 7
d Examen fsico de las acciones nominativas Examen fsico de un inventario componentes de ordenadores
personales
P
Para cada
d situacin,
it i iindique
di cul
l d
de llas d
dos es lla ms
fifiable.
bl R t .
Razone su respuesta
Solucin
a. La confirmacin porque viene de una fuente externa. La segunda falla porque los
individuos puede que acten correctamente slo cuando se les observa.
b. El reclculo porque lo hace personalmente el auditor.
c. El primero (igual que A).
d El primero,
d. primero porque normalmente se hace mediante certificacin bancaria. bancaria Adems,
Adems
puede ser difcil para el auditor determinar la calidad y el valor de los componentes.
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Caso 8
Al comprobar el libro de caja hemos encontrado, entre otros, los dos pagos
siguientes:
Documentos q
que los jjustifican:
El primero, un recibo sellado y firmado por J.O.A. (2.000 de retribucin y 5.000 de gastos)
La segunda, mediante fotocopia del cheque emitido a favor de cada uno de
ellos.
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Solucin
1. R
1 Retribucin
t ib i a miembros
i b consejo
j administracin
d i i t i
Los propios cheques solamente proporcionan la prueba del pago, y en consecuencia no
son suficientes.
El auditor deber examinar los estatutos y cotejar la base del clculo de las
remuneraciones:
i
- Si se basan en las asistencias, ser necesario examinar el libro de asistencias de los
consejeros.
- Si la remuneracin se basa en los beneficios, el auditor deber examinar el clculo de
las remuneraciones, prestando especial atencin a lo que en realidad constituyen
beneficios para los fines del clculo.
clculo
2. Viaje a Bruselas
El recibo en s ser insuficiente.
En relacin con las remuneraciones, sern aplicables los detalles expuestos antes.
Los gastos debern ser respaldados por:
- Un acta de consejo de administracin,
- Un justificante de gastos detallado y firmado por el consejero
- El cheque cobrado (si el pago se hizo por cheque).
El auditor deber consultar tambin los estatutos y las actas de la junta general de
accionistas, prestando especial atencin a cualesquier disposiciones contenidas en
unos y otras.
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Procedimientos de Auditoria
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Inspeccin fsica
Examen fsico de las cosas o ttulos con objeto
j de asegurarse
g su
existencia
Inspeccin documental
Evaluar la autenticidad de datos,
datos o la existencia de alternativas o partidas
dudosas
Determinacin de trminos de las facturas, contratos y convenios
Observacin
Presencia del auditor en alguna actividad con objeto de conocer la forma
de operar del personal de la empresa. Tambin sirve para evaluar el SCI.
Confirmacin
Permite obtener informacin directamente desde una fuente, que al
estar fuera de la empresa auditada se considera independiente
Investigacin
Indagacin por escrito o verbal mediante conversaciones con personas
de la empresa auditada
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Rastreo
COMPROBACIN CON
DOCUMENTOS ORIGINALES
Sobrevaloracin
Justificantes
RASTREO REGISTROS
Infravaloracin CONTABLES
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Comprobacin con documentos originales
Reclculo
Clculos y conciliaciones:
De las amortizaciones
De los intereses devengados
De los costes de los productos
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Recuentos
Procedimientos analticos
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Caso99MtodosdeobtencindeEvidencia
Solucin
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Caso 10
Solucin
Examinar el registro de matriculacin, asegurndose de que est a nombre del cliente y que se
ha hecho el pago del impuesto de circulacin.
Si el vendedor ha aceptado un vehculo del cliente como parte del pago de otro nuevo,
nuevo
asegurarse de que ste figura en una cuenta de activo fijo y de que se ha considerado
cualquier prdida o ganancia producida en la venta del vehculo antiguo.
Si el cliente es una sociedad annima, el auditor deber tambin examinar las actas del consejo
de Administracin y los estatutos.
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Caso11
Conciliacin bancaria:
g registros
Saldo segn g de la sociedad 950
Saldo confirmado por los bancos 920
Partidas pendientes:
Cargado
g o abonado p por el banco y no p
por la sociedad
Efecto a cargo de la sociedad por 50
Transferencia a favor de la sociedad por 40
Intereses a favor de la compaa por 80
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Solucin
Saldo,
Sa do, seg
segn los
os registros
eg st os de laa soc
sociedad
edad
37
Solucin
38
Caso 12
Identificar en unas CCAA las partidas que pueden ser confirmadas desde el
exterior.
A continuacin
ti i se mencionan
i l partidas
las tid que generalmente
l t se confirman
fi con
ms frecuencia:
Partidas Persona que informa
Efectivo en bancos
Cuentas a pagar
Anticipos de cliente
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Solucin
Partidas Persona q
que informa
40
Confirmacindesaldos
CLIENTES
A peticin
ti i de
d nuestros
t auditores,
dit A dit
Auditores, S L les
S.L., l rogamos confirmen
fi a los
l mismos
i ell importe
i t del
d l saldo
ld
que mantienen con nosotros a treinta y uno de diciembre de 2XXX, que segn nuestros registros asciende
a ... euros
Si el importe reseado coincide con sus libros a la citada fecha, tengan la amabilidad de firmar el
conforme mas abajo indicado y enviar esta carta a nuestros auditores en el sobre debidamente
franqueado que se adjunta, o bien si les es ms cmodo directamente al fax nmero 95-4000000.
En caso que el importe anterior no coincida con sus libros les rogamos asimismo, notifique a nuestros
auditores el saldo deudor de los mismos, a la citada fecha. Nuestra carta no representa una requisicin de
pago
p g y su nico objeto
j es controlar las p
posibles diferencias q
que p
puedan existir entre su contabilidad y la
nuestra, pudiendo darse el caso que con posterioridad a la indicada fecha dicho saldo haya podido ser
total o parcialmente liquidado por Ustedes. Anticipndoles las gracias por su colaboracin,
atentamente.
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PROVEEDORES
a.-
a Saldo de nuestra cuenta con ustedes a treinta y uno de diciembre de 2XXX
b.- Efectos pendientes de vencimiento a treinta y uno de diciembre de 2XXX
c.- Rappels o comisiones concedidas.
d.- Suministros o servicios realizados antes del treinta y uno de diciembre de
2XXX pendientes de facturacin por su parte.
parte
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BANCOS
Muy Sres.
Sres nuestros:
Muy atentamente
43
Muy Sres. nuestros:
En relacin con la p
peticin formulada p
por A.B.C., S.L., de fecha 15 de marzo
de 2XXX, tenemos el gusto de comunicarle lo siguiente:
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.Arqueodecaja
Modelo de arqueo
Numero Importe
Billetes
Total Billetes
Monedas
Total monedas
Otros
Total otros
TOTAL
45
Relacin entre la evidencia de Auditoria y los procedimientos de Auditoria
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