ELEMENTO 1
CUENTA 10 EFECTIVO Y/O EQUIVALENTE DE EFECTIVO
EJERCICIOS DE APLICACIN
1 ________________________________________________DEBE HABER
COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES
Ingreso de efectivo a Caja
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 275,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 100,000
101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 175,000
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 275,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 105,000
101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 175,000
Por los depsitos en cuentas corrientes bancarias del efectivo y/o cheques recaudados de las
cobranzas recibidas en la Oficina de Caja.
3 ________________________________________________DEBE HABER
COBRANZAS DE PRESTAMOS AL PERSONAL
Ingreso de efectivo a Caja
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 5,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,000
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5,000
5 DEBE HABER
PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
Giro de cheque de bancos
40 Tributos por Pagar 60,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 60,000
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 60,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 60,000
Por el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV).
6
DEBE HABER
PAGO A PROVEEDORES
Giro de cheque de bancos
42 Proveedores 25,000
421 Facturas por Pagar
421.1 Facturas por Pagar Pas 25,000
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 25,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 25,000
Por los cheques girados para pago de facturas e proveedores.
7 ________________________________________________DEBE HABER
VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO (IGV= 18%)
Reconocimiento de ingresos por ventas
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 1475,000
701 Mercaderas
701.1 Ventas Mercaderas - Pas 1250,000
Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al contado sustentado en facturas. (S/. 900,000 y US
$ 100,000 ms IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1`475,000
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 1`475,000
8 DEBE HABER
VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO
Reconocimiento de ingresos por ventas
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 2832,000
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar Pas 2832,000
40 Tributos por Pagar 432,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 432,000
70 Ventas 2400,000
701 Mercaderas
701.1 Ventas Mercaderas - Pas 2400,000
Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al crdito sustentado en facturas. (S/. 1000,000 y US
$ 400,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)
9 ________________________________________________DEBE HABER
COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES
Cancelacin de facturas por cobrar e ingreso de efectivo a Caja
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1475,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1475,000
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 1475,000
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar Pas 1475,000
Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas
cobradas a clientes.
10 DEBE HABER
ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES
Ingreso de efectivo a Caja
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 135,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 135,000
135,000
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros
122 Anticipos Recibidos 135,000
122.1 Anticipos Recibidos Pas
12 _______________________________________________DEBE HABER
DEVOLUCIN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES
Emisin de nota de crdito
70 Ventas 500,000
701 Mercaderas Mercado Local 500,000
40 Tributos por Pagar 90,000
14 DEBE HABER
PRESTAMOS AL PERSONAL
Contabilizacin del derecho de cobro y giro de cheque
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 3,000
141 Prstamos al Personal
141.1 Empleado A 3,000
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 3,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 3,000
Por los prstamos otorgados a empleados.
15 DEBE HABER
PRESTAMOS A ACCIONISTAS
Contabilizacin del derecho de cobro y giro de cheque
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5,000
142 Prstamos al Accionistas (o Socios)
142.1 Accionista A 5,000
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 5,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 5,000
Por los prstamos otorgados a accionistas.
16
DEBE HABER
PRESTAMOS A DIRECTORES
Contabilizacin del derecho de cobro y giro de cheque
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 4,000
143 Prstamos a Directores
143.1 Director A 4,000
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 4,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 4,000
Por los prstamos otorgados a directores.
17
DEBE HABER
CONTABILIZACION DE ACCIONES SUSCRITAS
Contabilizacin del Capital Social Suscrito No Pagado
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 1000,000
144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pend. de Cancel. 1000,000
50 Capital 1000,000
501 Capital Social 1000,000
Por el importe de las acciones suscritas no pagadas por los accionistas.
18 DEBE HABER
DESCUENTOS DE PRESTAMOS POR PLANILLAS
Cancelacin del derecho de cobro
62 Cargas de Personal 400
621 Sueldos
622 Salarios 400
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 400
141 Prstamos al Personal
400
19 DEBE HABER
DEVOLUCIONES DE PRESTAMOS
Cancelacin de los derechos de cobro e ingresos a caja.
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1,200
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1,200
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 1,200
141 Prstamos al Personal 400
142 Prstamos a Accionistas (o Socios) 400
143 Prstamos a Directores 400
Por la devolucin en efectivo y/o cheques de los prstamos otorgados al personal, accionistas y/o
directores.
20 DEBE HABER
PAGO O CANCELACIN DE ACCIONES SUSCRITAS
Cancelacin de acciones suscritas no pagadas e ingresos a
caja. 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 500,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 500,000
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5000,000
144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pendientes de Cancel. 500,000
Por el pago o cancelacin de las acciones suscritas por los accionistas.
2 4 __________________________________________D E B E H A B E R
COBRO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
Ingreso de efectivo a Caja
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 30,150
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 30,150
16 Cuentas por Cobrar Diversas 30,150
161 Prstamos a Terceros 8,000
162 Reclamaciones a Terceros 1,750
163 Intereses por Cobrar 400
164 Depsitos en Garanta 20,000
Por la cobranza en efectivo y/o cheques de Cuentas por Cobrar Diversas (Incluye diferencia de
cambio en Reclamaciones a Terceros).
2 5 __________________________________________D E B E H A B E R
CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS
Anulacin de derecho de cobro
19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa 1,000
2 6 __________________________________________D E B E H A B E R
INTERESES POR DEVENGAR
Intereses por pagar no devengados
18 Servicios y Otros Contratados por Adelantado 10,000
181 Intereses por Devengar 10,000
46 Cuentas por Pagar Diversas 10,000
466 Intereses por Devengar 10,000
ELEMENTO 2
CUENTA 20 - MERCADERIAS
36 _______________________________________________DEBE HABER
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS
Ingreso de los bienes al almacn
24 Materias Primas y Auxiliares 2000,000
ELEMENTO 3
CUENTA 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
45 _______________________________________________DEBE HABER
COMPRA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Reconocimiento de activos fijos al costo de adquisicin
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 500,000
331 Terrenos 100,000
332 Edificios y Otras Construcciones 300,000
333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin 50,000
334 Unidades de Transporte 30,000
335 Muebles y Enseres 10,000
336 Equipos Diversos 10,000
40 Tributos por Pagar 90,000
CUENTA 34 INTANGIBLES
4 8 __________________________________________D E B E H A B E R
COMPRA DE ACTIVOS INTANGIBLES
Reconocimiento al costo de adquisicin
34 Intangibles 25,000
341 Concesiones y Derechos 10,000
342 Patentes y Marcas 15,000
46 Cuentas por Pagar Diversas 25,000
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 25,000
1 ________________________________________________DEBE HABER
DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO
Reconocimiento de prdidas
68 Provisiones del Ejercicio 45,000
681 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000
39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 45,000
393 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo 25,000
396 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Leyes de Promocin 20,000
ELEMENTO 4
CUENTA 40
1 ________________________________________________DEBE HABER
PAGO DE TRIBUTOS
Cancelacin de las obligaciones tributarias
40 Tributos por Pagar 60,000
401 Gobierno Central 10,000
403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 30,000
405 Gobiernos Locales 20,000
10 Caja Bancos 60,000
104 Cuentas Corrientes 60,000
POR el pago total o parcial, incluidos los pagos a cuenta, de los tributos
devengados a cargo de la entidad econmica o de los tributos retenidos y/o
recaudados.
10 _______________________________________________DEBE HABER
VENTA DE MERCADERIAS
Reconocimiento de ingresos por ventas y tributos por pagar
12 Clientes 1475,000
701 Mercaderas
701.1 Ventas Mercaderas - Pas 1250,000
CUENTA 41
7 ________________________________________________DEBE HABER
PAGO DE REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
Cancelacin de pasivos y salidas de efectivo de Bancos
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 2158,500
411 Remuneraciones por Pagar 1500,000
412 Vacaciones por Pagar 416,000
413 Participaciones por Pagar 200,000
414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio 42,500
10 Caja y Bancos 2158,500
104 Cuentas Corrientes Moneda nacional 2158,500
CUENTA 42
1 ________________________________________________DEBE HABER
COMPRA DE EXISTENCIAS
Reconocimiento de obligaciones por compras
60 Compras 1000,000
601 Mercaderas 500,000
604 Materias Primas y Auxiliares 200,000
605 Envases y Embalajes 50,000
606 Suministros Diversos 150,000
609 Gastos Vinculados con las Compras 100,000
40 Tributos por Pagar 180,000
401 Gobierno Central - IGV 180,000
42 Proveedores 1180,000
421 Facturas por Pagar 1'180,000
9 ________________________________________________DEBE HABER
ANTICIPOS OTORGADOS A PROVEEDORES
Salidas de efectivo de Bancos
42 Proveedores 135,000
Por los descuentos obtenidos por pronto pago segn notas de abono
emitidas por los proveedores.
12 _______________________________________________DEBE HABER
DEVOLUCIN DE MERCADERIAS A LOS PROVEEDORES
Emisin de nota de cargo de la empresa
42 Proveedores 590,000
601 Mercaderas
601.1 Compras Mercaderas - Pas 500,000
40 Tributos por Pagar 90,000
CUENTA 50
CAPITAL
CUENTA 59
RESULTADOS ACUMULADOS
CUENTA 60
COMPRAS
1 ________________________________________________DEBE HABER
COMPRAS DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO
Contabilizacin de las compras
60 Compras 1000,000
601 Mercaderas 500,000
604 Materias Primas y Auxiliares 200,000
605 Envases y Embalajes 50,000
606 Suministros Diversos 150,000
609 Gastos Vinculados con las Compras 100,000
40 Tributos por Pagar 180,000
401 Gobierno Central - IGV 180,000
42 Proveedores 1180,000
421 Facturas por Pagar 1180,000
POR el valor de las compras y por los gastos vinculados con las compras
sustentadas en comprobantes de pago.
2 ________________________________________________DEBE HABER
DEVOLUCIONES DE BIENES DEL GIRO DEL
NEGOCIO Contabilizacin de las devoluciones
42 Proveedores 236,000
421 Facturas por Pagar 236,000
60 Compras 200,000
601 Mercaderas 100,000
604 Materias Primas y Auxiliares 40,000
605 Envases y Embalajes 10,000
606 Suministros Diversos 30,000
609 Gastos Vinculados con las Compras 20,000
40 Tributos por Pagar 36,000
401 Gobierno Central - IGV 36,000
CUENTA 61
VARIACIN DE EXISTENCIAS
1 ________________________________________________DEBE HABER
COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS
Ingreso de los bienes al almacn
20 Mercaderas 500,000
201 Mercaderas Pas 500,000
61 Variacin de Existencias 500,000
611 Mercaderas 500,000
CUENTA 62
CARGAS DE PERSONAL
CUENTA 63
1 ___________________________________________D E B E H A B E R
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS-PERSONAS NATURALES SUJETOS A
RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA-CUARTA CATEGORIA
Contabilizacin de los servicios devengados
63 Servicios Prestados por Terceros 50,000
630 Transporte y Almacenamiento 2,000
631 Correos y Telecomunicaciones 1,000
632 Honorarios, Comisiones y Corretajes 25,000
633 Produccin Encargada a Terceros 10,000
634 Mantenimiento y Reparacin 5,000
635 Alquileres 3,000
637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Pblicas 2,000
638 Servicios de Personal 1,000
639 Otros Servicios 1,000
40 Tributos por Pagar 6,000
POR el monto bruto de los servicios devengados prestados por terceros (no
sujetos al IGV).
2 ___________________________________________D E B E H A B E R
ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS
Transferencia a Costos y Gastos
91 Costos por Distribuir 25,000
913 Servicios Prestados por Terceros 25,000
94 Gastos de Administracin 20,000
943 Servicios Prestados por Terceros 20,000
95 Gastos de Venta 5,000
953 Servicios Prestados por Terceros 5,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 50,000
793 Servicios Prestados por Terceros 50,000
5 ______________________________________________D E B E H A B E R
ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN
Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo
63 Servicios Prestados por Terceros 3,000
635 Alquileres 3,000
38 Cargas Diferidas 3,000
383 Alquileres Pagados por Adelantado 3,000
6 ________________________________________________DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LOS ALQUILERES PAGADOS POR
ADELANTADO QUE SE DEVENGAN
Transferencia a Costos y Gastos
91. Costos por Distribuir 1,500
913 Servicios Prestados por Terceros 1,500
94 Gastos de Administracin 1,000
943 Servicios Prestados por Terceros 1,000
95 Gastos de Venta 500
953 Servicios Prestados por Terceros 500
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3,000
793 Servicios Prestados por Terceros 3,000
CUENTA 64
TRIBUTOS
1 ___________________________________________D E B E H A B E R
TRIBUTOS
Contabilizacin de los tributos devengados
64 Tributos 20,000
641 Impuesto a las Ventas 2,000
643 Cnones 2,000
644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000
646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000
647 Cotizaciones con Carcter de Tributos 10,000
649 Otros Tributos 2,000
40 Tributos por Pagar 20,000
401 Gobierno Central 8,000
403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 10,000
405 Gobiernos Locales 2,000
POR el monto de los tributos devengados, no recuperables, de cargo de la
empresa
2 ___________________________________________D E B E H A B E R
ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS
Transferencia a costos y gastos
91 Costos por Distribuir 2,000
914 Tributos 2,000
94 Gastos de Administracin 18,000
944 Tributos 18,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000
794 Tributos 20,000
Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables
correspondiente al ejercicio econmico, a las cuentas de costos y/o gastos
de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
3 ___________________________________________D E B E H A B E R
CIERRE DE LA CUENTA 64. TRIBUTOS
Traslado del saldo deudor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia)
Bruto de Explotacin
83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 20,000
833 Tributos 20,000
64 Tributos 20,000
641 Impuesto a las Ventas 2,000
643 Cnones 2,000
644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000
646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000
647 Cotizaciones con Carcter de Tributos 10,000
649 Otros Tributos 2,000
POR el cierre de la cuenta 64. Tributos y traslado del saldo deudor a la
cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin al cierre del
ejercicio econmico. (Segn la opcin 1)
CUENTA 65
6 ___________________________________________D E B E H A B E R
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DIVERSAS DE
GESTION Transferencia a costos y gastos
91 Costos por Distribuir 1,500
915 Cargas Diversas de Gestin 1,500
94 Gastos de Administracin 3,500
945 Cargas Diversas de Gestin 3,500
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 5,000
795 Cargas Diversas de Gestin 5,000
CUENTA 67
CARGAS FINANCIERAS
3 _________________________________________________DEBE HABER
GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOS
Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo
67 Cargas Financieras 500
674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 500
12 Clientes 500
123 Letras (o Efectos) por Cobrar 500
CUENTA 68
1 ___________________________________________D E B E H A B E R
DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO
Reconocimiento de gastos
68 Provisiones del Ejercicio 45,000
681 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000
39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 45,000
393 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo 25,000
396 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Leyes de Promocin 20,000
9 ___________________________________________D E B E H A B E R
PROVISIONES DEL EJERCICIO POR DESVALORIZACIN DE
EXISTENCIAS
Reconocimiento de gastos
68 Provisiones del Ejercicio 35,000
685 Desvalorizacin de Existencias 35,000
29 Provisin para Desvalorizacin de Existencias 35,000
291 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de
Mercaderas 5,000
292 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de
Productos Terminados 5,000
293 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de
Subproductos 5,000
294 Provisin para Desvalorizacin de Productos en
Proceso 5,000
295 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de
Materias Primas y Auxiliares 5,000
296 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de
Envases y Embalajes 5,000
297 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de
Suministros Diversos 5,000
CUENTA 69
COSTO DE VENTAS
1 ___________________________________________D E B E H A B E R
COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS
Salida de bienes del almacn
69 Costo de Ventas 900,000
691 Mercaderas 900,000
20 Mercaderas 900,000
201 Mercaderas Pas 900,000
CUENTA 70
VENTAS
1 CARGO ABONO
Por la devolucin de las mercaderas devueltas por los clientes, que fueron
vendidas en el mismo ejercicio econmico o periodo, sustentadas en notas
de crdito emitidas a favor de los clientes.
NOTA: El asiento por la reversin del costo de ventas corresponde a las
cuentas 20. Mercaderas y 69. Costo de Ventas.
CUENTA 75
INGRESOS DIVERSOS
________________________ 1 ______________________
INGRESOS POR ALQUILERES DE TERRENOS
Reconocimiento de ingresos
16 Cuentas por Cobrar Diversas 300
168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 300
75 Ingresos Diversos 300
754 Alquileres de Terrenos 300
CUENTA 77
INGRESOS FINANCIEROS
1 ________________________________CARGO ABONO
CUENTA 79
1 CARGO ABONO