UNIDAD IV

ASPECTOS LEGALES, FISCALES Y LABORALES PARA LA CONSTITUCIN

DE UN NEGOCIO.

4.1 Trmites administrativos para formalizar el negocio

La naturaleza del proyecto: explicar para qu sirve el

producto o servicio que se ofrecer, qu necesidad va a
cubrir y qu innovaciones aporta. Tambin hay que indicar
qu personas van a formar el equipo humano, su formacin,
experiencia, funciones. El apartado termina con una breve
explicacin de cmo surgi la idea de negocio.
El producto o servicio: se detallarn sus caractersticas
tcnicas y el proceso que permitir fabricarlo u ofrecerlo.
El mercado: hay que delimitar el segmento especfico al que
nos dirigimos, el perfil del cliente y el potencial del sector, as
como hacer un breve anlisis de la competencia e indicar los medios para hacerle
frente.
La estrategia de desarrollo: aqu hay que indicar, entre otros aspectos, las polticas
de producto, precio, marketing y distribucin y establecer las previsiones de ventas.
Aspectos econmicos: en este apartado se deben concretar los aspectos
financieros ms importantes del proyecto (inversin inicial, fuentes de financiacin
disponibles, previsin de resultados a tres aos vista, etc).
El resumen ejecutivo: va al principio del plan, pero se escribe al final y es una
sntesis del proyecto en un par de folios.

Trmites administrativos
Redaccin de la escritura de constitucin:
Los estatutos han de constar en la escritura de constitucin, bien
mediante transcripcin literal, bien como documento unido a la misma.
En ellos se contienen las normas de organizacin de la sociedad,
regulando las relaciones de la entidad con los socios, y de stos entre
s, as como la forma de actuar la sociedad en el trfico frente a
terceros.
 La normativa especfica a cada tipo de sociedad regular el contenido
mnimo obligatorio de los mismos. No obstante, y con carcter general,
los estatutos debern contener, entre otras menciones:
1. - Denominacin de la sociedad.
2. - Objeto social (*)
3. - Domicilio social.
4. - Duracin de la Sociedad.
5. - Fecha en que dar comienzo sus operaciones.
6. - Capital social.
7. - Acciones o participaciones.
8. - rganos de gobierno y estructura de los mismos.
9. - Deliberacin y adopcin de acuerdos.

Certificacin negativa del nombre:

La certificacin negativa de empresa es un certificado acreditativo que
verifica que no existe otra Sociedad con el mismo nombre que se
pretende constituir. Es un documento que se analiza en el Registro
Mercantil para evitar que dos empresas utilicen el mismo nombre. Se
trata de un requisito obligatorio para la obtencin de la Escritura
Pblica de constitucin de sociedades u otras entidades inscribibles.

Presentacin de la declaracin censal:

Declaracin Censal es el documento mediante el cual el obligado
tributario comunica a la Administracin Tributaria diversos datos de
carcter personal con trascendencia tributaria, como puede ser el
estado civil o el domicilio, solicita la asignacin del Nmero de
Identificacin Fiscal (NIF), o la aplicacin de los diversos regmenes
tributarios cuando se trata de empresarios o profesionales.
El objetivo de la Administracin Tributaria es elaborar un censo o
registro para el control de las obligaciones tributarias de los
contribuyentes
Obtencin del cdigo de identificacin fiscal:
Una vez que la sociedad ha quedado legalmente constituida, deber
procederse en el plazo de treinta das a la solicitud del Cdigo de
Identificacin Fiscal, a travs del cual y a efectos fiscales, la sociedad
quedar plenamente identificada, con independencia de las
modificaciones que experimente, salvo en el caso de cambio de forma
jurdica. La solicitud de este Cdigo se efectuar en la Delegacin de
Hacienda de la provincia, mediante la presentacin de los siguientes
documentos:
 - Impreso oficial cumplimentado (Mod. 036). Dicho modelo deber
estar firmado obligatoriamente por todos los socios de la sociedad
(Anexo 1. Pg.8) adems de por el administrador o apoderado de la
misma.
- Fotocopia de la Escritura de constitucin de la sociedad.
- Fotocopia del D.N.I, N.I.E o C.I.F. de los socios, as como el D.N.I
del administrador o apoderado (adjuntando copia del poder notarial),
si fuera persona distinta.
- Si la documentacin aportada es correcta, se le asignar
provisionalmente a la empresa el Cdigo de Identificacin.
La asignacin de este Cdigo tendr una validez de seis meses, plazo
en el cual la empresa deber retirar la Tarjeta de Identificacin Fiscal
definitiva, debiendo presentar en dicho momento el Cdigo de
Identificacin Fiscal provisional original y fotocopia de la escritura de
constitucin con la correspondiente inscripcin en el Registro
Mercantil. Igualmente deber utilizarse el Mod. 036
Otorgamiento de escritura pblica:
ste es el acto en el cual los socios fundadores proceden a la firma de
la Escritura de constitucin ante notario, y aprobacin de los Estatutos
de la sociedad, debiendo adjuntarse en este momento la certificacin
del Registro Mercantil Central, seccin denominaciones previamente
obtenida.
Una vez otorgada la Escritura, el notario dar cuenta al Registro de
este hecho, quedando el nombre de la sociedad inscrito en el mismo.
La escritura de constitucin debe obligatoriamente inscribirse en el
Registro Mercantil del domicilio social en el plazo de dos meses a
contar desde la fecha de su otorgamiento.
Los fundadores y los administradores son quienes estn obligados a
presentar la escritura de constitucin para su inscripcin, si bien nada
impide, lgicamente, que puedan confiar dicha tarea en terceras
personas. Pero fundadores y administradores son responsables
solidarios de los daos y perjuicios que causaren por el incumplimiento
de esta obligacin.
Inscripcin en el registro mercantil:
El Registro Mercantil es llevado por las Cmaras de Comercio y es all
donde deben inscribirse las personas que ejerzan en forma
profesional el comercio; esta inscripcin se debe hacer dentro del mes
siguiente al inicio de su actividad comercial y deber ser renovada
cada ao dentro de los tres primeros meses.

Alta en el Impuesto de Actividades Econmicas:

 El Impuesto sobre Actividades Econmicas (IAE) es un tributo
municipal. Grava de forma directa la realizacin de cualquier tipo de
actividad econmica. A diferencia de otros impuestos, su importe es
constante independientemente del balance de la actividad.
Inscripcin de la empresa en la Seguridad Social:
Toda persona que por primera vez vaya a contratar a trabajadores,
deber solicitar su inscripcin en el Sistema de la Seguridad Social
como empresa antes del comienzo de la actividad. Con la inscripcin
se asigna al empresario un nmero para su identificacin que se
considera el Cdigo de Cuenta de Cotizacin.

El empresario, en el momento de solicitar la inscripcin debe hacer

constar, en la propia solicitud, o en la declaracin anexa, la entidad
gestora y/o la entidad o entidades colaboradoras por las que opta tanto
para la proteccin de las contingencias de trabajo y enfermedades
profesionales como para la cobertura de la prestacin econmica por
incapacidad temporal derivada de contingencias comunes.

Legalizacin de los libros oficiales y comunicacin de apertura del

centro de trabajo:
Las empresas estn obligadas a tener en cada centro de trabajo y a
disposicin de los funcionarios de la inspeccin de Trabajo y
Seguridad Social un Libro de Visitas con sujecin al modelo y
requisitos que se establecen en la presente Resolucin.
Dicha obligacin alcanza, asimismo, a los trabajadores por cuenta
propia y a los titulares de centros o establecimientos, aun cuando no
empleen trabajadores por cuenta ajena, e independientemente del
rgimen de la Seguridad Social aplicable.
El libro de visitas deber estar a disposicin de los Inspectores de
Trabajo y Seguridad Social, y de los Subinspectores de Empleo y
Seguridad Social.
Adems, el empresario debe elaborar anualmente el Calendario
Laboral, debiendo exponerse un ejemplar del mismo en un lugar
visible del Centro de Trabajo.
Obtencin de la licencia municipal de actividades e instalaciones:
Es una licencia municipal obligatoria para que en un local, nave u
oficina se pueda ejercer una actividad comercial, industrial o de
servicios. Consiste en un documento que acredita el cumplimiento de
las condiciones de habitabilidad y uso de esa actividad.
La licencia de apertura o actividad se concede al dueo de un negocio
para el desarrollo de una actividad determinada. Deber renovarse
cada vez que cambie la actividad desarrollada en el local, que haya
 modificaciones en el mismo o que cambien los propietarios del
negocio, por ejemplo, en caso de traspaso.
1.- Licencia de obras

Obligatorio para: todos los locales que deban ser acondicionados para obtener la
licencia de apertura, y siempre que haya que hacer obras. Procedimiento: un
tcnico municipal examinar el local y expedir la licencia de obras indicando las
remodelaciones necesarias. Si son obras menores, el tcnico puede otorgar una
licencia de apertura provisional, condicionada a que se realicen las mejoras. Si se
requieren obras mayores, habr una nueva inspeccin tras la remodelacin.

2.- Medidas de insonorizacin

Obligatorio para: locales donde se realicen actividades

potencialmente contaminantes por ruido y vibraciones, como bares, talleres,
espectculos, centros educativos, etctera.

Procedimiento: Los dueos de los locales deben presentar un estudio de impacto

acstico firmado por un tcnico que incluya una memoria explicativa y planos,
donde se detallen las caractersticas del foco de contaminacin y las medidas de
control y prevencin adoptadas: sonmetros, limitadores de ruido, doble puerta,
aislamientos especiales, etc.

2.- Medidas higinicas

Obligatorio para: locales donde se sirva comida y/o bebida, como bares, cafeteras,
restaurantes, heladeras...

Procedimiento: las normativas municipales detallan las caractersticas de cada

estancia (cocina, almacn, zona de barra, zona de pblico, aseos y vestuarios),
indicando su superficie mnima, materiales de construccin, ventilacin y tipo
de mobiliario. Por ejemplo, requieren una salida de humos y zonas separadas para
tratar los alimentos y los residuos, as como electrodomsticos, material de limpieza
y contenedores de basura especficos.

3.- Plan contra incendios

Obligatorio para: todos los edificios deben tener sealizacin de evacuacin,

alumbrado de emergencia y extintores. Los planes contra incendios son obligatorios
para los centros sanitarios, espectculos pblicos, alojamientos tursticos
y actividades industriales.

Procedimiento: deben contar con planes de emergencia que incluyan protocolos de

evacuacin y autoproteccin. Adems, hay que exponer en lugar visible loa planos
del local con las rutas de salida, contar con alarmas acsticas y disponer de los
extintores adecuados para los tipos de fuego que se puedan producir.

4.2 Anlisis de aspectos fiscales de la operacin del negocio.

Uno de los factores clave para el desarrollo de un negocio es estar al da con los
deberes y aspectos fiscales, ya que ignorarlos puede provocar desequilibrios por
las actualizaciones, recargos y multas generadas. Adems, procurar la legalidad en
los procesos internos y externos mejora las posibilidades de mantener e incrementar
la productividad de nuestra organizacin, hacindola ms competitiva.
Para muchos empresarios, estar al corriente con el fisco puede parecer una tarea
complicada; sin embargo, actualmente la mayora de los trmites se realiza de forma
electrnica, lo que permite ahorrar tiempo, disminuir costos, llevar un buen control
financiero y tener acceso a los beneficios que la tecnologa otorga.
En trminos fiscales, debe entenderse que en una adquisicin de negocio, el
vendedor y el comprador son responsables solidarios de las obligaciones contradas
por el negocio durante los cinco aos anteriores a la adquisicin. La legislacin en
Mxico no define el trmino de negocio; sin embargo, el criterio empleado por las
autoridades fiscales en Mxico es que la venta de un negocio se da cuando una
compaa vende o de alguna otra forma enajena los activos y pasivos que se
utilizaban para el desarrollo del negocio medular de una compaa.
No es secreto que los trmites fiscales han provocado muchos dolores de cabeza.
Pero ya no hay razn para seguir sufriendo pues gran parte se realiza de manera
electrnica, lo cual nos ayuda a que ms personas tengan acceso a la informacin
interna. Si sumamos esto a que existen empresas que cuentan con programas que
nos pueden ayudar a tener un buen control financiero, entonces no slo olvidaremos
lo dolores de cabeza sino que ahorraremos tiempo

El Entorno Fiscal.

Fundar una empresa implica adquirir una serie de responsabilidades y

compromisos. Si no se sigue el proceso adecuado, la creacin del negocio puede
tornarse engorrosa.
Dentro de los aspectos fiscales es importante conocer las diferentes obligaciones
que se tienen como empresa, para cumplir adecuadamente con ellas y evitar
posibles inconvenientes posteriores.

Impuesto Sobre la Renta de Personas Fisicas y Morales.

Las sociedades (personas fsicas y personas morales), estn obligadas al pago de

impuestos por los ingresos o utilidades, as como por las actividades que realizan,
los impuestos no los deberamos ver nicamente como un aspecto negativo, ya que
sin ellos sera imposible llegar a vivir en una sociedad digna, Sin embargo los
impuestos no dejan de ser una carga financiera tanto para los individuos como para
las sociedades, ya que las administraciones gubernamentales ineficientes
sobrecargan principalmente a las empresas con altas tasas y variados impuestos.
El Impuesto sobre la Renta, que es el Impuesto que grava los ingresos y utilidades
tanto de personas fsicas, como de personas morales, debido a que es el que mayor
impacto tiene en las finanzas individuales o corporativas.

Personas Fisicas.

La ley del ISR reglamenta los ingresos que perciben las personas fsicas por
sueldos, por actividades empresariales y profesionales, ingresos por arrendamiento,
as como otros ingresos menos frecuentes. En trminos muy generales la mecnica
para determinar la base gravable de las personas fsicas es restarle a los ingresos
percibidos, las deducciones permitidas por la autoridad fiscal. Dicha base se llevar
a una tabla creciente, en relacin al monto de ingresos, es decir las bases gravables
de pocos montos se ubican en los niveles de tasas ms bajas, las bases gravables
de elevados montos se ubicaran en los niveles de las tasas ms altas, hasta llegar
a la tasa mxima.

La persona fsica con el fin de optimizar sus recursos deber buscar la asesora de
los especialistas en la materia (contadores, fiscalistas, abogados) a fin de elaborar
estrategias fiscales que le permitan realmente generar flujos de efectivo adicionales
al minimizar el costo impositivo.

Personas Morales.

Las personas morales (sociedades mercantiles o corporaciones con fines lucrativos)

en la actualidad estn regidas por el Ttulo I y Ttulo II de la ley del Impuesto Sobre
la renta, en estos ttulos se plantea que estas empresas debern pagar este
impuesto a una tasa fija, el mecanismo para llegar a determinar la base gravable
del impuesto en trminos muy generales es el siguiente:
Las empresas a la hora de llevar a cabo la planeacin de sus actividades, deben
tomar muy en cuenta el aspecto impositivo, buscando las mejores estrategias
fiscales que permitan obtener el costo impositivo ms bajo posible. Para ello se
requiere estar constantemente informado acerca de las disposiciones fiscales.
Una posible desventaja de las personas morales, en el aspecto fiscal. Es el hecho
de que las ganancias se someten a doble tributacin. Las compaas pagan
impuesto sobre las utilidades generadas y los accionistas hacen lo mismo cuando
se les pagan dividendos.

En este sentido el papel qu deber jugar el rea financiera en una empresa es el

de llevar a cabo la planeacin fiscal que permita elaborar estrategias que permitan
aprovechar, las facilidades, exenciones, incentivos, estmulos y lagunas de la ley
(nichos fiscales), que permitan en trminos reales un costo impositivo ms bajo,
esto es que ayuden a la empresa a generar flujos de efectivo adicionales.
Requerimientos fiscales para abrir un negocio
Compartimos las obligaciones fiscales que debes realizar al iniciar una empresa o abrir un
negocio.

Obtener el famoso RFC. Esto quiere decir que debes dar o actualizar tus
datos en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).El procedimiento para
darse de alta en la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) como
persona fsica:

Solicitar folleto para inscripcin de persona fsica.

Adquirir un formulario de uso mltiple (R-1)
Llenar formulario con letra de moldo legible, de acuerdo con lo que se indica
en el folleto.
Llevarlo a un buzn fiscal.
Esperar la contestacin de que est dado de alta.

Solicitar tu Firma Electrnica (FIEL)

Tramitar el Certificado de Sello Digital (CSD)
Buscar un software que te permita generar, enviar y almacenar facturas
electrnicas.
Facturar electrnicamente: todos los contribuyentes estn obligados a emitir
Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) para realizar las
deducciones correspondientes, por lo que las facturas en papel ya no son
vlidas. Para expedir CFDI necesitas tu Firma Electrnica (FIEL), el
Certificado de Sello Digital (CSD) y una solucin tecnolgica que automatice
la generacin, envo y almacenamiento de las facturas electrnicasEmitir
recibos de nmina electrnicos a todos los trabajadores a las que la empresa
pague sueldos, salarios o ingresos asimilados.
Emitir recibos de nmina electrnicos: todas las empresas que pagan
sueldos, salarios e ingresos asimilados a sus trabajadores, deben expedir
CFDI por los pagos que realicen.
Con todo lo anterior podrs y debers presentar declaraciones: mensuales
de:

o Impuesto Sobre la Renta (ISR).

o Impuesto al Valor Agregado (IVA).
o Retenciones de IVA e ISR.
o Informacin de Operaciones con Terceros (DIOT).
o Impuestos locales.
 Presentar declaraciones: mensualmente debes presentar la declaracin de
Impuesto Sobre la Renta (ISR), la de Impuesto al Valor Agregado (IVA), la
de retenciones de IVA e ISR, la de Informacin de Operaciones con Terceros
(DIOT), la de impuestos locales; y anualmente, las declaraciones de IVA e
ISR y la Informativa Mltiple (DIM).
Llevar contabilidad electrnica: se trata de enviar tu informacin contable al
SAT por medios electrnicos, es decir, debes generar los archivos tipo XML
de la balanza de comprobacin, catlogo de cuentas, plizas y auxiliares de
cuenta para entregarlos a la autoridad fiscal a travs de su pgina de Internet
en los tiempos establecidos.
Recuerda que cumplir con tus obligaciones frente al fisco te permitir
demostrar la solidez de tu compaa, conocer la situacin financiera de tu
empresa en cualquier momento para tomar decisiones oportunas, y lo ms
importante: tener en orden tu situacin fiscal te permitir enfocarte en tu
principal objetivo, que es hacer que tu
Enviar toda tu informacion al AT por va electrnica en los timepos
mencionados arriba.

Es posible que estos requerimientos cambien mnimamente de acuerdo al giro de la

empresa que tengas en mente. Pero, en trminos generales, es lo que debers hacer.

Llevar a buen trmino los trmites ante el SAT te da el marco perfecto para saber la
situacin financiera de tu empresa, tomar decisiones que hagan crecer tu emprendimiento
y tener la tranquilidad que mereces.

4.3 IMPUESTOS

El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es la contribucin que grava el incremento

patrimonial de las personas fsicas o morales que residan en Mxico, de las
agencias o sucursales de empresas extranjeras y de los residentes en el extranjero
respecto a los ingresos procedentes de fuente de riqueza situadas en territorio
nacional.
Los regmenes aplicables tanto a personas morales, fsicas, residentes en el
extranjero con fuente de riqueza situada en territorio nacional; as como, los
territorios con regmenes fiscales preferentes y de las empresas multinacionales.
Regmenes Fiscales

Para personas morales Rgimen general

Rgimen de instituciones
financieras
 Rgimen de consolidacin fiscal
Rgimen simplificado
Rgimen de personas morales
con fines de lucro
Para personas fsicas Sueldos y salarios
Actividades empresariales y
profesionales
Arrendamientos
Enajenacin de bienes
Intereses
Premios
Dividendos
Dems ingresos
Residentes en el extranjero con Sueldos
ingresos proveniente de fuente de Pensiones y jubilaciones
riqueza situada en territorio nacional Honorarios
Arrendamiento de inmueble o
servicio turstico
Arrendamiento de bienes
muebles
Enajenamiento de inmuebles
Enajenamiento de acciones
Dividendos y ganancias
distribuidas
Ingresos por intereses
Premios obtenidos en juegos,
sorteos, rifas, etc.
Otros ingresos grvales
Territorio con regmenes fiscales Inversiones con territorios con
preferentes y de las empresas regmenes fiscales preferentes
multinacionales Empresas multinacionales

Impuestos sobre la renta de personas fsicas

Que grava
Las rentas de trabajo en relacin de dependencia, de ejercicio profesional y
de oficio liberal.
Actividades comerciales
Inversiones o ganancias financieras en el exterior
Tasa a pagar
Tanto para las personas fsicas contratadas en relacin de dependencia como para
aquellas personas fsicas que realizan declaraciones jurdicas personal anual,
mediante el formato IR-1, se aplica una escala impositiva progresiva de 15%, 20%
o 25% sobre el valor de los ingresos obtenidos durante el ao.
Para fines de clculo del impuesto se considera un monto anual de ingresos exentos
(exencion contributiva) que se ajusta por la inflacin acumulada cada ao, se
aplicara el referido ajuste.
El valor a pagar se calcula de la siguiente forma:
a) Asalariados: su empleador calcula el impuesto y lo deduce del ingreso del
empleado, considerando la exencion contributiva.
b) Los negocios de nico dueo podrn optar por los mtodos de tributacin:
el PST o el mtodo ordinario, es decir presentar una declaracin del
impuesto sobre la renta.
Quienes deben declarar y pagar
Todas las personas fsicas que perciban mltiples ingresos, ya sea por inversiones
o ganancias financieras en el exterior, alquiler de bienes, negocios, ventas (bienes
muebles o inmuebles), prestaciones de servicios, prestamos en general, diversos
salarios, entre otros.
Que o quienes estn exentos
Los salarios y dems pagos efectuados a los asalariados que no excedan la
exencion contributiva anula
Las indemnizaciones por accidentes de trabajo
Las asignaciones de traslados y viticos
Dividendos pagados en efectivo, provenientes de una sociedad de capital a
sus accionistas, cuando estos dividendos se hayan efectuado la retencin
Gastos de educacin consignados por cuentas personales o de los
dependientes directos, tomando en consideracin
a) Hasta un mximo de un 10% del ingreso gravado
b) Que no exceda el 25% del mnimo exento
Formulario requerido
Declaracin jurada del Impuesto sobre la Renta de personas fsicas,
conjuntamente con los anexos IR-A y B
Las personas fsicas que solo posee ingresos por concepto de salario no
necesitan realizar declaraciones personales, a menos que deseen hacer uso
de la exencion de gastos de educacin, para lo cual debern completar la
Declaracin jurada de Renta para Asalariados a travs del Formulario IR-18
Documentos e informacin para la Declaracin Jurada del Impuesto sobre la Renta
de Personas Fsicas (IR-1 y anexos)
Contabilidad organizada, anexos corresponden a un estado de resultados y un
balance general. Sin embargo, para pequeas sociedades estos formularios se
pueden completar disponiendo de la siguiente informacin
Registro de activos para fines de depreciacin
Nmina de empleados debidamente registrados den la TSS
Enviar los gastos a travs del formato de Compra de Bienes y Servicios a
ms tardar los das 15 de cada mes
Todas las facturas con NCF vlidos para crdito fiscal

Quienes deben pagar

Sociedades comerciales, accidentales o en participacin y las empresas
individuales
Empresa pblica con renta de naturaleza comercial
Sucesiones indivisas
Sociedades de personas y de hecho
Sociedades irregulares
Cualquier otra forma de organizacin no prevista expresamente cuya
caracterstica sea de utilidad o beneficio, no declarada exenta expresamente
de este impuesto.
Retencin del Impuesto sobre la Renta
Retencin: Es obligacin que tiene el comprador de bienes y servicios, quien al
momento de realizar el pago total a su proveedor debe presentar un porcentaje del
total facturado, a fin de que dicho porcentaje sea declarado y pagado a la
administracin tributaria.
Cuando se genera la obligacin de retencin
La obligacin se genera al momento en que un proveedor de bienes y servicios
factura a nombre de un contribuyente, el cual deber retener el porcentaje
establecido en las leyes y normas tributarias.
Cul es la tasa por retener
10%alquiler y arrendamiento pagados a personas fsicas
10% honorarios por servicios y comisiones pagados a personas fsicas
25% sobre premios o ganancias obtenidos en loteras, lotos, premios
electrnicos, etc.
10%, 15%, 25% segn el monto de los premios
3% transferencia de ttulo de propiedad
10% dividendos pagados o acreditados en el pas
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA

Ley del Impuesto al Valor Agregado

Enajenase de bienes
Presentacin de servicios
Rgimen general Personas fsicas independientes
Tasa 15% o morales Otorga el uso o goce temporal
de bienes
Importa bienes o servicios

Actos o actividades por las que

Rgimen Fronterizo Personas fsicas se deba pagar impuestos, que
Taza 10% o morales realicen los residentes en la
regin fronteriza o zona libre
La enajenacin de animales y
vegetales que no estn
Rgimen Especial Personas fsicas industrializados, las medicinas
Tasa 0% o morales de patentes productos
destinados a la alimentacin.
La exportacin de bienes y
servicios
Enajenamiento
El suelo y casa
habitacin
Libros, peridicos y
revistas, bienes muebles
usados
Billetes de lotera, rifas,
sorteos o juegos de azar
Moneda nacional o
extranjera
Partes sociales,
documentos pendientes
Rgimen Especial Personas fsicas o cobro y titulo de crdito
Extremo o morales Lingotes de oro
Servicios
Comisiones de crdito
hipotecario
Los servicios de
enseanza y medicina
 Servicios prestados de
forma gratuita
El transporte pblico
terrestre y martimo
El aseguramiento
agropecuario
Uso y goce temporal de bienes
Inmuebles para casa
habitacin
Fincas agrcolas y
ganadera
Bienes tangibles de
residentes en el
extranjero
Libros peridicos y
revistas
Importaciones
Las que no lleguen a
consumarse
Equipaje y maneje de
casa, bienes donados,
obra de artes, oro y
vehculos de gobierno
extranjero
Exportaciones
La que tenga carcter de
definitiva
La enajenacin de
bienes a residentes en el
extranjero
El uso o goce de bienes
tangibles en el extranjero
La transportacin
nacional

El Impuesto al Valor Agregado (IVA), es un impuesto indirecto que grava el consumo

de los contribuyentes; no repercute en forma directa sobre los ingresos, sino que
recae sobre los costos de produccin y venta de las empresas y se traslada a los
consumidores a travs de los precios. El Impuesto al Valor Agregado, es el segundo
impuesto ms importante en trminos de recaudacin, despus del ISR.
De acuerdo con la Ley del IVA, estn obligadas al pago de este impuesto las
personas fsicas y morales que en el territorio nacional enajenen bienes, presten
servicios independientes, otorguen el uso o goce temporal de bienes, e importen
bienes o servicios. La estructura de la Ley del IVA permite identificar la existencia
de tasas diferenciales y regmenes especiales. En particular, tipifica las tasas del 15
por ciento, del 10 por ciento, y la de 0 por ciento; as como un rgimen de exencin.
IMPUESTO AL ACTIVO - IAC
La Ley del Impuesto al Activo (IAC), se public en el Diario Oficial de la Federacin
el 31 de diciembre de 1988, entrando en vigor al da siguiente de su publicacin, el
cual fue concebido como un impuesto complementario del Impuesto Sobre la Renta
(ISR), debido a que diversas empresas venan presentando prdidas fiscales, sin
enterar pago alguno de ISR.
Los obligados al pago de este impuesto son:
Residentes en Mxico.
Las personas fsicas que realicen actividades empresariales.
Las personas morales.
Residentes en el Extranjero con establecimiento permanente en territorio
nacional por el activo atribuible a dicho pas.
Sin establecimiento permanente pero que tengan inventarios en territorio
nacional.
Que, en su carcter de condominios o fideicomisarios de un inmueble
destinados a hospedaje, que se otorgue en administracin a un tercero para
hospedar a personas distintas del contribuyente.
Las personas fsicas que otorguen el uso o goce temporal de inmuebles.
Personas fsicas o morales que no realicen actividades empresariales que
otorguen el uso o goce temporal de inmuebles que se utilicen por otros
contribuyentes que realicen actividades empresariales.
Que en su carcter de condominio o fideicomisario de un inmueble destinado
al hospedaje otorgado en administracin a un tercero para hospedar a
personas distintas del contribuyente.
Empresas del sistema financiero, por el activo no afecto a su intermediacin.
Cabe destacar que no se est obligado al pago del impuesto en los ejercicios
siguientes:
El periodo preoperativo.
El de inicio de actividades.
Los dos siguientes ejercicios.
El de liquidacin (si no dura ms de dos aos).

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIN Y SERVICIOS - IEPS

Aspectos Generales La Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios
(IEPS) entr en vigor en 1981 y comprende disposiciones impositivas en la
enajenacin o, en su caso, en la importacin de los siguientes bienes: cerveza, vinos
de mesa, sidras y rompopes; alcohol, aguardiente y bebidas alcohlicas; gas,
gasolina y Diesel; tabacos labrados; cigarros, cigarros populares sin filtro, puros y
otros tabacos labrados, y petrolferos. Asimismo, extiende la imposicin a la
comisin, mediacin, agencia, representacin, corredura, consignacin y
distribucin, as como por la enajenacin de determinados bienes.
Dentro de los tres principales impuestos en trminos de recaudacin, se encuentra
el Impuesto Especial Sobre Produccin y Servicios, despus del ISR y el IVA. Para
2004, la Federacin espera recaudar por este concepto, la cantidad de 137 mil 803
millones de pesos, lo que representa el 1.9 por ciento respecto al PIB.
Los sujetos que se encuentran obligados al pago de este impuesto son las
personas fsicas o las morales que en territorio nacional enajenen o importen los
bienes sealados en la Ley del IEPS, conforme al siguiente cuadro.
La Ley de Ingresos de la Federacin del ejercicio 2005, estima recaudar la cantidad
de 110 mil 805.9 millones de pesos, cifra inferior en 19 mil 148.5 millones de pesos
respecto a la Iniciativa del Ejecutivo Federal.

Impuesto Especial Sobre Produccin y Servicios

A. Bebidas alcohlicas y cervezas. 25 %
1. Graduacin alcohlica hasta 14 GL 30 %
2. Graduacin alcohlica de 14 a 20 GL 50 %
3. Graduacin alcohlica de ms de 20 GL 50%
B. Alcohol y alcohol desnaturalizado y
mieles incristalizables
C. Tabacos Labrados. 110 %
Enajenen en 1. Cigarros 20.9 %
territorio 2. Puros y otros tabacos labrados Art. 2A y 2B
nacional o D. Gasolina. Art. 2A y 2B
importen E. Diesel.
F. Derogado Derogado
G. Aguas mineralizadas, refrescos,
bebidas hidratantes, polvos. 20 %
H. Jarabes o concentrados para preparar
refrescos 20%

A Comisin, Mediacin, Agencia, La tasa aplicable

Representacin, Corredura, ser la que le
Prestacin de Consignacin y distribucin con motivo corresponda por la
servicios con delos bienes sealados en los incisos A, enajenacin.
motivo de B, C, G, H.
enajenacin
B. Derogado
IMPUESTO AL COMERCIO EXTERIOR
La Ley de Ingresos de la Federacin, estima recaudar por concepto de impuesto a
la importacin.
Los impuestos al comercio exterior han tendido a la baja como consecuencia de la
globalizacin de la economa mexicana y como reflejo de los Tratados Comerciales
Internacionales de los que Mxico es parte integrante. Esta situacin ha afectado la
captacin de recursos tributarios y se espera que entre ms avancen los plazos
establecidos para la desgravacin de otras mercancas y servicios, la disminucin
de ingresos fiscales por este concepto se har ms evidente

IMPUESTO SOBRE AUTOMVILES NUEVOS

Estn obligados al pago del impuesto las personas fsicas o morales que enajenen
o importen vehculos conforme a lo siguiente:
Operacin Concepto
Precio de enajenacin del automvil

Por Igual Tarifa o tasa del artculo 3

Impuesto a pagar

Impuesto sobre tenencia o uso de vehculos

Durante el periodo 1980-2005, el peso especfico de estos dos impuestos en el total
de la recaudacin tributaria del Gobierno Federal fue muy bajo, y apenas alcanz el
1.1 por ciento del total en promedio; sin embargo, debe destacarse que los ingresos
derivados de estos impuestos crecieron 8.5 por ciento anual real en el periodo de
estudio, destacando particularmente la captacin del impuesto sobre tenencia.
4.4 ASPECTOS LABORALES

El objetivo del bloque de Aspectos Laborales no es otro ms que recoger de forma

esquemtica y fcilmente comprensible, las diferentes cargas laborales a los que
est sujeta una Pyme, haciendo un especial nfasis en el rgimen especial de
autnomos y no solo en sus obligaciones sino tambin en los derechos que se
adquiere al cotizar por este rgimen, as como ofrecer una visin general sobre los
diferentes contratos de trabajo destacando aquellos que estn bonificados.

Pretende ser una herramienta til a disposicin de emprendedores y empresarios

ya constituidos, proporcionndoles una informacin bsica que, por supuesto,
debern desarrollar a travs de los organismos competentes, asesores externos o
la propia Cmara de Comercio.

Tipos de Contratos de Trabajo en Mxico

El contrato de trabajo es el punto de partida del que derivan todas las consecuencias
de la relacin obrero patronal, este es el primer nexo jurdico o vinculo que se
establece entre el hombre que ofrece su capacidad de trabajo y aquel que va
aprovecharla o a cuya autoridad quedara sometido para el desarrollo de la labor que
va a emprender.

El artculo 25 de la Ley Federal del Trabajo pone las condiciones que debe
tener el contrato de trabajo entre las cuales se encuentran:

I. Nombre, nacionalidad, edad, sexo, estado civil, Clave nica de Registro de

Poblacin, Registro Federal de Contribuyentes y domicilio del trabajador y del patrn

II. Si la relacin de trabajo es para obra o tiempo determinado, por temporada, de

capacitacin inicial o por tiempo indeterminado y, en su caso, si est sujeta a un
periodo de prueba

III. El servicio o servicios que deban prestarse, los que se determinarn con la mayor
precisin posible

IV. El lugar o los lugares donde deba prestarse el trabajo, V. La duracin de la

jornada, VI. La forma y el monto del salario, VII. El da y el lugar de pago del salario

VIII. La indicacin de que el trabajador ser capacitado o adiestrado en los trminos

de los planes y programas establecidos o que se establezcan en la
empresa, IX. Otras condiciones de trabajo, tales como das de descanso,
vacaciones y dems que convengan el trabajador y el patrn.
Contrato por tiempo indeterminado o indefinido
Contrato por Tiempo Indefinido

El contrato laboral por tiempo indefinido se marca como la base para la posible
perdurabilidad de la relacin laboral este tipo de contratos no hacen referencia a
un trabajo ocasional o transitorio, tambin es un contrato por tiempo indefinido
cuando no se establece la fecha de terminacin del mismo, la actividad a
desempear es permanente o continua en un centro de trabajo, el empleador
proporciona estabilidad.

El contrato por tiempo indefinido puede significar ventajas y

desventajas:
El empleado tiene estabilidad laboral, ya que el contrato por tiempo indeterminado
ofrece por lo menos un mayor duracin que un contrato por tiempo definido, se
genera un sentido de compromiso para con la empresa, si el empleado cuenta con
la certeza de continuar laborando puede pensar en la compra de bienes y servicios
en el largo plazo, por ejemplo una casa o un carro, en pocas palabras determina
mayor compromiso y mayor estabilidad.

Por parte del empleador o la empresa tenemos que los empleados se pueden ver
ms comprometidos por el sentido de pertenencia a la organizacin, termina
intempestivamente, solo si el empleador paga la indemnizacin por terminacin sin
justa causa la cual, en ocasiones, es inferior en este tipo de contratos para las
compaas.

Contrato por tiempo determinado o fijo

El contrato para trabajo fijo y periodos discontinuos, a lo que solemos denominar

"por temporada" es aquel en el cual la relacin entre el empleador y el empleado
nace por las actividades de comercializacin o explotacin de una empresa en su
mayora, los contratos por tiempo determinado son para cumplir con determinadas
pocas del ao que se repiten con naturalidad.
El contrato determinado debe establecerse con precisin la fecha de trmino, si el
contrato termino y el trabajo designado aun esta si terminar este puede continuar
durante el tiempo que las circunstancias lo permitan.

Contrato por Capacitacin Inicial

A fin de promover el empleo formal se estableci una nueva modalidad de relacin

de trabajo, con el fin de que las personas que no tienen experiencia la adquieran al
prestar sus servicios personales subordinados, conocida como capacitacin inicial.
De acuerdo con el artculo 39-B de la LFT, se considera que hay una relacin de
trabajo por capacitacin inicial cuando un trabajador se obliga a prestar servicios
subordinados bajo la direccin y mando del patrn, con la finalidad de que el primero
adquiera los conocimientos o habilidades necesarias para la actividad para la que
vaya a ser contratado.

Este tipo de contrato tiene una duracin mxima de tres meses al menos que se
trate de trabajadores para puestos gerenciales en cuyo caso puede tener una
duracin de hasta 6 meses. Cuando se concluye el periodo de prueba o de
capacitacin inicial y persiste la relacin de trabajo, sta se considera por tiempo
indeterminado.

Contrato a prueba

El contrato a prueba es un tipo de contrato fijo, la legislacin establece que las

relaciones de trabajo por tiempo indeterminado o cuando excedan de 180 das,
puede establecerse un periodo a prueba, el cual no puede exceder de 30 das. La
finalidad es verificar que el trabajador cumple con los requisitos y conocimientos
necesarios para desarrollar el trabajo encomendado.

El periodo de prueba puede llegar a extenderse hasta 180 das cuando se trata de
puestos gerenciales, si al trmino del periodo de prueba el trabajador no acredita
los requisitos y conocimientos necesarios a juicio del patrn se dar por terminada
la relacin laboral.

En este periodo el trabajador tiene garantizadas sus condiciones generales de de

trabajo y seguridad social, los periodos de prueba o capacitacin no pueden
aplicarse al mismo empleado en forma simultnea o sucesiva, ni en ms de una
ocasin, ni tratndose de puestos de trabajo distintos o de ascensos, esto con el fin
de garantizar los derechos de seguridad social del trabajador.

Para los tipos de contratos fijos podemos establecer una serie de ventajas, como
por ejemplo la certeza de la duracin del contrato y la garanta de que el trabajador
tendr seguridad al menos en el plazo que dura el contrato.

Tener un contrato con una fecha de vencimiento puede incentivar a que el trabajador
se motive y busque la manera de prolongar el contrato o en el modo de prueba
hacerse titular del puesto en el cual est siendo evaluado, adems este tipo de
contrato es el ideal para las "temporadas".

Por contraparte se pueden tener desventajas como la falta de pertenencia , lo cual

se traduce en una baja productividad.

Contratacin por hora

De acuerdo con el artculo 83 de la ley federal del trabajo, el salario puede fijarse
por unidad de tiempo, el patrn y el empleador podrn acordar el monto siempre y
cuando se trate de un salario remunerador, as como el pago por cada hora de
prestacin de servicios, siempre y cuando no se exceda la jornada mxima legal y
se respeten los derechos laborales y de seguridad social que correspondan a la
plaza de que se trate.

El ingreso que perciban los trabajadores por esta modalidad, en ningn caso ser
inferior al que corresponda a una jornada diaria.
Cuando el salario se fije por unidad de obra, adems de especificarse la naturaleza
de sta, se har constar la cantidad y calidad del material, el estado de la
herramienta y tiles que el patrn, en su caso, proporcione para ejecutar la obra, y
el tiempo por el que los pondr a disposicin del trabajador, sin que pueda exigir
cantidad alguna por concepto del desgaste natural que sufra la herramienta como
consecuencia del trabajo.

Haciendo un parntesis entre las generalidades de este tipo de contratacin, es

necesario retomar la opinin que el presidente de Coparmex tiene sobre este tipo
de contrataciones Nunca hemos podido romper el concepto del jornal, esto es triste
porque en pases europeos como Alemania, Italia, Francia y Suiza, la gente se
contrata por mil 500 o 2 mil horas al ao y las trabajan en 6 meses. Aqu en Mxico
no podemos romper el concepto de la jornada de 8 horas, lo que nos da rigidez y
no flexibilidad

Contrato por Relacin de Trabajo por Temporada

La ley contempla en su artculo 39-F que las relaciones de trabajo por tiempo
indeterminado sern continuas por regla general, pero podrn pactarse para labores
discontinuas cuando los servicios requeridos sean para labores fijas y peridicas de
carcter discontinuo, en los casos de actividades de temporada o que no exijan la
prestacin de servicios toda la semana, mes o ao.
Hay que tener claro que los trabajadores que presten servicios bajo esta modalidad
tienen los mismos derechos y obligaciones que los trabajadores por tiempo
indeterminado, en proporcin al tiempo trabajado en cada periodo.

Es importante que tanto la empresa como el trabajador deben conocer sus derechos
y obligaciones laborales. Por ello, se recomienda buscar asesora experta para
redactar contratos laborales de la ms alta calidad.

BIBLIOGRAFA
http://www.cefp.gob.mx/intr/edocumentos/pdf/cefp/cefp0072005.pdf
https://www.eoi.es/wiki/index.php/Aspectos_Tributarios_de_la_Empresa_(O
bligaciones_Fiscales),_y_Calendario_Fiscal_en_Proyectos_de_negocio
https://issuu.com/dgii/docs/manual_tributario_lo_que_debe_saber_para_inic
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https://www.emprendepyme.net/crear-empresa/constitucion-de-una-
empresa
https://www.reachcore.com/aspectos-fiscales-al-ser-empresario/
http://profact.com.mx/sat-aspectos-fiscales-ser-empresario/