Anda di halaman 1dari 18

RESUME CHAPTER 17

PELAPORAN HASIL AUDIT INTERNAL


(untuk memenuhi tugas mata kuliah Internal Audit)

KELOMPOK 1
Lidwina Nurilhaq Rivera 041311333239
Ilham Dwi Novianto 041311333243
Sheila Bastian 041311333261
Safira Kifara 041311333274
Muh. Saifan Ersada 041311333310
Olga Razaque Firdhaus 041411331139
Bina Wida Runika 041411331160
Dwi Putri Ayuningtyas 041411331169
Tamara Violantina J. F. 041411331174
Ambaranny Eka I. 041411331177
Kartika Dyah A. 041411331183
Mochammad Bachrul 041511333119
Rizky Wasis Pratama 041511333131
Muhammad Zaib A. 041511333259

S1-AKUNTANSI / KELAS L
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS AIRLANGGA
SURABAYA
2017
CHAPTER 17
PELAPORAN HASIL AUDIT INTERNAL

Sebuah laporan audit merupakan dokumen formal di mana internal auditor


merangkum pekerjaannya dengan melaporkan observasi dan rekomendasi. Laporan audit
merupakan produk akhir yang paling penting dari kegiatan audit internal bagi pengguna, baik
di dalam dan di luar perusahaan. Laporan Audit memberikan bukti tentang karakter regulator
kegiatan audit internal dan memungkinkan orang lain untuk mengevaluasi kontribusi ini.
Laporan audit yang efektif, harus didukung oleh audit lapangan kualitas tinggi, seperti
dibahas dalam Bab 9, tetapi audit lapangan yang sama dapat dibatalkan oleh laporan yang
ditulis dengan buruk atau tidak siap. Penyusunan laporan yang jelas dan efektif harus menjadi
perhatian utama bagi auditor internal di semua tingkatan, dari CAE untuk mengaudit anggota
tim staf.
Pelaporan audit internal yang bagus adalah lebih dari sekedar laporan persiapan dan
penampilan. Laporan-laporan audit harus mencerminkan filosofi dasar dari pendekatan total
audit internal suatu perusahaan, termasuk tujuan dasar dari review, mendukung strategi dan
kebijakan utama, prosedur yang mencakup pekerjaan audit, dan kinerja regulator dari staf
audit. Sementara laporan audit adalah sarana utama komunikasi, auditor internal akan kurang
efektif jika komunikasi mereka dengan perusahaan terbatas hanya untuk laporan yang
dipublikasikan. Komunikasi juga harus dilakukan melalui wawancara selama penelitian
lapangan, menutup pertemuan ketika temuan audit yang pertama kali disajikan, pertemuan
dengan manajemen senior dan komite audit untuk memberitahukan mereka tentang hasil
audit, dan kontak lainnya di seluruh perusahaan. Semua anggota dari perusahaan audit
internal harus memiliki komunikator efektif baik dalam kata-kata lisan dan tulisan. Bab ini
membahas tujuan dan gaya penyajian laporan audit internal, termasuk berbagai format dan
metode tersebut menyajikan hasil pekerjaan audit kepada manajemen dan lainnya di
perusahaan. Laporan audit merupakan komponen utama komunikasi audit internal.

17.1 Tujuan Dan Jenis Laporan Audit Internal


Laporan audit internal memiliki tujuan dasar untuk menggambarkan audit yang
direncanakan dan dijadwalkan dan menyampaikan hasil audit itu. Secara alamiah,
laporan audit internal umumnya kritis dan cenderung untuk menekankan hal-hal seperti
mengidentifikasi kelemahan pengendalian internal. Sementara itu tepat untuk
melaporkan bahwa audit internal mereview beberapa daerah dan tidak menemukan
masalah, jika departemen audit atau sejumlah individu secara konsisten tidak
menemukan masalah dalam sebagian besar audit yang dijadwalkan, mungkin perlu
meninjau pendekatan penilaian risiko audit internal atau memeriksa kembali
aktivitasnya. Apakah dokumen tertulis resmi diedarkan kepada manajemen tingkat
senior dan dewan atau presentasi lisan informal di akhir audit lapangan, semua laporan
internal audit harus selalu memiliki empat tujuan dasar dan komponen, yaitu:
1. Tujuan, waktu, dan ruang lingkup review
Laporan audit harus mengikhtisarkan high-level objectives atas review,
dimana review dilakukan, dan high-level scope audit internal
2. Deskripsi atas temuan
Berdasarkan kondisi yang diamati dan ditemukan selama review, laporan audit
harus menjelaskan hasil audit. Seringkali bagian ini adalah di mana laporan itu
menjelaskan apa, jika ada yang salah dengan kondisi yang ditemukan, serta
mengapa itu salah. Istilah yang salah di sini termasuk kelemahan pengendalian
internal, pelanggaran prosedur perusahaan, atau salah satu dari berbagai
kekhawatiran lainnya audit internal.
3. Saran untuk perbaikan
Laporan audit harus mencakup rekomendasi, berdasarkan temuan, untuk
memperbaiki kondisi dan penyebabnya. Tujuan dari saran ini laporan meliputi
laporan tentang perbaikan kondisi diamati serta rekomendasi untuk meningkatkan
operasi.
4. Dokumentasi atas perencanaan dan klarifikasi atas pandangan auditee
Merupakan bagia dimana auditee dapat secara formal menanggapi temuan-
temuan audit internal dan menyatakan rencana untuk tindakan perbaikan.
Audit internal harus berusaha untuk membantu manajemen untuk melakukan
pekerjaan yang lebih efektif, memahami bahwa untuk mengidentifikasi pengendalian
internal dan merekomendasikan solusi yang berguna, maka dia harus bekerja sama
secara penuh dan menjalin hubungan yang lebih erat dengan manajemen.

17.2 Menerbitkan Laporan Audit


Meskipun laporan audit telah didiskusikan hampir sebagai satu konsep, mereka
dapat mengambil berbagai format yang berbeda dan gaya, mulai dari dokumen berbasis
Web untuk laporan hardcopy kertas. Dalam format apapun, sebuah laporan audit
merupakan dokumen laporan resmi yang berisi kepentingan dan rekomendasi audit
internal, berikut empat tujuan dibahas sebelumnya. Dalam beberapa tahun terakhir,
manajemen kadang ditempatkan pembatasan atau kendala pada audit internal yang
terbatas dari menyiapkan laporan audit yang efektif. Sebagai contoh, beberapa manajer
senior, di masa lalu dan hari-hari dari dokumen kertas, mungkin telah menyatakan
bahwa semua laporan audit harus satu halaman atau kurang dalam ukuran. Jenis
permintaan kadang-kadang terjadi karena fungsi audit internal menuliskan pada
halaman dan halaman temuan laporan audit yang mungkin tampak signifikan kepada
auditor internal tetapi tidak kepada manajemen senior.
Pentingnya pelaporan audit telah berubah setelah Sox. Dalam sidang kongres
yang mengarah ke tindakan, kritik diarahkan pada komite audit yang kadang-kadang
hanya menerima laporan diringkas tetapi tidak menerima tingkat detail mengenai
temuan audit. Dengan Sox, anggota komite audit dan manajemen senior untuk
menerima salinan lengkap dari semua laporan audit. Sementara itu adalah hak mereka
untuk meminta laporan diringkas juga, mereka masih bertanggung jawab untuk
menerima dan memahami semua temuan audit yang dilaporkan. Temuan kontrol
internal harus jelas diuraikan dalam laporan audit internal. Bagian ini membahas
laporan audit formal diterbitkan serta mekanisme alternatif untuk pelaporan audit
internal.
(a) Pendekatan untuk Menerbitkan Laporan Audit
Laporan audit merangkum review atas pengendalian internal yang mungkin
disajikan secara berbeda dari laporan pengendalian kelangsungan bisnis atau
salah satu prosedur investigasi kecurangan. Apapun subyek audit internal harus
selalu memenuhi format umum, dimulai dengan halaman sampul, deskripsi atas
pekerjaan yang dilakukan, serta temuan-temuan dan rekomendasi-rekomendasi
audit internal. Laporan audit juga harus dimulai dengan halaman pendahuluan.
Halaman pendahuluan harus mengandung elemen-elemen berikut:
Judul laporan dan tujuan review
Laporan singkat, judul yang pasti memberitahukan pembaca apa yang
terkandung dalam laporan audit dan juga berguna untuk berbagai laporan
ringkas.
Melaporkan pihak yang dituju dan enerima egular
Laporan audit harus selalu ditujukan kepada salah satu personal tingkat
senior yang bertanggung jawab atas temuan laporan. Penerima egular
termasuk manajer perusahaan, anggota manajemen senior, dan personil lain
yang terkait, seperti rekan. Dalam audit eksternal
Ruang lingkup audit dan tanggal pekerjaan lapangan
Umumnya meliputi pernyataan tujuan audit yang merupakan informasi
singkat atas ruang lingkup audit secara singkat dan tanggal perkiraan
pekerjaan lapangan audit.
Lokasi yang dikunjungi dan waktu audit
Halaman sampul laporan audit harus menyatakan secara jelas kapan
pekerjaan lapangan audit dilaksanakan dan juga menyebutkan lokasi yang
dikunjungi.
Prosedur audit yang dilaksanakan
Informasi ini berguna jika audit internal telah melaksanakan beberapa
prosedur pengujian khusus guna menentukan opini. Misalnya internal
mungkin menyebutkna penggunaan sampling statistic.
Opini auditor berdasarkan hasil review
Laporan audit internal harus selalu memberikan penilaian yang adil
atas kecukupan pngendalian secara keseluruhan atau masalah lain dalam
area yang diriview.
Laporan audit internal seringkali mengikuti satu dari banyak pendekatan,
antara lain jenis perusahaan, gaya manajemen keseluruhan, dan ketrampilan staf
audit internal. Audit internal ingin mengkomunikasikan apa yang dilakukan,
ditemukan, dan yang harus diperbaiki. Elemen kunci dari laporan audit internal
haruslah temuan audit dan rekomendasi.
Pendekatan alternative untuk mengembangkan dan menerbitkan laporan audit
meliputi:
Laporan audit dengan lingkup ensiklopedi
Beberapa laporan audit internal berusaha untuk menyajikan informasi
tentang area aktivitas yang diriview. Tujuannya untuk menyajikan sumber
referensi yang dalam untuk pembaca laporan. Informasinya dapat berupa
historical nature atau situasi sekarang, yang dapat meliputi praktik dan hasil
operasional atau untuk memutuskan informasi keuangan.
Deskripsi prosedur audit yang dilaksanakan
Laporan audit menyediakan banyak informasi tentang prosedur audit
yang dilakukan. Langkah-langkah audit dideskripsikan dalam rincian,
seperti ruang lingkup verifikasi dan pengujian. Kadang kala laporan audit
menyatakan kembali hal-hal yang terkandung dalam standar audit dan
amnual prosedur.
Penjelasan rinci tentang temua audit
Laporan audit harus memberikan informasi yang cukup dan
dibutuhkan tentang temuan audit dan membiarkan pembaca untuk
memahami isu rinci yang terkait.
Highly summarized report
Beberapa departemen audit internal menerbitkan laporan yang
menyebutkan bahwa audit internal telah merEview beberapa area topic dan
umumnya tidak menemukan pengecualian pengendalian.
Berfokus pada hal yang signifikan
Format laporan audit yang umum, dan biasanya yang terbaik,
merupakan laporan yang berfokus hanya pada hal-hal yang signifikan yang
berhubungan secara potensial dan kelemahan pengendalian internal,
kebijakan, pendekatan operasional, peggunaan sumber daya, kinerja
karyawan, dan hasil yang dicapai atau mungkin untuk dicapai. Keuntungan
berfokus pada hal-hal yang signifikan adalah manajer senior bisa
mendapatkan informasi yang dibutuhkannya tanpa melewati rincian yang
berlebihan.

(b) Elemen dari temuan laporan audit


Auditor internal diarahkan kepada proyek yang mungkin menemukan
exception atau kelemahan audit internal di beberapa area untuk direview.
Exception yang direview seprti halnya observasi audit internal merupakan subjek
temuan audit. Auditor akan menemukan jumlah dan variasi exeption yang besar
di hampir keseluruhan review. Beberapa akan secara relative menjadi penting dan
sedangkan beberapa akan menjadi tidak penting (minor).
Namun, tidak terlalu penting menyantumkan hal minor didalam laporan yang
nantinya diserahkan kepada komite audit dan senior manajemen melalui laporan
audit formal kecuali hal tersebut merepresentasikan trend. Kemudian audit
internal perlu mempertimbangkan item-item melalui temuan yang disimpulkan
dan mencakup keseluruhan kondisi.
Dalam menyimpulkan fieldwork audit internal harus meyakinkan dirinya
sendiri bahwa informasi yang cukup untuk mengembangkan temuan audit, dan
serta bagaimana tersebut disajikan telah dimiliki. Setelah itu perlunya diskusi
informal dengan regulasi manajemen melalui presentasi formal laporan audit.
Laporan audit disajikan dengan mengikuti format yang memungkinkan
pembacanya untuk memahami isu audit dengan mudah. Apapun sifat atau temuan
audit, pembacanya harus dapat menangkap temuan audit dan memutuskan dengan
cepat apa yang salah dan apa yang perlu dibenarkan. Temuan audit yang tersusun
dengan buruk membuat pembacanya mempertanyakan apakah masalah yang
terjadi dan mengapa harus dipertimbangkan. Sedangkan laporan audit yang baik
harus berisi :
Pernyataan Kondisi. Kalimat pertama dalam laporan temuan harus
menyimpulkan hasil dari review audit internal atas area yang diperhatikan.
Hal ini dapat memberikan perbandingan mengenai apakah hal tersebut dan
apakah yang seharusnya. Tujuannya adalah untuk member gambaran
kepada perhatian pembacanya. Contoh :
Peralatan produksi telah dijual pada bargain rate dan tidak mengikuti
kebijakan disposisi asset tetap
WIP inventory divisi ABC tidak benar dinilai berdasarkan GAAP
Apakah yang ditemukan?. Temuan harus mendiskusikan antara prosedur
dan hasil dari prosedur tersebut. Bergantung kompleksitasnya, temuan
dapat disimpulkan melebihi satu kalimat atau dapat berupa diskusi ekstensif
menjelaskan prosedur audit. Ex :
Berdasarkan sampel laporan beban employee yang diisi untuk kuarter ke
empat 20XX, agen penyewaan mobil yang telah dipilih oleh perusahaan,
tidak digunakan selama 65% laporan beban direview.
Kriteria audit internal dalam menyajikan temuan. Temuan audit harus
memiliki criteria, atau pernyataan mengenai apa yang seharusnya
digunakan dalam memutuskan pernyataan kondisi. Dalam mengaudit
efektifitas dari beberapa prosedur, mungkin tidak ada target atau
pengukuran yang dipaparkan sebelumnya yang digunakan sebagai
indikaator dan standard. Audit internal harus mempertimbangkan :
o Criteria Of Extremes
Kinerja yang jelas tidak memadai atau yang mudah terlihat, akan relative
mudah untuk diukur. Namun, ketika kinerja bergerak mendekati rata-
rata, akan menjadi sulit untuk diputuskan. Meskipun seringkali terlalu
ekstrim atau mengacau, hal tersebut dapat menyebabkan audit internal
menyatakan situasi yang diobservasi hampr buruk seperti.
o Criteria Of Comparable
Perbandingan dapat digunakan antara operasi atau aktivitas yang hampir
sama. Namun, tidak bagus untuk menyatakan secara spesifik bahwa
departemen A X% lebih buruk daripada departemen B, laporan tersebut
sebaiknya membandingkan kondisi yang ditemukan berdasarkan rata-
rata atau tipenya di dalam perusahaan.
o Criteria Of Element
Dalam beberapa kasus auditor internal menyatakan dengan tidak tepat
criteria kinerja dengan jangka luas tertentu yang memungkinkan untuk
mengevaluasi kondisi yang dilaporkan. Tipe criteria yang samar ini
sebagai contoh menyatakan seluruh manajer harus membuat keputusan
yang baik. Yang spesifik.
o Criteria Of Expertise
Dalam beberapa situasi, audit internal mungkin menemukan bahwa
berguna untuk mengandalkan ahli lain untuk mengevaluasi aktivitas.
Efek temuan yang dilaporan. Audit internal harus selalu
mempertimbangkan seberapa pentingnya, ktika menentukan apakah suatu
item disertakan dalam laporan audit. Oleh karena itu audit internal harus
menimbang materialitas apabila temuan tidak signifikan, maka temuan
tidak regular sama sekali.
Penyebab atau alasan penyimpangan audit. Mengapa penting bagi
manajemen ketika membaca laporan audit?. Alasan adanya penyimpangan
dari ketentuan, standar, atau kebijakan harus dijelaskan dengan singkat dan
sebaik mungkin.
Rekomendasi audit internal. Laporan temuan audit harus berisi
rekomendasi sebagai tindakan perbaikan yang tepat. Kesimpulan temuan
audit seperti apa yang harus diselesaikan.
Apabila beberapa fakta yang dilaprkan dalam temuan audit tidak benar, tidak
masalah bagaimana dekatnya dengan kebenarannya, auditee sering kali
menghadapi tantangan kredibilitas keseluruhat laporan audit. Setiap salah saji
yang ada dapat membuat laporan audit dipertanyakan. Rekomendasi tersebut
harus mempertimbangkan cost dan benefit atas berbagai alternative rekomendasi
yang ada. Rekomendasi ini juga harus menjadi tindakan perbaikan yang tepat dan
cepat.

(c) Pedoman Penyajian Laporan Audit yang Seimbang


Untuk mengembangkan keseimbangan, auditor internal harus mengurutkan
secara menyeluruh data positive maupun negative yang bervariasi yang diperoleh.
Untuk mengembangkan keseimbangan laporan audit lebih baik lagi yaitu :
Menyediakan laporan audit dengan prespektif. Perspektif selalu digunakan
ketika mendaftar efek moneter temuan seperti halnya nilai seluruh akun
selama review. Kesalahan $1000 akan menjadi besar apabila merupakan
bagian dari akun $100.000, namun akan menjadi kecil apabila merupakan
bagian dari akun $10 milyar.
Laporan pencapaian auditee. Pencapaian auditee harus diungkapkan dalam
ringkasan laporan ketika kesimpiulan audit mungkin mempengaruhi
signifikansinya dan temuann ketika rincian pengungkapan pencapaian
diinginkan dan penting.
Memperlihatkan rencana tindakan. Situasi dimana auditee telah mengambil,
atau telah membuat rencana untuk mengambil, tindakan perbaikan sebelum
melengkapi audit, sehingga laporan audit harus mengungkapkannya.
Langkah lain yang diambil auditee dengan mencoba untuk memperbaiki
kekurangan yang dilaporkan, mungkin tidak begitu jelas namun demikian
harus dipertimbangkan sebagai tindakan positif yang dilaporkan.
Laporan keadaan mitigasi. Keadaan mitigasi secara umum terdiri dari factor
yang berkaitan dengan masalah atau kondisi yang telah didiskusikan dalam
laporan audit selama manajemen tidak memiliki atau memiliki
pengendalian yang kecil. Semenjak factor ini mengurangi tanggung jawab
manajemen atas suatu kondisi, maka harus dilaporkan sebagai bagian dari
penyebab.
Tanggapan audit sebagai bagian dari laporan audit. Tanggapan audit atas
temuan mengandung informasi yang menyediakan keseimbangan laporan
audit. Apabila persetujuan tidak dicapai atas temuan dan rekomendasi,
auditee harus memberikan kesempatan untuk menjelaskan dasar dari hal
yang tidak terjadi.
Meningkatkan kualitas laporan audit tonal. Kecuali yang layak, laporan
audit harus menghindarkan kata-kata yang mendindikasikan bahwa auditee
gagal untuk mencapai, tidak menjalankan atau tidak sesuai.
Pernyataan negative seperti pengendalian yang tidak memadai pada
pengendalian kas dapat dirubah dengan menggunakan ide laporan audit
positif dan konstruksi yang tepat seperti pengendalian kas memerlukan
perbaikan.

(d) Format Alternatif Laporan Audit


Semakin berkembangnya teknologi, hasil audit dapat dilaporkan dalam format
yang beragam. Format laporan audit yang familiar dan sering kali paling bagus
untuk menyajikan pekerjaan audit adalah berbasis text. Beberapa regulator yang
kurang formal dan lebih ringkas dimana audit internal dapat melaporkan hasil
dari pekerjaannya antara lain :
Laporan Lisan. Dalam beberapa situasi, audit internal mungkin ingin untuk
melaporkan hasil dari pekerjaan dan rekomendasinya secara lisan. Gaya
pelaporan ini harus berlangsung setidaknya secara interim, ketika tim audit
internal yang bertugas melaporkan hasil dari pekerjaannya diakhir
konferensi penutup fieldwork. Di kasus lain, laporan lisan mungkin
merupakan hasil dari tindakan perbaikan yang diperlukan secara mendadak,
dan presentasi lisan akan menjadi pembuka laporan tertulis.
Memo pelaporan informal atau interim. Dalam situasi dimana mungkin
untuk menyarankan manajemen perkembangan signifikan selama audit,
setidaknya sebelum laporan regular diterbitkan, audit internal mungkin saja
perlu untuk menyiapkan laporan tertulis interim. Laporan ini mengenai
masalah signifikan khusus yang memerlukan tindakan perbaikan dengan
segera, atau laporan tersebut bertipe laporan perkembangan.
Laporan audt dengan tipe questionnaire. Tipe laporan ini, merupakan
tingkasan ineterim yang berguna bagi laporan audit formal atau melayani
sebagai lampiran untuk dokumen laporan formal. Format ini akan bekerja
dengan baik apabila scope review audit sesuai dengan hal-hal procedural
yang cukup spesifik, dan seringkali pada level operasi yang cukup rendah.
Laporan audit deskriptif regular. Dalam banyak tugas audit, pekerjaan
tersebut harus diselesaikan dengan persiapan laporan audit deskriptif
regular. Bentuk dan isinya akan beragamantara tugas individual audit dan
departemen audit internal.
Ringkasan dan laporan temuan audit yang sugnifikan. Fungsi audit internal
akan menerbitkan laporan yang meringkas keseluruhan laporan individual
yang diterbitkanteuan signifikan, dan berbagai isinya, secara tahunan.

17.3 Siklus Pelaporan audit Internal


Informasi dan statistic area yang akan diaudit dapat diperoleh selama survey dan
akan disertakan dalam kertas kerja. Hal ini dilakukan untuk memastikan bahwa
informasi yang dibutuhkan telah diperoleh di awal audit, dan hail ini akan mencegah
adanya penundaan dalam proses penulisan laporan final. Tujuan dan scope dari review,
ditentukan ketika memulai audit.
Ketika temuan audit akan dikembangkan dan diselesaikan, mereka dapat
dimasukan pada laporan yang tepat, bersama dengan komentar pendahuluan auditee.
Proses pelaporan audit akan dimulai dengan mengidentifikasi temuan, draft laporan
untuk mendiskusikan temuan tersebut dan rekomendasi yang berkaitan, mendiskusikan
isu audit yang telah diidentifikasi dengan manajemen beserta penyajian presentasi draft
laporan, penyelesaian tanggapan manajemen atas yemuan audit, dan publikasi laporan
audit formal yang mencakup seluruh area yang direview.
a) Draft laporan audit
Auditor internal harus mempersiapkan draft laporan usulan temuannya dan
rekomendasi beserta dengan tanggapan manajemen. Draft tersebut kemudian
akan dikirimkan kepada manajer yang bertanggung jawab langsung atas area
yang diaudit. Orang ini yang nantinya akan member tanggapan dan
mengikhtisarkan tindakan perbaikan yang harus dilaksanakan. Audit internal akan
mengkombinasikan tanggapan auditee dengan laporan asli pada header halaman
dan draft temuan dan rekomundasi untuk menghasilkan laporan audit akhir.
Pondasi utama dalam mengesahkan adalah pekerjaan audit yang dilaksanakan
oleh staf audit internal yang perlu untuk ditambah review dan konfirmasi personel
auditee. Keuntungan dari pengesahan in ada dua :
1. Menyajikan cross check akurasi, kelengkapan, dan kualitas pekrjaan audit.
2. Membantu untuk mendorong hubungan partenship dengan egul
manajemen yang memiliki semangat kooperatif dan komitmen untuk
bekerja dengan solusi yang memadai.
Pengesahan harus dilakukan dalam tahapreview, satu hal yang paling utama
yang memperngaruhi adalah pesentasi draft laporan kepada manajemen audite.
Strategi waktu pengiriman draft report adalah :
At the exit conference. Audit internal secara umum menemukan kesusahan
untuk mengirimkan draft laporan audit yang lengkap pada akhir fieldwork
exit conference. Banyak audit terlalu kompleks dan mungkin terdapat
banyak pertanyaan final atau klarifikasi atau perubahan yang diperlukan
untuk menyetujui draft laporan audit dikirim pada saat exit conference.
Sebelum keberangkatan tiem audit field. Tim audit telah mendiskusikan
perhatiannya dengan regulasi manajemen dalam exit conference formal dan
kemudiang menyiapkan draft laporan, disertai komentar tambahan atau
klarifikasi yang mungkin timbul selama konferensi. Hal ini ,erupakan
pendekatan yang lebih realistis dari pada yang sebelumnya. Tekanan dalam
menyelesaikan pekerjaan audit dapat menyebabkan tim audit mengambil
jalan pintas sesuai keinginannya untuk menyelesaikan perikatan ini. Setelah
menyelesaikan fieldwork. Pada situasi ini tim audit melaksanakan exit
conferencen.
Namun kembali ke perusahaan induk untuk membuat draft audit report
selama beberapa hari atai 7 minggu. Ini akan berjalan sangat baik. Dimana
mereka memiliki kesempatan untuk mereview field dan membuat
penyesuaian dengan tepat untuk draf laporan audit,
Exit atau closing conference harus melibatkan anggota dari tim audit dan egul
manajemen yang bertanggung jawab atas area yang direview. Dalam konferensi
ini, temuan utama dan rejomendasi yang diusulkan akan direview, dan
persetujuan harus dicapai antara sudit dan regulasi manajemen dan untuk
menjamin persetujuan tersebut lebih jauh lagi atas temuan audit dan rekomendasi.
Konferensi penutup ini akan memberikan audit internal lesempatan utama untuk
mengkonfirmasi kekuatan hasil audit dan untuk membuat modifikasi yang
dibutuhkan laporan audit sebagai pembenaran.

b) Laporan Audit: Follow-Up dan Summary


Setelah manajemen telah menyampaikan tanggapan laporan audit, audit
internal harus menggabungkan tanggapan dengan draft temuan dan rekomendasi
untuk melepaskan laporan akhir audit. Laporan ini ditujukan untuk manajemen
sekurang-kurangnya satu tingkat atas manajemen auditee, dengan tembusan
kepada komite audit dan lainnya sesuai petugas dari perusahaan.
Setelah laporan audit akhir ini telah diterbitkan, audit internal harus
menjadwalkan tindak lanjut penelaahan untuk memastikan bahwa tindakan yang
diperlukan berdasarkan audit itu sebenarnya diambil. Audit internal harus
memainkan hanya terbatas, peran spesifik setelah laporan audit telah dirilis,
seperti membuat sendiri yang tersedia untuk menanggapi pertanyaan-pertanyaan,
dan meninjau kembali situasi pada saat audit dijadwalkan berikutnya di daerah
tersebut. Banyak perusahaan telah mengadopsi tipe menengah pendekatan dimana
koordinasi rekomendasi audit laporan tindak lanjut ditempatkan di kantor lain-
biasanya dalam fungsi pengawas atau beberapa lebih netral administratif layanan
grup. Tindakan perbaikan kemudian diawali dengan garis bertanggung jawab atau
manajer staf, tetapi tanggapan dapat dilakukan terhadap kelompok koordinasi.
Jika ada yang tidak semestinya.penundaan dalam berurusan dengan rekomendasi,
kantor koordinasi dapat mengeluarkan tindak lanjut laporan status. Dalam
pendekatan ini, salinan dari tanggapan ini juga dapat diberikan kepada audit
internal untuk informasi.
Audit internal memiliki tanggung jawab untuk menghasilkan laporan audit
yang dapat dibaca, dimengerti,dan persuasif. Tujuannya adalah untuk
mengeluarkan laporan bahwa akan perintah perhatian manajer yang memiliki
tanggung jawab untuk berbagai operasional kegiatan dan untuk mendorong
mereka untuk mengambil tindakan koreksi yang tepat. Tujuannya keduanya
adalah untuk laporan audit yang akan membangun rasa hormat terhadap upaya
audit internal. Audit internal menerima hasil akhir dalam pengetahuannya tentang
tindakan yang diambil oleh auditee berdasarkan rekomendasi laporan audit
internal. Kombinasi internal audit keterampilan teknis dan kemampuan untuk
berkomunikasi hasilnya untuk orang-orang yang terbaik akan memastikan
penerimaan dan dukungan aktif adalah elemen dari baik pelaporan audit.
Pentingnya bagian menggarisbawahi kerja audit internal kebutuhan untuk
memberikan laporan audit perhatian. Ini berarti bahwa harus CAE aktif terlibat
dalam proses laporan audit, dan semua tingkat staf audit internal harus berpikir
dalam hal kebutuhan laporan akhir.

c) Audit Laporan dan Retensi Workpaper


Laporan formal audit internal dan workpapers pendukungnya merupakan
dokumen penting mendukung kegiatan audit internal. Prosedur harus
dilaksanakan untuk menyimpan catatan untuk setiap pemeriksaan yang dilakukan
sebagai bagian dari catatan enterprise-wide reguler prosedur penyimpanan.
Sedangkan penyimpanan catatan-catatan ini sekali diperlakukan lebih informal
sebagai keputusan internal audit upaya terbaik fungsi. Aturan Sox mengharuskan
semua audit yang terkait dengan catatan harus dipertahankan untuk jangka waktu
tujuh tahun. Meskipun aturan ini ditujukan auditor eksternal, mereka berlaku
untuk audit internal juga.
Laporan audit internal dan workpapers pembantu dapat mendukung bahan
dalam tindakan litigasi atau bahkan pemerintah yang sah. Suatu perusahaan
mungkin diperlukan untuk menghasilkan catatan kerja internal audit untuk
membuktikan, di pengadilan hukum, apa yang dilakukannya atau tidak lakukan di
beberapa daerah. Juga, perintah pengadilan mungkin mengharuskan perusahaan
mengungkapkan catatan-catatan pendukung beberapa masalah. Catatan tujuh
tahun Soxs retensi aturan mengatakan bahwa perusahaan harus berhati-hati untuk
melestarikan dan mengatur semua pendukung catatan yang meliputi banyak
daerah. Laporan audit internal dan workpapers pendukung catatan penting
perusahaan yang memiliki aturan-aturan retensi rekaman yang sama.

17.4 Efektif Komunikasi Internal Audit Peluang


Komunikasi efektif baik secara orang-ke-orang dan dengan lebih besar kelompok,
adalah komponen kunci sukses audit internal. Auditor internal harus memiliki
pemahaman yang baik tentang masalah yang terkait dengan komunikasi efektif dan cara
mengatasinya dengan mereka. Situasi terus timbul dalam internal fungsi audit ketika
individu perlu berkomunikasi satu sama lain. Ini termasuk memberikan instruksi lisan
kepada staf auditor, membahas masalah operasional selama pertemuan keluar audit,
konseling bawahan, mewawancarai calon karyawan, atau melakukan review kinerja
staf. Semua situasi ini melibatkan hubungan pribadi yang berbeda tetapi terdiri dari
aliran dua arah terus pesan. Auditor internal harus memahami proses ini untuk
mengidentifikasi jenis masalah yang dapat mendistorsi atau benar-benar mencegah
komunikasi yang efektif. Masalah ini mempengaruhi semua langkah dalam proses
komunikasi dan mencakup:
Tidak memberikan pertimbangan yang tepat untuk hubungan kekuatan pesan
pengirim dan penerima. Komunikasi dengan supervisor garis sering berbeda dari
yang dengan seorang senior.
Mengabaikan stres emosional sementara oleh baik pengirim atau penerima.
Pertemuan keluar audit sering berubah menjadi sebuah situasi yang penuh dengan
konflik dan stres kecuali komunikator internal audit membutuhkan perawatan
untuk mempertimbangkan potensi masalah emosional.
Gagal untuk benar mengevaluasi kapasitas penerima untuk menerima dan
memahami pesan. Jika audit internal bertemu dengan masalah kontrol parah di
bidang teknis dalam proses pekerjaannya, isu-isu tersebut harus dikomunikasikan
benar.
Penggunaan kata-kata yang dapat memiliki beberapa arti atau dapat
menyampaikan tidak disengaja makna. Kami telah membahas masalah ini ketika
menyiapkan laporan audit, tetapi ini adalah semua yang lebih penting dalam
komunikasi verbal.
Tidak semestinya tergesa-gesa dalam transmisi pesan yang melemahkan kejelasan
dan atau kredibilitas. Pesan sering harus dikomunikasikan secara perlahan
sehingga semua pihak akan mengerti.
Persepsi bahwa pengirim keinginan untuk memenuhi kebutuhan pribadi, dengan
demikian menyebabkan emosional resistensi dan blok. Sering kali orang lain
melihat auditor internal orang memiliki agenda pribadi. Lainnya cepat menyadari
hal ini, dan komunikasi bisa menjadi tersumbat.
Kegagalan untuk membangun fondasi yang dibutuhkan untuk pesan inti dan
terkait buruk waktu. Keprihatinan audit internal tidak efektif dikomunikasikan
ketika mereka hanya dibuang di pangkuan auditee.
Kurangnya kejelasan atau keyakinan karena keengganan untuk menyebabkan
penerima ketidakpuasan. Sedangkan auditor internal harus membangun sebuah
kasus untuk menggambarkan kekhawatiran meyakinkan, auditor tidak boleh
berbasa-basi untuk menghindari menggambarkan situasi masalah tetapi harus
selalu jelas mengkomunikasikan keprihatinan kontrol.
Dampak tindakan nonverbal, seperti nada suara, ekspresi wajah, dan cara
komunikasi. Sebagai contoh, di beberapa bagian dunia, bersila dengan telapak
kaki menunjuk ke pendengar dapat dilihat sebagai penghinaan ekstrim.
Tidak memberikan pertimbangan kepada persepsi dan perasaan terkait dengan
penerima. Auditor harus berusaha untuk memahami bagaimana pesan akan
diterima dan diterjemahkan oleh penerima mereka.
Kedua belah pihak dalam komunikasi-terutama utama penggerak-belajar dari
pertanyaan dan komentar yang dibuat oleh penerima dalam menanggapi serangkaian
pesan. Ini disebut feedback. Bagian dari komunikasi dua arah yang efektif adalah untuk
mendorong umpan balik sehingga auditor internal memiliki dasar yang terbaik untuk
menentukan apakah manajerial tujuan tercapai. Pendekatan yang berbeda mungkin
diperlukan untuk mendorong dan memanfaatkan umpan balik yang baik. Sebuah
komponen mendengarkan terkait-adalah penting dalam rangka pemanfaatan umpan
balik yang lebih baik dan untuk menunjukkan minat pada orang lain pandangan. Jika
tidak, hasil seperti pesan bisa untuk menciptakan emosional respon yang secara
signifikan penerimaan blok penerima dan pemahaman tentang dimaksudkan pengirim
pesan.
Berbagai kebutuhan orang berhubungan alternatif untuk kompetisi, konflik, dan
kerjasama. Secara tradisional, konflik telah dilihat sebagai merusak dan tidak
diinginkan. Namun, bila dikelola dengan benar, konflik dapat berguna dalam mencapai
organisasi kesejahteraan. Auditor internal perlu belajar untuk memanfaatkan konflik ke
titik di mana itu konstruktif tetapi untuk mengontrol ketika itu mengancam untuk keluar
dari tangan. Internal tanggung jawab audit tak terhindarkan menghasilkan situasi yang
menciptakan kompetisi dan potensi konflik. Manajemen kemudian memiliki tantangan
untuk mengeksploitasi manfaat kompetisi dan konflik yang sehat tapi untuk
mengontrol proses untuk menghindari ekses. Selama review mereka, auditor sering
menemukan diri mereka dalam konflik dengan berbagai elemen dari perusahaan.
Auditor dapat menyebabkan auditee kehilangan tingkat berdiri kompetitif dalam usaha
mereka, dan auditee mungkin tidak setuju dengan internal audit hanya pada dasar itu.
Dalam jalannya review, konflik sering terjadi, dan auditor efektif harus menggunakan
konflik ini untuk berkomunikasi dengan manajemen dan meyakinkan untuk mengambil
tepat tindakan. Namun, auditor internal yang efektif perlu memahami bagaimana
mengendalikan konflik.
Dalam perusahaan yang khas, ada kebutuhan terus benar keseimbangan stabilitas
dan perubahan. Manajemen mencari stabilitas dengan mengembangkan kebijakan dan
prosedur dimana operasi standar untuk meningkatkan kontrol internal dan untuk
memastikan penanganan terbaik berulang sejenis peristiwa. Namun, kondisi yang
berubah panggilan kebijakan diubah dan prosedur. Mencari keseimbangan yang tepat
antara stabilitas dan perubahan diperlukan adalah sulit, karena faktor yang terlibat
biasanya sulit untuk menganalisis dan mengukur. Salah satu kendala untuk mengubah
adalah bahwa perusahaan sering membuat kebijakan dan prosedur, dan kebijakan
tersebut cenderung menjadi bias yang menguntungkan mereka, sehingga membuat
mereka tidak menyadari dan tidak responsif terhadap kebutuhan untuk berubah. Audit
internal merasa kesulitan ketika merekomendasikan kebijakan atau perubahan
prosedural melalui audit laporan. Selain itu, orang biasanya tidak ingin menerima
perubahan bahkan ketika kebutuhan untuk itu cukup jelas. Pada tingkat tertinggi,
perlunya perubahan mungkin melibatkan strategi baru, bisnis baru usaha, perubahan
produk, atau kebijakan pendukung baru. Perubahan terkait mungkin melibatkan struktur
organisasi baru, relokasi tanaman, produksi baru proses, atau perubahan pada orang,
tapi auditor internal sering tidak membuat rekomendasi untuk perubahan pada tingkat
itu.
Ketika membuat rekomendasi mereka, auditor internal harus memahami
bagaimana perusahaan akan menghadapi perubahan. Bagaimana audit internal
mencapai diperlukan perubahan dengan cara yang terbaik akan melayani kesejahteraan
yang lebih tinggi tingkat perusahaan? Dalam semua kasus, sifat dan ruang lingkup
tindakan yang diperlukan tergantung pada pentingnya tertentu direkomendasikan
berubah. Karena individu menempatkan prioritas tinggi pada mereka kebebasan
bertindak, pertimbangan manusia yang sangat penting dalam desain dan pelaksanaan
kontrol ini. Karena semua manajer bertanggung jawab untuk internal kontrol dan pada
saat yang sama tunduk kepada mereka, dampak yang direkomendasikan kontrol
perbaikan pada orang harus dipertimbangkan hati-hati. Mungkin tidak dalam tahap
proses manajemen adalah pemahaman dan pertimbangan orang begitu kritis.

17.5 Laporan Audit dan Memahami Masyarakat di Audit Internal


Diskusi ini tentang membuat laporan audit internal yang efektif berfokus pada
kepentingan semua auditor internal sehubungan dengan hubungan mereka dengan audit
komite, manajemen senior, dan satu sama lain. Sementara semua ini adalah kepentingan
untuk auditor internal sebagai bagian dari kajian mereka dan analisis pengendalian
internal, juga harus menarik perhatian para CAE dan komite audit. Beberapa unik dan
masalah khusus menghadapi auditor internal dalam kegiatan mereka, termasuk gambar
masalah, karena auditor sering dianggap sebagai fokus berlebihan pada rinci kepatuhan
atau mengendalikan masalah dan dipandang oleh banyak orang sebagai ancaman.
Seperti telah dibahas dalam bab-bab sebelumnya, gambar ini mungkin telah diperoleh
karena cara di mana auditor internal pernah digunakan dalam perusahaan. Sampai batas
tertentu, gambar juga dihasilkan karena beberapa hari ini auditor internal tidak
melakukan cukup melalui pekerjaan audit mereka dan cara untuk membangun
hubungan pribadi yang lebih baik.
Sekarang auditor internal menghadapi beberapa masalah serius untuk merubah
gambar ini. Auditor Internal dibebankan dengan tanggung jawab pelindung tertentu
yang cenderung membuat lain dalam perusahaan melihat mereka sebagai antagonis atau
petugas polisi. Internal audit peran total harus pergi jauh melampaui peran sempit
memberikan pelayanan pelindung. Sebaliknya, auditor internal harus peduli dengan
kesejahteraan total perusahaan di semua tingkat dan sehubungan dengan aktivitasnya.
Dalam semua, aspek komunikasi dan hubungan dengan orang-orang terus tantangan
yang melibatkan target untuk audit internal yang selalu bergerak maju. Keberhasilan
audit internal dalam pertemuan tantangan yang menyediakan salah satu peluang
terbesar untuk melayani perusahaan dan untuk mencapai kesejahteraan maksimum.