Los Principios de

Tributacin

DOCENTE:

ALUMNOS:

1.

2.

3.

4. 2017
PRINCIPIOS DE TRIBUTACIN

DEDICATORIA:

A nuestros padres y familiares que siempre estn

preocupndose para que seamos da a da
mejores brindndonos su confianza, cario,
amor y tambin en lo emocional y econmico y
as lograr nuestros objetivos en nuestras vidas.

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 PRINCIPIOS DE TRIBUTACIN

NDICE:

INTRODUCCIN:.......................................................................................................................4

PRINCIPIOS DE TRIBUTACIN...........................................................................................5

1. DEFINICIN:....................................................................................................................5

2. PRINCIPIOS DE TRIBUTACIN:.............................................................................5

PRINCIPIO DEL BENEFICIO:....................................................................................5

PRINCIPIO DE LA CAPACIDAD DE PAGO:.........................................................6

EQUIDAD HORIZONTAL:............................................................................................7

EQUIDAD VERTICAL:...................................................................................................7

PRINCIPIO DE EQUIDAD INTERGENERACIONAL:.........................................8

3. LA EQUIDAD Y LOS TIPOS DE SISTEMAS TRIBUTARIOS:........................9

LA EQUIDAD:...................................................................................................................9

SISTEMAS TRIBUTARIOS:........................................................................................9

4. TIPOS DE SISTEMAS TRIBUTARIOS EN EL PER:.....................................10

TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR EL GOBIERNO CENTRAL:...............10

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 PRINCIPIOS DE TRIBUTACIN

TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR EL GOBIERNO LOCAL:.....................11

TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR OTRAS INSTITUCIONES:................12

CONCLUSIONES:.....................................................................................................................13

BIBLIOGRAFA:........................................................................................................................14

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 PRINCIPIOS DE TRIBUTACIN

INTRODUCCIN:

La potestad tributaria est orientada por principios que han sido elaborados por la
doctrina, recogidos por el constituyente y plasmados en la Constitucin Poltica. Tienen un
sentido tridimensional, pues orientan al legislador en la creacin y tratamiento general de
las normas tributarias; sirven a la autoridad administrativa tributaria en las decisiones que
le corresponde adoptar en los diversos casos concretos, puesto que los actos y
resoluciones en general no pueden ignorar los alcances de la potestad en referencia; y,
finalmente, sirven de garanta constitucional a los contribuyentes porque el legislador no
puede afectar con tributos a la poblacin rebasando los alcances de estos principios. El
sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos, contribuciones y tasas que existen
en el Per

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 PRINCIPIOS DE TRIBUTACIN

PRINCIPIOS DE TRIBUTACIN

1. DEFINICIN:

Los principio de tributacin son reglas sobre las cuales se

fundamentan los sistemas tributarios, algunas parten de la
constitucin Nacional y otras del derecho tributario. Dentro de
los ms importantes principios tributarios estn:

2. PRINCIPIOS DE TRIBUTACIN:

PRINCIPIO DEL BENEFICIO:

Conocido tambin como principio de equivalencia econmica, es uno de los

llamados principios tributarios o fundamentos racionales que justifican la existencia
y aplicacin de los tributos. Segn aqul el contribuyente paga el tributo como
contraprestacin del beneficio obtenido por haber utilizado el servicio pblico o por
el derivado de la obra pblica realizada. De alguna forma, trata de justificar la
existencia de los tributos equiparndolos a lo que son los precios y su formacin
en el sector privado. Se aplica mayormente a las tasas y a las contribuciones
especiales. El gran problema es que los bienes pblicos no formulan demanda,
ni esta se conoce ni expresan la utilidad que derivan de estos bienes o servicios.

EJEMPLO: que los nios jueguen en un parque es una claro beneficio obtenido
por el pago de os tributos, pues sin el tributo no habra presupuesto para la
construccin de los parques y jardines que disfrutan los ciudadanos.

PRINCIPIO DE LA CAPACIDAD DE PAGO:

Principio que establece que la carga de la imposicin debe ser distribuida de

acuerdo con la capacidad de pago del contribuyente.

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 PRINCIPIOS DE TRIBUTACIN

El principio de la capacidad contributiva nace de la necesidad de contribuir al gasto

pblico y del principio de la igualdad de las cargas pblicas. Es deber de todo
ciudadano el contribuir en la medida de sus posibilidades al financiamiento de los
gastos en que incurre el Estado, ya que ste necesita de esos recursos para
satisfacer las necesidades pblicas, lo cual es su razn de ser primordial y
principal motivo de existencia.

Existe, pues, el deber de solidaridad de contribuir al

gasto pblico, sin embargo, no todos estamos
obligados de sacrificarnos de igual manera, porque
existe el principio de la igualdad de las cargas
pblicas, que no alude a una igualdad material,
cuantitativa, sino que es personal, cualitativa; se
toma en cuenta la situacin econmica de cada quin.

POR EJEMPLO: la empresa A tiene ganancia de S/. 100 y paga S/. 10 de

impuestos, mientras que la empresa B tiene ganancia de S/. 2.000 y paga S/. 200
en impuestos. La empresa con mayores ingresos netos paga ms, pero ambas
empresas pagan la misma proporcin de su renta: 10%.

EQUIDAD HORIZONTAL:

En economa pblica, el principio de equidad horizontal establece que aquellos

individuos que en los aspectos relevantes son iguales, deben ser tratados de modo
idntico por la poltica pblica, es decir la imposicin tributaria y el gasto pblico.

Equidad o justicia. El principio equidad horizontal es por el cual individuos

semejantes deberan ser tratados de la misma manera, all donde haya cuestiones

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 PRINCIPIOS DE TRIBUTACIN

econmicas de por medio. El concepto se utiliza con ms frecuencia con respecto a

los impuestos y la renta, as se sostiene que la equidad horizontal se consigue si
individuos con la misma renta se enfrentan a la misma carga impositiva.

EQUIDAD VERTICAL:

Justicia o equidad en el tratamiento de los individuos en circunstancias diferentes.

En el campo impositivo, la equidad vertical requiere que las cargas impositivas de los
individuos estn relacionadas con sus niveles de renta. De este modo la equidad
vertical se presenta como un argumento en favor de los impuestos progresivos o
proporcionales, de modo que los que perciben mayores rentas paguen ms
impuestos.

EJEMPLO: Si dos familias tienen diferentes ingresos, para conseguir la igualdad

entre todos, la familia de mayores recursos debe pagar ms impuestos, y la que gana
menos debe pagar menos. Los que ganan ms, pagan ms y los que ganan menos,
pagan menos.

PRINCIPIO DE EQUIDAD INTERGENERACIONAL:

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 PRINCIPIOS DE TRIBUTACIN

Supone que debemos entregar a las generaciones venideras un mundo que desde la
estabilidad ambiental les brinde las mismas oportunidades de desarrollo que tuvimos
nosotros. Este principio tiene relacin directa con la
base tica del orden ambiental, la solidaridad y su
paradigma.

El desarrollo sostenible es aquel desarrollo que es

capaz de satisfacer las necesidades actuales sin
comprometer los recursos y posibilidades de las futuras generaciones por tal razn la
equidad intergeneracional es un principio clave del desarrollo sostenible ya que esta
es una situacin en la cual las futuras generaciones tienen el derecho a una herencia
adecuada que les permita un nivel de vida no menor al de la generacin actual.

Pero, la generacin actual tiene obligaciones en cuanto a la proteccin del

medio ambiente para las generaciones futuras? o stas tambin tienen
derechos? Los deberes no siempre estn ligados a derechos, pero los derechos
siempre lo estn a deberes.

El argumento en contra de los derechos de las generaciones futuras es que los

derechos slo existen cuando hay unos intereses reconocibles, y esto slo es posible
si se identifica a individuos que tengan intereses que proteger. Puesto que no se
puede identificar a los individuos de las generaciones futuras, no se puede hablar de
sus derechos. Sin embargo, esos derechos pueden ser considerados como colectivos
y no como individuales.

Los derechos existen sea cual sea el nmero y la identidad de los individuos que
componen cada generacin. Cuando las generaciones futuras toman cuerpo, sus
miembros adquieren el derecho a utilizar la Tierra y a beneficiarse de ella, y la
obligacin de cuidar de ella para sus contemporneos y
para quienes les sucedan.

3. LA EQUIDAD Y LOS TIPOS DE SISTEMAS

TRIBUTARIOS:

LA EQUIDAD:

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La equidad en la tributaria es un criterio con base en el cual se pondera la distribucin

de las cargas y de los beneficios o la imposicin de gravmenes entre los
contribuyentes para evitar que haya cargas excesivas o beneficios exagerados. Una
carga es excesiva o un beneficio es exagerado
cuando no consulta la capacidad econmica de los
sujetos pasivos en razn a la naturaleza y fines del
impuesto en cuestin.

SISTEMAS TRIBUTARIOS:

Un sistema tributario es el conjunto de impuestos establecidos por la Administracin

Pblica, cuyo fin principal es la obtencin de ingresos para el sostenimiento del Gasto
Pblico, es decir, el cubrimiento de las necesidades de la sociedad en general.

Todo sistema tributario nacional, se encuentra principalmente en la Constitucin y en

el Cdigo Tributario, porque ambos textos encierran las normas que dicen relacin con
la tributacin.

4. TIPOS DE SISTEMAS TRIBUTARIOS EN EL PER:

TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR EL GOBIERNO CENTRAL:

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 PRINCIPIOS DE TRIBUTACIN

Estn conformados por los tributos internos y aduaneros recaudados por SUNAT,
excluidas las Contribuciones Sociales. La participacin de estos ingresos respecto
al PBI, se denomina presin tributaria.

Los principales tributos que administra la SUNAT

son los siguientes:

IMPUESTO A LA RENTA: Todas aquellas que

provengan de una fuente durable y susceptible de
generar ingresos peridicos.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: Grava la venta de bienes muebles,

importacin de bienes, prestacin o utilizacin de servicios, los contratos de
construccin y la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos.

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO: Tributo al consume especfico. Grava

la venta de productos de determinados bienes, importacin de los mismos, la
venta de los bienes cuando la efecta el importador, y los juegos de azar y
apuestas.

IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD: Grava las remuneraciones

que se abonan a los trabajadores mensualmente, y de quienes presten servicios
sin relacin de dependencia.

DERECHOS ARANCELARIOS: Se aplican sobre el valor CIF (Costo, seguro y

flete, en espaol) de los bienes importados al Per.

TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR EL GOBIERNO LOCAL:

Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o

exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la
ley. Constituyen rentas de las municipalidades, entre otros, los tributos creados por ley
a su favor, las contribuciones, tasa, arbitrios, licencias y derechos creados por
Ordenanza Municipal, conforme a ley y los recursos asignados del Fondo
de Compensacin Municipal.

Entre las cuales tenemos:

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IMPUESTO PREDIAL: Tributo de periodicidad anual que grava el valor de los

predios urbanos y rsticos (terrenos, edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes). No aplica para propiedades de Universidades, centros educativos y
concesiones mineras.

IMPUESTO DE ALCABALA: Grava la transferencia

de inmuebles a ttulo oneroso o gratuito.

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR: Grava

la propiedad de vehculos (automviles, camionetas y
station wagons) nacionales o importados, con antigedad no mayor de 3 aos. Son
de periodicidad anual.

- EL ARBITRIO DE REAS VERDES: comprende la organizacin, gestin y

ejecucin del servicio de conservacin y mantenimiento de las reas verdes en
parques pblicos, plazas pblicas y reas verdes en bermas pblicas en el distrito,
con la finalidad de brindar a los contribuyentes el mayor disfrute de las reas verdes.

- LICENCIAS DE APERTURA DE ESTABLECIMIENTOS: Son las tasas que

debe pagar todo contribuyente por nica vez por la autorizacin que otorgan las
municipalidades para el desarrollo de actividades econmicas en un establecimiento
determinado, en favor del titular de las mismas.

TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR OTRAS INSTITUCIONES:

CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL:

Seguro Social de Salud (ESSALUD): Son asegurados al Rgimen Contributivo de la

Seguridad Social en Salud los afiliados regulares (trabajadores en relacin de
dependencia y pensionistas), afiliados potestativos (trabajadores y profesionales
independientes) y derecho - habientes de los afiliados regulares (cnyuge e hijos)

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ONP: La administracin de los fondos del Sistema Nacional de Pensiones (sistema

pblico), rgimen del Decreto Ley No. 19990 o SNP; hasta 1993 estaba a cargo del
IPSS, a partir de ese ao se transfieren a la Oficina de Normalizacin Previsional
(ONP).

CONTRIBUCIN AL SERVICIO NACIONAL DE ADIESTRAMIENTO

TCNICO INDUSTRIAL SENATI:

Grava el total de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores las empresas que
desarrollan actividades industriales manufactureras (Categora D de la Clasificacin
Industrial Internacional Uniforme CIIU, de las actividades
econmicas segn las Naciones Unidas).

CONTRIBUCIN AL SERVICIO NACIONAL DE

CAPACITACIN PARA LA INDUSTRIA DE LA

CONSTRUCCIN SENCICO:

Es el aporte al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin

(SENCICO) que realizan las personas naturales o jurdicas que construyan para s o
terceros dentro de las actividades comprendidas en la Gran
Divisin 45 de la CIIU de las Naciones Unidas.

CONCLUSIONES:

Los principios tributarios, de raigambre constitucional son los

que rigen la imposicin de toda carga contributiva por parte del
Estado a sus habitantes. Son lmites al poder discrecional
estatal, de asegurar mediante la colaboracin de quienes ms tienen los derechos de

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 PRINCIPIOS DE TRIBUTACIN

todos. Esta solidaridad forzosa a la que se ven compelidos quienes tienen ingresos que
exceden a sus necesidades bsicas, no puede ser impuesta en desmedro de sus propios
derechos.

El sistema tributario en el Per est compuesto por el conjunto de normas legales,

organismos pblicos y procedimientos destinados al cobro de los impuestos. El Cdigo
Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional, ya que sus
normas se aplican a los distintos tributos.

Los tributos son prestaciones, lo cual indica su obligatoriedad, pues se tiene la obligacin de
pagarlos independientemente de recibir algo de manera directa e inmediata. Los Tributos
Municipales son: los impuestos, las tasas y las contribuciones especiales municipales.

Ahora bien, una vez reafirmado este carcter tributario, el problema se puede encontrar
en la propia clasificacin de las prestaciones a la Seguridad Social dentro de los tributos,
en donde ya no existe tanto acuerdo doctrinal al respecto. Por ltimo, si alguien no ve muy
claro el carcter tributario, que lo motive, no me basta slo con que lo diga.

BIBLIOGRAFA:

I. LA DOCTRINA DEL PRINCIPIO DE SOLIDARIDADEN LA JURISPRUDENCIA

DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL PERUANO, Csar Garca Novoa.

II. LEGISLACION TRIBUTARIA, Jorge Bravo Cucci Luis Durn Rojo Roco Liu
Arevalo Kelly Prez Montenegro Francisco Ruiz De Castilla Ponce De Len
Sandra Sevillano Chvez Claudia Surez Gutirrez Rene Yillagra Cayamana.

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 PRINCIPIOS DE TRIBUTACIN

III. SISTEMAS TRIBUTARIOS PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO

TRIBUTARIO, Jos Pedro Montero Traibel.

IV. DERECHO TRIBUTARIO, BALOTARIO DESARROLLADO PARA EL EXAMEN

DEL CNM.

V. STEMA TRIBUTARIO SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO, Antigua, agosto

2008.

VI. SISTEMA TRIBUTARIO DE PER, Norma Pinchi Valdez.

VII. TRIBUTOS VIGENTES EN LA REPUBLICA ARGENTINA A NIVEL NACIONAL

(Actualizado al 30 de junio de 2017).

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