Entorno Econmico de

Mxico
Tema No. 3

Sesin 5: Panorama impositivo

aplicado a los negocios. Parte I

2016
2017
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Objetivo de la sesin:
Al finalizar la sesin, los estudiantes podrn categorizar los principales
impuestos que aplican a los negocios en Mxico.

Contextualizacin
Los negocios se realizan para generar utilidades, adems para ofrecer
productos y servicios necesarios o demandados por el mercado. Para que se
realicen los negocios, debe haber un estado de derecho y un orden, para el que
se requieren diferentes instituciones y mecanismos que establezcan tal orden y
vigilen que no se rompa.

El Estado es la instancia que principalmente asegura el orden y para solventar

sus gastos requiere que la poblacin y las empresas que generan utilidades le
compartan una porcin de sus ganancias, que se espera sea retribuida en
trminos de servicios pblicos y del orden que te comentamos.

Los impuestos representan esta parte en que los mexicanos comparten con el
fisco mexicano, a travs del Sistema de Administracin Tributaria de la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.

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Introduccin al Tema

La ley fundamental de nuestro pas es la Constitucin Poltica de los Estados

Unidos Mexicanos, en ella:

Se establecen los derechos y obligaciones de sus habitantes y de sus

gobernantes.
Se trata de la norma jurdica suprema, y ninguna otra ley o disposicin
puede contrariarla.
Es en nuestra Constitucin Poltica donde se establece la obligacin de
los mexicanos de contribuir para el gasto pblico del pas, del estado y del
municipio, es decir, se establece la obligacin de pagar impuestos.
En nuestro pas existen diversas contribuciones, adems de los
impuestos, como son los derechos, los aprovechamientos, las
aportaciones de seguridad social.
Todas estas aportaciones estn dedicadas a pagar por un servicio que da
el Estado o para un fin especfico. T
odas estn debidamente reguladas por una ley especial. Pero los
impuestos se destinan directamente a pagar el gasto pblico.

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Los impuestos son uno de los medios principales por los que el gobierno
obtiene ingresos; tienen gran importancia para la economa de nuestro pas,
ya que gracias a ellos se puede invertir en aspectos prioritarios como la
educacin, la salud, la imparticin de justicia y la seguridad, el combate a la
pobreza y el impulso de sectores econmicos que son fundamentales para el
pas.

El no pagar impuestos impide al gobierno destinar recursos suficientes para

cubrir las necesidades de nuestra sociedad, por lo que es fundamental que
cumplamos con esta obligacin (Servicio de Administracin Tributaria.)

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Explicacin
3. Panorama impositivo aplicado a los negocios

Existen impuestos para muchos aspectos de la vida productiva:

Impuesto al activo.

Impuesto sobre la nmina o sobre los ingresos (impuesto sobre la renta).

Impuestos hoteleros.

Impuestos ambientales.

Impuestos por el consumo de bienes (impuesto al valor agregado).

Impuestos especiales por importaciones o exportaciones.

Las decisiones sobre impuestos que toma el Estado forman parte de la poltica
fiscal y se pueden utilizar para promover o para desincentivar el consumo o la
inversin.

El sector informal de la economa es aquel que no paga impuestos. Tampoco

est en el sistema gubernamental de seguridad social.

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Existe un paquete de pago de impuestos, pago de derechos y de servicios que

los negocios deben cumplir. En esta seccin se explicarn los aspectos ms
relevantes de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al
Activo y de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, pero existen otras leyes de
impuestos aduanales y sobre nminas y muchos otros impuestos en el sistema
tributario de cada pas.

Los sistemas de informacin y de comunicacin electrnicos permiten tanto

a la autoridad fiscal como a los negocios hacer ms eficiente el pago de
impuestos y ms controlables las transacciones.

Un cambio importante en este sentido

ha sido la implementacin de la
factura electrnica en 2012 y 2013,
que revolucion la forma de facturar
en Mxico y que mejor el control por
parte del gobierno.

Continuamente se estn quitando y

poniendo impuestos. Cambian
tambin la tasa impositiva o la mecnica de clculo. Lo que se mantiene es la
obligacin de los ciudadanos de pagar impuestos y el derecho del Estado a
cobrar impuestos y tener un ingreso tributario.

Otro ingreso importante del estado mexicano proviene de la explotacin del

petrleo, pero depende de diferentes factores, tales como los costos de
produccin, la existencia del petrleo y los precios en el mercado internacional.

3.1 Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR)

El impuesto sobre la renta es:

El impuesto directo sobre los ingresos menos los gastos autorizados a

deducirse. Toda persona fsica o moral que tiene ingresos por diferentes

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conceptos, debe pagar ISR, es uno de los impuestos ms generalizados,

pero no es el nico.

La Ley del ISR establece en su Artculo 1 quines deben pagar el impuesto:

Cada pas cobra impuestos, por lo que la ley considera este caso y aclara a qu
ingresos se van a cobrar Impuestos:

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Tratndose de ingresos por dividendos o utilidades distribuidos por sociedades

residentes en el extranjero a personas morales residentes en Mxico, tambin se
podr acreditar el impuesto sobre la renta pagado por dichas sociedades en el
monto proporcional que corresponda al dividendo o utilidad percibido por el
residente en Mxico.

Quien efecte el acreditamiento a que se refiere este prrafo considerar como

ingreso acumulable, adems del dividendo o utilidad percibida, el monto del

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impuesto sobre la renta pagado por la sociedad, correspondiente al dividendo o

utilidad percibida por el residente en Mxico.

El acreditamiento a que se refiere este prrafo slo proceder cuando la persona

moral residente en Mxico sea propietaria de cuando menos el diez por ciento
del capital social de la sociedad residente en el extranjero, al menos durante los
seis meses anteriores a la fecha en que se pague el dividendo o utilidad de que
se trate.

El ISR es uno de los impuestos ms importantes tanto por el nmero de

personas que contribuyen como por el total que aportan al gobierno.

3.2 Ley del impuesto al activo

El Impuesto al activo es:

La tasa impositiva o fiscal por concepto del patrimonio que se tiene. En

Mxico, la Ley del Impuesto al activo fue derogada a partir del 1 de enero de
2008 (publicada en el diario oficial el 1 de octubre de 2007.)

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La ley sobre el activo o sobre el patrimonio (wealth, en ingls) es aplicada en

algunos pases, pensando que sera una fuente de ingresos para el Estado y
que lograra que paguen ms los que ms tienen.

Sin embargo, muchos pases como Mxico han dejado de aplicar este
impuesto porque su efecto fue la salida de los capitales y la migracin de
muchos profesionistas bien preparados.

3.4 Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA)

El impuesto al valor agregado es un impuesto que se carga

automticamente en la venta de la mayora de los bienes y servicios,
excluyendo algunas medicinas y algunos alimentos (tema polmico).

Es un impuesto de gran eficacia recaudadora porque toda compra-venta,

renta e incluso otras formas de intercambio pagan el IVA, por lo que es un
impuesto muy buscado por los diferentes pases.

En Mxico, el IVA sola ser del 10%, pero ya desde hace ms de una dcada
el IVA subi al 15% y luego al 16% del precio del bien o servicio, aunque el
porcentaje lo determina la autoridad a travs de las modificaciones a la
propia Ley del IVA y notifica en caso de cambios.

Existen algunos productos a tasa 0% y otros a una tasa mayor al 18%. Estas
especificaciones cambian continuamente, dependiendo de los decretos que
se publiquen, previamente propuestos por el Poder Ejecutivo y aprobados
por el Poder Legislativo, en la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

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Conclusin

En la presente sesin vimos que el Estado es la instancia que asegura un

ambiente de orden, que para solventar sus gastos es necesario que la poblacin
y las empresas econmicas le compartan una porcin de sus ganancias, para
que a su vez se distribuya en servicios pblicos y del orden

Es en nuestra Constitucin Poltica donde se establece la obligacin de los

mexicanos, empresas o individuos, de contribuir para el gasto pblico del pas,
del estado y del municipio

As, vimos temas importantes para la comprensin de nuestra materia:

Panorama impositivo aplicado a los negocios.

Ley del impuesto sobre la renta (ISR).

Ley del impuesto al activo.

Ley del impuesto al valor agregado (IVA).

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Para aprender ms
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. (s/f). Servicio de Administracin
Tributaria. Consultado el 24 de noviembre de 2015: www.sat.gob.mx

Instituto PYME. Herramientas PYME. (s/f). Incentivos fiscales para las

empresas. Consultado el 24 de noviembre de 2015:
http://mexico.smetoolkit.org/mexico/es/content/es/54238/Incentivos-
fiscales-para-las-empresas-

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Actividad de Aprendizaje
Instrucciones:

1. Selecciona la informacin ms relevante de la Ley del Impuesto sobre la

Renta y de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, sobre los siguientes temas
a desarrollar (media cuartilla por tema, dos cuartillas en total):

Conceptos bsicos sobre ISR

Conceptos bsicos sobre IVA
Principales aplicaciones vigentes del ISR en Mxico
Principales aplicaciones vigentes del IVA en Mxico
Comentario personal
Una vez estructurado el material, guarda el archivo para anexarlo a la plataforma
de la asignatura.

La actividad representa el 5% de la calificacin y se tomar en cuenta lo

siguiente:
Elemento a evaluar Valor
Portada. Datos Generales 5
Uso de tipografa Arial 11 puntos, texto justificado, espacio sencillo, 15
ttulos y subttulos en negritas
Estructura 30
Profundidad de anlisis 40
Ortografa 10
TOTAL 100

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Bibliografa y Cibergrafa
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. (s/f). Servicio de Administracin
Tributaria. Consultado el 24 de noviembre de 2015: www.sat.gob.mx

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