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Lutte contre le blanchiment et le financement du

terrorisme

Exemple de manuel de procdures destination


des petites structures d'exercice professionnel
Avertissement :

Le prsent document est destin aider les petites et moyennes structures d'exercice professionnel dexpertise
comptable dans la mise en place des procdures et mesures de contrle interne imposes par la norme
Blanchiment publie par arrt ministriel du 7 septembre 2010.

Lexemple de manuel de procdures propos ci-aprs na pas de caractre obligatoire ou normatif. Il appartient aux
structures d'exercice professionnel qui dcident de sen inspirer de ladapter leurs besoins, non seulement en ce
qui concerne leur identit et signaltique ou charte graphique, mais aussi en fonction des procdures et mesures
de contrle interne existantes ou quelles souhaitent appliquer. Notamment, les responsables de ces structures
devront veiller remplacer tous les mots ou locutions entre crochets [] par les mots ou locutions pertinents. Il peut
tre utilis seul, mais devrait sintgrer dans les manuels de procdures ou les rglements intrieurs existants ou
prvus dans ces structures, notamment les manuels relatifs la matrise de la qualit.

Il ne doit pas tre utilis en remplacement de la norme, mais comme un complment destin aider les
professionnels en exercice et leurs collaborateurs comprendre cette norme et la mettre en uvre de faon
uniforme lorsquils conoivent les procdures propres leurs structures. Les professionnels peuvent adapter les
procdures et les fiches de travail proposes, les modifier, en ajouter ou en supprimer en fonction de ce quelles
jugent pertinent eu gard leur taille, leur domaine dactivit et la nature de leur clientle.

Conformment au rfrentiel normatif et dontologique, les professionnels de lexpertise comptable et leurs


collaborateurs doivent respecter les dispositions lgales, rglementaires et normatives applicables toutes les
missions confies la structure dexercice professionnel laquelle ils appartiennent, quelle que soit la nature de
leurs interventions ; ils doivent notamment respecter en toutes circonstances :

Le Code de dontologie des professionnels de lexpertise comptable ;


La norme Maitrise de la qualit au sein de la structure dexercice professionnel ;
La norme dite Blanchiment .

La norme Maitrise de la qualit nonce des principes fondamentaux respecter par la structure dexercice
professionnel notamment en matire dacceptation et de maintien des missions, et plus particulirement des
facteurs relatifs lintgrit du client ou adhrent.

Lexemple de manuel de procdures propos fait rfrence au Guide dapplication de la norme Blanchiment ,
publi par le Conseil Suprieur de l'Ordre des Experts-comptables, auquel il convient de se reporter pour toute
information complmentaire ncessaire.

Considrations propres aux petites structures dexercice professionnel en matire de revue ou de traitement des
plaintes et allgations

Lorsquune structure dexercice professionnel compte peu de professionnels de lexpertise comptable, (voire un seul), il
est difficile de concevoir que les professionnels de lexpertise comptable qui supervisent les investigations ne soient
pas impliqus dans la mission. Ces petites structures dexercice professionnel ainsi que les professionnels exerant
titre individuel peuvent recourir aux services d'une personne externe qualifie ou d'une autre structure
dexercice professionnel pour raliser l'investigation des plaintes et allgations ou effectuer une revue
indpendante des dossiers.

2
Manuel de procdures
et mesures de contrle interne

(Exemple)

3
Sommaire :

Dsignation de la [structure] .......................................................

Gnralits sur les procdures ....................................................

Responsable du contrle interne .................................................

Correspondant TRACFIN ..............................................................

Procdures appliquer................................................................

Fiches de travail ..........................................................................

Annexes ......................................................................................

4
1. Dsignation de la structure d'exercice professionnel
[socit, cabinet, association de gestion comptable, ..]

La structure doit tre dfinie ici:


Nom, raison sociale, adresse du sige et des diffrents tablissements, primtre du groupe le cas chant,
entits concernes par les procdures dfinies, etc.

5
2. Gnralits sur les procdures

Le prsent manuel a t labor en application de la norme blanchiment publie par arrt ministriel du
7 septembre 2010. Il a pour vocation de prciser, sur le plan pratique, les procdures appliquer dans notre
[structure1] en matire de lutte contre le blanchiment et le financement du terrorisme, et les feuilles de travail
utiliser dans ce cadre. Ces procdures doivent sintgrer dans les contrles routiniers de lensemble des
dossiers et missions de faon dune part, respecter les obligations imposes aux professionnels de l'expertise
comptable par le code montaire et financier et dautre part, justifier, par la formalisation des diligences
effectues, de lexercice de la vigilance et du respect de ces obligations.

Conformment aux dispositions de la norme blanchiment, les documents relatifs lidentification du [client,
adhrent,..] et lacceptation de la mission doivent tre conservs dans les dossiers pendant toute la dure de
la mission plus cinq ans. Ainsi, pour une mission qui aurait commenc le 1er mars 2000 pour prendre fin le 31
dcembre 2009, ces documents doivent tre conservs jusquau 31 dcembre 2014. Les documents et les
feuilles de travail justifiant de lexercice de la vigilance sur les oprations ralises par le [client, adhrent] et
les documents qui leur sont joints, les copies des dclarations de soupon et leurs annexes, doivent tre
conservs pendant cinq ans aprs leur ralisation.

Chacun des membres de notre [structure] doit simpliquer dans le respect de la norme et du prsent manuel
de procdures de faon limiter au minimum les risques dutilisation de notre [structure] dans des oprations
de blanchiment de capitaux ou de financement du terrorisme, et, dans lhypothse ou une opration de cette
nature pourrait apparatre chez un de nos [clients ou adhrents] , limiter le risque de mise en cause de notre
responsabilit disciplinaire ou pnale.

Le dpt dune dclaration de soupon la cellule de renseignement financier franaise (TRACFIN) doit
demeurer exceptionnel dans la mesure o toutes les prcautions seront prises, par lexercice du discernement,
de lesprit critique et de la vigilance requise avant lacceptation de toute mission qui nous serait propose, de
faon viter, dans toute la mesure du possible, de nous trouver dans lobligation davoir faire une telle
dclaration, et de faon plus gnrale viter dentrer en relation daffaires avec des personnes la moralit
douteuse.

Le guide dapplication de la norme blanchiment, publi par le Conseil Suprieur de l'Ordre des Experts-
comptables sera utilement consult rgulirement, en complment du prsent manuel.

En cas de survenance dun doute ou dun soupon, le responsable de la mission pourra se rapprocher :

Du professionnel signataire,
De la direction de notre [structure]
Du responsable du contrle interne de notre [structure],
Du correspondant TRACFIN de notre [structure],
De la cellule blanchiment mise en place au Conseil Suprieur de l'Ordre des Experts-comptables,

Pour conforter, en tant que de besoin, sa position par rapport au dpt ventuel dune dclaration de
soupon.

1 Le terme de [structure] employ dans ce document doit tre remplac par le terme adquat : cabinet, socit,
groupe, association, ou autre.

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3. Responsable du Contrle interne en matire de lutte contre le blanchiment

Norme Blanchiment :

Chaque structure dexercice professionnel dsigne un responsable de la mise en place et du suivi de ces
systmes dvaluation et de gestion des risques et des procdures correspondantes. A dfaut de formalisation
de cette dsignation, le responsable ordinal connu du Conseil de lOrdre des experts-comptables est rput
assumer cette fonction.

Dans notre [structure], le responsable du contrle interne en matire de lutte contre le blanchiment
et le financement du terrorisme est :

Nom :
Prnom :
Adresse :
Tlphone bureau :
Tlphone mobile :
Adresse lectronique :

Il a t dsign par :
Le :
Pour une dure de :

En cas dabsence prolonge, son supplant est :


Nom :
Prnom :
Adresse :
Tlphone bureau :
Tlphone mobile :
Adresse lectronique :

Son rle est de veiller lapplication de la norme et du prsent manuel de procdures au sein de
notre [structure].

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4. Correspondant TRACFIN

Norme Blanchiment :

Chaque structure dexercice professionnel dsigne un correspondant en charge de diffuser les informations
utiles manant de TRACFIN et met sa disposition les moyens appropris pour ce faire. Le professionnel de
lexpertise comptable assume lui-mme le rle de correspondant et de responsable de la mise en place et du
suivi des systmes et des procdures lorsquil exerce en nom propre.

Le correspondant TRACFIN de notre [structure] est :

Nom :
Prnom :
Adresse :
Tlphone bureau :
Tlphone mobile :
Adresse lectronique :

Il a t dsign par :
Le :
Pour une dure de :

Le formulaire de dsignation a t adress TRACFIN le :


Par :

Son rle est de veiller lactualit en matire de lutte contre le blanchiment et le financement du
terrorisme, de recevoir les informations de la cellule TRACFIN, de rpondre aux questions de cette
cellule et de veiller la formation et linformation des membres, salaris ou non, de notre
[structure].

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5. Procdures appliquer

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5.1. Acceptation de la mission

Norme Matrise de la qualit :

26.- La structure dexercice professionnel doit dfinir des politiques et concevoir des procdures
pour l'acceptation et le maintien des relations clients ou adhrents et pour les missions particulires,
destines lui fournir l'assurance raisonnable qu'elle n'acceptera ou ne maintiendra de relations clients ou
adhrents et de missions que si les conditions suivantes sont respectes :

(a) elle a la comptence et les aptitudes pour raliser la mission, y compris le temps et les ressources
ncessaires ;

(b) elle peut se conformer aux rgles de dontologie pertinentes ;

(c) elle a pris en considration l'intgrit du client ou de ladhrent, et n'a pas connaissance d'informations qui
la conduiraient conclure un manque d'intgrit du client ou de ladhrent.

Acceptation de la mission

27.- Ces politiques et procdures doivent exiger :

(a) que la structure dexercice professionnel obtienne les informations qu'elle estime ncessaires dans les
circonstances avant d'accepter une mission pour un nouveau client ou adhrent, lorsqu'elle dcide de
conserver ou non une mission existante, et lorsqu'elle envisage d'accepter une nouvelle mission pour un client
ou adhrent existant ;

(b) que lorsqu'elle identifie un conflit d'intrt directement li l'acceptation d'une mission pour un nouveau
client ou adhrent ou pour un client ou adhrent existant, de dterminer sil est ou non opportun d'accepter la
mission ;

(c) que si des difficults ont t identifies et que la structure dexercice professionnel dcide d'accepter ou de
maintenir la relation client ou adhrent, ou une mission particulire, elle doit documenter la manire dont
ces difficults ont t rsolues.

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Procdures mettre en uvre dans notre [structure] :

Lacceptation dune mission nouvelle dun nouveau client ou adhrent relve de la responsabilit de [nom ou
dfinition de la fonction], aprs analyse des caractristiques tant du client ou adhrent ou prospect que de la
mission envisage, en particulier au regard du risque de blanchiment de capitaux.

En cas de doute, il convient de se rapprocher de [la direction] [de Monsieur ou Madame : ]

La fiche de travail acceptation de la mission doit tre utilise et complte avec attention, avant toute
acceptation. Elle devra tre mise jour rgulirement. Aprs acceptation, elle devra tre conserve au dossier
permanent, avec ses mises jour, pendant toute la dure de la mission plus 5 ans.

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5.2. Identification du client (ou adhrent)

Norme Blanchiment :
06- Avant la signature de la lettre de mission, et ou au plus tard avant de commencer les travaux, le
professionnel de lexpertise comptable :
procde lidentification du client, et le cas chant du bnficiaire effectif de la prestation ;
recueille, par ailleurs, tout lment dinformation pertinent sur ces personnes.

Processus didentification du client

07. Le processus didentification consiste pour les professionnels de lexpertise comptable demander la
communication :
pour un client personne physique, dun document didentit officiel en cours de validit comportant une
photographie ;
pour le client personne morale, de tout acte ou extrait de registre officiel datant de moins de trois mois
constatant la dnomination, la forme juridique, ladresse du sige social et lidentit des associs et dirigeants.
Ils sentretiennent le cas chant avec le client ou son reprsentant habilit sur les lments didentification
relevs afin de vrifier leur fiabilit.

08- En application de larticle L.561-8 du Code montaire et financier, lorsque les professionnels de lexpertise
comptable ne sont pas en mesure didentifier le client, ils ne commencent pas leurs travaux.

Procdures mettre en uvre dans notre [structure] :


Lidentification du client ou adhrent suppose :

La communication par le client ou adhrent de loriginal du document didentit requis sil sagit dune
personne physique;
Lobtention directe de lextrait dinscription auprs de linstitution comptente pour une personne morale ;
Lexamen critique de ces documents en vue dobtenir lassurance raisonnable quil ne sagit pas de faux ;
La comparaison, pour une personne physique, de la photographie porte par le document avec la personne
en cause ;
La copie (recto-verso) de ce document original par un membre du personnel de notre [structure] ;
Lutilisation complte de la fiche de travail identification du client ;
La conservation de la fiche didentification et des documents didentit dans le dossier permanent du client
ou adhrent.

Aucun travail ne doit tre effectu avant laccomplissement de la procdure didentification.

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5.3. Identification du bnficiaire effectif

Norme Blanchiment :
09- Les professionnels de lexpertise comptable apprcient si les lments obtenus sur le client leur
permettent didentifier le bnficiaire effectif. Si tel nest pas le cas, ils demandent au client ou son
reprsentant lgal, lidentit du bnficiaire effectif et les lments justifiant cette dclaration. Ils peuvent
estimer ncessaire dobtenir ce titre une dclaration crite du client ou de son reprsentant lgal.

10- Lorsque les professionnels de lexpertise comptable nobtiennent pas dlments suffisamment probants
sur lidentit du bnficiaire effectif, ils peuvent dcider de renoncer proposer leurs services ou de ne pas
commencer leurs travaux. Sils acceptent tout de mme une mission, ils prvoient de renforcer leur vigilance
sur le risque de blanchiment de capitaux ou de financement du terrorisme tout au long de la relation
daffaires.

Code Montaire et Financier :


Article R561-8

L'obligation, pour une personne mentionne l'article L. 561-2, d'identifier le bnficiaire effectif de la
relation d'affaires est rpute satisfaite lorsque le risque de blanchiment de capitaux ou de financement du
terrorisme est faible et que le client de cette personne est :
1 Une personne mentionne aux 1 6 de l'article L. 561-2, tablie ou ayant son sige social en France, dans
un autre tat membre de l'Union europenne, dans un tat partie l'accord sur l'Espace conomique
europen ou dans un pays tiers imposant des obligations quivalentes en matire de lutte contre le
blanchiment de capitaux et le financement du terrorisme et figurant sur la liste prvue au 2 du II de l'article L.
561-9 ;
2 Une filiale d'une personne mentionne aux 1 6 de l'article L. 561-2 ayant son sige social dans l'un des
tats mentionns au 1 et la condition que la socit mre atteste la fois qu'elle vrifie que sa filiale
procde l'identification du bnficiaire effectif et qu'elle a accs aux lments d'identification runis par sa
filiale ;
3 Une personne mentionne aux 1 6 de l'article L. 561-2 qui ne satisfait pas aux conditions prvues au 1
ou au 2, si la personne soumise l'obligation d'identifier s'assure que son client met en uvre des procdures
d'identification quivalentes celles qui sont appliques dans les tats membres de l'Union europenne et
qu'elle a accs aux lments d'identification des bnficiaires effectifs.
Toutefois, l'obligation d'identifier le bnficiaire effectif ne peut tre rpute satisfaite si la personne avec
laquelle la personne assujettie cette obligation noue la relation d'affaires est tablie ou a son sige social
dans un pays qui soit a fait l'objet d'une dcision de la Commission europenne constatant qu'il n'impose pas
d'obligations d'identification quivalentes celles des tats membres de l'Union europenne, soit a t
mentionn par une instance internationale intervenant en matire de lutte contre le blanchiment de capitaux
ou le financement du terrorisme parmi ceux dont la lgislation ou les pratiques font obstacle celle-ci ;
4 Un organisme de placements collectifs, une socit de gestion ou une socit de gestion de portefeuille le
reprsentant, qui sont agrs par l'autorit comptente d'un tat membre de l'Union europenne ou d'un tat
partie l'accord sur l'Espace conomique europen ou d'un pays tiers imposant des obligations quivalentes
en matire de lutte contre le blanchiment des capitaux et le financement du terrorisme et figurant sur la liste
prvue au 2 du II de l'article L. 561-9, ds lors que la personne soumise l'obligation d'identifier s'est assure
de l'existence de cet agrment.

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Procdures mettre en uvre dans notre [structure] :
Note liminaire : lorsque le client ou adhrent est une personne physique, il ny a pas rechercher si cette
personne agit de faon occulte pour le compte dune autre personne, sauf en cas dincohrences ou
danomalies manifestes. Pour les personnes morales clientes ou adhrentes, le bnficiaire effectif sera dans
la plupart des cas le reprsentant lgal de cette personne (mandataire social). En prsence dune personne
morale dont les associs ou actionnaires ou membres sont dautres personnes morales, il convient de
rechercher, dans le primtre de ces entits, la ou les personnes physiques qui exercent un pouvoir de
direction.

Dans notre [structure], lidentification du bnficiaire effectif suppose :

Didentifier le bnficiaire effectif en interrogeant le client ou adhrent ou son reprsentant lgal, et en


examinant lorganigramme de la personne morale et/ou du groupe auquel elle appartient;
Dobtenir un document (ou une copie probante) didentit de ce bnficiaire effectif
De complter la fiche Identification du bnficiaire effectif
De conserver dans le dossier la fiche de travail et les copies des documents recueillis.

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5.4. Autorisation de traiter avec une personne politiquement expose

Code Montaire et Financier :


Article L 561-10 :

Les personnes mentionnes l'article L. 561-2 appliquent des mesures de vigilance complmentaires l'gard
de leur client, en sus des mesures prvues aux articles L. 561-5 et L. 561-6, lorsque :

1 Le client ou son reprsentant lgal n'est pas physiquement prsent aux fins de l'identification ;

2 Le client est une personne rsidant dans un autre tat membre de l'Union europenne ou un pays tiers et
qui est expose des risques particuliers en raison des fonctions politiques, juridictionnelles ou
administratives qu'elle exerce ou a exerces pour le compte d'un autre tat ou de celles qu'exercent ou ont
exerces des membres directs de sa famille ou des personnes connues pour lui tre troitement associes ;

Article R 561-18 :

I. Le client mentionn au 2 de l'article L. 561-10, qui est expos des risques particuliers en raison de ses
fonctions, est une personne rsidant dans un pays autre que la France et qui exerce ou a cess d'exercer
depuis moins d'un an l'une des fonctions suivantes :
1 Chef d'tat, chef de gouvernement, membre d'un gouvernement national ou de la Commission europenne
;
2 Membre d'une assemble parlementaire nationale ou du Parlement europen ;
3 Membre d'une cour suprme, d'une cour constitutionnelle ou d'une autre haute juridiction dont les
dcisions ne sont pas, sauf circonstances exceptionnelles, susceptibles de recours ;
4 Membre d'une cour des comptes ;
5 Dirigeant ou membre de l'organe de direction d'une banque centrale ;
6 Ambassadeur, charg d'affaires, consul gnral et consul de carrire ;
7 Officier gnral ou officier suprieur assurant le commandement d'une arme ;
8 Membre d'un organe d'administration, de direction ou de surveillance d'une entreprise publique ;
9 Dirigeant d'une institution internationale publique cre par un trait.
II. Sont considres comme des personnes connues pour tre des membres directs de la famille du client
mentionn au 2 de l'article L. 561-10 :
1 Le conjoint ou le concubin notoire ;
2 Le partenaire li par un pacte civil de solidarit ou par un contrat de partenariat enregistr en vertu d'une
loi trangre ;
3 En ligne directe, les ascendants, descendants et allis, au premier degr, ainsi que leur conjoint, leur
partenaire li par un pacte civil de solidarit ou par un contrat de partenariat enregistr en vertu d'une loi
trangre.
III. Sont considres comme des personnes connues pour tre troitement associes au client mentionn
au 2 de l'article L. 561-10 :
1 Toute personne physique identifie comme tant le bnficiaire effectif d'une personne morale
conjointement avec ce client ;
2 Toute personne physique connue comme entretenant des liens d'affaires troits avec ce client.

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Procdures mettre en uvre dans notre [structure] :

Lorsquun potentiel nouveau [client ou adhrent] est un non-rsident, il conviendra de rechercher sil peut
tre une personne politiquement expose au sens de larticle L 561-10 du Code Montaire et Financier. La
recherche pourra tre faite en utilisant Internet.

Sil apparat que la personne peut tre une PPE , lautorisation de conclure avec elle une mission, mme
ponctuelle, devra tre sollicite dun responsable hirarchique ou de la direction de notre [structure].

La personne habilite donner cette autorisation est :

Nom

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5.5. Dtermination du niveau de risques

Norme Blanchiment :
05- Les professionnels de l'expertise comptable exercent leur obligation de vigilance sur la base dune analyse
des risques et selon trois niveaux :

Vigilance allge : lorsque le risque de blanchiment des capitaux et de financement du terrorisme


parat faible, les professionnels de l'expertise comptable peuvent rduire l'intensit des mesures de
vigilance prvues. Dans ce cas, ils justifient que l'tendue des mesures est approprie aux risques.

Vigilance normale lorsque les lments danalyse ou les circonstances nautorisent pas une vigilance
allge ou nimposent pas une vigilance renforce.

Vigilance renforce : lorsque le risque de blanchiment de capitaux et de financement du terrorisme


parait lev, les professionnels de l'expertise comptable doivent appliquer des mesures de vigilance
complmentaires l'gard de leur client, et notamment lorsque:

le client ou son reprsentant lgal n'est pas physiquement prsent aux fins de l'identification;

le client est une personne rsidant dans un autre tat membre de l'Union europenne ou un
pays tiers et qui est expose des risques particuliers en raison des fonctions politiques,
juridictionnelles ou administratives qu'elle exerce ou a exerces pour le compte d'un autre tat
ou de celles qu'exercent ou ont exerces des membres directs de sa famille ou des personnes
connues pour lui tre troitement associes ;

Procdures mettre en uvre dans notre [structure] :

La dtermination du niveau de risque propre un [client ou adhrent] doit tre faite sur la base de quatre
critres :

1. Critre Client
2. Critre Activit
3. Critre Localisation
4. Critre Nature de la mission

Chacun de ces critres doit tre examin en utilisant (la nomenclature de classification des risques tablie par
le responsable du contrle interne [si elle existe]) (et) le questionnaire pertinent.

Aprs lexamen de ces critres et lattribution dun niveau de risque chacun deux (faible, normal, lev), le
niveau de risque global qui doit tre retenu est le plus lev attribu lun quelconque de ces critres.

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5.6. Dtermination du niveau de vigilance et exercice de la vigilance

Norme Blanchiment :

Obligation de vigilance lgard des oprations ralises par le client

11- Dans le cadre de la mission qui leur a t confie, les professionnels de lexpertise comptable mettent en
uvre les diligences dfinies par les dispositions lgales et rglementaires, notamment les normes
professionnelles applicables cette mission. Ils nont pas raliser, dans le cadre des prestations quils
effectuent auprs de leurs clients, des investigations spcifiques ayant pour objectif de rechercher des
oprations susceptibles de comporter un risque de blanchiment ou de financement du terrorisme, sauf sils
constatent des anomalies ou ont un soupon de blanchiment de capitaux ou de financement du terrorisme.

12- Lorsque dans le cadre de leur mission, les professionnels de lexpertise comptable ont connaissance
doprations particulirement complexes ou d'un montant inhabituellement lev ou ne paraissant pas avoir
de justification conomique ou d'objet licite, ils procdent un examen renforc en application du II de
larticle L.561-10-2 du Code montaire et financier, et ils collectent des informations auprs du client sur
l'origine des fonds ou la destination des sommes ainsi que sur l'objet de l'opration et l'identit de la personne
qui en bnficie.

13- Pendant toute la dure de leur mission ou de leur prestation, les professionnels de lexpertise comptable
exercent une vigilance adapte aux risques identifis de blanchiment de capitaux et de financement du
terrorisme, notamment sur les lments obtenus loccasion de lacceptation de la mission, en vue de
maintenir une connaissance adquate du client.

Code Montaire et Financier :

Article L561-9

I.-Lorsque le risque de blanchiment des capitaux et de financement du terrorisme leur parat faible, les
personnes mentionnes l'article L. 561-2 peuvent rduire l'intensit des mesures prvues l'article L. 561-6.
Dans ce cas, elles justifient auprs de l'autorit de contrle mentionne l'article L. 561-36 que l'tendue des
mesures est approprie ces risques.
II.-Les personnes mentionnes l'article L. 561-2 ne sont pas soumises aux obligations prvues aux articles L.
561-5 et L. 561-6, pour autant qu'il n'existe pas de soupon de blanchiment de capitaux ou de financement du
terrorisme, dans les cas suivants :
1 Pour les clients ou les produits qui prsentent un faible risque de blanchiment de capitaux ou de
financement du terrorisme, dont la liste est dfinie par dcret en Conseil d'tat
2 Lorsque le client est une personne mentionne aux 1 6 de l'article L. 561-2, tablie ou ayant son sige en
France, dans un autre tat membre de l'Union europenne ou dans un pays tiers imposant des obligations
quivalentes de lutte contre le blanchiment et le financement du terrorisme. La liste de ces pays est arrte
par le ministre charg de l'conomie.

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Procdures mettre en uvre dans notre [structure] :

5.6.1. Mesures prendre en prsence dun niveau de risque faible

Lorsque le niveau de risque de blanchiment ou de financement du terrorisme, aprs lanalyse en fonction des
quatre critres dfinis ci-dessus, parat faible, ou lorsque le [client ou adhrent] est une personne vise
larticle R561-8 du Code Montaire et Financier (voir paragraphe 5.7. ci-dessous) lobligation de vigilance peut
tre allge lors de lidentification du bnficiaire effectif. En effet, lidentification du bnficiaire effectif est
rpute satisfaite dans ce cas. La mention de cette situation devra tre faite au dossier.

Au cours de la mission, lexercice de la vigilance se fera dans les mmes conditions quen prsence dun risque
normal. Lallgement des mesures de vigilance en prsence dun risque faible ne concernant que la procdure
didentification.

5.6.2. Mesures prendre en prsence dun niveau de risque normal

Au moment de lentre en fonction :

Lorsque le niveau de risque parat normal, les procdures didentification du [client ou adhrent] et du
bnficiaire effectif doivent tre appliqus ( 5.2 et 5.3).

Au cours de la mission :

Lorsque le niveau de risque identifi parat normal, lexercice de la vigilance nimplique pas de diligences
particulires, au-del des normes applicables la mission et de lexercice de lesprit critique et du
discernement. Les oprations particulires (voir liste indicative ci-dessous) doivent attirer lattention et donner
lieu un examen.

5.6.3. Mesures complmentaires en prsence dun niveau de risque lev

En prsence dun niveau de risque lev, si la dcision daccepter la mission a t prise, des mesures
complmentaires doivent tre prises :

Au moment de lentre en fonction :

Lorsque le risque de blanchiment parat lev, la procdure didentification du [client ou adhrent] doit tre
renforce : les documents didentification doivent tre certifis par une autorit indpendante ou par un tiers
de confiance.

Une lettre recommande sera envoye ladresse indique par le [client ou adhrent] pour en vrifier la
validit.

Au cours de la mission :

Lorsque le risque de blanchiment ou de financement du terrorisme parat lev, la vigilance doit tre
renforce tout au long de la mission.

Devront notamment tre contrls de faon approfondie :

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Les factures des fournisseurs en vue de sassurer de la ralit de leur existence,
Les numros didentification des fournisseurs et clients,
La cohrence des biens et des services acquis avec lactivit du [client ou adhrent],
La cohrence des biens et services vendus en termes de nature et de prix, avec lactivit et la politique
commerciale connue,
Les moyens de rglement utiliss,
Les mouvements despces,
La cohrence des payeurs et des dbiteurs,
Les comptes courants dassocis et leurs mouvements,
Les comptes de dbiteurs et crditeurs divers et leurs mouvements,
.

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5.7. Examen des oprations particulires
Au cours de la mission, les oprations particulires doivent faire lobjet dun examen et dune documentation
au dossier.

Ces oprations particulires peuvent tre :

Augmentation du capital,
Entre de nouveaux actionnaires ou associs,
Apports en comptes courants,
Cessions dimmobilisations (notamment dimmeubles),
Acquisitions dimmobilisations significatives,
Retraits ou apports despces,
Ventes ou prestations inhabituelles par leur montant ou leur nature,
Oprations trs forte marge donnant lieu (ou non) des commissions ou rmunrations,
Versements de rmunrations, commissions ou honoraires significatifs et inhabituels,
Oprations avec des pays trangers (dans la CEE ou hors CEE) inhabituelles,
.

Cette liste est indicative et non limitative.

La fiche Examen dune opration particulire devra tre utilise dans ce cas.

21
5.8. Dmarche de clarification

En prsence dune opration particulire ayant fait natre un doute sur le caractre licite de lorigine
ou de la destination des fonds, une dmarche de clarification doit tre engage.

Cette dmarche de clarification a pour objectif dobtenir lassurance raisonnable que les fonds mis en
uvre dans lopration ont une origine ou une destination licite. Elle ne saurait avoir pour objectif
didentifier une ventuelle infraction ni de la qualifier.

La dmarche de clarification doit tre mise en uvre sans dlai aprs la prise de connaissance de
lopration en cause.

Procdures mettre en uvre dans notre [structure] :

Interroger le [client ou adhrent] sur lorigine ou la destination des fonds,


Lui demander de produire tout justificatif ou document confirmant ses explications,
Conserver copie de ces documents et documenter le dossier en les joignant la fiche examen
dune opration particulire ,
Apprcier la cohrence des explications fournies avec la situation connue du [client ou adhrent],
notamment ses activits, son patrimoine et ses revenus.

Si les fonds proviennent dune personne morale franaise ou trangre dans laquelle le [client ou
adhrent] a, ou non, des intrts, sassurer de lexistence et de limmatriculation de cette personne
morale. Sassurer galement de la cohrence entre lopration et lactivit dclare par cette
personne morale. Si possible, examiner la situation financire de cette personne morale et
sinterroger sur lintrt quelle a intervenir dans lopration.

Si dautres professionnels (Banque, compagnie dassurances, notaire, avocat, conseil en gestion de


patrimoine, .) interviennent dans lopration, ils peuvent tre galement interrogs. Toutefois, ces
professionnels tant soumis au secret professionnel, ils peuvent valablement refuser de donner des
informations.

Le dfaut de rponse du [client ou adhrent], limpossibilit dobtenir des rponses claires et des
justifications suffisantes donnent une consistance suffisante au soupon et constituent une bonne
raison de souponner.

En conclusion, limpossibilit de lever un doute sur le caractre licite de lorigine ou de la destination


des fonds mis en uvre dans une opration doit conduire dposer une dclaration de soupon
auprs de TRACFIN.

22
5.9. Consultations

Norme Matrise de la qualit :


La structure dexercice professionnel doit dfinir des politiques et concevoir des procdures destines lui
fournir l'assurance raisonnable que :

des consultations appropries ont lieu sur les questions complexes ou controverses;
des ressources suffisantes sont disponibles pour permettre que des consultations appropries aient lieu;
la nature et l'tendue des consultations et les conclusions qui en rsultent, soient consignes dans la
documentation de la mission et soient confirmes la fois par la personne qui consulte et par celle qui donne
la consultation;
les conclusions rsultant des consultations soient appliques.

Norme Blanchiment :

Lorsque dans le cadre de leur mission, les professionnels de lexpertise comptable ont connaissance
doprations particulirement complexes ou d'un montant inhabituellement lev ou ne paraissant pas avoir
de justification conomique ou d'objet licite, ils procdent un examen renforc en application du II de
larticle L.561-10-2 du Code montaire et financier, et ils collectent des informations auprs du client sur
l'origine des fonds ou la destination des sommes ainsi que sur l'objet de l'opration et l'identit de la personne
qui en bnficie.

Procdures mettre en uvre dans notre [structure] :

Dans ces situations, et en cas de doute sur le caractre licite des oprations identifies, le professionnel de
lexpertise comptable en charge du dossier doit consulter dautres personnes comptentes sur le sujet
lintrieur ou lextrieur de notre [structure]. La consultation interne met profit lexprience et lexpertise
technique collectives de notre [structure] pour rduire le risque derreur.

En cas de consultation, le professionnel doit consigner dans son dossier la consultation et son rsultat.

Lorsquune consultation externe est ncessaire, et autorise par la hirarchie du cabinet, la situation doit aussi
tre consigne dans la documentation. Il est souhaitable que les opinions ou positions du consultant externe
soient consignes dans la documentation de faon suffisante pour permettre aux lecteurs du dossier de
comprendre la nature prcise de la consultation, les qualifications et les comptences pertinentes du
consultant externe et les mesures recommandes.

Il est ncessaire dinformer le consultant externe de tous les faits pertinents pour quil soit en mesure de
donner un avis clair.

Lorsque le conseil nest pas mis en uvre ou sil diffre sensiblement de la conclusion, une explication des
raisons et des autres solutions envisages, ainsi que la documentation de la consultation (ou un renvoi la
documentation de la consultation), doivent tre donnes dans le dossier final.

23
5.10. Revue interne

Norme Matrise de la qualit :


La structure dexercice professionnel doit, pour certaines missions, dfinir des politiques et concevoir des
procdures imposant une revue indpendante de la mission, destine donner une valuation objective des
jugements importants retenus par l'quipe affecte la mission et des conclusions qui en dcoulent pour la
formulation du rapport

Procdures mettre en uvre dans notre [structure] :


La dclaration de soupon implique une valuation objective des oprations litigieuses et une dmarche de
clarification destine lever les doutes sur ces oprations.

Ainsi lorsque, aprs cette dmarche de clarification, le professionnel de lexpertise comptable signataire de la
mission envisage deffectuer une dclaration de soupon, il doit soumettre pralablement les lments layant
conduit prendre cette dcision un autre professionnel de notre [structure] afin de recueillir son opinion sur
le bien-fond de sa dcision.

L'tendue de la revue indpendante des lments dpend, notamment, de la complexit des oprations
suspectes.

La revue indpendante ne diminue pas les responsabilits du professionnel de lexpertise comptable


responsable de la mission.

Cette revue doit tre formalise dans le dossier laide de la fiche de travail revue indpendante .

24
5.11. Divergences dopinions

Norme Matrise de la qualit :


La structure dexercice professionnel doit tablir des politiques et concevoir des procdures pour le
traitement et la rsolution des divergences d'opinions pouvant exister au sein de l'quipe de mission, avec les
personnes consultes et, le cas chant, entre le professionnel de lexpertise comptable responsable de la
mission et le responsable de la revue indpendante de celle-ci

Procdures mettre en uvre dans notre [structure] :


Dans le cas dune divergence dopinions sur une dclaration de soupon conscutive une revue interne ou
externe indpendante, le professionnel signataire du dossier doit veiller ce que les conclusions dgages
soient consignes dans la documentation et appliques, et que la date de la dclaration de soupon ne soit pas
antrieure la rsolution du diffrend.

La dcision finale appartient en tout tat de cause au professionnel signataire de la mission.

Toute divergence dopinions doit tre formalise dans le dossier laide de la fiche de travail divergences
dopinions .

25
5.12. Plaintes et allgations

Norme Matrise de la qualit :


La structure dexercice professionnel doit dfinir des politiques et concevoir des procdures destines lui fournir
l'assurance raisonnable qu'elle traite de manire pertinente les plaintes et allgations faisant tat de ce que les travaux
effectus par la structure dexercice professionnel ne respectent pas les normes professionnelles et les obligations
lgales et rglementaires applicables ;
Dans le cas o linvestigation des plaintes ou des allgations met en vidence des dficiences dans la
conception ou le fonctionnement des politiques et des procdures de contrle qualit de la structure
dexercice professionnel, ou rvle des cas de non-respect par une, ou plusieurs personne(s), du systme de
contrle qualit, la structure dexercice professionnel doit prendre les mesures correctives appropries.

Plaintes et allgations concernant lintgrit dun client de la structure :

Les mmes dispositions doivent sappliquer pour ce qui concerne les plaintes et les allgations concernant
lintgrit dun client de la structure.
Les plaintes et allgations (dont sont exclues celles qui sont clairement fantaisistes) peuvent maner de
lintrieur ou de l'extrieur de la structure dexercice professionnel. Elles peuvent provenir du personnel
professionnel de la structure dexercice professionnel, des clients ou des adhrents ou d'autres tiers.
Elles peuvent tre reues par les membres de l'quipe affecte la mission ou par d'autres personnels
professionnels de la structure dexercice professionnel.

Procdures mettre en uvre dans notre [structure] :


Toute plainte ou allgation reue concernant lintgrit dun client doit donner lieu des investigations qui
doivent tre effectues par un professionnel spcialement dsign pour superviser les investigations ;

Le rsultat des investigations doit tre communiqu dans les meilleurs dlais au professionnel signataire de la
mission.

Toute plainte ou allgation doit faire lobjet dun rapport particulier intgr dans le dossier du client qui
mentionne :

la nature et lorigine de la plainte ou de lallgation ;


les investigations effectues et le rsultat de ces investigations ;
la dcision motive du professionnel signataire.

La dcision finale de maintien de la mission et/ou de dclaration de soupon appartient en tout tat de cause
au professionnel signataire de la mission.

26
5.13. Dclaration de soupon

Norme Blanchiment :

Champ dapplication de la dclaration

15- A lissue de la collecte dinformations rsultant de lexercice de leur obligation de vigilance, les
professionnels de lexpertise comptable doivent dposer une dclaration TRACFIN portant sur :
les oprations mettant en jeu des sommes dont ils savent, souponnent ou ont de bonnes raisons de
souponner quelles proviennent dune infraction passible dune peine privative de libert suprieure un an
ou participent au financement du terrorisme ;
les sommes ou oprations dont ils savent, souponnent ou ont de bonnes raisons de souponner qu'elles
proviennent d'une fraude fiscale, lorsquils sont en prsence dun des critres dfinis larticle D 561-32-1 du
Code montaire et financier.

16.- Les professionnels de l'expertise comptable sont exonrs de cette obligation de dclaration en
application de la directive europenne, transpose larticle L. 561-3- du code montaire et financier,
lorsquils donnent des consultations juridiques conformment aux dispositions de larticle 22 de lordonnance
n 45-2138 du 19 septembre 1945 modifie.

Forme et contenu de la dclaration

17- La dclaration TRACFIN, qui ne peut tre dlgue, est effectue par le professionnel de lexpertise comptable en
charge de la mission ; elle est faite par crit, par Internet sur le site de TRACFIN ou verbalement en prsence dun agent
de TRACFIN.

18- La dclaration TRACFIN comporte les indications prvues au I de larticle R.561-31 du Code montaire et financier,
savoir :
lidentification et les coordonnes du dclarant,
les lments didentification et de connaissance du client et, le cas chant, du bnficiaire effectif,
la nature de la mission confie,
le descriptif des oprations concernes,
les lments danalyse qui ont conduit le professionnel de lexpertise comptable accepter la mission,
les pices ou documents justificatifs utiles son exploitation par TRACFIN.

Procdures mettre en uvre dans notre [structure] :


La dcision de dposer une dclaration incombe au seul responsable de la mission, signataire. Il doit
imprativement tre inscrit au tableau de lordre des experts-comptables ou sur une annexe au tableau.
Le signataire doit tablir lui-mme la dclaration, sans possibilit de dlgation. La dclaration doit tre faite le
plus tt possible aprs la connaissance des faits et la prise de dcision.

5.13.1. Modalits de dclaration

Dans notre [structure], la dclaration doit tre faite en utilisant le formulaire tlchargeable sur le site de
TRACFIN figurant en annexe. Il devra tre rempli directement sur lordinateur du dclarant.

27
Il sera imprim en deux exemplaires une fois rempli et un des exemplaires, aprs signature, sera envoy par
voie postale TRACFIN :

TRACFIN
10 Rue Auguste Blanqui
93186 MONTREUIL SOUS BOIS CEDEX

5.13.2. Contenu de la dclaration

La dclaration doit tre claire et explicite, elle doit contenir, au moins, les lments suivants :

Le cadre de l'intervention de notre [structure], c'est--dire la mission qui nous a t confie, les
limites contractuelles cette mission, le cadre normatif appliqu, sa dure et ses volutions dans le
temps.
Les faits et lments ayant conduit l'tablissement de la dclaration. Ces lments doivent tre
factuels, dats et chiffrs.
Les lments de communication avec le client ou adhrent, la dmarche de clarification effectue et
les rponses, documentes ou verbales obtenues.
L'identit des intervenants dans la ou les oprations dcrites (clients, fournisseurs, actionnaires,
partenaires, prteurs, socits lies, etc)
La nature de linfraction initiale qui a pu procurer les fonds, si elle peut tre identifie avec un niveau
dassurance suffisant, une simple intuition ne doit pas tre mentionne.

5.13.3. Personnes habilites

Seuls les responsables inscrits au tableau de lOrdre des experts-comptables (ou sur la liste annexe) sont
habilits tablir une dclaration de soupon. Les collaborateurs salaris, y compris les cadres et dirigeants,
sils ne sont pas inscrits, ne doivent en aucun cas tablir une dclaration.

5.13.4. Communication et information

Lexistence et le contenu dune dclaration de soupon ne doivent tre communiqus personne. Les
collaborateurs qui interviennent dans la mission ou le dossier, qui ne peuvent ignorer quune dclaration de
soupon a t dpose, doivent tre invits respecter scrupuleusement leur obligation de confidentialit, y
compris vis--vis des membres du personnel de notre [structure].

Toutefois, lexistence et le contenu de la dclaration pourront tre communiqus, lintrieur de notre


[structure] tout responsable qui interviendrait chez un [client ou adhrent] ayant un lien avec le [client ou
adhrent] qui a fait lobjet de ladite dclaration.

En outre, si le [client ou adhrent] est une personne morale dans laquelle un commissaire aux comptes est en
fonction, ce commissaire aux comptes pourrait tre inform, titre confraternel, non pas de lexistence et du
contenu de la dclaration de soupon, mais de lexistence dune opration suspecte. Cette information tant
destine linviter renforcer sa vigilance.

28
5.13.5. Conservation des dclarations

Une copie des dclarations dposes doit tre conserve pendant les cinq ans qui suivent son envoi. Laccus
de rception de la dclaration doit y tre joint. La dclaration tant confidentielle, la copie ne doit pas tre
classe dans le dossier du [client ou adhrent], mais dans un dossier spcial non consultable par une autre
personne que le dclarant et non saisissable. Ce dossier devra tre plac [dans un coffre ouvert auprs de la
banque XXX] [dans le coffre situ dans le bureau de notre [structure] ] [au domicile du dclarant] (lieu et
modalits dfinir par le responsable du contrle interne).

29
5.14. Maintien de la mission aprs une dclaration de soupon

Norme Matrise de la qualit :


Maintien de la mission

28.- La structure dexercice professionnel doit dfinir des politiques et concevoir des procdures pour ce qui
concerne le maintien d'une mission et de la relation client ou adhrent qui traitent des situations o la
structure dexercice professionnel a connaissance postrieurement lacceptation d'informations qui
l'auraient conduit refuser la mission si ces informations avaient t connues plus tt. Ces politiques et
procdures doivent prvoir la prise en compte des points suivants :

(a) les obligations lgales et professionnelles qui s'imposent dans cette situation, y compris l'obligation
ventuelle pour la structure dexercice professionnel d'informer la ou les personnes qui l'ont nomme
ou, dans certains cas, les autorits de rglementation ;

(b) la possibilit de mettre fin la mission et ventuellement la relation client ou adhrent.

Procdures mettre en uvre dans notre [structure] :


Le dpt dune dclaration de soupon concernant un [client ou adhrent] devra imprativement entraner la
rupture de la mission sans dlai. Le [client ou adhrent] ne doit en aucun cas tre inform du motif de cette
rupture. La perte de confiance ou des difficults relationnelles peuvent tre voques.

Dans certaines circonstances exceptionnelles, si le responsable de la mission souhaite la poursuivre, il devra


consulter la direction de notre [structure] [le responsable du contrle interne en matire de lutte contre le
blanchiment] [].

En cas de divergence dopinions entre le responsable de la mission et le responsable de la direction consult et


que ce dernier pense quil faut rompre la mission contrairement lavis du signataire, lavis de la direction
devra imprativement lemporter.

30
5.15. Revue annuelle du dossier

Norme Matrise de la qualit :


La structure dexercice professionnel doit dfinir des politiques et des procdures destines lui
fournir l'assurance raisonnable que les missions sont effectues conformment aux normes
professionnelles et aux obligations lgales et rglementaires applicables, et que la structure dexercice
professionnel, ou les associs responsables de missions, mettent des rapports appropris aux circonstances.
Ces politiques et procdures doivent couvrir :

(a) les aspects visant favoriser la rgularit de la qualit des travaux dans la ralisation de missions ; (Voir
Par. A32 A33)

(b) les responsabilits concernant la supervision ; (Voir par. A34)

(c) les responsabilits en matire de revue des travaux. (Voir Par. A35)

Les politiques et procdures relatives la responsabilit de la structure dexercice professionnel en matire de revue
des travaux doivent reposer sur le principe de supervision des travaux des membres moins expriments de l'quipe
par les membres de l'quipe plus expriments.

Procdures mettre en uvre dans notre [structure] :

A la fin de la mission, ou lors de larrt du projet de comptes annuels si la mission a pour finalit la
participation ltablissement de ces comptes, la revue du dossier, avant la rdaction du rapport, devra
inclure :

La revue des oprations particulires (voir 5.7.) excutes pendant la mission ou dans lexercice
comptable, si elles nont pas dj fait lobjet dun examen critique et dune dmarche de clarification
visant obtenir lassurance raisonnable du caractre licite de lorigine ou de la destination des fonds
mis en uvre dans ces oprations.
La revue des oprations particulires examines pour sassurer de la pertinence des conclusions de ces
analyses.

La fiche Revue annuelle du dossier sera utilise et documente.

Il conviendra galement de sassurer que les mesures de vigilance, adaptes au niveau de risque dfini, ont t
respectes.

A cette occasion, le signataire [actualisera le] [sassurera de lactualisation du] dossier en ce qui concerne la
connaissance du [client ou adhrent] et des ses activits et le niveau de risque en matire de blanchiment et
de financement du terrorisme.

31
5.16. Surveillance a posteriori

Norme Matrise de la qualit :

La structure dexercice professionnel doit dfinir un processus de surveillance destin lui fournir
l'assurance raisonnable que les politiques et les procdures relatives au systme de contrle qualit sont
pertinentes, adquates, et quelles fonctionnent efficacement. Ce processus doit :

prvoir un suivi et une valuation permanente du systme de contrle qualit de la structure


dexercice professionnel comprenant une inspection cyclique couvrant au moins une mission acheve
pour chaque professionnel de lexpertise comptable responsable de mission.
imposer que la responsabilit du processus de surveillance soit confie un professionnel de lexpertise
comptable ou des professionnels de lexpertise comptable ou d'autres personnes ayant le xprience et
lautorit suffisantes et appropries au sein de la structure dexercice professionnel pour assumer cette
responsabilit;
imposer que les personnes qui effectuent la mission ou celles qui sont en charge de la revue
indpendante de la mission ne participent pas l'inspection portant sur cette mission.

Surveillance de lapplication des procdures anti-blanchiment :

Ces dispositions doivent sappliquer pour ce qui concerne la surveillance de lapplication des procdures anti-
blanchiment au sein de notre [structure].

Procdures mettre en uvre dans notre [structure] :


La surveillance de la correcte application des procdures anti-blanchiment relve du responsable du contrle
interne dsign, en accord avec la direction. La surveillance doit prvoir une priodicit qui s'tale sur [trois]
annes au maximum.

Le processus de surveillance comprend une slection de missions, certaines d'entre elles pouvant tre
slectionnes sans notification pralable de l'quipe qui y est affecte.

La surveillance de la correcte application des procdures anti-blanchiment dans un dossier est formalise en utilisant
la fiche de travail correspondante.

32
5.17. Embauche

Norme Blanchiment :
26- Les professionnels de lexpertise comptable prennent en compte, dans le recrutement des
collaborateurs, les risques au regard de la lutte contre le blanchiment de capitaux et le financement du
terrorisme .

Procdures mettre en uvre dans notre [structure] :


Les prcautions imposes par la norme ont pour finalit de traduire l'existence de la ralit de la
responsabilit du professionnel comptable quant ses collaborateurs.

Cette prescription sinscrit donc dans le contexte gnral de lobligation de veiller ce que les collaborateurs
disposent des comptences appropries et des qualits morales ncessaires, en particulier en matire de lutte
contre le blanchiment et le financement du terrorisme. Elle ne saurait servir de prtexte une quelconque
discrimination base sur lorigine, la nationalit, ou toute autre caractristique sans rapport avec lexercice
professionnel.

La prise en compte des risques est gradue selon le niveau de responsabilit exerc.

Lors de [lentretien] [des entretiens] pralable(s) lembauche, la connaissance par le candidat de la norme
blanchiment et des obligations quelle impose devra tre vrifie. Il conviendra galement de savoir si le
candidat a dj reu une formation sur ce sujet et ce quil en a retenu.

Les questions suivantes [au moins] seront poses au candidat :

Les professionnels de l'expertise comptable ont-ils des obligations en matire de lutte contre le
blanchiment et le financement du terrorisme ?
Pouvez-vous dcrire ou rsumer ces obligations ?
Savez-vous ce quest le blanchiment de capitaux ? Pouvez-vous lexpliquer succinctement ?
Pouvez-vous citer des affaires de blanchiment dans lactualit rcente ?
Avez-vous suivi une formation ou un enseignement sur la lutte contre le blanchiment et le financement du
terrorisme [au cours de vos tudes] [dans votre emploi prcdent]?
Savez-vous ce quest une dclaration de soupon ?
Si dans lexercice des fonctions pour lesquelles vous postulez vous rencontrez une opration financire
suspecte, quelle doit tre votre attitude ?

Si le candidat est embauch, en fonction des rponses ces questions, une formation adapte ses besoins et
au niveau de ses responsabilits devra tre programme rapidement aprs sa prise de fonctions.

Le Guide destination des collaborateurs sera remis tous les nouveaux embauchs.2

2 Disponible en tlchargement sur le site du Conseil Suprieur de l'Ordre des Experts-comptables.

33
5.18. Formation et information

Norme Blanchiment :
27- Les structures dexercice professionnel assurent linformation et la formation des professionnels de
lexpertise comptable et des collaborateurs sur les obligations lies la lutte contre le blanchiment de capitaux
et le financement du terrorisme, et sur les procdures mises en place au sein de la structure. Elles dterminent
la frquence de la mise jour des connaissances des professionnels et des collaborateurs selon lvolution de
la rglementation et des procdures applicables. (Article L.561-33 du code montaire et financier).

Procdures mettre en uvre dans notre [structure] :


5.18.1. Personnels concerns

Lensemble du personnel de notre [structure] intervenant dans les missions auprs de nos [clients ou
adhrents] doit tre form aux obligations en matire de lutte contre le blanchiment et le financement du
terrorisme. Les personnels doivent galement tre tenus informs rgulirement des volutions tant
lgislatives ou rglementaires, que sur la nature des menaces et des risques.

5.18.2. Nature de la formation

La nature de la formation devra tre adapte au niveau des connaissances pralables des personnels et au
niveau responsabilit et dautonomie. Outre la formation sur les obligations imposes par la norme, une
formation sur les procdures propres notre structure (dfinies par le prsent manuel) devra tre dispense
lensemble des personnels et responsables.

Pour les signataires, responsables de missions, et cadres autonomes, une formation externe dau moins une
journe devra tre suivie, au plus tard dans les deux ans suivants la date de publication de la norme ou dans
lanne qui suivra leur prise de fonctions.

Pour les collaborateurs participants aux missions une formation [externe] [en interne] [en e-learning] devra
tre impose au plus tard dans les deux ans suivants la date de publication de la norme ou dans lanne qui
suivra leur prise de fonctions.

5.18.3. Plan de formation

Le plan de formation de notre [structure] comprendra chaque anne une ou plusieurs formations adaptes
aux ncessits de la formation des responsables et collaborateurs. Les formations sinscriront dans le cadre de
lobligation gnrale de formation minimale de 40 heures pas an et pourront tre suivies dans le cadre du
droit individuel la formation.

Le responsable du plan de formation est :

Nom

34
6. Fiches de travail

35
6.1. Fiche didentification du [client ou adhrent] personne physique

Client : Date :
NOM DE LA STRUCTURE
LOGO Signataire :

Exercice : Rfrence :

Fiche didentification du [client ou adhrent] personne physique ou dirigeant

Il convient de demander la communication dun document officiel didentit original, en cours de validit,
comportant la photographie de la personne et den conserver une copie au dossier permanent.

Nom
Prnom
Nationalit
Date de naissance
Lieu de naissance

Adresse du domicile
N et voie :
Code postal
Ville
Pays

Adresse professionnelle
N et voie :
Code postal
Ville
Pays

La personne est-elle une personne politiquement expose ?


Si oui, une autorisation de la hirarchie a-t-elle t demande et obtenue ? (Conserver le document
dautorisation au dossier)

Activits antrieures :

Autres activits connues simultanes :

Document didentit prsent :

Motifs invoqus par le client ou adhrent pour le choix de notre [structure] :

36
6.2. Fiche didentification du client ou adhrent personne morale

Client : Date :
NOM DE LA STRUCTURE
LOGO
Signataire :
Exercice :
Rfrence :

Fiche didentification du [client ou adhrent] personne morale

Il convient de demander la communication de tout acte ou extrait de registre officiel datant de moins de 3
mois constatant
6.3. la dnomination, la forme juridique,
Fiche didentification ladresse effectif
du bnficiaire du sige social et lidentit des associs et
dirigeants. Une copie de ces documents doit tre conserve au dossier permanent.
Le bnficiaire effectif doit tre identifi chaque fois que le client est une personne morale. Le
PERSONNE MORALE FRANAISE
bnficiaire effectif est une personne physique qui dtient en droit ou en fait un pouvoir de direction sur
laRaison
personne morale
Sociale : cliente ou adhrente.
Dans la plupart
Forme : des cas, le bnficiaire effectif sera le dirigeant connu et dtenant la majorit du capital,
seul ou avec sa famille.
Statuts certifis conformesDans le cas
jour au de
: personne morale constitue par dautres personnes morales, il
convient de deremonter
Extrait Kbis moins de 3 mois
la chaine de contrle
ou document jusquau
quivalent si lebnficiaire effectif.
client nest pas Dans certains
une socit cas, le
commerciale
(association, syndicat, ) :
professionnel peut ne pas identifier le bnficiaire effectif (voir le guide dapplication de la norme
Sige social : ; dans cette hypothse, il convient dindiquer les motifs de la dispense didentification.
blanchiment)
Actionnaires ou associs :
Nom
PERSONNE MORALE DONT LE SIEGE EST DANS LA CEE
Prnom
Nationalit
Raison
Date Sociale :
de naissance
Forme :
Lieu de naissance
Sige social
Adresse :
du domicile
StatutsN: et voie :
Document
Codelgal :
postal
Ville
PERSONNE
Pays MORALE DONT LE SIEGE EST HORS CEE

Raisonprofessionnelle
Adresse Sociale :
FormeN : et voie :
Sige social :
Code postal
StatutsVille
:
Document
Pays lgal :
Rle dans la personne morale :
Documents joints :
Part du capital dtenue directement ou indirectement :
-
Autres activits connues :
-
Documents
- didentit recueillis : (conserver copies au dossier permanent)
-
-

37
Client : Date :
NOM DE LA STRUCTURE
LOGO
Rfrence :

Exercice : Signataire :

Fiche didentification du (des) bnficiaire(s) effectif(s)

En prsence dune personne morale, il convient didentifier le (ou les) bnficiaire(s) effectif(s), cest--dire la
personne physique qui :
Dtient au moins 25% du capital ou des droits de vote,
Ou dtient des droits sur au moins 25% des actifs,
Ou exerce, en droit ou en fait un pouvoir de direction sur la personne morale.

Le bnficiaire a-t-i t identifi ? OUI NON

Si OUI :
Dsignation du bnficiaire effectif :
Nom
Prnom
Nationalit
Date de naissance
Lieu de naissance
Adresse du domicile
N et voie :
Code postal
Ville
Pays
Adresse professionnelle
N et voie :
Code postal
Ville
Pays

Motifs de la qualit de bnficiaire effectif :

Autres activits connues simultanes :

Document didentit recueilli :

Si NON : mesures de vigilance complmentaires mettre en uvre :

NB : en cas de pluralit de bnficiaires effectifs, utiliser une fiche pour chacun deux

38
6.4. Fiche dacceptation de la mission
Client : Date :
NOM DE LA STRUCTURE
LOGO Signataire :
Exercice :
Rfrence :

Fiche dacceptation de la mission

Un entretien avec le [client ou adhrent] a-t-il eu lieu avant daccepter la mission pour tablir lhistoire de lentreprise
et obtenir des documents (cest--dire lorganigramme, les rsultats oprationnels et la performance financire des
deux ou trois dernires annes, les changements dans la direction, la structure des activits et tout autre lment
susceptible davoir une incidence sur la mission)?

Moralit et intgrit du [client ou adhrent] ventuel :

Le client est-il dj connu de notre [structure] ?


Des clients de confiance ou des collgues connaissent-ils le client?
A-t-on connaissance dun vnement ou dune situation qui jette le doute sur lintgrit des
propritaires, des membres du conseil dadministration ou de la direction?

En particulier, a-t-on connaissance de la prsence de lun des lments suivants :


(a) condamnations et sanctions rglementaires;
(b) soupons dactes illgaux ou de fraude;
(c) investigations en cours;
(d) dfauts de respect des normes et rglement applicables lactivit;
(e) rapports troits avec des personnes et/ou des socits dont les principes moraux sont douteux.

Consigner dans la documentation tous les lments probants pertinents pour lvaluation de ce risque.

Dautres professionnels comptables ont-ils refus de travailler pour ce client ?

Conclusion : nous devons :


Accepter la mission
Refuser la mission

Observations et motifs de la dcision:

39
6.5. Fiche de dtermination du niveau de risque
Client : Date :
NOM DE LA STRUCTURE
LOGO
Signataire :

Exercice : Rfrence :

Fiche de dtermination du niveau de risque

Niveau de risque
Critre Commentaires

Faible Normal lev

Client

Activit

Localisation

Nature de la mission

Synthse

Si ncessaire, joindre une note de commentaires sur les niveaux de risque et les modulations retenues.
40
6.6. Fiche dexamen dune opration particulire

Client : Date :
NOM DE LA STRUCTURE
LOGO Signataire :

Exercice : Rfrence :

Fiche dexamen dune opration particulire

Nature de lopration :

Date de lopration :

Montant des sommes mises en jeu :

lments ou informations ayant fait natre un doute :

Dmarche de clarification mise en uvre :

Rponses ou justifications obtenues :

Situation aprs la dmarche de clarification :

Doutes levs : oui non

Dcision de dposer une dclaration de soupon : oui non

Indices de blanchiment retenus pour la dclaration :

Pices jointes :

41
6.7. Fiche divergences dopinions
Client : Date :
NOM DE LA STRUCTURE
LOGO
Signataire :

Exercice : Rfrence :

Fiche divergences dopinions

Expos de la question :

Opinion 1 :
metteur de lopinion :
Opinion exprime :

Opinion 2 :
metteur de lopinion :
Opinion exprime :

Conclusion/dcision :

42
6.8. Fiche plaintes et allgations
Client : Date :
NOM DE LA STRUCTURE
LOGO
Signataire :

Exercice : Rfrence :

Fiche de suivi des plaintes et allgations

Origine de la plainte ou allgation :

Nature de la plainte ou de lallgation :

Rsum des faits signals :

Personnes mises en cause :

Investigations effectues :

Rsultat des investigations :

Commentaires :

Dcision du professionnel signataire :

43
6.9. Fiche revue indpendante

Client : Date :
NOM DE LA STRUCTURE
LOGO
Signataire :

Exercice : Rfrence :

Fiche de revue indpendante

Dsignation du rviseur :

Contexte de la revue :

Conclusions de la revue :

Avis du responsable de la mission :

Conclusion :

44
6.10. Fiche de revue annuelle du dossier

Client : Date :
NOM DE LA STRUCTURE
LOGO
Signataire :

Exercice : Rfrence :

Fiche de revue annuelle du dossier

Nature de la mission :

Intervenants dans la mission :

Date de fin de mission :

Points voir :
Les procdures applicables la mission en matire de lutte contre le blanchiment et le financement du
terrorisme sont-elles connues des intervenants ?
Les procdures ont-elles t appliques ?
Y a-t-il eu des oprations particulires au cours de lexercice :

Augmentation du capital,
Entre de nouveaux actionnaires ou associs,
Apports en comptes courants,
Cessions dimmobilisations (notamment dimmeubles),
Acquisitions dimmobilisations significatives,
Retraits ou apports despces,
Ventes ou prestations inhabituelles par leur montant ou leur nature,
Oprations trs forte marge donnant lieu (ou non) des commissions ou rmunrations,
Versements de rmunrations, commissions ou honoraires significatifs et inhabituels,
Oprations avec des pays trangers (dans la CEE ou hors CEE) inhabituelles,
.
Ces oprations ont-elles toutes t examines ?

Diligences complmentaires ncessaires :

Commentaires :

45
7. Annexes

46
7.1. Liste des tablissements de notre [structure] et des responsables ordinaux

Sige :

Adresse :
Code Postal : Ville :
Tlphone :
Tlcopie :

Nom du responsable ordinal :


Tlphone bureau : Tlphone mobile :
Courriel :
Tlcopie :

Bureau [1]:

Adresse :
Code Postal : Ville :
Tlphone :
Tlcopie :

Nom du responsable ordinal :


Tlphone bureau : Tlphone mobile :
Courriel :
Tlcopie :

Bureau [2]:

Adresse :
Code Postal : Ville :
Tlphone :
Tlcopie :

Nom du responsable ordinal :


Tlphone bureau : Tlphone mobile :
Courriel :
Tlcopie :

(A complter)

47
7.2. Norme Blanchiment

LUTTE CONTRE LE BLANCHIMENT DE CAPITAUX


ET LE FINANCEMENT DU TERRORISME

OBLIGATIONS DES PROFESSIONNELS DE LEXPERTISE COMPTABLE

Introduction

01.-Les professionnels de lexpertise comptable mettent en uvre les obligations relatives la lutte contre le
blanchiment des capitaux et le financement du terrorisme dfinies aux sections 2 7 du chapitre Ier du titre VI du
livre V du Code montaire et financier. Ces obligations sexercent dans les limites de leurs missions et des normes
professionnelles qui sy appliquent.

02.- Les professionnels de lexpertise comptable respectent par ailleurs les procdures et mesures de contrle
interne mises en place au sein de leur structure dexercice professionnel conformment celles dfinies par le
Conseil suprieur de lOrdre des experts-comptables en application de larticle 7 -3 bis du dcret n 97-586 modifi
relatif au fonctionnement des instances ordinales des experts-comptables et qui sont prcises aux paragraphes 21
27 de la prsente norme.

03.- La prsente norme a pour objet de dfinir les principes relatifs la mise en uvre des dispositions des sections
prcites qui concernent :
la vigilance lgard de lidentification du client et du bnficiaire effectif,
la vigilance lgard des oprations ralises par le client,
la dclaration TRACFIN ;
les procdures et mesures de contrle interne mettre en place au sein des structures dexercice professionnel.

Dfinitions

04.- Dans le cadre de la prsente norme :

le terme blanchiment dsigne le dlit prvu aux articles 324-1 324-6 du code pnal, il suppose un mouvement
financier ; le dlit de blanchiment est commis par celui qui va contribuer donner une apparence lgale des fonds
provenant dune infraction, qui peut dans certains cas tre galement lauteur de linfraction initiale; le dlit de
blanchiment est aggrav notamment lorsquil est commis de faon habituelle, ou en utilisant les facilits que procure
lexercice dune activit professionnelle comme celle de lexpertise comptable ;

le terme client dsigne une personne physique ou une personne morale avec laquelle le professionnel de
l'expertise comptable est susceptible de conclure ou a conclu un contrat de prestation;

le terme bnficiaire effectif de la prestation est dfini par le Code montaire et financier : il dsigne
notamment une personne physique qui dtient directement ou indirectement plus de 25% du capital ou des droits
de vote du client personne morale ou qui dtient en droit ou en fait un pouvoir de direction sur celui-ci ;

le terme soupons dsigne laboutissement dune dmarche intellectuelle portant sur des anomalies
constates, base sur des lments objectifs de connaissance du client, et sur des lments subjectifs relatifs
lactivit du client et aux oprations quil effectue;

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le terme relation daffaires dsigne lexercice par le professionnel de lexpertise comptable dune
mission confie par un client; cette relation nait lors de lengagement des contacts pralables la signature de la
lettre de mission prvue par larticle 11 du Code de dontologie des professionnels de lexpertise comptable ;

le terme financement du terrorisme dfini larticle L 421-2-2 du code pnal, vise la fourniture ou la gestion de
fonds, dans lintention de les utiliser ou en sachant quils sont destins tre utiliss des fins terroristes. Cette
opration nest donc pas caractrise par lorigine des fonds mais par leur destination.

le dlit de fraude fiscale dfini larticle 1741 du Code Gnral des Impts, est le fait de se soustraire
totalement ou partiellement et de manire intentionnelle limpt.

Obligations requises

Prambule

05- Les professionnels de l'expertise comptable exercent leur obligation de vigilance sur la base dune analyse des
risques et selon trois niveaux :
Vigilance allge : lorsque le risque de blanchiment des capitaux et de financement du terrorisme parat faible, les
professionnels de l'expertise comptable peuvent rduire l'intensit des mesures de vigilance prvues. Dans ce cas, ils
justifient que l'tendue des mesures est approprie aux risques.
Vigilance normale lorsque les lments danalyse ou les circonstances nautorisent pas une vigilance allge ou
nimposent pas une vigilance renforce.
Vigilance renforce : lorsque le risque de blanchiment de capitaux et de financement du terrorisme parait lev, les
professionnels de l'expertise comptable doivent appliquer des mesures de vigilance complmentaires l'gard de
leur client, et notamment lorsque:
Le client ou son reprsentant lgal n'est pas physiquement prsent aux fins de l'identification;
Le client est une personne rsidant dans un autre tat membre de l'Union europenne ou un pays tiers et qui est
expose des risques particuliers en raison des fonctions politiques, juridictionnelles ou administratives qu'elle
exerce ou a exerces pour le compte d'un autre tat ou de celles qu'exercent ou ont exerces des membres directs
de sa famille ou des personnes connues pour lui tre troitement associes ;

Obligation de vigilance lgard de lidentification du client et du bnficiaire effectif 3

06- Avant la signature de la lettre de mission, et ou au plus tard avant de commencer les travaux, le professionnel de
lexpertise comptable :
procde lidentification du client, et le cas chant du bnficiaire effectif de la prestation ;
recueille, par ailleurs, tout lment dinformation pertinent sur ces personnes.

Processus didentification du client

07. Le processus didentification consiste pour les professionnels de lexpertise comptable demander la
communication :
pour un client personne physique, dun document didentit officiel en cours de validit comportant une
photographie ;
pour le client personne morale, de tout acte ou extrait de registre officiel datant de moins de trois mois constatant
la dnomination, la forme juridique, ladresse du sige social et lidentit des associs et dirigeants.

3 Article L.561-5 et 6 du Code montaire et financier

49
Ils sentretiennent le cas chant avec le client ou son reprsentant habilit sur les lments didentification relevs afin de
vrifier leur fiabilit.

08- En application de larticle L.561-8 du Code montaire et financier, lorsque les professionnels de lexpertise
comptable ne sont pas en mesure didentifier le client, ils ne commencent pas leurs travaux.

Processus didentification du bnficiaire effectif4

09- Les professionnels de lexpertise comptable apprcient si les lments obtenus sur le client leur permettent
didentifier le bnficiaire effectif. Si tel nest pas le cas, ils demandent au client ou son reprsentant lgal,
lidentit du bnficiaire effectif et les lments justifiant cette dclaration. Ils peuvent estimer ncessaire dobtenir
ce titre une dclaration crite du client ou de son reprsentant lgal.

10- Lorsque les professionnels de lexpertise comptable nobtiennent pas dlments suffisamment probants sur
lidentit du bnficiaire effectif, ils peuvent dcider de renoncer proposer leurs services ou de ne pas commencer
leurs travaux. Sils acceptent tout de mme une mission, ils prvoient de renforcer leur vigilance sur le risque de
blanchiment de capitaux ou de financement du terrorisme tout au long de la relation daffaires.

Obligation de vigilance lgard des oprations ralises par le client

11- Dans le cadre de la mission qui leur a t confie, les professionnels de lexpertise comptable mettent en uvre
les diligences dfinies par les dispositions lgales et rglementaires, notamment les normes professionnelles
applicables cette mission. Ils nont pas raliser, dans le cadre des prestations quils effectuent auprs de leurs
clients, des investigations spcifiques ayant pour objectif de rechercher des oprations susceptibles de comporter un
risque de blanchiment ou de financement du terrorisme, sauf sils constatent des anomalies ou ont un soupon de
blanchiment de capitaux ou de financement du terrorisme.

12- Lorsque dans le cadre de leur mission, les professionnels de lexpertise comptable ont connaissance doprations
particulirement complexes ou d'un montant inhabituellement lev ou ne paraissant pas avoir de justification
conomique ou d'objet licite, ils procdent un examen renforc en application du II de larticle L.561-10-2 du Code
montaire et financier, et ils collectent des informations auprs du client sur l'origine des fonds ou la destination des
sommes ainsi que sur l'objet de l'opration et l'identit de la personne qui en bnficie.

13- Pendant toute la dure de leur mission ou de leur prestation, les professionnels de lexpertise comptable
exercent une vigilance adapte aux risques identifis de blanchiment de capitaux et de financement du terrorisme,
notamment sur les lments obtenus loccasion de lacceptation de la mission, en vue de maintenir une
connaissance adquate du client.

4 Article R.561-7 du code montaire et financier

50
Documentation

14- Les professionnels de lexpertise comptable conservent dans leurs dossiers pendant toute la dure de la relation
daffaires et pendant les cinq ans qui suivent sa fin, les documents relatifs lidentit du client et le cas chant du
bnficiaire effectif ainsi que les lments dinformation pertinents sur le client et les oprations quil effectue,
mentionns aux paragraphes 6, 11 et 12.

Cette documentation doit permettre aux professionnels de lexpertise comptable de justifier de ladquation des
mesures de vigilance quils ont mises en uvre aux risques de blanchiment de capitaux et de financement du
terrorisme.

Obligation de dclaration TRACFIN5

Champ dapplication de la dclaration

15- A lissue de la collecte dinformations rsultant de lexercice de leur obligation de vigilance, les professionnels de
lexpertise comptable doivent dposer une dclaration TRACFIN portant sur :
les oprations mettant en jeu des sommes dont ils savent, souponnent ou ont de bonnes raisons de souponner
quelles proviennent dune infraction passible dune peine privative de libert suprieure un an ou participent au
financement du terrorisme ;
les sommes ou oprations dont ils savent, souponnent ou ont de bonnes raisons de souponner qu'elles
proviennent d'une fraude fiscale, lorsquils sont en prsence dun des critres dfinis larticle D 561-32-1 du Code
montaire et financier.

16.- Les professionnels de l'expertise comptable sont exonrs de cette obligation de dclaration en application de la
directive europenne, transpose larticle L. 561-3- du code montaire et financier, lorsquils donnent des
consultations juridiques conformment aux dispositions de larticle 22 de lordonnance n 45-2138 du 19 septembre
1945 modifie.

Forme et contenu de la dclaration

17- La dclaration TRACFIN, qui ne peut tre dlgue, est effectue par le professionnel de lexpertise comptable
en charge de la mission ; elle est faite par crit, par Internet sur le site de TRACFIN ou verbalement en prsence dun
agent de TRACFIN.

18- La dclaration TRACFIN comporte les indications prvues au I de larticle R.561-31 du Code montaire et
financier, savoir :
lidentification et les coordonnes du dclarant,
les lments didentification et de connaissance du client et, le cas chant, du bnficiaire effectif,
la nature de la mission confie,
le descriptif des oprations concernes,
les lments danalyse qui ont conduit le professionnel de lexpertise comptable accepter la mission,
les pices ou documents justificatifs utiles son exploitation par TRACFIN.

5 Article L.561-15 du code montaire et financier

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Confidentialit de la dclaration

19- La dclaration TRACFIN est confidentielle. Il est interdit, sous peine des sanctions prvues larticle L.574-1 du
Code Montaire et Financier, de porter la connaissance du client ou de tiers lexistence et le contenu de la
dclaration, lexception du Conseil Suprieur de l'Ordre des Experts-comptables. Les professionnels de lexpertise
comptable ne font pas figurer la dclaration dans le dossier du client.

20- Les professionnels de l'expertise comptable, les commissaires aux comptes, et les avocats qui appartiennent au
mme rseau ou une mme structure dexercice professionnel peuvent sinformer mutuellement de lexistence et
du contenu de la dclaration lorsque :
les informations communiques sont ncessaires lexercice, au sein du rseau ou de la structure dexercice
professionnel, de la vigilance en matire de lutte contre le blanchiment de capitaux ou le financement du terrorisme
et sont exclusivement utilises cette fin ;
les informations ne sont changes quentre des personnes soumises des obligations quivalentes en matire de
secret professionnel et tenues lobligation de dclaration.

Si la personne informe exerce son activit ltranger, les professionnels de lexpertise comptable vrifient que le
traitement des informations ralis dans ce pays garantit un niveau de protection suffisant de la vie prive et des
droits fondamentaux des personnes.

Obligations relatives aux procdures et mesures de contrle interne mettre en uvre au sein des structures
dexercice professionnel 6

Procdures et mesures de contrle interne

21- Les structures dexercice professionnel mettent en place, en application de larticle L.561-32 du code montaire
et financier, des systmes dvaluation et de gestion des risques de blanchiment des capitaux et de financement du
terrorisme.
22. Chaque structure dexercice professionnel dsigne un responsable de la mise en place et du suivi de ces systmes
dvaluation et de gestion des risques et des procdures correspondantes. A dfaut de formalisation de cette
dsignation, le responsable ordinal connu du Conseil de lOrdre des experts-comptables est rput assumer cette
fonction.
23- Chaque structure dexercice professionnel dsigne un correspondant en charge de diffuser les informations utiles
manant de TRACFIN et met sa disposition les moyens appropris pour ce faire. Le professionnel de lexpertise
comptable assume lui-mme le rle de correspondant et de responsable de la mise en place et du suivi des systmes
et des procdures lorsquil exerce en nom propre.
24- Chaque structure dexercice professionnel labore une classification des risques de blanchiment des capitaux et
de financement du terrorisme selon le degr dexposition ces risques apprci en fonction des caractristiques des
clients pour lesquels les professionnels de lexpertise comptable interviennent ou sont sollicits, et notamment en
fonction des activits exerces par ceux-ci, de la localisation de ces activits, de leur forme juridique et de leur taille.
25- Les procdures relatives la lutte contre le blanchiment de capitaux et le financement du terrorisme mises en
place au sein de la structure dexercice professionnel, portent sur :

6 Article 7- 3bis du dcret n 97-586 modifi le 15 janvier 2010 relatif au fonctionnement des instances ordinales des experts-
comptables

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lvaluation des risques de blanchiment et de financement du terrorisme au sein de lentit cliente pour laquelle un
professionnel de lexpertise comptable intervient ou est sollicit, au regard de la classification labore ;
la mise en uvre des mesures de vigilance lors de lacceptation et au cours de la mission ;
la conservation, pendant la dure lgale, des pices relatives lidentification du client et du bnficiaire effectif ;
les modalits dchanges dinformations au sein des structures dexercice professionnel et des rseaux, dans les
conditions dfinies aux articles L.561-20 du code montaire et financier ;
le respect de lobligation de dclaration individuelle TRACFIN ;
la mise en uvre de procdures de contrle priodique et permanent des risques de blanchiment de capitaux et de
financement du terrorisme ;
lorganisation de la conservation et de la confidentialit des dclarations de soupons dposes.

26- Les professionnels de lexpertise comptable prennent en compte, dans le recrutement des collaborateurs, les
risques au regard de la lutte contre le blanchiment de capitaux et le financement du terrorisme.

Formation

27- Les structures dexercice professionnel assurent linformation et la formation des professionnels de lexpertise
comptable et des collaborateurs sur les obligations lies la lutte contre le blanchiment de capitaux et le
financement du terrorisme, et sur les procdures mises en place au sein de la structure. Elles dterminent la
frquence de la mise jour des connaissances des professionnels et des collaborateurs selon lvolution de la
rglementation et des procdures applicables. (Article L.561-33 du code montaire et financier)

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7.3. Formulaire de dclaration de soupon TRACFIN

Le formulaire est disponible sur le site de TRACFIN. Il sagit dun formulaire tlchargeable en format
PDF remplissable.

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