UNIVERSIDAD NACIONAL AUTNOMA DE MXICO

FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES CUATITLN

APLICACIN INTEGRAL DE LA NOMINA EN SISTEMA

META 4 PARA EMPRESA CONSOLIDADA
GRUPO COMEX

TRABAJO PROFESIONAL

PARA OBTENER EL TITULO DE:

LICENCIADO EN CONTADURIA

PRESENTA:
GOMEZ PALOMARES MARGARITA

ASESOR: L.C. PEDRO FELIPE OLIVERA FIGUEROA

CUAUTITLN IZCALLI, ESTADO DE MXICO 2013

 AGRADECIMIENTOS

A Dios, por permitirme a llegar al da de hoy siendo lo que soy.

A mis padres, gracias por su apoyo incondicional, amor, consejos,

enseanzas, comprensin, alientos y el gran ejemplo a seguir.

Gracias por ser unos padres maravillosos, porque sin ustedes no sera
lo que soy hoy, por inculcarme valores, principios y sentido de
responsabilidad.

Por dar este gran paso de muchos conmigo, y sobre todo por
convertir todas las maanas a la mejor medicina en un chocolatito.

A mis hermanas, Ale y Eli, ms que hermanas mis amigas, gracias

por su apoyo para dar este gran paso, por siempre cuidarme, por
siempre estar a mi lado. Son parte fundamental en mi vida.

A mis abuelitos, Poncho, Lucha y Manuel por cuidarme desde el

cielo, por todas sus enseanzas que me dejaron.

A mi abu Marce, es como mi segunda mam por ser una abuelita

consentidora, por sus cuidados, su amor, sus consejos, por siempre
estar preocupada por nosotros.

A mis amigos, gracias por los momentos vividos por todos los
momentos de risas y llantos, porque me los llevo a cada uno en el
corazn.
A mis profesores, especialmente a L.C. Pedro Felipe, por la asesora
acadmica, y apoyo incondicional que me brind y que contribuy de
manera importante a la realizacin del presente.

A mis sinodales, por su colaboracin y apoyo para la culminacin del

trabajo profesional.

Margarita Gomez Palomares

 INDICE

Introduccin

Captulo 1. Desempeo profesional

1.1 Currculum Vitae

1.2 Experiencia Laboral

1.3 Historia de la compaa

1.3.1 Misin
1.3.2 Visin
1.3.3 Filosofa
1.3.4 Polticas
1.3.5 Organigrama

Captulo 2. Anlisis y discusin

2.1 Nminas
2.1.1 Proceso de la nmina
2.1.2 Percepciones aplicables
2.1.2.1 Salario
2.1.2.2 Salario integrado
2.1.2.3 Salario Diario Integrado
2.1.2.3.1 Salario Fijo
2.1.2.3.2 Salario Variable
2.1.2.3.3 Salario Mixto
2.1.2.4 Vacaciones
2.1.2.5 Prima vacacional
2.1.2.6 Prima dominical
2.1.2.7 Descanso laborado
2.1.2.8 Festivo laborado
2.1.2.9 Premio de asistencia y puntualidad
 2.1.2.10 Tiempo extra
2.1.2.11 Otras percepciones
2.1.2.12 Vales de despensa
2.1.3 Deducciones aplicables
2.1.3.1 Ausencias
2.1.3.2 Incapacidades
2.1.3.3 Impuestos
2.1.3.3.1 Determinacin del ingreso gravable
2.1.3.3.2 Base percepciones gravables ISR
2.1.3.3.3 Base percepciones exentas ISR
2.1.3.3.4 Subsidio al empleo
2.1.3.3.5 Tarifas
2.1.3.4 Impuesto sobre nmina
2.1.3.4.1 Integracin de base
2.1.3.5 Cuotas obrero patronales
2.1.3.5.1 Cuotas por ramo de riesgo
2.1.3.5.2 Base mxima de cotizacin
2.1.3.5.3 Topes y das de base de cotizacin
2.1.3.5.4 Calculo de cuotas
2.1.3.5.5 Cuotas obrero SS
2.1.3.5.6 Cuotas patronales SS
2.1.3.6 Descuento infonavit
2.1.3.7 Descuento fonacot
2.1.3.8 Fondo y caja de ahorro
2.1.3.9 Descuentos varios
2.2 Sistema de nminas meta 4
2.2.1 Meta 4
2.2.2 Gestin de personal
2.2.2.1 Movimientos de personal
2.2.2.2 Periodos del RH
2.2.2.3 Roles del RH
 2.2.3 Organizacin
2.2.4 Nmina
2.2.5 Valores del RH

Captulo 3. Beneficios en la implementacin del sistema de nminas Meta4 para

las personas del puesto y para la empresa.

Conclusiones

Bibliografia
 INTROD UCCIN

Por medio de esta memoria de desempeo profesional plasmar los

conocimientos adquiridos durante mi formacin profesional en la empresa
consolidada Grupo Comex.

Es por ello, que he decido resumirlo en 3 captulos:

1. Desempeo Profesional

2. Anlisis y discusin

3. Recomendaciones para el puesto, las personas del puesto y para la

empresa.

En el primer captulo describir mi desarrollo profesional durante mi

estancia en la empresa, considerando el puesto y las funciones que he
desempeado as como las reas de oportunidad que se han presentado.

Sintetizare un poco de la historia de Grupo Comex desde sus inicios hasta

la gran empresa consolidada que es al da de hoy, adems de su crecimiento
fsico las personas que hemos colaborado durante este desarrollo, lo hemos
hecho por medio de su misin, visin y valores de los cuales hare mencin.

En el segundo captulo comenzare por hablar del concepto central del

trabajo profesional que es la nmina, una parte fundamental de toda empresa,
continuare con el proceso que se debe aplicar, para un buen funcionamiento. Los
conceptos de percepciones y deducciones aplicables son de dos tipos fijos y
variables, por lo que me parece indispensable tomarlos a consideracin.

Como sabemos, hoy en da los avances tecnolgicos caminan a pasos

agigantados y una manera de simplificar las tareas diarias es ayudndonos de un
sistema de nminas completo, adems de que aminoramos el riegos de error
dentro de los clculos con una buena parametrizacin del sistema, por lo cual
dentro de este captulo realizaremos un paseo por el sistema implementado en
Grupo Comex denominado Meta4.

Por ltimo, en el captulo tres concluir con un anlisis del desempeo

realizado, con sus beneficios y reas de oportunidad. Haciendo mencin a algunas
recomendaciones para las personas del puesto y para la empresa.
 C A P I T U L O 1: D E S A R R O L L O P R O F E S I O N A L

1.1. Currculum Vitae

Datos generales
Nombre: Margarita Gmez Palomares
Fecha de nacimiento: 22/Octubre/1988
Edad: 24 aos

Medios de contacto
Correo electrnico: maggygp@live.com
Telfono particular: 53-17-48-65
Telfono celular: 55-45-15-07-87
Domicilio: Durazno No. 42 fraccionamiento San Rafael Tlalnepantla Estado de
Mxico C.P.54120

Objetivo
Poner en prctica los conocimientos que he adquirido a lo largo de la
carrera de Licenciatura en Contadura para as adquirir y refirmar mi experiencia y
madurez profesional.

Preparacin Acadmica
Universidad Nacional Autnoma de Mxico
Facultad de Estudios Superiores Cuautitln
Pasante de Licenciatura en Contadura
(2008-2012)

Habilidades y conocimientos
Conocimiento en paquetera Microsoft Office
Manejo de sistema de nminas Meta 4
Manejo de sistema de nminas JD Edwards
Manejo de sistema Kronos

1.2. Experiencia laboral

Grupo Comex

Giro: Fabricacin y elaboracin de toda clase de pinturas

Puesto: Becaria de Capital Humano
Marzo 2009 Septiembre 2010

Responsabilidades:
Parametrizacin de nmina en sistema Meta 4

Carga y validacin de base de datos en sistema

Altas, bajas e incidencias en sistema de nmina

Elaboracin de reportes de nmina

Elaboracin de finiquitos

Calculo de impuestos federales, IMSS e INFONAVIT

Pago de bonos y comisiones

Reportes para otras reas

Revisin de plizas contables

KPMG Crdenas Dosal

Giro: Auditora y Consultora

Puesto: Asistente de auditora
Octubre 2010 Abril 2011

Responsabilidades:
Elaboracin de inventarios

Anlisis de las diferentes reas de la empresa

Elaboracin de pruebas globales

Elaboracin de extracto de contratos

Elaboracin de entrevistas de control interno

Validacin de control interno

Manejo y elaboracin de papeles de trabajo

Reportes para estados consolidados

Grupo Comex

Giro: Fabricacin y elaboracin de toda clase de pinturas

Puesto: Auxiliar de nmina
Febrero 2012 Septiembre 2012

Responsabilidades:
Calculo de nmina

Conciliaciones mensuales

Elaboracin de reportes de nmina

Elaboracin de plizas contables

Calculo de impuestos

Parametrizacin de nueva empresa

 Creacin de nuevos conceptos de nmina

Calculo de PTU

Calculo de Fondo de Ahorro

Calculo de Caja de Ahorro

Puesto: Asistente de ventas Meridian

Septiembre 2012 Actual

Responsabilidades:
Ingresos de personal

Bajas de personal

Vacaciones de personal

Promociones y/o transferencias de personal

Elaboracin de reportes de incidencias de nmina

Elaboracin de presupuesto de uniformes para personal

Elaboracin de reportes de rotacin de personal

Organizacin de convencin anual

Organizacin de capacitaciones para personal

Control y entrega de finiquitos

1.3. Historia de la compaa

Grupo Comex es una empresa comprometida a la fabricacin,

comercializacin y distribucin de toda clase de pinturas y productos
impermeabilizantes. Su principal objetivo es satisfacer una amplia variedad de
necesidades del mercado nacional e internacional. A pesar de que Grupo Comex
en la actualidad es un grupo industrial importante, hace 50 aos era slo un
pequeo negocio familiar.

Comex, el consorcio de empresas que hoy tiene el liderazgo en el mercado

mundial de pinturas, tuvo su primera ubicacin en un pequeo taller; con un capital
apenas de 40 mil pesos y los productos que se fabricaban eran pintura de aceite
Flat, Vinilicas y Supertone, productos con los cual se dio a conocer Comex.

Para el ao de 1957 el negocio mejor considerablemente gracias a la

buena calidad de los productos. Un hecho desafortunado motiv en 1959 la
creacin de la primera empresa vinculada con Comex, tras un incendio en aquella
planta, se decidi separar la fabricacin de productos industriales y de madera del
resto de las pinturas.

La dcada de los 70s marco la consolidacin de la empresa. Fueron aos

de gran actividad y proyeccin del futuro, con una importante expansin. En estos
aos, Comex contaba con 800 mostradores en Mxico y su liderazgo se
empezaba a sentir; este panorama se dejaba entrever ante la sorpresa de quienes
aos antes haban organizado el boicot y subestimando a Comex.

La dcada de los 80s daba a luz a una nueva generacin de pioneros

cuyos retos eran, primero salvaguardar el patrimonio logrado y despus, hacerlos
crecer en un mercado que impona nuevas condiciones y retos. Comex segua en
expansin y se adelantaba a muchos otros, apostando a la confianza en sus
productos, colaboradores, distribuidores, clientes y en Mxico.

La evolucin de Comex contina a pasos agigantados y en cientos de

mostradores el trabajo cotidiano de la red de concesionarios consolida el liderazgo
de la marca, tanto en Mxico como en otros pases del mundo. Con la llegada de
la nueva tecnologa todos los centros de negocio cambiaron de manera total, lo
que les permiti modernizar sus procedimientos y se iniciaron trabajos para
certificar el sistema de calidad.

La decisin, al comenzar este nuevo milenio fue seguir creciendo. Apostar

al pas y a su gente, a los grandes esfuerzos y a la dedicacin. El nuevo milenio
pareca lucir prometedor y retador a la vez.

La situacin exiga ms de cada uno de los miembros de la gran familia

Comex para ofrecer productos de buena calidad, para hacer ms rentable el
negocio y para fortalecer las reas de oportunidad.

Transformacin es una palabra que significa mucho para Comex. Bajo

este esquema se configuraron proyectos importantes encaminados a
transformarse en una empresa de clase mundial. El trabajo realizado durante los
dos aos que dur la transicin explica mucho de lo que es y ser Comex, ya que
signific fincar el presente para tener un mejor maana.

1.3.1 Misin

Crear soluciones innovadoras para decorar y preservar el ambiente.

1.3.2 Visin

Grupo Comex es una empresa enfoca al cliente, con toda su cadena de

valor alineada a los mismos objetivos; dominante en todos los mercados y
segmentos en que participa, con distribuidores comprometidos, talentosos y
socialmente responsables.

1.3.3 Filosofa

Grupo Comex tiene la firme conviccin de apoyar a su personal impulsando

la mejora continua en todas las operaciones para ofrecer al mercado los mejores
productos y precios como base para obtener optimas utilidades, manteniendo
sana la posicin financiera y los recursos del grupo. Todo esto con el objeto de
superar situaciones problemticas y poder contribuir al beneficio colectivo y
desarrollo de la nacin.

1.3.4 Polticas

En Comex se elaboran y comercializan productos para satisfacer las

necesidades de los clientes, coordinando las actividades en un mdulo de
procesos eficaz.

Grupo Comex desempea un ambiente sano y seguro, cumpliendo con la

previsin de la contaminacin, legislacin y regulaciones aplicables, trabaja en
equipo, con capacitacin constante y en la mejora continua del sistema de gestin.
1.3.5 Organigrama
 C A P I T U L O 2: A N A L I S I S Y D I S C U S I O N

2.1. Nminas

Es el documento en el que se consignan los das trabajados y los sueldos

percibidos por los trabajadores, adems se reflejan otros conceptos de
percepciones y deducciones para cada uno de ellos, en un periodo determinado.

Por tal motivo, cualquier pago o descuento que se efectu a los empleados
deber estar reflejado en una nmina y debe seguir un proceso. Si por cualquier
circunstancia, se efecta algn pago fuera de nmina, este debe incorporarse
despus a la misma.

Tambin podemos definir a la nmina como un proceso de relaciones

industriales o de recursos humanos a travs de su departamento de personal, sin
embargo en la prctica intervienen otros departamentos para procesar informacin
ntimamente relacionada a los datos que se tiene de los empleados.

Se dice proceso de nmina, al proceso peridico, que se necesita para

determinar las percepciones netas que se le pagaran al empleado por la
prestacin de sus servicios. Dicho periodo nunca podr ser mayor de una semana
para personas que desempean un trabajo material y de quince das para los
dems trabajadores. (Art. 88 LFT)

2.1.1 Proceso de nmina

El proceso normal de una nmina, comprende en forma general, los

siguientes pasos:

1. Definicin de polticas de pago y de descuento. Esto es fundamental

para facilitar todo el proceso y la administracin de la nmina.
2. Definicin de calendario de pago. Regularmente se deber hacer
antes del inicio de ao y para todo el ao. Depender de los tipos de
nmina que se definan.

3. Alta de los empleados. Se har el ingreso de cada uno de los

empleados y deber procurarse recabar todos los datos que nos
sean necesarios para todo el proceso.

4. Consideracin de los movimientos de incidencias. Los ms comunes:

las faltas, incapacidades, tiempo extras, vacaciones, etc.

5. Consideracin de conceptos de pago y descuento segn la nmina

que se est procesando.

6. Consideracin de los pagos o descuentos fijos. Aqu nos referimos a

descuentos de prstamos.

7. Obtencin y chequeo de cifras control. Independientemente del

sistema que se utilice, deberemos asegurarnos que estemos
incluyendo todo lo que necesitamos o queremos incluir.

8. Calculo de nmina. Parte medular del proceso.

9. En caso necesario, recalculo de nmina. Esto para incluir nuevas
incidencias o para corregir alguna situacin que detectemos como
incorrectas.

10. Obtencin de reportes y archivos. Hablamos de reportes normales

como la nmina misma, los recibos en lo que se habrn de firmar los
trabajadores y los resmenes normales. Adems, de los archivos
que enviamos al banco para realizar dispersiones.

11. Pago de la nmina. Una vez que los archivos fueron enviados al
banco sabremos que la nmina no tendr ms correcciones.

12. Contabilizacin. Se incluye cada una de las nminas elaboradas,

regulares o especiales y la contabilizacin de las provisiones.

13. Cierre de nmina. Entindase este paso como el paso definitivo para
considerar inamovible lo efectuado y empezar a operar el siguiente
periodo.

14. Presentacin de informes y declaraciones. Se incluye en este

proceso todo lo relacionado a la nmina, llmese declaraciones
mensuales o anuales.
2.1.2 Percepciones aplicables

2.1.2.1 Salario

Es toda aquella retribucin que pague el patrn al trabajador por su trabajo.

(Art. 82 LFT)

Aunque como ya vimos en la LFT se define como salario, en la prctica

muchas veces se hace llamar sueldo a la percepcin diaria que recibe un
empleado por su trabajo en la oficina y salario a la que recibe un obrero o
trabajador del rea fabril.(Art. 88 LFT)

Regularmente, cuando se trata de un obrero, el pago se hace

semanalmente porque as lo dispone la LFT (Art. 88) y cuando se trata de un
empleado, el pago es por quincena. Esto es una regla que, como todas admite
excepciones, es decir, tambin se puede pagar a los empleados por semana,
aunque no a los obreros por quincena. En ocasiones, los altos ejecutivos reciben
sueldos anuales pagados en mensualidades.

Tambin encontramos en la prctica empresas que pagan a sus empleados

cada catorce das y en este caso la nmina se llamara nomina catorcenal.

De acuerdo con la LFT, si el pago se fija por semana o por mes, este se
debe de dividir entre 7 o 30 para determinar el salario diario (Art. 89 LFT).
Agregando que si es mensual, tambin se debe dividir entre 30. (Art. 29 LSS)

Si la retribucin al trabajador est basada en unidades producidas, tambin

llamada pago a destajo, debemos registrar la retribucin del mismo en el concepto
denominado pago a destajo, anotando como das los efectivamente trabajados y
en el importe la cuantificacin de la produccin alcanzada por el mismo.

Los conceptos de sueldos o salarios siempre deben de existir mientras el

empleado tenga relacin con la empresa y no este de vacaciones. Es decir, si el
empleado falta, le descontaremos el da bajo el concepto de faltas y si est
incapacitado, le descontaremos el da bajo alguno de los conceptos de
incapacidad. Si est de vacaciones, ser conveniente pagarle bajo el concepto de
vacaciones y por esos das, no pagar sueldo, pero solo por ese motivo.

Por otra parte, si al momento de retirarse un empleado, se le adeudan das

de sueldo, esto se deben incluir en el finiquito o en la liquidacin correspondiente.
Se usar tambin el concepto de sueldo y se multiplicara el sueldo diario por los
das a pagar.
2.1.2.2 Salario integrado

El salario integrado muchas veces puede confundirse con el salario diario

integrado que se presenta ante el IMSS, pero no es as. El salario se integra con
los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones,
habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra cantidad
o prestacin que se entregue al empleado por su trabajo. (Art. 84 LFT)

En la prctica es mucho ms complejo su determinacin cuando se tiene

diferentes tipos de percepciones, pero bsicamente se deben de tomar en
consideracin los conceptos que a continuacin se muestran segn la LFT:

Pagos hechos en efectivo por cuota diaria

Aguinaldo
Prima vacacional
Prima dominical cuando se labora en domingo
Propinas en restaurantes
Ayuda de renta
Ayuda para transportes, siempre que no es instrumento de
trabajo
Ayuda en el pago de energa elctrica, gas, artculos de
consumo
Destajos
Comisiones
PTU cuando as se llama y realmente no hubo utilidades
Cuota obrera del IMSS pagada por el patrn.
Despensa y vales de despensa
Alimentacin, como ejemplo pago de canasta bsica
Habitacin
Tiempo extraordinario fijo
Fondo de ahorro aportacin patronal
Gratificaciones peridicas
Compensacin por residir y trabajar en zona cara
Pago de das de descanso laborado de manera fija o
permanente
Prestacin para automvil cuando no es instrumento de
trabajo
Viticos cuando no son comprobados como gasto del
patrn
Premios de puntualidad constante y permanente
Premios de asistencia constante y permanente
Bono o incentivo de manera regular
Previsin social fija y constante
Gastos de gasolina cuando no es instrumento de trabajo
Bonificaciones de manera regular
 Impuesto sobre la renta pagado por el patrn

Y como veremos los conceptos que no integran al salario:

Vacaciones por ya estar consideradas como parte del pago de los

salarios
Participacin de trabajadores en las utilidades
Aportaciones al Infonavit
Cuotas patronales del IMSS
Vales de viticos que son instrumento de trabajo
Tiempo extraordinario eventual
Gratificaciones extraordinarias
Das de descanso semanal no laborados por ya estar incluidos en
los salarios
Automvil como instrumento de trabajo
Viticos desembolsado para el patrn
Primas de seguros de vida y gastos mdicos
Capacitacin
Uniformes
Herramientas como instrumento de trabajo
Gasolina como instrumento de trabajo
En general instrumentos de trabajo

2.1.2.3 Salario diario integrado

La integracin para efectos del seguro social, est basada en una mecnica
que busca obtener un salario diario integrado y aplicar este a cada da de trabajo
para determinar as la base sobre la que se calcularn las cuotas de los diferentes
riesgos.

Este salario diario integrado se deber calcular:

a) Al ingresar al empleado para dar aviso de alta

b) Al modificarse el salario del empleado

c) Al inicio de cada bimestre para la correcta consideracin de las

percepciones variables del bimestre anterior, para dar el aviso de
modificacin de salarios.
 Con este ltimo, estaremos considerando adecuadamente el SDI que se
debe modificar al aniversario del empleado en el que se hace acreedor de
mayores prestaciones, aunque no hubiese tenido percepciones variables en el
mes anterior.

2.1.2.3.1 Salario fijo

El salario fijo se compone de las percepciones fijas conocidas como son:

sueldo, prima vacacional, gratificacin y cualquier otra cosa fija conocida. Con
estos elementos se calcula un factor de sueldo diario, convirtiendo todos los
conceptos a das, sumando estos y dividiendo entre los das de sueldo. Se calcula
un factor, para facilitar la determinacin del salario fijo del salario diario de todo
personal.

Das Das Total de

Antigedad en Das de Das de
de de das al Factor
aos aguinaldo vacaciones
sueldo prima ao
0-1 365 15 6 1.50 387.50 1.061644
1-2 365 15 8 2.00 390.00 1.068493
2-3 365 15 10 2.50 392.50 1.075342
3-4 365 15 12 3.00 395.00 1.082192
4-9 365 15 14 3.50 397.50 1.089041
9 - 14 365 15 16 4.00 400.00 1.095890
14 - 19 365 15 18 4.50 402.50 1.102740
19 - En
adelante 365 15 20 5.00 405.00 1.109589

Ejemplo:

Sueldo diario 350.00

Das de sueldo 365

(+) Das de aguinaldo 15

(+) Das de vacaciones 6

(+) Das de prima 1.50

(=) Factor 1.061644

(=) SDI Fijo 371.58

2.1.2.3.2 Salario variable

El salario variable se compone del resultado de dividir la suma del importe

de todas las percepciones variables afectadas al SS pagadas realmente en el
bimestre anterior, entre el nmero de das de salario devengado en el mismo
bimestre (Art. 30-I LSS).

Cada empresa debe decidir cules sern los conceptos que considerarn
afectos a esta parte variable de la cuota SS, despus de todo, siempre ser su
responsabilidad ante el IMSS el justificar por qu incluyo determinados conceptos
o por qu no lo hizo.

Ejemplo.

Sueldo diario 350.00

Das de sueldo 365

(+) Das de aguinaldo 15

(+) Das de vacaciones 6

(+) Das de prima 1.50

(=) Factor 1.061644

(=) SDI Fijo 371.58

Conceptos variables 450.00

(/) Das del bimestre 61.00

(=) SDI Variable 378.95

2.1.2.3.3 Salario mixto

En los casos en que el salario de un trabajador se integre con elementos

fijos y variables se considerar de carcter mixto, por lo que, para efectos de
cotizacin, se sumar a los elementos fijos el promedio obtenido de los variables.
Es recomendable inscribir a nuestros trabajadores con salario mixto, ya que, como
veremos, un salario fijo estara limitado a no tener ningn otro concepto de
ingreso.

Ejemplo.

Sueldo diario 350.00

SDI Fijo 371.58

(+) SDI Variable 378.95

(=) SDI Mixto 750.53

2.1.2.4 Vacaciones

La LFT establece en el artculo 76 que los trabajadores que tengan ms de

un ao de servicio disfrutaran de un periodo anual de vacaciones pagadas, que en
ningn caso podr ser inferior a 6 das laborales, y que aumentar en dos das
laborales hasta llegar a doce por cada ao subsecuente de servicios.

Despus del cuarto ao, el periodo de vacaciones se aumentar en dos

das por cada cinco de servicios.

Das de
De Hasta vacaciones
0 1 6
1 2 8
2 3 10
3 4 12
4 9 14
9 14 16
14 19 18
En
19 adelante 20
 Estas vacaciones se debern disfrutar y pagar dentro de los seis meses
siguientes a la fecha de aniversario (Art. 81 LFT). La ley seala expresamente la
prohibicin de compensar este concepto con una remuneracin (Art. 79 LFT).

Es conveniente que cada empresa elabore su propia escala por cada

categora o grupo de trabajadores.

Adems los trabajadores que presten servicios discontinuos y los de

temporada tendrn derecho a un periodo anual de vacaciones, en proporcin al
nmero de das trabajados en el ao. (Art. 77 LFT)

Los das de vacaciones debern de ser efectivos, es decir, no se contarn

entre ellos los das festivos legales y acordados por empresa o los das de
incapacidad del trabajador.

Ejemplo.

Sueldo Das de Importe a

diario vacaciones pagar

350.00 7 $ 2,450.00

230.00 9 $ 2,070.00

785.00 8 $ 6,280.00

2.1.2.5 Prima vacaciones

La prima vacacional se establece en la LFT (Art. 80) y se seala el

porcentaje mnimo del 25% sobre los importes que correspondan al concepto de
vacaciones.

El porcentaje sealado puede ser mayor y no existe un lmite para ello, y

como en el caso de vacaciones, tambin es vlido que diferentes categoras de
empleados tengan diferentes porcentajes de prima.

Ejemplo.

Sueldo Das de Importe de Porcentaje

diario vacaciones vacaciones de prima

350.00 7 $ 2,450.00 $ 612.50

 230.00 9 $ 2,070.00 $ 517.50

785.00 8 $ 6,280.00 $ 1,570.00

Este es un pago anual y normalmente se pagar en el periodo de pago de

la nmina regular en el que caiga el aniversario del empleado. Sin embargo, la Ley
no impide que se pague antes. La mayora de las empresas prefieren pagar en el
periodo inmediato anterior para que el empleado salga de vacaciones con dinero.

Tambin es frecuente que la prima se pague cuando el empleado

efectivamente disfruta de sus vacaciones y no antes, y si solo disfruta una parte de
sus vacaciones, la empresa puede optar por pagar solo la parte proporcional de
esos das de vacaciones disfrutados, como en el caso de das a cuenta de
vacaciones, o bien, pagar la prima hasta que estn disfrutados todos los das o en
porcentaje.

Por lo que se refiere al pago de ISR, estn exentas las primas

vacacionales que otorguen los patrones durante el ao de calendario a sus
trabajadores en forma general hasta por el equivalente a 15 das de salario
minino general del rea geogrfica del trabajador (Art. 109-XI LISR)

Ejemplo.

Porcentaje Exento de Gravable de

de prima prima prima
$ 612.50 $ 612.50 $ -
$ 517.50 $ 517.50 $ -
$ 1,570.00 $ 934.95 $ 635.05

2.1.2.6 Prima dominical

La LFT establece que cuando el trabajador preste sus servicios en

domingo, se le deber pagar una prima adicional del 25%, por lo menos, sobre el
salario de los das ordinarios de trabajo (Art. 71 LFT).

Esta prima ser adicional a los conceptos de da festivo trabajado y de da

de descanso trabajado si estos fueron en domingo.

Ejemplo.

Sueldo Prima Domingos Porcentaje de

diario dominical laborados prima

350.00 25% 1 $ 87.50

 230.00 25% 1 $ 57.50

785.00 25% 1 $ 196.25

Para la LISR, este pago estar exento hasta por el equivalente a un da de

SMG por cada domingo que se trabaje (Art. 109-XI LISR) y si el pago total por este
concepto no excede a un da de SMG, el total del mismo estar exento, aun
cuando se calcule sobre un salario superior al mnimo (Art. 128 RLISR).

Ejemplo.

Porcentaje Exento de Gravable de

de prima prima prima
$ 87.50 $ 62.33 $ 25.17
$ 57.50 $ 57.50 $ -
$ 196.25 $ 62.33 $ 133.92

2.1.2.7 Descanso laborado

La LFT establece en el artculo 69 y 70 que el trabajador tiene derecho a un

da de descanso por cada seis de trabajo, en donde, el patrn y el trabajador
acordarn de comn acuerdo los das en que los trabajadores disfrutar de sus
das de descanso semanal.

Esta es una prestacin irrenunciable del trabajador y no est obligado a

prestar sus servicios en sus das de descanso (Art. 73 LFT), pero si fuera
necesario y el trabajador est de acuerdo en hacerlo, el patrn deber pagar al
trabajador, independientemente del salario que le corresponda por el descanso, un
salario doble por el servicio prestado.

Ejemplo.

Salario Das Pago por da de

diario trabajados descanso laborado
$ 350.00 1 $ 700.00
$ 230.00 1 $ 460.00
$ 785.00 1 $ 1,570.00

2.1.2.8 Festivo laborado

La LFT seala en el artculo 74 los das de descanso obligatorio:

 I. El 1 de enero

II. El primer lunes de febrero en conmemoracin de 5 de febrero

III. El tercer lunes de marzo en conmemoracin del 21 de marzo

IV. El 1 de mayo

V. El 16 de septiembre

VI. El tercer lunes de noviembre en conmemoracin del 20 de noviembre

VII. El 1 de diciembre de cada seis aos, cuando corresponda a la

transmisin del Poder Ejecutivo Federal

VIII. El 25 de diciembre

IX. El que determinen las leyes federales y locales electorales, en el

caso de elecciones ordinarias, para efectuar la jornada electoral.

Cuando es necesario que determinado trabajador o trabajadores (Art. 75

LFT) laboren en un da festivo, el trabajador o los trabajadores tendrn derecho a
que se les pague independientemente del salario que les corresponda por el
descanso obligatorio, un salario doble por el servicio prestado.

Ejemplo.

Salario Das Pago por da de

diario trabajados festivo laborado
$ 350.00 1 $ 700.00
$ 230.00 1 $ 460.00
$ 785.00 1 $ 1,570.00

2.1.2.9 Premio de asistencia y puntualidad

 Uno de los principales problemas de las empresas para cumplir con los
planes de productividad es la inasistencia y la impuntualidad de los trabajadores.
Por esa razn se crearon los estmulos e incentivos para que el personal no falte
ni llegue tarde a sus labores.

Los premios de puntualidad y asistencia son prestaciones laborales que

otorga el patrn a los trabajadores y empleados como recompensa por cumplir con
los das de trabajo y horarios establecidos en la relacin de trabajo.

Adems recordaremos que uno de los principales motivos de la rescisin de

la relacin de trabajo sin responsabilidad para el patrn, es que el trabajador tenga
ms de tres faltas de asistencia en un periodo de 30 das sin permiso o sin causa
justificada (Art. 47-X LFT).

Las condiciones para otorgar dichos premios se estipulan en el contrato

colectivo de trabajo o en el reglamento interior de trabajo de las empresas.

Ejemplo.

% Premio % Premio
Salario Das de de Pago de P. Pago de P.
diario trabajados asistencia puntualidad Asistencia Puntualidad
$ 350.00 7 3% 7% $ 73.50 $ 171.50

2.1.2.10 Tiempo extra

Segn la LFT, el tiempo extra es una prolongacin de la jornada de trabajo,

en donde, se entiende por jornada laboral el tiempo durante el cual el trabajador
est a disposicin del patrn para la prestacin de sus servicios.

El tiempo extra se puede clasificar en:

T.E. por emergencia. En los casos de siniestro o riego inminente en que

peligre la vida del trabajador, de sus compaeros o del patrn, o la
existencia misma de la empresa, la jornada de trabajo podr prolongarse
por el tiempo estrictamente indispensable para evitar estos males.

No se seala ni un mnimo ni un mximo de horas, se asume que es

decisin del patrn guiado por la emergencia que se est presentando y el
trabajador est obligado a laborar dicho tiempo. Se entiende que este T.E. es
espordico y en cada ocasin, la empresa decidir cuantas horas y a quien se
pagar.
 T.E. Doble. Es la prolongacin por circunstancias extraordinarias, sin
exceder de tres horas diarias ni de tres veces por semana. Se entiende
que el T.E. se labora a solicitud del patrn y que existe obligacin del
trabajador para laborarlo.

Las horas de T.E. dobles se pagarn con un 100% ms de la cantidad que

corresponda a las horas de la jornada.

T.E. Triple. Es la prolongacin extraordinaria de la jornada de trabajo que

exceda de 9 horas a la semana. El artculo 68 de LFT establece que el
trabajador no est obligado a prestar sus servicios por ms de 9 horas a la
semana, por lo que se supone que solo que exista acuerdo entre el patrn y
el trabajador, se dar este T.E.

Las horas de T.E. triple se pagarn con un 200% ms de la cantidad que

corresponde a las horas de la jornada.

2.1.2.11 Otras percepciones

Despus de la creacin del artculo 134 de la LFT (obligaciones del

trabajador), el patrn se ha visto obligado y en la necesidad de crear incentivos
para sus trabajadores en los cuales recompensa su esfuerzo. Dentro de los cuales
estn:

Compensaciones. Estas han sido como su nombre lo indica establecidas

para compensar a un trabajador o empleado en especial, por su
rendimiento, conocimientos, superacin, algn acto especfico, por jornada
nocturna, capacitacin, etc. Puede darse una vez o durante un periodo
determinado, o en lo que llega la siguiente revisin de contrato y se le
puede cambiar la categora al empleado o trabajador o se puede crear un
nuevo nivel dentro del tabulador etc. Regularmente su importe se fija cada
vez en particular.

Incentivo por productividad. Las empresas han juzgado imperativo, en

estos momentos de globalizacin, estimular la productividad por todos los
medios posibles para ser competitivas a nivel internacional. Y desde luego,
para que los trabajadores no pasen inadvertida la conveniencia de esta
necesidad, por lo que cada vez es ms frecuente el que se establezcan
pactos nacionales de productividad suscritos por la empresa y sus
trabajadores.
 Bono anual. Existe un grupo en particular a quienes es difcil estimular o
incentivar dada la naturaleza de su labor; este grupo es el de supervisores,
jefes de departamento, jefes de rea, gerentes y directores. Es frecuente
que a ellos se les ofrezca un bono anual cuyo importe siempre es
impreciso; algunas veces estar en funcin de su desempeo, al resultado
logrado, a las utilidades obtenidas por la empresa o al gusto y satisfaccin
de los dueos y accionistas.

2.1.2.12 Vales de despensa

Los vales de despensa es una prestacin que puede entregarse a los

trabajadores en efectivo o en especie. Se paga mensualmente y se calcula como
un porcentaje sobre sueldo, calculando este exclusivamente sobre la cuota diaria.
Este porcentaje debe de ser igual para todos los trabajadores. Cuando se paga en
especie, deben ser apropiadas al uso personal y razonablemente proporcionadas
al monto que se pague en efectivo.

2.1.3 Deducciones aplicables

2.1.3.1 Ausencias

El trabajador puede ausentarse eventualmente de sus labores por

diferentes motivos, uno de ellos es por faltas. Estas pueden ser injustificadas o
justificadas o con goce de sueldo y ser conveniente registrar las mismas bajo
rubros especficos como falta injustificada, falta justificada o con goce de sueldo o
como falta por castigo o suspensin o como permiso sin goce de sueldo.

La ausencia tambin podra ser por tiempos menores a un da, como los
retardos y los pases de salida para acudir a citas mdicas del IMSS, que en su
caso se deben valuar como minutos o que pueden no valuarse, pero que ser
conveniente registrar para efectos de control y de estadsticas.

Los permisos sin goce de sueldo pueden ser varios das para asuntos
personales pero limitados en el ao y en el nmero de trabajadores que pueden
tener acceso a esta prestacin en el ao; por asuntos oficiales o sindicales, de
conformidad con lo expuesto en la fraccin X del articulo 132 LFT; y para disfrutar
de becas que les sean otorgadas por instituciones nacionales o extranjeras de
reconocido prestigio para perfeccionar sus conocimientos relacionados al trabajo.
 Tambin es conveniente manejarlas por separado y nunca incluidas dentro
del concepto de sueldo por que tiene diversos efectos para diversos clculos: para
pagar gratificaciones o vacaciones, no se considera, ni siquiera cuando estas son
proporcionales, por finiquito o liquidacin. Para calcular la base de PTU, si se
consideran. Para calcular cuotas de enfermedades y maternidad del SS, no se
considera.

De acuerdo a la LFT, por cada 6 das de trabajo debe haber un descanso,

que regularmente es el domingo; algunas empresas, por acuerdo con sus
trabajadores o su sindicato establecen 5 das de trabajo por dos de descanso, por
lo tanto, si un empleado falta, se le debe descontar la parte proporcional de esos
das de descanso. El clculo de esta proporcin ser:

Semana de 6 das de trabajo: 7/6 = 1.16666667

Semana de 5 das de trabajo: 7/5 = 1.4

Ejemplo:

Das de Faltas a Sueldo Importe a descontar

Proporcin
faltas descontar diario por faltas

3 1.16666667 3.5 230.00 $ 805.00

3 1.4 4.2 350.00 $ 1,470.00

2.1.3.2 Incapacidades

La LSS distingue dos tipos de incapacidad: incapacidad por riesgo de

trabajo (Art. 41 LSS) e incapacidad por enfermedad y maternidad (Art. 84 LSS).
De esta ltima, distingue para varios efectos lo que es por enfermedad general
(Art. 42-II LFT) y la que es por maternidad (Art. 132-XXVII LFT). Por lo tanto, ser
necesario distinguir tambin en a nomina estos tres tipos de incapacidad bajo los
conceptos sealados: incapacidad por riesgo de trabajo, incapacidad por
enfermedad general e incapacidad por maternidad.

Los riegos de trabajo pueden producir incapacidad temporal, permanente

parcial, permanente total o muerte (Art. 477 LFT y 55 LSS). La relacin laboral
solo contina en la incapacidad temporal.

Las incapacidades por riesgo de trabajo otorgadas por el SS y que

corresponden a los casos de riesgo de trabajo terminados en el ao, son base
para revisar la prima de riesgo de trabajo para el siguiente ao (Art. 74 LSS).
 En el caso de incapacidad por riesgo de trabajo, el SS cubre un subsidio del
60% del SBC (Art. 98 LSS), a partir del 4 da de la incapacidad (Art. 96 LSS).

Por incapacidad por maternidad, el SS cubre un subsidio del 100% desde

1er da de otorgada la incapacidad. Paga 42 das antes del parto y 42 das
despus del parto (Art. 101 LSS y 170 LFT).

Los certificados por incapacidad son otorgados por el SS por periodos

vencidos no mayores a 7 das (Art. 60, 98 y 101 LSS) y se otorgan por das
naturales.

Los avisos de baja no surten efectos hasta no cubrir la incapacidad

otorgada por el SS (Art. 21 LSS)

Ejemplo.

Sueldo Das de Importe a pagar

diario incapacidad en el periodo

230.00 3 $ 690.00

350.00 2 $ 700.00

Por otra parte, la empresa puede celebrar convenio con el IMSS para
facilitar el pago de subsidios a sus trabajadores incapacitados (Art. 63 LSS), el
cual consistir en que sea la empresa la que pague inicialmente las incapacidades
a sus trabajadores y despus las recupere del IMSS presentando las mismas con
un oficio.

2.1.3.3 Impuestos

La obligacin de pagar impuestos nace del artculo 31 de la Constitucin

Poltica de los Estados Unidos Mexicanos que establece que son obligaciones de
los mexicanos:

IV. Contribuir para los gastos pblicos, as como de la federacin, como del
Distrito Federal o del Estado y Municipio en que se residan, de la manera
proporcional y equitativa que dispongas las leyes.

Despus, el CFF nos seala que son las personas fsicas y las morales las
que estn obligadas a contribuir para los gastos pblicos conforme a las leyes
fiscales respectivas (Art. 1 CFF). Y nos seala cuales son las clasificaciones de
las contribuciones: impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de
mejoras y derechos (Art. 2 CFF); y nos da la definicin de aportaciones de
seguridad social:
 Artculo 2.
I. Impuestos son las contribuciones establecidas en Ley que deben pagar
las personas fsicas y morales que se encuentren en la situacin jurdica o de
hecho prevista por la misma y que sean distintas de las sealadas en las
fracciones II, III y IV de este artculo.

Esto significa que las principales contribuciones que tendr la Federacin

son los impuestos, y dentro de ellos, el impuesto sobre la renta es el principal (Art.
1 Fraccin I-1 LIF)

La Ley que norma todo lo relativo a este impuesto es precisamente la Ley

del Impuesto Sobre la Renta, que nos seala en su articulo 1:

Articulo 1. Las personas fsicas y las morales estn obligadas al pago de

impuestos sobre la renta en los siguientes casos:
I. Las residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos cualquiera que
se la ubicacin de la fuente de riqueza de donde procedan.

Y hablando de las personas fsicas, nos seala en el Titulo IV de las

personas fsicas:

Articulo 106. Estn obligadas al pago del impuesto establecido en este

ttulo, las personas fsicas residentes en Mxico que obtengan ingresos en
efectivo, en bienes, devengados cuando en los trminos que este ttulo seale, en
crdito, en servicios en los casos que seale esta Ley, o de cualquier otro tipo.

Y finalmente, dentro de las normas comprendidas en este Ttulo, el captulo

I, De los ingresos por salarios y en general por la prestacin de un servicio
personal subordinado seala:

Articulo 110. Se consideran ingresos por la prestacin de un servicio

personal subordinado, los salarios, y dems prestaciones que deriven de una
relacin laboral, incluyendo la participacin de los trabajadores en las utilidades de
las empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de la
determinacin de la relacin laboral.

2.1.3.3.1 Determinacin de ingreso gravable

El ingreso gravable ser la diferencia entre los ingresos totales menos los
ingresos exentos. Sobre el importe neto se calcular el impuesto, tanto los pagos
provisionales como el impuesto anual.

Para efectos de estos clculos debemos distinguir cuatro casos:

a) El clculo sobre las percepciones normales de un empleado.

 b) El clculo sobre las percepciones peridicas que recibe una persona
jubilada.

c) El clculo sobre el pago nico que recibe una persona jubilada.

d) El clculo sobre el pago de prima de antigedad, retiro o indemnizacin

que percibe una persona al trmino de la relacin laboral.

A fin de ao, estos cuatro se tiene que distinguir para efectos de la

constancia de percepciones e impuesto retenido, por lo que resulta conveniente
distinguirlos desde la creacin de las bases.

2.1.3.3.2 Base percepciones gravables ISR

La base de percepciones gravables ISR se forma con los das y los

importes de los conceptos siguientes:

Acumula
Concepto
Das Importe
Sueldos
Salarios
Tiempo extra fijo
Compensacin fija
Honorarios asimilables
Comisiones
Pago por destajo
Tiempo extra doble
Tiempo extra triple
Tiempo extra por emergencia
Suplencias
Derramas
Da festivo trabajado
Da de descanso laborado
Prima dominical
Compensacin eventual
Incentivo por asistencia
Incentivo por puntualidad
 Incentivo por productividad
Incentivo por viaje
Comisin fornea
Viticos no comprobados
Percepciones en otras empresas
Pagos de aseguradoras al trabajador
Vales de despensa
Ayuda para comida
Ayuda para renta
Ayuda para transporte
Vale de gasolina
Vale de uniformes
Ayuda por fallecimiento
Vacaciones
Prima vacacional
Aguinaldo o gratificacin
Bono
Premio por antigedad
Subsidio por incapacidades
Justificacin de faltas
Cuotas obreras SS pagadas por Empresa

Los siguientes conceptos tambin se incluirn, pero restando los valores a

los sealados anteriormente:

Acumula
Concepto
Das Importe
Faltas injustificadas
Faltas justificadas o c/ goce de
sueldo
Faltas por suspensin
Permiso sin goce de sueldo
Retardos
Pase de salida
Incapacidad por riesgo de trabajo
Incapacidad por enfermedad general
Incapacidad por maternidad
2.1.3.3.3 Bases de percepciones exentas de ISR

La base de percepciones exentas de ISR se forma con los das y los

importes de los conceptos siguientes:

Acumula
Concepto
Das Importe
Ayuda de fallecimiento
Prima vacacional exenta
Aguinaldo o gratificacin exento
Tiempo extra exento
Fondo de ahorro exento
PTU exenta
Das de descanso exento
Prima dominical exenta
Cuotas obreras pagadas por la

empresa

2.1.3.3.4 Subsidio al empleo

A partir de 2008, y con motivo de la derogacin de los artculos 114 y 115

de la LISR, se establece que el subsidio para el empleo, que viene a sustituir y
funciona como crdito al salario que estableca el artculo 115. Al igual que en el
pasado, el impuesto calculado se disminuye o se elimina con el llamado subsidio
al empleo.

La fraccin I del artculo Octavo de la Ley Miscelnea que establece este

impuesto (DOF del 01/10/2007), nos seala:

I. Los contribuyentes que perciban ingresos a que se refiera el primer

prrafo la fraccin I del artculo 110 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta,
excepto los percibidos por concepto de primas de antigedad, retiro e
indemnizaciones u otros pagos por separacin, gozaran del subsidio para el
empleo que se aplicara contra el impuesto que resulte a su cargo en los trminos
del artculo 113 de la misma Ley. El subsidio para el empleo se calculara
aplicando a los ingresos que sirvan de base para calcular el impuesto sobre la
renta que corresponde al mes calendario de que se trate, la siguiente:

2.1.3.3.5 Tarifas

Para el clculo del Impuesto sobre la renta y subsidio al empleo

aplicaremos las siguientes tablas:
 Tabla ISR 2013 para el clculo de los pagos provisionales
mensuales
Porcentaje aplicable
Lmite
Lmite inferior Cuota fija sobre excedente lmite
superior
inferior

0.01 - 1.92%
496.07
496.08 9.52 6.40%
4,210.41
247.23 10.88%
4,210.42 7,399.42
594.24 16.00%
7,399.43 8,601.50
786.55 17.92%
8,601.51 10,298.35
10,298.36 1,090.62 21.36%
20,770.29
20,770.30 3,327.42 23.52%
32,736.83
32,736.84 En adelante 6,141.95 30.00%

Tabla del subsidio para el empleo

Para Ingresos Hasta Ingresos Cantidad de subsidio para
de de el empleo mensual
0.01 1,768.96 407.02
1,768.97 2,653.38 406.83
2,653.39 3,472.84 406.62
3,472.85 3,537.87 392.77
3,537.88 4,446.15 382.46
4,446.16 4,717.18 354.23
4,717.19 5,335.42 324.87
5,335.43 6,224.67 294.63
6,224.68 7,113.90 253.54
7,113.91 7,382.33 217.61
7,382.34 En adelante -
2.1.3.4 Impuesto sobre nmina

El impuesto sobre nmina vigente en el Distrito Federal que establece el

Cdigo Fiscal del Distrito Federal (CFDF) el cual es representativo de los
impuestos similares de los dems estados.

En 2005, al modificarse la Ley del Impuesto al Valor Agregado para permitir

a los estados establecer impuestos celulares sobre los ingresos que obtengan las
personas fsicas, sin que se considere un incumplimiento de los convenios
celebrados con la SHCP, el legislativo no incluyo a las personas que perciban
sueldos y salarios por considerar que las entidades federativas no tenan limitacin
alguna para gravar los salarios y asimilables.

Hasta el da de hoy, ese gravamen es el denominado Impuesto sobre

nmina mismo que est a cargo del patrn y que en la mayora de los estados en
los que est implementado tiene una tasa del 2% al 2.5%

2.1.3.4.1 Integracin de base

La integracin de la base del impuesto sobre nmina est estipulada en el

artculo 156:

Se encuentran obligadas al pago del impuesto sobre nminas, las

personas fsicas y morales que, en el Distrito Federal, realicen erogaciones en
dinero o en especie por concepto de remuneracin al trabajo personal
subordinado, independientemente de la designacin que se les otorgue.

Para los efectos de este impuesto, se considerarn erogaciones destinadas

a remunerar el trabajo personal subordinado, las siguientes:

I. Sueldos y salarios

II. Tiempo extraordinario de trabajo

III. Premios, primas, bonos, estmulos e incentivos

IV. Compensaciones

V. Gratificaciones y aguinaldos

VI. Participacin patronal al fondo de ahorros

 VII. Primas de antigedad

VIII. Comisiones

IX. Pagos realizados a administradores, comisarios o miembros de los

consejos directivos de vigilancia o administracin de sociedades y
asociaciones.

Artculo 157. No se causar el Impuesto sobre Nminas, por las

erogaciones que se realicen por concepto de:

I. Instrumentos y materiales necesarios para la ejecucin del trabajo

II. Aportaciones al Sistema de Ahorro para el Retiro

III. Gastos funerarios

IV. Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, as como las

pensiones vitalicias u otras formas de retiro; las indemnizaciones
por riesgos de trabajo de acuerdo a la ley aplicable

V. Aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para

los Trabajadores y al Fondo de Vivienda del Instituto de
Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado
destinadas al crdito para la vivienda de sus trabajadores

VI. Cuotas al Instituto Mexicano del Seguro Social y al Instituto de

Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado

VII. Las aportaciones adicionales que el patrn convenga otorgar a

favor de sus trabajadores por concepto de cuotas del seguro de
retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, del sistema obligatorio
y las que fueren aportadas para constituir fondos de algn plan de
pensiones, establecido por el patrn o derivado de contratacin
 colectiva que voluntariamente establezca el patrn. Los planes de
pensiones sern slo los que renan los requisitos que
establezca la Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el
Retiro

VIII. Gastos de representacin y viticos

IX. Alimentacin, habitacin y despensas onerosas

X. Intereses subsidiados en crditos al personal

XI. Primas por seguros obligatorios por disposicin de Ley, en cuya

vigencia de la pliza no se otorguen prstamos a los trabajadores
por parte de la aseguradora

XII. Prestaciones de previsin social regulares y permanentes que se

concedan de manera general, de acuerdo con las leyes o
contratos de trabajo

XIII. Las participaciones en las utilidades de la empresa

XIV. Personas contratadas con discapacidad.

Para que los conceptos mencionados en este precepto, se excluyan como

integrantes de la base del Impuesto sobre Nminas, debern estar registrados en
la contabilidad del contribuyente, si fuera el caso.

2.1.3.5 Cuotas obrero - patronales

La obligacin de pagar impuestos nace del artculo 31 de la Constitucin

Poltica de los Estados Unidos Mexicanos que establece que son obligaciones de
los mexicanos:

IV. Contribuir para los gastos pblicos, as como de la federacin, como del
Distrito Federal o del Estado y Municipio en que se residan, de la manera
proporcional y equitativa que dispongas las leyes.
 Despus, el CFF nos seala que son las personas fsicas y las morales las
que estn obligadas a contribuir para los gastos pblicos conforme a las leyes
fiscales respectivas (Art. 1 CFF). Y nos seala cuales son las clasificaciones de
las contribuciones: impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de
mejoras y derechos (Art. 2 CFF); y nos da la definicin de aportaciones de
seguridad social:

Artculo 2.
II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en
Ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de
las obligaciones fijadas por la Ley en materia de seguridad social o las personas
que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social
proporcionados por el mismo Estado.

Es decir, dentro de las principales contribuciones que tendr la Federacin

estn las aportaciones de seguridad social y dentro de ellas, las cuotas para el
seguro social a cargo de los patrones y trabajadores. (Art. 1 B-II-2 LIF)

2.1.3.5.1 Cuotas por ramo de riesgo

Las cuotas a cubrir y sus fundamentos son las siguientes:

1. Enfermedad y maternidad. Los recursos necesarios para cubrir las

prestaciones en dinero, especie y los gastos administrativos del seguro de
enfermedades y maternidad, se obtendrn de las cuotas que estn
obligados a cubrir los patrones y los trabajadores o dems sujetos y de la
contribucin que corresponda al Estado. (Art. 105 LSS)

a) Prestaciones en especie. Las prestaciones en especie del seguro de

enfermedades y maternidad, se financiarn en la forma siguiente:
(Art. 106 LSS)

Cuota fija. Por cada asegurado se pagar mensualmente una cuota

diaria patronal equivalente al trece punto nueve por ciento de un
salario mnimo general diario para el Distrito Federal (Art. 106-I LSS)

Cuota adicional. Para los asegurados cuyo salario base de cotizacin

sea mayor a tres veces el salario mnimo general diario para el
 Distrito Federal; se cubrir adems de la cuota establecida en la
fraccin anterior, una cuota adicional patronal equivalente al seis por
ciento y otra adicional obrera del dos por ciento, de la cantidad que
resulte de la diferencia entre el salario base de cotizacin y tres
veces el salario mnimo citado. (Art. 106-II LSS)

b) Prestaciones en dinero. Las prestaciones en dinero del seguro de

enfermedades y maternidad se financiarn con una cuota del uno por
ciento sobre el salario base de cotizacin, que se pagar de la forma
siguiente: (Art. 107 LSS)

I. A los patrones les corresponder pagar el setenta por ciento de dicha cuota

II. A los trabajadores les corresponder pagar el veinticinco por ciento de la

mismo

III. Al Gobierno Federal le corresponder pagar el cinco por ciento restante

2. Invalidez y vida. A los patrones y a los trabajadores les corresponde

cubrir, para el seguro de invalidez y vida el uno punto setenta y cinco por
ciento y el cero punto seiscientos veinticinco por ciento sobre el salario
base de cotizacin, respectivamente. (Art. 147 LSS)

3. Guardera. El monto de la prima para este seguro ser del uno por
ciento sobre el salario base de cotizacin. Para prestaciones sociales
solamente se podr destinar hasta el veinte por ciento de dicho
monto.(Art. 211 LSS)

4. Riesgo de trabajo. Las cuotas que por el seguro de riesgos de trabajo

deban pagar los patrones, se determinarn en relacin con la cuanta
del salario base de cotizacin, y con los riesgos inherentes a la actividad
de la negociacin de que se trate, en los trminos que establezca el
reglamento relativo. (Art. 71 LSS)
 5. Pensionados y beneficiarios. Para cubrir las prestaciones en especie del
seguro de enfermedades y maternidad de los pensionados y sus
beneficiarios, en los seguros de riesgos de trabajo, invalidez y vida, as
como retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, los patrones, los
trabajadores y el Estado aportarn una cuota de uno punto cinco por
ciento sobre el salario base de cotizacin. De dicha cuota corresponder
al patrn pagar el uno punto cero cinco por ciento, a los trabajadores el
cero punto trescientos setenta y cinco por ciento y al Estado el cero
punto cero setenta y cinco por ciento. (Art. 25 LSS)

6. Retiro. En el ramo de retiro, a los patrones les corresponde cubrir el

importe equivalente al dos por ciento del salario base de cotizacin del
trabajador. (Art. 168-I LSS)

7. Cesanta en edad avanzada y vejez. En los ramos de cesanta en edad

avanzada y vejez, a los patrones y a los trabajadores les corresponde
cubrir las cuotas del tres punto ciento cincuenta por ciento y uno punto
ciento veinticinco por ciento sobre el salario base de cotizacin,
respectivamente. (Art. 168-II LSS)

8. Infonavit. Para determinar la forma de cotizacin se aplicarn las

siguientes reglas: (Art. 29 LSS)

I. El mes natural ser el perodo de pago de cuotas

II. Para fijar el salario diario en caso de que se pague por semana, quincena o
mes, se dividir la remuneracin correspondiente entre siete, quince o
treinta respectivamente. Anlogo procedimiento ser empleado cuando el
salario se fije por perodos distintos a los sealados.

III. Si por la naturaleza o peculiaridades de las labores, el salario no se estipula

por semana o por mes, sino por da trabajado y comprende menos das de
los de una semana o el asegurado labora jornadas reducidas y su salario se
determina por unidad de tiempo, en ningn caso se recibirn cuotas con
base en un salario inferior al mnimo.
 Cuotas

Riesgo
Patrn Obrero Estado Total Base
1. Enfermedades y maternidad
a) Prestaciones en especie SBC
Cuota fija 20.400% - 13.900% 20.400% 1SMGA
Cuota adicional 1.100% 0.400% - 1.500% SBC-3SMGA
b) Prestaciones en dinero 0.700% 0.250% 0.050% 1.000% SBC
2. Invalidez y vida 1.750% 0.625% 0.125% 2.500% SBC
3. Guarderas 1.000% - - 1.000% SBC
4. Riesgo de trabajo 0.773% - - 0.773% SBC
5. pensionados y beneficiarios 1.050% 0.375% 0.075% 1.500% SBC
6. Retiro 2.000% - - 2.000% SBC
7. Cesanta en edad avanzada y vejez 3.150% 1.125% 0.225% 4.275% SBC
8. Infonavit 5.000% - - 5.000% SBC

2.1.3.5.2 Base mxima de cotizacin

Las cuotas obrero patronales se calculan multiplicando las cuotas por

ramos de riesgo que seala la LSS en los artculos que se sealaron
anteriormente por la base mxima de cotizacin.

La base mxima de cotizacin se calcula multiplicando el salario base de

cotizacin (SBC) por los das de base de cotizacin (DBC); con dos excepciones:
en la cuota fija y en la cuota adicional de prestaciones en especie de
enfermedades y maternidad. En la cuota fija no se utiliza el SBC sino el importe de
un SMGA y en la cuota adicional se utiliza solamente el SBC que sea excedente
de 3VSMGA.

2.1.3.5.3 Topes y das de base de cotizacin

Los topes y das de cotizacin por riego son las siguientes:

Riesgo Tope Das base

de cotizacin
1. Enfermedades y maternidad
a) Prestaciones en especie
Cuota fija 25VSMGA DBC2
Cuota adicional 25VSMGA DBC2
 b) Prestaciones en dinero 25VSMGA DBC2
2. Invalidez y vida 25VSMGA DBC1
3. Guarderas 25VSMGA DBC1
4. Riesgo de trabajo 25VSMGA DBC1
5. pensionados y beneficiarios 25VSMGA DBC2
6. Retiro 25VSMGA DBC3
Cesanta en edad avanzada y
7. vejez 25VSMGA DBC1
8. Infonavit 25VSMGA DBC1

Los salarios mnimos generales del D.F. vigentes en los ltimos aos en los
que estn basados los topes sealados son:

SMG 1er Semestre 2do Semestre Todo el ejercicio

Vigencia
Diario VSMG Importe VSMG Importe VSMG Importe
Del 1 ene. al 31 dic. De
2007 50.57 24 1,213.68 25 1,264.25 25 1,264.25
Del 1 ene. al 31 dic. De
2008 52.59 25 1,314.75 25 1,314.75 25 1,314.75
Del 1 ene. al 31 dic. De
2009 54.80 25 1,370.00 25 1,370.00 25 1,370.00
Del 1 ene. al 31 dic. De
2010 57.46 25 1,436.50 25 1,436.50 25 1,436.50
Del 1 ene. al 31 dic. De
2011 59.82 25 1,495.50 25 1,495.50 25 1,495.50
Del 1 ene. al 31 dic. De
2012 62.33 25 1,558.25 25 1,558.25 25 1,558.25
Del 1 ene. al 31 dic. De
2013 64.76 25 1,619.00 25 1,619.00 25 1,619.00

Los das base de cotizacin (Art. 31 LSS) los determinamos como sigue:

Das de Das de
DBC1 = sueldo + vacaciones - Faltas - Incapacidades
pagado pagadas
Das de Das de
DBC2 = sueldo + vacaciones - Incapacidades
pagado pagadas
Das de Das de
DBC3 = sueldo + vacaciones - Faltas
pagado pagadas
 2.1.3.5.4 Calculo de las cuotas

Los siguientes datos son bsicos para el clculo:

Antigedad Sueldo diario Nmina

1 ao 130.00 Semanal
Salario diario integrado $ 145.00

Comparacin con los topes: si el salario diario integrado total es mayor a los
topes, los topes sern el SBC, si no lo ser el salario diario integrado total.

ES SALARIO
SI MAYOR DIARIO
A INTEGRADO
145.00 1,619.00 145.00 Salario Diario Topado (SS( 25 Veces SMGA
145.00 194.28 - SDT (SS) Excedente 3 Veces SMGA

145.00 64.76 64.76 Salario Diario Topado (SS) 1 Veces SMGA

Das trabajados en el periodo, pagados por: Das Importe

Concepto sueldo 7.00 910.00
Concepto vacaciones - -
Faltas 1.40 182.00
Incapacidades 1.00 130.00
PERCEPCIONES EN EL PERIODO 4.60 598.00

Estos son los das base de cotizacin:

DBC1 4.60 Sueldos + Vacaciones - Faltas - Incapacidades

DBC2 6.00 Sueldos + Vacaciones -
DBC3 5.60 Sueldos + Vacaciones - Faltas

Este es el clculo de las cuotas:

Base total
Das base de mxima Cuota obrero Cuota patronal
Riesgo
cotizacin de
cotizacin % Importe % Importe
1. Enfermedades y maternidad
a) Prestaciones en especie
Cuota fija
DBC2 6.00 388.56 20.400 79.27
Cuota adicional DBC2 - 0.400 - 1.100 -
 6.00

b) Prestaciones en dinero
DBC2 6.00 870.00 0.250 2.18 0.700 6.09
Invalidez y vida
2. DBC1 4.60 667.00 0.625 4.17 1.750 11.67
Guarderas
3. DBC1 4.60 667.00 1.000 6.67
Riesgo de trabajo
4. DBC1 4.60 667.00 0.773 5.16
Pensionados y beneficiarios
5. DBC2 6.00 870.00 0.375 3.26 1.050 9.14
Retiro
6. DBC3 5.60 812.00 2.000 16.24
Cesanta en edad avanzada y vejez
7. DBC1 4.60 667.00 1.125 7.50 3.150 21.01
SUMA CUOTA OBRERA 17.11
SUMA CUOTA PATRONAL 155.24

8. Infonavit DBC1 4.60 667.00 5.000 33.35

2.1.3.5.5 Cuotas obrero SS

Por disposiciones de la LSS, la empresa tiene obligacin de las primas de

enfermedad y maternidad, prestaciones en especie, cuota adicional (cuotas
obreras SS, EM, PE, Ca.), enfermedades y maternidad, prestaciones en dinero
(cuotas obreras SS, EM, PD), invalidez y vida (cuotas obrero SS, IV), pensionados
y beneficiarios (cuotas obrero SS, PB) y cesanta en edad avanzada y vejez
(cuotas obreras SS, CEAV), y deberemos usar el concepto para las cuotas
obreras SS en las que descontaremos al trabajador estas y ser el que
contabilizaremos y un concepto para cada una de las cuotas, los que nos servirn
para el dictamen de SS.

2.1.3.5.6 Cuotas patronales SS

Por disposicin de la LSS, la empresa tiene la obligacin de determinar las

cuotas obrero patronales a su cargo y enterarlas al IMSS (Art. 15-III LSS) por
mensualidades vencidas a ms tardar los das 17 del mes inmediato siguiente (Art.
39 LSS).

Las cuotas obrero sern la suma de las cuotas de las primas de

enfermedades y maternidad, prestaciones en especie, cuota fija (cuotas
patronales SS, EM, PE, Cf.), enfermedades y maternidad, prestaciones en
especie, cuota adicional (cuotas patronales SS, EM, PE, Ca.), enfermedades y
maternidad, prestaciones en dinero (cuotas patronales SS, EM, PD), invalidez y
vida (cuotas patronales SS, IV), guarderas (cuotas patronales SS, G), riesgo de
trabajo (cuotas patronales SS, RT), pensionados y beneficiario (cuotas patronales
SS, PB), retiro (cuotas patronales SS, R) y cesanta en edad avanzada y vejez
(cuotas patronales SS, CEAV), y deberemos usar un concepto para la provisin
aportaciones cuotas patronales SS la que utilizaremos para registrar el cargo a
resultados de este concepto, adems de un concepto para cada una de las
cuotas, los que nos servirn para el anlisis necesario para dictamen de SS.

Las cuotas patronales son aportaciones de seguridad social y no una

obligaciones de carcter laboral, por lo que no integran salario para ninguno de los
efectos (Art. 27-IV LSS), (Art. 29-II LINFONAVIT), (Art. 109-IX LISR) y (Art. 157-VI
CFDF).

2.1.3.6 Descuentos infonavit

La obligacin de la empresa de hacer estos descuentos nace de la

LINFONAVIT (Art. 29-III LINFONAVT) y de la LFT, que seala que se deben de
hacer estos descuentos para pago de abonos para cubrir prestamos provenientes
del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores destinados a la
adquisicin, construccin, reparacin, ampliacin o mejoras de casa habitacin o
al pago de los pasivos adquiridos por estos conceptos (Art. 110-III LFT). Los
descuentos deben haber sido aceptados libremente por los trabajadores y en el
caso de los que ganen el salario mnimo el descuento no puede exceder del 20%
del salario (Art. 97-III LFT), no obstante que los avisos de descuento del
INFONAVIT seale un porcentaje mayor.

El descuento o amortizacin es una cantidad o porcentaje sobre el salario

diario integrado (Art. 29-III y 44 tercer prrafo LINFONAVIT), el mismo que se usa
para calcular las cuotas patronales del 5%. El Instituto dar aviso a los patrones a
travs del aviso para retencin de descuentos o a travs de las notificaciones que
entregue el IMSS (Art. 42 RIPAED) y la empresa debe hacer, inmediatamente
despus de recibir los avisos, los descuentos correspondientes.

La amortizacin acordada tambin puede ser en veces del salario mnimo

general del D.F. (Art. 44 tercer prrafo LINFONAVIT) que regularmente ser
inferior al obtenido por porcentaje y a la que podrn acceder los trabajadores que
los soliciten.

La informacin de los descuentos debe presentarse individualizada y en la

forma y con la periodicidad que establecen las leyes reglamentarias (Art. 29-III
INFONAVIT), es decir, por mensualidades vencidas a ms tardar los das 17 del
mes siguiente (Art. 35 LINFONAVIT); si el ultimo da es inhbil recae en viernes,
se recorre de acuerdo con el CFF junto con el entero de las aportaciones
patronales.
 El INFONAVIT o el IMSS podrn emitir y notificar liquidaciones para el
cobro de los descuentos, conjuntamente con las liquidaciones del seguro de retiro,
cesanta en edad avanzada y vejez.

Si el trabajador tiene dos patrones simultneamente, ya sea desde el inicio

del crdito o si ingresa con el segundo patrn posteriormente, ambos patrones
debern efectuar el descuento del prstamo. Regularmente, el segundo patrn no
recibe el aviso de descuentos, sino que le es notificado a travs de las cedulas de
determinacin que entrega el IMSS.

Ejemplo.

Este descuento se calcular utilizando los salario integrados, considerando

que el trabajador acepto un descuento del 25% de su salario y no hubo faltas en el
periodo.

Salario Porcentaje
Diario Das de Importe a
Integrado laborados descuento descontar
230.00 7 25% $ 402.50
350.00 14 25% $ 1,225.00

El importe de estos descuentos se entrega bimestralmente al IMSS junto

con las cuotas obrero patronales de los meses pares y a travs del SUA.

El 14 de octubre de 1997, el Consejo de Administracion del INFONAVIT

aprob una reduccin en los porcentajes de descuento acordados en el 20%, 25%
y 30% para los crditos acordados hasta el 30 de enero de 1998.

El procedimiento para el clculo y enterar el descuento del bimestre es el

siguiente:

Paso 1. Debemos expresar el Salario Diario Integrado del bimestre en

nmero de veces el SMG del rea geogrfica del centro de trabajo.

350.00 / 64.76 = 5.405

Paso 2. Debemos localizar el nuevo porcentaje de descuento, considerando

el descuento consignado en el Aviso de retencin de descuentos en el siguiente
cuadro:
 Salario del Porcentaje conforme
trabajador en al aviso para
nmero de veces retencin de
el salario mnimo descuentos
20% 25% 30%
De 1 a 2.5 15.7% 19.6% 24.6%
Ms de 2.5 a 3.5 16.8% 21.0% 26.0%
Ms de 3.5 a 4.5 17.2% 21.5% 26.5%
Ms de 4.5 a 5.5 17.7% 22.1% 27.1%
Ms de 5.5 a 6.5 17.8% 22.3% 27.3%
Ms de 6.5 20.0% 25.0% 30.0%

Paso 3. Debemos calcular el nmero de das de base de descuento en el

bimestre. Este nmero se obtiene de restar a los das naturales del bimestre de 60
o 61, las ausencias del trabajador.

Salario Diario
Importe
Integrado (al Tasa de Das del
mensual de
inicio del descuento bimestre
amortizacin
bimestre)

350.00 x 21.5% x (61/2) = $ 2,295.13

2.1.3.7 Descuento fonacot

Por acuerdo contenido en LFT, se cre el fondo de fomento y garanta para

el consumo de los trabajadores, mejor conocido como FONACOT (Art. 103 Bis
LFT).

Este fondo se cre para conceder y garantizar crditos baratos y oportunos

para la adquisicin de bienes y pago de servicios por parte de los trabajadores.

La operacin consiste en que el trabajador acude con el proveedor a

comprar el bien o el servicio que desea, avalado por el fondo que es el que cubre
el importe del bien o servicio directamente.

El fondo solicita a la empresa efectuar los descuentos correspondientes de

sueldo del trabajador mediante una relacin que enva a esta cada mes. Los
descuentos deben haber sido aceptados libremente por el trabajador y no pueden
exceder el 20% de su sueldo (Art. 110-VII LFT). Si el trabajador recibe el salario
mnimo, el descuento no podr exceder de 10% de su sueldo (Art. 97- IV LFT).
Estos lmites los debe haber estudiado el FONACOT, ya que la relacin que enva
a la empresa contiene el importe del descuento a efectuar al trabajador en el mes
de referencia.
 En este caso, la empresa est obligada a hacer los descuentos (Art. 132-
XXVI LFT) y enterarlos al fondo mediante la copia de la relacin que recibi para
tal efecto y en la que deber anotar entre otras cosas, el importe no retenido o
retenido de menos y a la fecha de baja del trabajador.

Normalmente el importe mensual a retener se divide entre el nmero de

pagos del mes.

2.1.3.8 Fondo de ahorro y caja de ahorro

Aunque con frecuencia se toman como sinnimo los conceptos de fondo de

ahorro y caja de ahorro, existen diferencias fundamentales entre uno y otro.

La caja de ahorro es una formula creada por los trabajadores para fomentar
el ahorro entre ellos, y con la que las empresas han cooperado para evitar que los
empleados hagan tandas entre ellos. Este tipo de actividades les estn
prohibidas a los trabajadores en la LFT (Art. 135-VIII).

El fundamento de una caja de ahorro consiste solamente en que es la

empresa quien efecta los descuentos acordados a los trabajadores tanto de las
aportaciones como de los pagos de los prstamos, y lo entrega a quien administra
los fondos quien normalmente es una institucin de crdito a travs de un
fideicomiso o es el sindicato de los trabajadores. Normalmente encontramos
regulada esta actividad en un Plan de Previsin Social de la empresa en el que se
establecern las normas y condiciones de operacin.

Las nicas afectaciones afecciones a la nmina por esta actividad es la de

efectuar los descuentos de los salarios de los trabajadores para las aportaciones a
la caja de ahorro, lo cual es una obligacin para la empresa consignada en la LFT
(Art. 132-XXIII), pero limitando el descuento, que debe ser libremente aceptado
por los trabajadores, a una cantidad no mayor al 30% del excedente del salario
mnimo (Art. 110-IV); y efectuar los descuentos acordados para el pago de los
prestamos recibidos por estos y entregar dichas cantidades a la administracin del
fondo.

El fondo de ahorro (F.A.) es una frmula ms sofisticada, no regulada por la

LFT, que naci de las llamadas Estrategias fiscales de las empresas, que busca
dar a los trabajadores un ingreso exento de ISR, por lo que menos de una parte,
no afecto a las cuotas obrero patronales del SS, tambin parcialmente, y cuyo
fundamento principal es fomentar el ahorro entre los trabajadores.

El fundamento del F.A. consiste en que el trabajador ahorra semanalmente

o quincenalmente una cantidad y la empresa aporta otra cantidad similar y en
determinado momento le es entregada al trabajador la suma de dichas cantidades,
junto con los intereses que el manejo de los fondos genera. Adicionalmente esos
fondos se utilizan para hacer prstamos a los mismos empleados bajo ciertas
condiciones y regulaciones.

Es comn que la devolucin del fondo se planee para una fecha que
permita al trabajador usar el dinero para solventar gastos de fin de ao, por estar
razn, encontramos que la devolucin se hace a fines de noviembre y comprende
las aportaciones de diciembre del ao anterior a noviembre del ao actual,
aproximadamente.

La base para las aportaciones de empresa al fondo de ahorro se forma con

los das de los conceptos siguientes:

Sueldo y salarios

Justificacin de faltas

Y se le restaran los das por conceptos de:

Faltas injustificadas

Faltas justificadas o con goce de sueldo

Faltas por suspensin

Permiso sin goce de sueldo

Incapacidades por enfermedad general

Incapacidades por riesgo de trabajo

Incapacidades por maternidad

2.1.3.9 Descuentos varios

Descuento prima de seguros

Estas pueden ser para pago de primas por seguros de vida, gastos mdicos
mayores, automvil, etc., y pueden ser en dos modalidades.

Como complemento de las plizas contratadas por la empresa, es decir,

que la empresa pague una parte y que el trabajador pague un complemento para
llevar la suma asegurada a una cantidad deseada. Es este caso, seguramente se
le har el cargo al empleado al inicio de la vigencia y se le descontara
peridicamente hasta saldar el cargo. En este caso se convierte en prstamo de la
empresa.

Como servicio de la empresa, en la que la responsabilidad de esta se limita

solamente a descontar cada periodo o cada mes el importe de la prima de seguro
que el empleado contrato con la seguradora y entera mediante una relacin el
importe total a la aseguradora, regularmente cada mes. Este servicio de la
empresa es de enorme ayuda para el trabajador porque le permite administrar sus
gastos sin descuidar el pago de sus seguros y cuando se da el siniestro que cubre
el seguro contratado, le resta presin al trabajador y a la empresa en cuanto a la
cuestin econmica.

Descuento prstamos bancarios o en mercanca

Estos se dan en empresas muy slidas y con magnficas relaciones con los
bancos que operan sus cuentas y con sus clientes y proveedores. En estos casos,
la responsabilidad de la empresa debe estar nada ms en descontar los abonos
pactados entre quien otorgo el prstamo y el trabajador de la empresa, y enterar
mediante una relacin el importe total a quien concedi el crdito, de lo contrario
se convertir en prstamo de la empresa.

Descuento renta

En este caso tambin tenemos dos modalidades:

Que la empresa proporcione casa al trabajador mediante el pago de una

renta. En este caso, la renta no podr exceder del medio por ciento mensual del
valor catastral de la finca (Art. 151 LFT) ni del 15% del salario de los trabajadores
(Art. 110-II LFT) y se deben de establecer algunas obligaciones tanto de la
empresa como del trabajador entre las que destacan, para la empresa, mantener
en buenas condiciones de habitabilidad la vivienda y para el trabajador, adems
de pagar la renta, desocupar la vivienda al trmino de la relacin laboral.

Que sea el IMSS o alguna otra institucin oficial quien da casa al trabajador
en renta. Como consecuencia de que conviene a los trabajadores al servicio de la
empresa alquilar departamentos o casa habitacin construidas por el IMSS, dado
el bajo precio de las rentas, los trabajadores que celebren dicho contrato de
arrendamiento, autorizan a la empresa a efectuar los descuentos correspondientes
de sus salarios por lo que la empresa retiene y entrega al IMSS el importe de las
mismas mediante una simple relacin.
2.2. Sistema de nminas Meta 4

2.2.1 Meta 4

Meta4 fue fundada en 1991, desde entonces la compaa ha sido pionera

en soluciones basadas en la tecnologa web para la gestin de nmina, capital
humano y gestin del conocimiento. Ms de 1,000 clientes en 18 pases de tres
continentes confan en las soluciones de Meta4 para gestionar 8 millones de
personas en el mundo.

En los ltimos aos Meta4 se ha convertido en un referente mundial en

Recursos Humanos (RR.HH), y segn la consultora de tecnologa Gartner, en uno
de los tres proveedores ms importantes a nivel mundial para la Gestin del
Capital Humano. Sin olvidarnos de que en Espaa es la empresa lder con el 45%
de la cuota de mercado, segn la consultora tecnolgica IDC.

Meta4 dispone del software de gestin de Recursos Humanos (RR.HH.) y

de gestin de Nmina ms avanzado del mercado para compaas de todos los
tamaos y complejidades, tanto pblicas como privadas. Las soluciones de
Gestin de Capital Humano aprovechan al mximo el potencial humano de
cualquier organizacin para incrementar su productividad y atender a las
cambiantes demandas empresariales, a nivel tanto global como local.

Los mdulos que comprende Meta4 abarcan prcticamente todos los

aspectos de la nmina. Cada mdulo realiza una funcin diferente, pero est
diseado para interactuar entre dichos mdulos.

La integracin total de los mdulos ofrece una gran compatibilidad a lo largo

de las funciones de la nmina. Esta es la caracterstica ms importante del
sistema y significa que la informacin se comparte entre todos los mdulos que la
necesiten y que pueden tener acceso a ella.
2.2.2 Gestin de personal

El objetivo del mdulo de gestin de personal de sistema Meta4, es

concentrar toda la informacin relacionada con los empleados de la empresa para
agilizar la administracin, consulta, modificacin, y organizacin de la misma.

La informacin contenida en este mdulo es la base para ligar los procesos

de nmina, los recibos de nmina, la informacin de altas, bajas y modificaciones
para el IMSS desde su empresa (IDSE), los datos afiliatorios para el Sistema
nico de Autodeterminacin (SUA) proporcionado por el IMSS, entre otros.

A continuacin muestro algunas de las funciones ms importantes dentro el

sistema y departamento de nminas para el desarrollo de sus funciones:

2.2.2.1 Movimientos de personal

 Como bien su nombre lo indica es en donde podemos ver reflejados todos
los movimientos en el sistema de nminas Meta4.

Funciones:

Altas, bajas y cambios de la informacin del empleado.

Validacin de altas y/o reingresos
Impresin de contratos, formas internas, cartas, avisos, etc.
Impresin de gafetes con datos y diseos configurables.
Generacin de avisos al IMSS, tanto impresos como electrnicos.

2.2.2.2 Periodos del RH

En este mdulo la funcionalidad es poder ver todos los datos que realizan la
unin entre empresa - empleado y que adems ser la base para el proceso de
nmina.
 Los principales datos son:

2.2.2.3 Roles del RH

La principal funcin de este mdulo es administrar:

rea, departamento, puesto para cada colaborador que

posteriormente estarn ligados a otros datos.
Almacenara histricamente los movimientos generados.
Manejo de cambios de salario y/o prestaciones.
2.2.4 Nmina

Con el mdulo de nmina podr reducir el tiempo en el clculo de los pagos

de los empleados, cumpliendo con las obligaciones fiscales correspondientes y
realizar el pago de manera electrnica.

Funciones:

Configuracin del diferentes periodos de nmina: diario, semanal,

catorcenal, quincenal y mensual.
Manejo de diferentes razones sociales y registros patronales.
Configuracin para pagos electrnicos con cualquier banco.
Clculo y dotacin de moneda para vales de despensa.
Clculo automtico de cualquier percepcin, deduccin, prestacin y
obligacin.
 Generacin automtica de pliza contable de nmina.
Clculos de cuotas obrero-patronales.
Determinacin de conceptos exentos y gravados.
Montos a pagar en liquidaciones e indemnizaciones.
Calculo de procesos anuales como: declaracin anual, aguinaldo,
PTU, entre otros.
Generar diversos reportes como son:

Reportes de datos almacenados

Listados de nmina
Recibos de nmina
Catlogos de empleados
Consulta por empleados
Consulta por empleados ms de una paga
Mltiples formatos de exportacin
2.2.5 Valores del RH

Este mdulo est diseado para llevar el control detallado de la asistencia

de los empleados. Permite registrar horas de entrada, salida, autorizar horas
extras, permisos con/sin goce de sueldo, etc.

Funcionalidades:

Se registran las entradas y salidas de cada empleado por medio de

credenciales con cdigo de barras, cinta magntica, proximidad y/o
biomtricos.
La pre-nmina se calcula fcil y rpidamente.
Configuracin de turnos, das festivos, horarios de comida y
descansos, etc.
Configuracin de pago de horas extras de acuerdo con el IMSS.
Cambios temporales de horario.
Detalle de incidencias (permisos, horas extras, retardos, etc)
 CAPITULO 3 RECOMENDACIONES PARA LAS
PERSONAS DEL PUESTO Y PAR A LAEMPRESA

El participar como Auxiliar de nminas en la empresa consolidada Grupo

Comex me ha otorgado la oportunidad de desarrollarme como profesionista de la
carrera de Contadura, y as poder aplicar los conocimientos que adquir durante la
formacin acadmica. La educacin acadmica recibida durante mi etapa
estudiantil form las bases para la proyeccin de la etapa profesional, al haber
adquirido la capacidad de dar aportaciones en la parametrizacin del sistema de
nminas Meta4 y con ellos la oportunidad de desenvolverme en beneficio de la
sociedad aplicando los conocimientos.

Con dicha implementacin reducimos dentro de otras cosas, principalmente

los tiempos y el margen de error dentro del proceso de nmina, dando
confiabilidad y certidumbre dentro de la informacin. Adems de que el
Coordinador de nmina puede enfocar mayor tiempo en el anlisis dentro del
proceso de nmina y reducir el margen de error en los pagos.

Una de las principales problemticas dentro de la implementacin del

sistema es la parametrizacin de procesos anuales, ya que al no tener un buen
detalle en las cifras control en sus acumulados se retrasan los tiempos de entrega
de informacin.

El sistema en automtico permite generar diversos reportes de consultas

para informar y entregar datos especficos, estos tambin con el fin de reducir
tiempos, validacin de informacin y evitar los retrabajos.
Adems de estos puntos en favor del sistema tambin prevalecen reas de
oportunidad en las cuales se debe de trabajar, como son:
 Capturar en sistema los saldos de vacaciones para una mejor
administracin.

Alimentar la base de direccin del personal a cargo antes de la

implementacin, ya que actualmente se tiene en comn la direccin patronal y no
conviene para fines prcticos como por ejemplo las notificaciones del SS.
 CONCLUSIONES

La nomina es parte fundamental de toda empresa como se puede hacer

notar en el trabajo profesional ya que sin ella los trabajadores no recibirian la
retribucion a su servicio.

As como tambien com um sistema de nomina mejoramos ls tiempos de

trabajo que el departamento de nomina dedicaba a sus respectivas funciones.

Com la aplicacion de este sistema se logro evaluar el costo-beneficio del

programa y los resultados son los siguientes:

Reduccin del tiempo invertido en el proceso de la nmina.

Pagos y notificaciones puntuales al IMSS, evitando, multas,

aclaraciones y recargos.

Pagos oportunos y exactos a los trabajadores a travs de las

instituciones bancarias (dispersin de nmina), de manera sencilla y
sin realizar procesos extra.

Mejor programacin de los pagos correspondientes a las

obligaciones fiscales, al tener informacin correcta y siempre
disponible.

Cumplimiento de las disposiciones fiscales relacionadas con la

nmina, de manera sencilla.
 BIBLIOGRAFIA

Ley Federal del Trabajo 2012

Ley del Impuesto sobre la Renta 2012

Ley del Seguro Social 2012

http://es.wikipedia.org

http://www.comex.com.mx/

http://www.meta4.com.mx/

OROZCO COLIN, Luis ngel. Estudio integral de la nmina 2012.

Ed. ISEF 2012 Mxico 438 p.

MARTINEZ GUTIERREZ, Javier. El ABC fiscal de los sueldos y

salarios 2012 Ed. ISEF 2012 Mxico 247 p.