LABORATORIO COMPLEXIVO

a. Introduccin:

Como parte del presupuesto maestro tenemos al presupuesto de operaciones. Consta de

una serie de cdulas para todas las fases de las operaciones y culmina en un estado de
resultados presupuestado. A continuacin se presentan los componentes del presupuesto
de operaciones.

1 Presupuesto de ventas

2. Presupuesto de produccin.

3. Presupuesto de compra de materia prima.

4. Presupuesto de mano de obra directa.

5. Presupuesto de costos indirectos.

6. Presupuesto de inventario final de artculos terminados.

7. Presupuesto de costo de ventas

8. Presupuesto de gastos de marketing.

9. Presupuesto de gastos de investigacin y desarrollo.

10. Presupuesto de gastos de administracin.

11. Estado de resultados presupuestado.

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 1. A partir de la siguiente informacin:

La Empresa ABC, produce bloques de concreto y de tuberas para la industria de la

construccin. Se prepara el presupuesto de operaciones para la lnea de bloques de

concreto de ABT.

Presupuesto de Ventas:

El presupuesto de ventas es una proyeccin aprobada por el comit de presupuesto que

describe las ventas esperadas para cada producto en unidades y con un importe

monetario. El presupuesto de venta segn pronsticos se establece:

Primer Trimestre Segundo Trimestre Tercer Trimestre Cuarto Trimestre

1000 unidades 3000 unidades 3000 unidades 1000 unidades

La cdula 1 ejemplifica el presupuesto de ventas para la lnea de bloques de concreto de

ABT..La empresa ABT espera que los precio aumenten desde $ 0.70 hasta 0.80 en los

dos ltimos trimestres. Debido a los cambios de precio durante el ao, se utiliza el precio

promedio en el total del ao.

Presupuesto de produccin:

El presupuesto de produccin describe la cantidad de unidades que se beben producir

para satisfacer las necesidades de ventas y los requerimiento de inventario final. De la

cdula 1, sabemos cuntos bloques de concreto se necesitan para satisfacer la demanda

de ventas para cada trimestre y para todo el ao. Si no hubiera inventarios, los bloques

de concreto que deberan producirse seran justamente iguales a las unidades vendidas.

Pero en este caso, el presupuesto de produccin debe considerar la existencia de

inventarios iniciales y finales. Supongamos que los inventarios finales deseados de

bloques de concreto para cada trimestre como sigue:

Anexo 1

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 Trimestre Inventarios finales

1 500 000

2 500 000

3 100 000

4 100 000

Para calcular unidades a producir tenemos la siguiente frmula 1:

Produccin(unidades) = + .........-...........

La aplicacin de la frmula se aplica en la cdula N2. (expresado en trminos de

unidades). Adems tenemos como dato del inventario inicial de. 100 000 unidades.

Se parte del supuesto que se utiliza el sistema de Justo a Tiempo, donde las unidades

vendidas son iguales a las unidades producidas, (en el ao), ya que una orden de un

cliente desencadena la produccin.

Produccin de compras de materiales directos:

El consumo esperado de los materiales directos se determina por medio de la relacin

insumo-producto (la relacin tcnica que existe entre los materiales directos y el producto

final). Esta relacin es determinada con frecuencia por el departamento de ingeniera o

por un diseador industrial. Por ejemplo, el bloque de concreto de peso ligero requiere

alrededor de 26 libras de materiales ( cemento, arena, grava, arcilla, etc. ). la mezcla

relativa de estos ingredientes es fija para un tipo especfico de bloque de concreto. De

este modo, a partir del presupuesto de produccin es muy fcil determinar el consumo

esperado para cada material multiplicado la cantidad del material necesario por unidad de

produccin por el nmero de unidades de produccin final.

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Una vez calculado el consumo esperado, las compras ( en unidades ) se calculan como

sigue la frmula 2:

Compras=. +..................l - .......................................

Realizar los clculos en la Cdula N 3. El costo por libra est valorado en $ 0.010.

Inventario inicial 2500 Toneladas de materiales.

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA.

El presupuesto de la mano de obra directa muestra el total de hora de mano de obra

directa que se necesita y el costo asociado para el nmero de unidades incluidas en el

presupuesto de produccin. Como sucede con los materiales directos, el uso de la mano

de obra directa se determina por medio de la relacin tecnolgica entre la mano de obra y

la produccin final. Un lote de 100 bloques de concreto requiere de 1.5 hora de mano de

obra directa y por lo tanto el tiempo de mano de obra directa por bloque es de ......horas.

Dada la mano de obra directa empleada por unidad de produccin y las unidades que se

deben producir segn el presupuesto de produccin, el presupuesto de mano de obra

directa se calcula en la Cdula 4. Donde la tasa salarial usada es de $ 4 por hora ( es una

tasa salarial promedio).

PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS:

El presupuesto de costos indirectos muestra el costo esperado de todos los rubros de

manufactura indirectos. . Se puede utilizar la experiencia del pasado como una gua para

determinar la forma en que los costos indirectos varan con los niveles de actividades. Los

rubros que varan con los niveles de actividad se identifican ( como suministros y servicios

generales) Las tasas individuales se totalizan entonces para obtener una tasa variable de

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costos indirectos. En el caso de ABT, supngase que la tasa de costo variables indirectos

es de $ 7,00 por hora de mano de obra directa..

En cuanto a los costos indirectos fijos no varan con el nivel de actividad, los costos

indirectos fijos totales son simplemente la suma de todos los mostos presupuestados.

Supngase que los costos indirectos fijos se presupuestan en $ 1.20 millones ( $

................trimestral). usando esta informacin y las horas presupuestadas de mano de

obra directa a partir del presupuesto correspondiente, se prepara el presupuesto de

costos indirectos en la Cdula 5.

Presupuesto de inventario final de artculos terminados.

Este presupuesto proporciona la informacin que se necesita para el balance general y

como insumo para la preparacin del Costo de Ventas. Para preparar este presupuesto,

se desglosa el costo unitario de producir cada bloque de concreto y se utiliza la

informacin de la cdulas 3,4 y 5. El costo unitario de un bloque de concreto y el costo del

inventario final planeado se muestran en la Cdula 6.

Se estima que el inventario final de artculos terminados (bloques) es 100. (miles)

Presupuesto del costo de venta

Supone que el inventario inicial de artculos terminados se vala en $55,00 (miles) se

puede preparar la cdula del costo de ventas presupuestado usando la cdulas 3,4,,5 y 6

. La cdula de Costo de Ventas ( Cdula N 7) se utilizar como un insumo para el estado

de resultados presupuestado.

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Presupuesto de gastos de marketing

Los gastos de marketing se pueden dividir en gastos fijos y variables.

Los rubros tales como las comisiones, los fletes y los suministros varan con las

actividades de venta, con un costo variable de $ 0.01 por unidad.. Los salarios del

personal de marketing, la depreciacin de los equipos de oficina y la publicidad son costos

fijos. . El presupuesto de gasto de marketing se muestra en la Cdula 8. ( se toma los

mismos datos del ejercicio clase)

Presupuesto de gastos para investigacin y desarrollo

ABT tiene un pequeo grupo de investigacin y desarrollo el mismo que se ejemplifica en

la cdula 9. Estos rubros se pueden dividir en componentes fijos y variables. Los salarios

de personal de marketing, la depreciacin delos equipos de oficina y la publicidad son

costos fijos.

Presupuesto de administracin:

Este presupuesto consiste en costos estimados para la organizacin en general y para las

operaciones de la empresa. La mayora de los gastos de administracin son fijos con

respecto a las ventas. Incluyen los salarios, la depreciacin sobre los edificios y los

equipos de las oficinas generales, los honorarios legales y de auditora, etc. El

presupuesto de gastos de administracin se encuentra en la Cdula 10.

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Estado de Resultados:

Este estado de resultados se muestra en la cdula 11. Las 10 cdulas, fueron preparadas,

junto con el estado de resultados presupuestado, conforman el presupuesto de

operaciones del ABT.

Se determin que los gastos financieros es $ 42000, en este periodo

Polticas.-
-Las precio de venta del primero y segundo trimestres es de $0.70 y el tercero y cuarto de
$ 0.80. (Presupuesto de Venta).
-Los inventarios finales deseados de bloques de concreto para cada trimestre de acuerdo
al anexo 1.
-La empresa tiene un sistema de produccin constante.
- La poltica de ABT es tener 2500 toneladas ( .. millones de libras ) el en inventario final
para el tercero y cuarto semestre y 4200 toneladas de materiales ( ... millones de libras)
en el inventario final para el primero y segundo trimestres. El presupuesto de compras de
materiales directos de ABT se presenta en el cdula 3.

Se Pide.-

1. Elaborar el presupuesto de ventas y utilizando el precio promedio para la columna

que describe el total de las actividades .
2. Calcular el consumo esperado y el Presupuesto de compra de materiales directos.
3. Calcular el Presupuesto de mano de obra directa.
4. Calcular el Presupuesto de costos indirectos.
5. Calcular el Presupuesto de inventarios finales.
6. Calcular el presupuesto de Costo de Ventas.

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