PROGRAM KERJA AUDIT: BEBAN DIBAYAR DI MUKA DA

Tujuan Audit adalah meyakinkan bahwa:

1.
2.
3.

PROSEDUR AUDIT
1.
Sewa Dibayar di Muka
1.

2.

3.
Asuransi Dibayar di Muka
1.

2.

Pajak Dibayar di Muka

1.

Perlengkapan Kantor
1.

2.
 PROGRAM KERJA AUDIT: BEBAN DIBAYAR DI MUKA DAN PERLE

Tujuan Audit adalah meyakinkan bahwa:

Saldo per tanggal Neraca atas akun yang terkait telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan standar akuntans
Pengakuan beban pada tahun berjalan terkait dengan beban dibayar di muka dan perlengkapan kantor telah disa
Akun-akun terkait telah diklasifikasikan dan diungkapkan dengan tepat sesuai standar akuntansi yang berlaku.

PROSEDUR AUDIT
Siapkan Skedul Utama.
Sewa Dibayar di Muka
Minta daftar rincian sewa dibayar di muka, lakukan vouching dan rekonsiliasi antara bukti
transaksi dan buku besar.
Periksa penambahan pembayaran sewa dibayar di muka (ada/tidak) dan rekalkulasi sewa
dibayar dimuka dengan memperhatikan pembebanan sewa dibayar di muka.
Periksa ketaatan atas Peraturan perpajakan dalam kaitannya dengan biaya sewa.
Asuransi Dibayar di Muka
Minta daftar rincian asuransi dibayar di muka, lakukan vouching atas bukti transaksi (polis
asuransi dan bukti pembayaran) dan rekonsiliasi antara buku besar dan polis asuransi.
Periksa penambahan pembayaran asuransi dibayar di muka dan Rekalkulasi asuransi dibayar
dimuka dengan memperhatikan pembebanan asuransi dibayar di muka.
Pajak Dibayar di Muka
Minta daftar rincian pajak dibayar di muka, lakukan vouching atas Surat Setoran Pajak, dan
rekonsiliasi antara buku besar dan Surat Setoran Pajak.
Perlengkapan Kantor
Minta daftar perlengkapan kantor , observasi cek fisik saldo akhir tahun dan Rekalkulasi
pendapatan dengan memperhatikan pembebanan perlengkapan pada tahun berjalan.
Lengkapi dan selesaikan Skedul Utama
AR DI MUKA DAN PERLENGKAPAN KANTOR

suai dengan standar akuntansi yang berlaku.

erlengkapan kantor telah disajikan sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku.
ar akuntansi yang berlaku.

INDEKS ASERSI
KKA 1A existence
ayar di Muka
KKA 2 existence, completeness, accuracy,validity

KKA 3 existence, valuation, disclosure

KKA 4 existence, valuation, disclosure, right and obligation

bayar di Muka
KKA 5 existence, completeness, accuracy,validity

KKA 6 existence, valuation, disclosure, right and obligation

ayar di Muka
KKA 7 existence, completeness, accuracy,validity, right and
obligation

apan Kantor
KKA 8 existence, completeness, accuracy, right and obligation

KKA 1B Existence, valuation, disclosure

 Per Klien Pare
No. Keterangan Referensi 31/12/2007 Dr
1. Sewa dibayar di muka KKA 3 Rp 30,000,000
2. Asuransi dibayar di muka KKA 6 Rp 4,500,000
3. Pajak dibayar di muka KKA 7 -
4. Perlengkapan Kantor KKA 8 Rp 8,876,250
Total Rp 43,376,250
Catatan Pemeriksaan:

Kesimpulan:

Klien: Dibuat Oleh:

PT ETSA Tim
Skedul: Tanggal
Beban Dibayar di Muka dan Perlengkapan Kantor
Pare Per Audit Per Audit
Cr 31/12/2007 31/12/2006
-
-
-
Rp 11,250,000
Rp 11,250,000

Diperiksa Oleh: Indeks:

KKA 1A
Tanggal Periode
31/12/2007
 Per Klien Pare
No. Keterangan Referensi 31/12/2007 Dr
1. Sewa dibayar di muka KKA 3 Rp 30,000,000 -
2. Asuransi dibayar di muka KKA 6 Rp 4,500,000 -
3. Pajak dibayar di muka KKA 7 - Rp 1,200,000
4. Perlengkapan Kantor KKA 8 Rp 8,876,250 -
Total Rp 43,376,250 Rp 1,200,000
Catatan Pemeriksaan:
1. Saldo sewa dibayar di muka yang diakui oleh klien lebih tinggi. Seharusnya saldonya sebesar Rp. 22.500.000,-,
pengakuan beban tahun berjalan terkait.
2. Saldo asuransi dibayar di muka yang diakui oleh klien lebih tinggi. Seharusnya saldonya Rp. 0,-, dikarenakan pe
tahun berjalan terkait.
3. Semua Pajak dibayar di muka telah dikreditkan sebagai kredit pajak mengurangi pajak penghasilan badan tahu
4. Saldo perlengkapan kantor yang diakui adalah sama dengan hasil audit. Akan tetapi, klien mengakui beban tah
lebih rendah. Seharusnya beban yang diakui sebesar Rp. 2.373.750,-.

Kesimpulan:
Menurut pendapat kami, saldo beban dibayar di muka dan perlengkapan kantor telah disajikan secara wajar d
standar akuntansi yang berlaku.

Klien: Dibuat Oleh:

PT ETSA Tim
Skedul: Tanggal
Beban Dibayar di Muka dan Perlengkapan Kantor
 Pare Per Audit Per Audit
Cr 31/12/2007 31/12/2006
Rp 7,500,000 Rp 22,500,000 -
Rp 4,500,000 - -
Rp 1,200,000 - -
- Rp 8,876,250 Rp 11,250,000
Rp 13,200,000 Rp 31,376,250 Rp 11,250,000

aldonya sebesar Rp. 22.500.000,-, akibat dari

ya saldonya Rp. 0,-, dikarenakan pengakuan beban

angi pajak penghasilan badan tahun berjalan.

n tetapi, klien mengakui beban tahun berjalan terkait

ntor telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan

Diperiksa Oleh: Indeks:

KKA 1
Tanggal Periode
31/12/2007
No. Pemberi Sewa Kontrak Sewa Periode

1. PT Land Ruko di Ekalokasari Mall 01-10-07 s/d 30-09-08

TOTAL

Catatan Pemeriksaan:
1. Dengan dilakukan vouching, ditemukan bahwa perjanjian Kontrak sewa tersebut adalah sah (), sebagaimana d
dokumen terlampir (lampiran 1).
2. Rekonsiliasi yang dilakukan atas sewa dibayar di muka memperoleh jumlah yang sama antara buku besar sebag
dalam daftar rincian sewa dibayar di muka (lampiran 2) dan bukti transaksi-Surat Perjanjian Sewa-Menyewa- (La

Kesimpulan:
Saldo sewa dibayar di muka yang disajikan adalah benar tanpa ditinjau akan pengakuan beban pada tahun berja

Klien:

PT ETSA
Skedul:
Vouching dan Rekonsiliasi atas Sewa Dibayar di Muka
 Biaya Sewa
Hasil Vouching
Bukti Transaksi Buku Besar
Rp 30,000,000 Rp 30,000,000
Rp 30,000,000 Rp 30,000,000

ewa tersebut adalah sah (), sebagaimana didukung oleh

jumlah yang sama antara buku besar sebagaimana terinci

ansaksi-Surat Perjanjian Sewa-Menyewa- (Lampiran 1).

jau akan pengakuan beban pada tahun berjalan yang terkait.

Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh: Indeks

Tim KKA 2
Tanggal Tanggal Periode
31/12/2007
 Tambahan
No. Pemberi Sewa Kontrak Sewa Periode Pembayaran
1. PT Land Ruko di Ekalokasari Mall 01/10/2007 s/d 30/09/2008 Tidak Ada
Total

Catatan Pemeriksaan:
Kami Menemukan bahwa klien tidak mengakui adanya pembebanan sewa yang terjadi. Seharusnya klien mengakui ada
tersebut telah berjalan selama 3 bulan dari 1 oktober 2007 sampai dengan 31 desember 2007, sehingga telah ada beba
koreksi yang dibuat adalah:
Beban Sewa Rp 7,500,000
Sewa dibayar di Muka

Kesimpulan:
Saldo sewa dibayar di muka telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku.

Klien:

PT ETSA
Skedul:
Tambahan Pembayaran dan Rekalkulasi Sewa Dibayar di Muka
 Saldo Awal Beban Sewa Tahun Berjalan Saldo 31 Desember 2007
### Per Klien Per Audit Per Klien Per Audit
Rp 30,000,000 Rp - Rp 7,500,000 Rp 30,000,000 Rp 22,500,000
Rp 30,000,000 Rp - Rp 7,500,000 Rp 30,000,000 Rp 22,500,000

Seharusnya klien mengakui adanya beban sewa sebesar Rp. 7.500.000,-. Hal ini dikarenakan kontrak
er 2007, sehingga telah ada beban yang harus diakui atas sewa dibayar dimuka tersebut. Adapun Jurnal

Rp 7,500,000

ntansi yang berlaku.

Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh: Indeks

Tim KKA 3
Tanggal Tanggal Periode
31/12/2007
No. Pemberi Sewa Kontrak Sewa Biaya Sewa
1. PT Land Ruko di Ekalokasari Mall Rp 30,000,000
Total Rp 30,000,000

Catatan Pemeriksaan:
Ditemukan bahwa klien tidak memotong PPh pasal 4 (2). Seharusnya klien memotong PPh pasal 4 (2) sebesar R
dengan peraturan perpajakan. Klien telah mengkonfirmasi adanya kelebihan pembayaran sebesar PPh tersebut
Land bersedia membayar kelebihan tersebut pada bulan berikutnya-Januari 2008- (lampiran 3). Sehingga ada pe
pasal 4 (2) dan piutang lain-lain dan jurnal koreksinya adalah:

Piutang Lain-Lain Rp 3,000,000

Utang PPh Pasal 4 (2)

Kesimpulan:
Peraturan perpajakan telah ditaati dan saldo yang disajikan adalah wajar dan sesuai dengan standar akuntansi y

Klien: Dibuat Oleh:

PT ETSA Tim

Skedul: Tanggal
Ketaatan Peraturan Perpajakan dalam kaitan dengan Biaya sewa
 Utang PPh Pasal 4 (2)
Rp 3,000,000
Rp 3,000,000

Ph pasal 4 (2) sebesar Rp. 3.000.000,- sesuai

n sebesar PPh tersebut kepada PT Land dan PT
piran 3). Sehingga ada pengakuan utang PPh

Rp 3,000,000

gan standar akuntansi yang berlaku

Diperiksa Oleh: Indeks

KKA 4
Tanggal Periode
31/12/2007
 Aset yang Vouching
No. No. Polis Periode Jenis Asuransi
diasuransikan Polis Asuransi
1. 3575 Bangunan 1/1/07-31/12/07 Kebakaran
2. 3576 Peralatan Kantor 1/1/07-31/12/07 Kebakaran
3. 3764 Kendaraan bermotor 1/1/07-31/12/07 All Risk
Total

Catatan Pemeriksaan:
1. Kami telah melakukan vouching atas polis asuransi dan bukti pembayaran dan transaksi tersebut adalah sah dan se
2. Rekonsiliasi yang dilakukan atas asuransi dibayar di muka memperoleh jumlah yang sama antara antara buku besar
asuransi dibayar dimuka (lampiran 4), dan polis asuransi (lampiran 5).

Kesimpulan:
Saldo asuransi dibayar di muka yang disajikan adalah benar tanpa ditinjau akan pengakuan beban pada tahun berjalan ya

Klien:

PT ETSA
Skedul:
Vouching dan Rekonsiliasi atas Asuransi Dibayar di Muka
 Vouching Premi yang dibayar
Nilai Polis
Bukti Pembayaran Polis Asuransi Buku Besar
Rp 1,500,000,000 Rp 1,500,000 Rp 1,500,000
- Rp 750,000 Rp 750,000
Rp 450,000,000 Rp 2,250,000 Rp 2,250,000
Rp 1,950,000,000 Rp 4,500,000 Rp 4,500,000

n transaksi tersebut adalah sah dan sesuai aturan yang berlaku.

h yang sama antara antara buku besar sebagaimana terinci dalam daftar rincian

ngakuan beban pada tahun berjalan yang terkait.

Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh: Indeks

Tim KKA 5
Tanggal Tanggal Periode
31/12/2007
 Tambahan Saldo Awal
No. No. Polis Periode Pembayaran ###
1. 3575 01/01/07-31/12/07 Tidak Ada Rp 1,500,000
2. 3576 01/01/07-31/12/07 Tidak Ada Rp 750,000
3. 3764 01/01/07-31/12/07 Tidak Ada Rp 2,250,000
Total Rp 4,500,000

Catatan Pemeriksaan:

Kami menemukan bahwa tidak ada penambahan pembayaran oleh klien dan klien tidak mengakui adanya beban asurans
asuransi dibayar di muka sebesar Rp. 4.500.000,-. Hal ini dikarenakan ketiga polis asuransi tersebut yang mempunyai jum
telah berjalan selama satu tahun (01-01-07 s/d 31-12-07) sehingga harus ada pengakuan beban yang terjadi pada tahun b

Beban Asuransi Dibayar di Muka

Asuransi Dibayar di Muka

Kesimpulan:
Saldo asuransi dibayar di muka telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku.

Klien:

PT ETSA
Skedul:
Tambahan Pembayaran dan Rekalkulasi Asuransi Dibayar di Muka
 Beban Asuransi Tahun Berjalan Saldo 31 Desember 2007
Per Klien Per Audit Per Klien Per Audit
Rp - Rp 1,500,000 Rp 1,500,000 Rp -
Rp - Rp 750,000 Rp 750,000 Rp -
Rp - Rp 2,250,000 Rp 2,250,000 Rp -
Rp - Rp 4,500,000 Rp 4,500,000 Rp -

n tidak mengakui adanya beban asuransi dibayar di muka. Seharusnya klien mengakui beban
asuransi tersebut yang mempunyai jumlah sebesar Rp. 4.500.000,- dan periode yang sama
gakuan beban yang terjadi pada tahun berjalan. Adapun jurnal koreksinya adalah:

Rp 4,500,000
uransi Dibayar di Muka Rp 4,500,000

andar akuntansi yang berlaku.

Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh: Indeks

Tim KKA 6
Tanggal Tanggal Periode
31/12/2007
 Jumlah Pembayara
No. Keterangan Uraian Pajak Dibayar di Muka Hasil Vouching
Buku Besar
1. Tahun Pajak 2007 PPh 22 Rp 23,750,000
2. Januari-Desember PPh 25 Rp 66,000,000
Total Rp 89,750,000

Catatan Pemeriksaan:
1. Kami telah melakukan vouching atas Surat Setoran Pajak dan hasilnya adalah sah ().
2. Klien mengakui pajak dibayar di muka PPh 25 sebesar Rp. 66.000.000,- sebagaimana terinci dalam daftar r
dibayar di muka (lampiran 6). Seharusnya diakui sebesar Rp. 64.800.000,- sesuai dengan SSP (Lampiran 7).
jurnal koreksinya:
a. Saat Pembayaran : Kas Rp 1,200,000
Pajak Dibayar di Muka 25
b. Saat Dikreditkan : Pajak Dibayar di Muka 25 Rp 1,200,000
Beban Pajak Penghasilan

Kesimpulan:
Saldo Pajak dibayar di muka disajikan secara wajar dan sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku umu

Klien: Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh:

PT ETSA Tim
Skedul: Tanggal Tanggal
Pajak Dibayar di Muka
 Jumlah Pembayaran
Surat Setoran Pajak
Rp 23,750,000
Rp 64,800,000
Rp 88,550,000

().
ana terinci dalam daftar rincian pajak
dengan SSP (Lampiran 7). Berikut adalah

Rp 1,200,000

Rp 1,200,000

untansi yang berlaku umum.

Indeks:
KKA 7
Periode
31/12/2007
 Saldo 01-01-2007 Saldo 31-12-2007 Beban Tahun Berjalan
No Keterangan (Lampiran 8) (Fisik) Klien
1 Perlengkapan Kantor Rp 11,250,000 Rp 8,876,250 Rp 1,500,000
Total Rp 11,250,000 Rp 8,876,250 Rp 1,500,000

Catatan Pemeriksaan:
Kami menemukan bahwa beban perlengkapan yang diakui oleh klien adalah lebih rendah. Seharusnya
beban perlengkapan yang diakui adalah sebesar Rp. 2.373.750,-. Berikut adalah jurnal koreksi yang harus
dibuat:

Beban Perlengkapan 873,750

Saldo Laba 873,750

Kesimpulan:
Saldo Perlengkapan dan beban perlengkapan pada tahun berjalan telah disajikan secara wajar dan
sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku.

Klien: Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh: Indeks:

PT ETSA Tim KKA 8

Skedul: Tanggal Tanggal Periode
Perlengkapan Kantor 31/12/2007
 Beban Tahun Berjalan
Audit
Rp 2,373,750
Rp 2,373,750

bih rendah. Seharusnya

h jurnal koreksi yang harus

kan secara wajar dan

Indeks:

KKA 8
Periode
31/12/2007
NO.
1
2
3

4
5
6
7
8
 LAMPIRAN
Surat Perjanjian Sewa-Menyewa
Daftar Rincian Sewa Dibayar di Muka
Dokumen Konfirmasi dan balasan dari PT Land atas kelebihan
Pembayaran Sewa Dibayar di Muka
Daftar Rincian Asuransi Dibayar di Muka
Dokumen-Dokumen Pendukung Asuransi Dibayar Dimuka
Daftar Rincian Pajak dibayar di muka
Surat Setoran Pajak PPh 22 dan 25
Daftar Perlengkapan Kantor
INDEKS
KKA 2
KKA 2
KKA 4

KKA 5
KKA 5
KKA 7
KKA 7
KKA 8