Anda di halaman 1dari 34

Pelaporan Hasil Audit Intern

Laporan audit merupakan dokumen formal di mana audit internal merangkum


pekerjaannya dengan melaporkan pengamatan dan rekomendasi. Laporan audit
adalah produk akhir yang paling penting dari proses audit internal dan
merupakan kendaraan utama oleh
yang menggambarkan kegiatan audit internal untuk orang-orang baik di dalam
maupun di luar perusahaan. Laporan audit memberikan bukti tentang karakter
profesional kegiatan audit internal dan memungkinkan orang lain untuk
mengevaluasi kontribusi ini. Laporan audit yang efektif, tentu saja, harus
didukung oleh kerja lapangan audit yang berkualitas tinggi, seperti dibahas
dalam Bab 9, tetapi lapangan audit yang sama dapat dibatalkan oleh ditulis
dengan buruk atau tidak siap laporan. Penyusunan laporan yang jelas dan efektif
harus menjadi perhatian utama bagi auditor internal di semua tingkatan, dari
eksekutif Audit officer (CAE) untuk anggota staf tim au-dit. Pemahaman tentang
bagaimana membangun dan menyusun laporan audit internal yang efektif adalah
seperangkat pengetahuan dasar (CBOK) persyaratan.
Pelaporan audit internal yang baik adalah lebih dari sekedar pembuatan laporan
dan penampilan. Laporan audit harus mencerminkan filosofi dasar total
pendekatan audit internal suatu perusahaan, termasuk tujuan tinjauan yang
mendasarinya, mendukung strategi-strategi dan kebijakan utama, prosedur yang
mencakup pekerjaan audit, dan kinerja profesional dari staf audit. Sementara
laporan audit adalah sarana utama komu-nikasi, auditor internal akan kurang
efektif jika komunikasi mereka dengan seluruh perusahaan hanya dibatasi
laporan yang diterbitkan. Komunikasi juga harus dilakukan melalui wawancara
selama penelitian lapangan, menutup rapat ketika temuan audit pertama kali
disajikan, pertemuan dengan manajemen senior dan komite audit untuk
memberitahukan mereka tentang hasil audit, dan banyak kontak lain melalui-out
perusahaan. Semua anggota perusahaan audit internal harus menjadi
komunikator yang efektif baik dalam kata-kata tertulis dan lisan mereka. Bab ini
membahas gaya tujuan dan penyajian laporan audit internal, termasuk berbagai
format dan metode penyajian hasil audit kepada manajemen dan lain-lain dalam
perusahaan. Laporan audit merupakan komponen utama komunikasi internal
audit.

Tujuan dan Jenis Laporan Audit Intern


Laporan audit internal memiliki tujuan dasar untuk menggambarkan audit yang
direncanakan dan dijadwalkan dan untuk mengkomunikasikan hasil audit
tersebut. Secara alami mereka, laporan audit internal umumnya kritis dan
cenderung menekankan hal-hal seperti yang diidentifikasi pengontrol internal
kelemahan. Sementara itu benar-benar tepat untuk melaporkan bahwa audit
internal terakhir beberapa daerah dan tidak menemukan masalah, jika
departemen audit atau beberapa individu secara konsisten tidak menemukan
masalah di sebagian besar audit yang dijadwalkan, mungkin ada kebutuhan
untuk meninjau pendekatan penilaian risiko audit internal atau untuk menguji
kembali kegiatannya. Apakah dokumen tertulis resmi diedarkan kepada
manajemen senior dan tingkat papan atau presentasi lisan informal yang pada
akhir kegiatan lapangan audit, semua laporan audit internal harus selalu
memiliki empat tujuan dasar dan komponen:
1. Tujuan, waktu, dan ruang lingkup review. Laporan audit harus summa-Rize
tujuan tingkat tinggi dari tinjauan, di mana review terjadi, dan ruang lingkup
tingkat tinggi audit internal. Pernyataan ruang lingkup, misalnya, mungkin
mengungkapkan bahwa audit dilakukan atas permintaan komite audit atau
dimulai sebagai hasil dari penipuan ditemukan.
2. Deskripsi temuan Berdasarkan kondisi diamati dan ditemukan selama review,
laporan audit harus menjelaskan hasil audit. Seringkali bagian ini adalah di mana
laporan menjelaskan apa, jika ada, yang salah dengan kondisi yang ditemukan,
serta mengapa itu salah. Istilah yang salah di sini meliputi kelemahan
pengendalian internal, pelanggaran prosedur perusahaan, atau salah satu dari
berbagai masalah audit internal lainnya.
3. Saran untuk koreksi. Laporan audit harus mencakup rekomendasi,
berdasarkan temuan, untuk memperbaiki kondisi dan penyebabnya. The ob-
tujuan dari saran ini laporan meliputi laporan tentang perbaikan kondisi diamati
serta rekomendasi untuk meningkatkan operasi.
4. Dokumentasi rencana dan clarificatio pandangan dari auditee. Auditee
mungkin ingin menyatakan keadaan yang meringankan atau memberikan
klarifikasi masalah untuk setiap hal yang dilaporkan dalam perselisihan.
Tergantung pada format laporan, bagian ini sering kali menjadi tempat di mana
auditee secara resmi dapat mengajukan tanggapan atas temuan audit internal
dan rencana negara untuk tindakan korektif dalam menanggapi hasil temuan
audit dan rekomendasi.
Ini proses empat langkah (1) mengapa audit internal meluncurkan review, (2)
apa yang
audit internal ditemukan salah dan mengapa itu salah, (3) apa yang harus
dilakukan untuk hal-hal yang benar, dan (4) apa yang akan dilakukan oleh
auditee membentuk dasar dari hampir semua laporan audit internal. Auditor
internal harus selalu menjaga empat langkah dalam pikiran ketika menyusun
laporan audit dan temuan audit terpisah yang memberikan dasar untuk laporan
ini audit.
Sementara fungsi audit internal sering menghabiskan waktu yang cukup dalam
mempersiapkan laporan audit, kadang-kadang mereka melupakan siapa
pembaca laporan. Sebuah laporan audit internal harus disiapkan untuk komite
audit, unit yang diaudit, dan manajemen senior bertanggung-jawab. Sementara
komite audit jauh lebih terlihat dan promi-menetap saat ini karena Sarbanes-
Oxley (SOX) peraturan, laporan audit manajemen pembaca ada di semua
tingkatan, termasuk pengelolaan komponen terakhir dan tingkat yang lebih
senior dari manajemen hingga komite audit pada tingkat tertinggi. Setiap
kelompok manajemen memiliki kebutuhan khusus dan kepentingan, dan laporan
ini audit harus melayani kepentingan perusahaan secara keseluruhan. Lebih
khusus lagi, pertanyaan turun ke apakah tanggung jawab audit internal adalah
untuk auditee langsung atau kelompok manusia pengelolaan dengan
keseluruhan atau tingkat tanggung jawab yang lebih tinggi untuk daerah yang
diaudit.
Auditee-yaitu, staf dan kelompok manajemen yang diaudit-akan termotivasi oleh
kombinasi perusahaan dan kepentingan entitas lokal. Manajemen auditee
langsung tahu bahwa kesejahteraan utamanya berkaitan erat dengan
keberhasilan total perusahaan tapi tahu juga bahwa penghargaan ini sangat
ditentukan oleh sendiri kinerja. Ini persepsi kinerja adalah kombinasi dari hasil
operasional dicapai dan bagaimana manajemen yang lebih senior berpikir
bertanggung jawab langsung para manajer yang benar-benar memberikan
kontribusi. Dalam istilah sehari-hari, manajemen lokal atau unit berusaha untuk
terlihat baik untuk manajemen tingkat atas. Apa ini semua berarti dalam hal
audit internal adalah bahwa manajer lokal sering ingin membantu, tetapi ingin
secara yang tidak mendiskreditkan mereka dengan tingkat yang lebih senior
manajemen. Idealnya, mereka mungkin ingin memiliki pekerjaan audit internal
dengan mereka secara konsultan pribadi tetapi tidak melaporkan menemukan
apapun pakaian kotor kepada manajemen senior. Sementara standar profesional
audit internal dibahas dalam Bab 8 dan 28 mengakui bahwa auditor internal
kadang-kadang dapat bertindak sebagai konsultan internal, yang tidak peran
audit internal perdana.
Audit internal harus mencoba untuk membantu manajemen lokal melakukan
pekerjaan lebih efektif, mengetahui bahwa untuk mengidentifikasi masalah
pengendalian internal dan merekomendasikan solusi potensial, ia harus memiliki
kerja sama penuh dan hubungan dekat kemitraan dengan mereka. Namun, sikap
ini koperasi dapat menempatkan tekanan pada audit internal jika diminta untuk
menarik pukulan dalam laporan audit yang disalin ke komite audit dan
manajemen senior. Audit internal mungkin merasa bahwa keprihatinan
dilaporkan akan dilaksanakan lebih cepat jika tidak menyalahkan manajemen
lokal terlalu keras dalam laporan audit diterbitkan. Namun, audit internal
memiliki tanggung jawab utama untuk melaporkan dalam tujuan audit pada
kondisi yang ditemukan atau diamati. Sementara menyediakan layanan untuk
manajemen lokal, kewajiban audit internal yang mencapai semua jalan sampai ke
komite audit dewan.
Sebagai titik awal untuk menyelesaikan tuntutan berpotensi bertentangan,
semua tingkatan manusia pengelolaan harus memiliki pemahaman yang
komprehensif tentang kebutuhan masing-masing dan tanggung jawab audit
internal untuk melayani mereka. Sering kali ada kebutuhan untuk penerima
laporan audit untuk meningkatkan tingkat toleransi dan fleksibilitas dengan
meningkatkan tingkat-temuan dan isu-isu yang dianggap cukup signifikan untuk
menjamin dimasukkan dalam laporan audit. Dengan cara ini, audit internal dapat
menghilangkan banyak hal yang lebih kecil yang seharusnya, dan dapat,
diselesaikan di tingkat lokal tanpa melibatkan tingkat yang lebih tinggi para
manajer. Sebuah upaya bersama ditentukan diperlukan antara manajer lokal dan
audit internal untuk bekerja diperlukan tindakan follow-up selama audit
internal.
Pengaruh umum dari tindakan ini adalah untuk mendorong lebih ke arah audit
internal dipandang sebagai memberikan layanan kepada manajemen lokal dalam
pekerjaan dan jauh dari yang dilihat sebagai mata-mata markas. Pendekatan ini
harus terus mengakui bahwa audit internal selalu memiliki tanggung jawab
pelaporan penting untuk manajemen senior dan komite audit.

Laporan Audit Diterbitkan


Meskipun laporan audit telah dibahas hampir satu konsep, mereka dapat
mengambil berbagai format yang berbeda dan gaya, mulai dari dokumen
berbasis web untuk hardcopy kertas laporan. Dalam format apapun, laporan
audit adalah dokumen laporan resmi yang berisi keprihatinan audit internal dan
rekomendasi setelah empat tujuan-tujuan yang telah dibahas sebelumnya. Dalam
beberapa tahun terakhir, manajemen kadang-kadang ditempatkan batasan atau
kendala audit internal yang terbatas itu dari menyiapkan laporan audit yang
efektif. Sebagai contoh, beberapa manajer senior, di masa lalu dan hari-hari
dokumen kertas, mungkin telah menyatakan bahwa semua laporan audit harus
satu halaman atau kurang dalam ukuran. Jenis permintaan terkadang terjadi
karena fungsi audit internal menuliskan halaman dan halaman audit laporan
temuan yang mungkin tampak signifikan terhadap auditor internal tetapi tidak
kepada manajemen senior.

Pentingnya pelaporan audit yang telah berubah setelah SOx. Dalam sidang
kongres yang mengarah ke tindakan, kritik diarahkan pada komite audit yang
kadang-kadang hanya menerima laporan diringkas tetapi tidak menerima tingkat
detail mengenai temuan audit. Dengan SOx, anggota komite audit, dan, tentu saja,
manajemen senior untuk menerima salinan lengkap dari semua laporan audit.
Sementara itu hak mereka untuk meminta laporan diringkas juga, mereka masih
bertanggung jawab untuk menerima dan memahami semua temuan audit
dilaporkan. Temuan pengendalian internal harus jelas diuraikan dalam laporan
audit internal. Bagian ini membahas laporan audit diterbitkan formal maupun
mekanisme alternatif untuk pelaporan audit internal.
(A) Pendekatan untuk Laporan Audit Diterbitkan
Bentuk dan isi laporan audit internal dapat sangat bervariasi. Sebuah laporan
audit meliputi review pengendalian internal mungkin tampak berbeda dari
laporan pada kontrol kelangsungan bisnis atau satu di prosedur penyelidikan
penipuan. Namun, tidak peduli subjek audit internal, laporan audit formal harus
selalu menutup format yang sama umum, dimulai dengan halaman sampul,
deskripsi pekerjaan yang dilakukan, dan kemudian temuan audit internal dan
rekomendasi. Kami menjelaskan laporan audit dalam arti sebuah, jenis multipage
lebih tua dari dokumen. Hari ini, laporan biasanya dalam dokumen berbasis web
yang mungkin tidak pernah secara resmi dicetak. Namun, seperti kata-kata
dalam buku cetak tidak dapat diubah setelah dicetak, versi software-salinan
laporan audit harus dilindungi dengan cara yang tidak ada satu tapi penulis-audit
internal-bisa mengubahnya setelah rilis atau publikasi.
Sama seperti buku tradisional dimulai dengan halaman sampul dan kata
pengantar, laporan audit harus dimulai dengan halaman pengantar. Exhibit 17.1
adalah contoh dari audit laporan halaman pengantar untuk laporan audit resmi
yang meliputi peninjauan fungsi pur-mengejar di Produk Komputer perusahaan
sampel Global kami. Laporan ini halaman pengantar atau halaman harus
memiliki unsur-unsur ini:
Judul laporan dan tujuan ulasan. Sebuah singkat, judul definitif memberitahu
pembaca apa yang terkandung dalam laporan audit dan juga berguna untuk
berbagai laporan ringkasan. Demikian pula, laporan audit harus memiliki
pernyataan singkat namun jelas tentang sasaran ulasan.
Laporan petutur dan penerima karbon. Laporan audit harus selalu ditujukan
kepada satu orang tingkat senior yang bertanggung jawab untuk menangani
temuan re-port, seringkali seseorang biasanya setidaknya satu tingkat di atas
organisasi auditee. Ada juga harus menjadi daftar yang dipilih dari penerima-
tembusan, sebagaimana ditentukan oleh audit internal. Salin penerima termasuk
auditee manusia manager, anggota manajemen senior, dan pihak-pihak lainnya,
seperti mitra yang bertanggung jawab tim audit eksternal. (Sebagai samping, kita
menggunakan istilah kuno sini karbon copy-meskipun kertas tembusan memiliki
semua tapi menghilang di sebagian besar dunia saat ini. Tentu saja, kita berarti
salinan tambahan.)
lingkup Audit dan tanggal lapangan Biasanya disertakan dengan pernyataan
tujuan audit adalah beberapa informasi disingkat tentang lingkup umum audit
dan tanggal perkiraan lapangan audit. Pernyataan bahwa laporan yang diberikan
meliputi review dari "fungsi pembelian untuk komponen elektronik di divisi
XYZ" menuntun pembaca untuk mengharapkan laporan yang berbeda dari
pernyataan bahwa audit meliputi hanya "fungsi pembelian."

Lokasi dikunjungi dan waktu audit. Karena potensi penundaan dalam


membungkus laporan audit, waktu bisa lewat antara tanggal lapangan dan
laporan audit diterbitkan akhir. Laporan halaman sampul harus dengan jelas
menyatakan ketika lapangan audit yang dilakukan dan juga menyebutkan lokasi
yang dikunjungi.
Audit prosedur yang dilakukan. Sebuah paragraf singkat yang menjelaskan
audit prosedur yang dilakukan seringkali sangat membantu bagi pembaca
laporan. Informasi ini sangat berguna jika audit internal telah melakukan
beberapa pengujian khusus prosedur untuk sampai pada pendapatnya. Di daerah
ini, audit internal bisa menyebutkan penggunaan dari sampling statistik,
misalnya, seperti dibahas dalam Bab 9.
Pendapat Auditor berdasarkan hasil review. Sebuah audit internal re-port harus
selalu memiliki beberapa penilaian yang cukup umum kecukupan keseluruhan
kontrol atau masalah lain di daerah terakhir. Sebagai contoh, pernyataan
pendapat mungkin worded menggunakan salah satu dari contoh-contoh ini:
"Kami menemukan kontrol di daerah terakhir akan cukup kecuali. . . "
"Kami menemukan bahwa sebagian besar kontrol yang baik dan beroperasi
sebagaimana yang diinstal. . . "
"Kami mengidentifikasi masalah kontrol yang signifikan di bidang Ulasan. Kami
temuan. . . "
Pernyataan opini auditor dapat mengambil banyak bentuk. Namun, umumnya
menunjuk pada temuan audit rinci dan rekomendasi, yang mengikuti halaman
pertama dari laporan audit penuh. Exhibit 17.2 berisi beberapa contoh temuan
auditor lainnya, termasuk pernyataan pendapat. Tidak ada satu bentuk yang
tepat. Gaya departemen audit harus konsisten dengan keinginan manajemen
senior.
Laporan audit internal sering mengikuti salah satu dari beberapa pendekatan
umum. Mengingat jenis usaha, gaya keseluruhan manajemen, keterampilan staf
audit internal, dan berbagai faktor lainnya, masing-masing format laporan audit
dijelaskan memiliki kelebihan sendiri serta kerugian. Audit internal ingin
berkomunikasi apa itu, apa yang ditemukan, dan apa yang perlu dikoreksi
dengan cara yang akan mendapatkan perhatian dari manajer kunci di
perusahaan. Semua profesional dihadapkan dengan rentetan dokumen kertas
serta komunikasi elektronik, yang mereka diminta untuk membaca, memahami,
dan bertindak. Audit internal ingin memberikan pembaca laporan dengan
informasi yang cukup untuk menjelaskan masalah-masalah tetapi tidak begitu
banyak bahwa anggota manajemen akan menempatkan laporan samping dengan
sedikit lebih dari niat baik membaca nanti. Tanpa informasi yang cukup,
pembaca mungkin tidak tahu apakah masalah serius atau masalah lain yang
membutuhkan tindakan ada. Dalam laporan terlalu rinci, pembaca mungkin
kehilangan poin penting mengingat volume besar materi yang disajikan.
Pendekatan alternatif untuk mengembangkan dan menerbitkan laporan audit
internal meliputi:
Audit melaporkan dengan "ensiklopedi" cakupan. Beberapa laporan audit
internal berusaha untuk menyajikan banyak informasi tentang daerah aktivitas
terakhir. Tujuan mereka adalah untuk menyediakan sumber referensi yang
mendalam bagi pembaca laporan. Informasi dapat bersifat historis atau
berkaitan dengan situasi saat ini-tion. Ini dapat mencakup praktek operasional
dan hasil atau mungkin berhubungan dengan informasi keuangan. Contoh di sini
mungkin review dari sistem otomatis yang berorientasi keuangan yang kompleks
atau deskripsi suatu proses manufaktur yang kompleks.
Deskripsi prosedur audit yang dilakukan. Laporan audit terkadang
memberikan banyak-kadang terlalu banyak-informasi tentang prosedur audit
benar-benar dilakukan. Langkah Audit dapat dijelaskan dalam beberapa detail,
seperti yang mungkin lingkup verifikasi aktual dan pengujian. Kadang-kadang
pemeriksaan ini cakupan laporan hampir mengulangi materi yang terkandung
dalam standar audit dan manual prosedural, seperti yang dibahas dalam Bab 7
dan 8. Dengan jenis laporan audit, mungkin ada pertanyaan tentang bagaimana
tertarik pembaca dalam rincian prosedural dan tujuan apa mereka benar-benar
melayani. Sebagian besar pengguna laporan audit harus bersedia untuk
bergantung pada kompetensi audit internal bagi mereka teknis dimensi-dimensi.
Deskripsi rinci adalah nilai hanya ketika audit internal perlu menggambarkan
wilayah yang kompleks, seperti logika keputusan membentuk pendapat
berdasarkan audit parameter sampling statistik. Pada keseimbangan, rekening
rinci seperti prosedur teknis harus dikecualikan atau setidaknya diminimalkan.
penjelasan rinci temuan audit Beberapa laporan audit internal masuk ke detail
tebal tentang hasil dari upaya berbagai audit. Meskipun jangkauan di sini
mungkin terlihat mengesankan, sering diragukan apakah jumlah ekstensif detail
menggambarkan temuan audit melayani tujuan yang berguna. Dengan laporan
audit sangat besar "buku," pembaca dapat dimatikan dan dengan demikian
kehilangan bahan penting. Laporan audit berbasis web dapat merangkum
temuan dan informasi latar belakang referensi melalui hyperlink. Sebuah laporan
audit internal tidak harus mengubur pembaca dengan informasi lebih daripada
kebanyakan kebutuhan. Laporan au-dit hanya harus memberikan jumlah yang
diperlukan dan cukup informasi tentang temuan audit dan memungkinkan
pembaca untuk memahami isu-isu yang terlibat rinci.
Sebuah laporan yang sangat diringkas. Pada ekstrem yang lain, beberapa
pemeriksaan de-partments internal yang merilis laporan yang sangat
disimpulkan bahwa hanya mengatakan bahwa audit internal telah memeriksa
beberapa bidang topik dan biasanya tidak menemukan pengecualian kontrol
signifikansi. Ini gaya yang sama laporan sering menyebutkan bahwa
pengecualian kontrol ditemukan dan mereka dikoreksi, tanpa detail. Laporan-
laporan ini sering melakukan sedikit lebih dari menyatakan bahwa audit internal
telah mengkaji suatu daerah dan menemukan beberapa "item kecil," yang tidak
termasuk dalam laporan meskipun mereka mungkin menarik bagi pembaca.
Kecuali ringkasan laporan ini referensi lama, bahan jelas lebih rinci, mereka tidak
efektif untuk pemeriksaan kebutuhan re-port yang paling internal. Selain itu,
laporan diringkas dapat menempatkan pembaca komite audit pada risiko dengan
glossing atas kelemahan pengendalian internal yang berpotensi signifikan dan
dengan tidak memberikan rincian yang diperlukan di bawah aturan SOx hari ini.
Fokus pada isu-isu signifikan. Laporan lebih umum format sering yang terbaik-
adalah salah satu yang hanya berfokus pada "masalah signifikan" yang
berpotensi bantalan impor-tant pada pengendalian kelemahan internal,
kebijakan, pendekatan operasional, pemanfaatan sumber daya, kinerja karyawan,
dan hasil yang dicapai atau dicapai. Manajer perusahaan yang lebih senior
tertarik terutama dalam prob-masalah yang bersifat dan ruang lingkup tersebut.
Mereka biasanya ingin dihubungi dan diberi kesempatan untuk berkontribusi
solusi. Jika isu-isu signifikan berhubungan dengan tindakan selesai, masalah
akan harus masih lebih signifikan untuk mendapat pelaporan. Keuntungan dari
ini fokus pada isu-isu penting adalah bahwa manajer senior bisa mendapatkan
informasi yang mereka butuhkan tanpa mengarungi detail yang berlebihan.
Sebenarnya format laporan audit dan metode presentasi bervariasi dari satu
perusahaan ke yang lain. Exhibit 17.2 menunjukkan contoh laporan audit positif
yang terdengar. Meskipun ini adalah laporan memo-format dan hanya satu
halaman panjang, laporan multi-halaman harus mengikuti gaya umum yang
sama. Sementara laporan audit dulunya hardcopy dokumen diketik, software
pengolah kata desktop atau laptop berbasis telah mengubah gaya dan format
laporan audit hari ini. Laporan audit sekarang dapat dikeluarkan dengan
tipografi yang menarik font, dengan grafis yang mendukung, atau dalam format
benar-benar elektronik melalui intranet proprietary. Namun, tidak peduli apa
format dasar, laporan audit harus selalu mengandung unsur-unsur apa audit
internal lakukan, ketika itu berhasil, dan apa yang ditemukan. Sebuah bagian
kunci dari laporan audit internal harus temuan auditor dan rekomendasi.

(B) Unsur Laporan Temuan Audit


Selama review, auditor internal ditugaskan untuk proyek yang mungkin ditemui
pengecualian-tions atau kelemahan pengendalian internal di beberapa daerah
untuk meninjau, yang dituangkan dalam program audit yang telah ditetapkan.
(Lihat Bab 13 tentang bagaimana mempersiapkan audit pro-gram.) Mereka
pengecualian diidentifikasi serta pengamatan audit internal lainnya adalah
subyek temuan laporan audit. Sebagai contoh, program audit dapat mengarahkan
auditor untuk meninjau sampel voucher biaya perjalanan untuk memeriksa
bahwa mereka benar dan disetujui untuk memverifikasi bahwa biaya dilaporkan
konsisten dengan kebijakan perjalanan pub-likasikan. Jika audit internal
menemukan bahwa beberapa sampel yang dipilih tidak benar disetujui atau
tidak sesuai dengan kebijakan perjalanan, audit internal akan memiliki satu atau
lebih temuan audit potensial untuk melaporkan.
Auditor akan menghadapi sejumlah besar dan berbagai pengecualian ini dalam
perjalanan hampir setiap review. Beberapa mungkin relatif penting-seperti
discov-ery bahwa sejumlah besar voucher diserahkan untuk pembayaran
kekurangan tanda tangan persetujuan yang tepat. Lainnya mungkin relatif kecil-
seperti penemuan seorang karyawan yang melaporkan $ 25,50 untuk biaya
makan ketika kebijakan mensyaratkan bahwa biaya tersebut harus kurang dari $
25,00. Sedangkan yang kedua adalah pelanggaran kebijakan, manajemen senior
pemerintah mungkin tidak terlalu tertarik dengan laporan audit yang penuh
dengan pelanggaran tersebut relatif kecil. Ini bukan untuk mengatakan bahwa
auditor internal harus melihat ke arah lain pada item seperti pengendalian
internal kecil. Pengecualian pengendalian internal yang lebih kecil tersebut harus
didokumentasikan dan didiskusikan dengan manajemen pada akhir lapangan
kerja. Namun, mereka belum tentu jenis masalah untuk melaporkan kepada
komite audit dan manajemen senior melalui laporan audit resmi kecuali
serangkaian mereka mewakili tren. Kemudian audit internal mungkin
mempertimbangkan item melalui diringkas menemukan meliputi kondisi secara
keseluruhan.
Seorang auditor internal harus menganalisis potongan-potongan informasi yang
dikumpulkan selama review untuk memilih temuan dan rekomendasi untuk
dimasukkan dalam laporan akhir. Pada akhir kegiatan lapangan audit, audit
internal harus selalu bertanya pada diri sendiri apakah ada informasi yang cukup
untuk mengembangkan temuan audit, dan, jika demikian, bagaimana masalah
yang menjadi perhatian audit harus disajikan. Pilihan untuk rentang kedua dari
diskusi informal dengan manajemen lokal untuk presentasi resmi dalam laporan
audit.
Audit temuan laporan yang disajikan dalam format umum memungkinkan
pembaca laporan untuk memahami isu-isu audit yang mudah. Tidak peduli apa
sifat pekerjaan audit atau temuan, pembaca diharapkan mampu untuk memindai
temuan audit dan cepat memutuskan apa yang salah dan apa yang perlu
diperbaiki. Meskipun hasil audit laporan temuan penting baik bagi auditor
internal yang merancang temuan dan untuk pembaca laporan, terkadang temuan
tidak dibangun dengan baik. Temuan audit konsep yang buruk sering membuat
pembaca laporan mempertanyakan apa masalahnya dan mengapa mereka harus
peduli. Baik temuan audit laporan harus berisi:
Pernyataan kondisi. Kalimat pertama dalam temuan laporan harus summa-
Rize hasil audit internal review dari bidang perhatian. Hal ini dapat memberikan
perbandingan dari apa yang ada dengan apa yang seharusnya. Apa-adalah
kalimat merangkum kondisi atau penilaian yang dilakukan oleh internal audit
berdasarkan fakta-fakta yang diungkapkan dalam review. Tujuannya adalah
untuk menarik perhatian pembaca laporan. Contoh laporan temuan audit
laporan kondisi meliputi:
"peralatan produksi Usang sedang dijual dengan harga murah dan dengan cara
yang tidak mengikuti kebijakan disposisi aset tetap."
"backup dan kontinuitas rencana sistem tagihan pelanggan baru belum diuji
dan tidak mengikuti standar keamanan perusahaan."
"Pembagian ABC persediaan barang dalam proses tidak benar dinilai sesuai
dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum."
Apa yang ditemukan? Temuan ini harus membahas kedua prosedur dan hasil
prosedur tersebut. Tergantung pada kompleksitas, temuan dapat diringkas
dalam sedikit lebih dari satu kalimat atau mungkin memerlukan diskusi yang
luas menggambarkan prosedur audit. Pernyataan apa-yang-ditemukan dapat
sesederhana "Berdasarkan sampel dari biaya karyawan laporan diajukan untuk
kuartal keempat 20XX, sewa badan mobil perusahaan itu disukai tidak
digunakan di lebih dari 65% dari biaya laporan terakhir." Seringkali bagian ini
dari temuan ini jauh lebih luas, seperti audit internal menjelaskan prosedur yang
dilakukan dan apa yang ditemukan. Contoh dapat ditemukan dalam pameran
17.3 sampel audit temuan laporan.
Kriteria internal audit untuk menyajikan temuan Audit menemukan harus
selalu memiliki kriteria, atau pernyataan apa yang harus digunakan dalam
menilai pernyataan tentang kondisi. Tanpa kriteria yang kuat, tidak bisa menjadi
temuan audit. Kriteria bervariasi sesuai dengan wilayah diaudit dan tujuan audit.
Kriteria mungkin kebijakan, prosedur, dan standar perusahaan. Dalam beberapa
kasus, audit internal harus mengembangkan kriteria. Dalam audit efektivitas
beberapa prosedur, mungkin tidak ada target dipaparkan sebelumnya atau
pengukuran yang dapat digunakan sebagai indikator, dan standar dapat ditulis
dalam istilah umum atau samar. Audit internal harus mempertimbangkan
masalah ini:
Kriteria ekstrem. Kinerja jelas tidak memadai atau beredar adalah tadinya
relatif mudah untuk menilai. Namun, ketika kinerja bergerak lebih dekat dengan
rata-rata, menjadi lebih sulit untuk menilai. Audit internal kadang-kadang dapat
menggunakan kasus ekstrim kinerja memadai sebagai kriteria untuk laporan
menemukan.

Meskipun biasanya terlalu ekstrim atau pembakar, ini mungkin menyebabkan


audit internal untuk
menyatakan bahwa beberapa kondisi yang diamati adalah "hampir seburuk. . . . "
Kriteria comparables. Perbandingan dapat dibuat antara mirip opera-tions
atau kegiatan, menentukan keberhasilan mereka atau kurangnya keberhasilan
dan menyebabkan untuk perbedaan. Sementara itu tidak pernah baik untuk
menyatakan secara khusus bahwa Departemen A adalah X% lebih buruk dari
Departemen B, laporan mungkin membandingkan kondisi yang ditemukan
dengan kondisi rata-rata atau khas di seluruh perusahaan.
Kriteria elemen. Dalam beberapa kasus, auditor internal salah menetapkan
kriteria kinerja mereka dengan istilah yang luas sehingga tidak mungkin untuk
eval-Uate kondisi dilaporkan. Jenis kriteria jelas menyatakan "Semua manajer
harus membuat keputusan yang baik," misalnya. Sementara yang ideal, kita
semua tahu mantan persepsi ada teratur. Ukuran dilaporkan harus dipecah pada
fungsional, basis organisasi atau elemen biaya yang berkaitan dengan kegiatan
tertentu.
Kriteria keahlian. Dalam beberapa kasus, audit internal mungkin berguna
untuk mengandalkan ahli lainnya untuk mengevaluasi suatu kegiatan. Para ahli
ini mungkin di luar perusahaan atau dapat menjadi bagian dari staf perusahaan
yang diaudit. Jenis ini mendukung referensi sering memperkuat temuan audit
secara keseluruhan.
Pengaruh melaporkan menemukan audit internal harus selalu
mempertimbangkan pertanyaan: Seberapa penting? ketika memutuskan apakah
akan menyertakan item dalam laporan audit. Audit internal harus
mempertimbangkan materialitas-jika temuan ini tidak penting, tidak mungkin
temuan sama sekali. Setelah keputusan telah dibuat untuk memasukkannya
sebagai temuan dalam laporan audit, pengaruh kondisi dilaporkan harus
dikomunikasikan. Temuan yang akan menghasilkan penghematan keuangan atau
yang mempengaruhi operasi perusahaan dan pencapaian tujuan selalu
kepentingan khusus manajemen.
Penyebab atau alasan untuk penyimpangan audit. Jawaban atas pertanyaan:
Mengapa? sangat penting bagi manajemen ketika membaca laporan audit. Alasan
untuk penyimpangan dari persyaratan, standar, atau kebijakan harus dijelaskan
secara singkat tapi sebaik-baiknya. Mengidentifikasi penyebab kondisi
menyediakan manajemen dengan dasar untuk mengambil tindakan yang
diperlukan.
Rekomendasi internal audit. Audit laporan temuan harus menyimpulkan
dengan merekomendasikan tindakan koreksi yang tepat. Ini adalah temuan audit
kesimpulan yang: Apa yang harus dilakukan? Rekomendasi bisa menjadi
peringatan sederhana untuk memperbaiki sesuatu atau dapat menjadi set yang
cukup rinci tindakan perbaikan yang disarankan.
Meskipun deskripsi audit internal tentang tujuan, prosedur audit yang
dilaksanakan, dan pendapat dari kontrol sebagai hasil dari tinjauan merupakan
elemen penting dalam laporan audit internal, anggota manajemen akan
mengevaluasi kualitas dari re-port pada dasar melaporkan temuan dan
rekomendasi. Jika ada fakta yang dilaporkan dalam temuan audit tidak benar,
tidak peduli seberapa dekat dengan kebenaran sejati mereka, audi-tee sering
menantang kredibilitas laporan audit secara keseluruhan. Setiap saji dapat
menempatkan laporan audit seluruh dipertanyakan. Audit internal harus
berhati-hati ekstrim untuk melaporkan temuan audit yang faktual dan akurat.
Jika tidak, sejumlah besar pekerjaan audit internal yang baik dapat diabaikan.
Perawatan juga harus diambil dalam pengembangan yang kuat, bermakna, dan
realistis rekomendasi. Rekomendasi umumnya harus mempertimbangkan biaya
dan manfaat dari berbagai tindakan yang direkomendasikan alternatif. Tentu
saja, jika temuan audit menyoroti potensi pelanggaran hukum, rekomendasi
harus selalu mengambil tindakan korektif yang cepat dan lengkap.

(C) Laporan Audit Pedoman Penyajian Seimbang


Jika tujuan internal audit adalah untuk mengevaluasi efisiensi, ekonomi, dan
efektivitas di mana manajemen telah dicapai tujuannya, maka audit internal
memiliki tanggung jawab untuk mengungkapkan baik memuaskan dan kondisi
yang tidak memuaskan yang ditemukan selama audit. Sementara kondisi yang
memerlukan perbaikan harus selalu de-jelaskan, komunikasi di sini harus
meminimalkan deskripsi hasil audit dalam hal benar-benar negatif. Sebaliknya,
audit internal harus berusaha untuk mendorong manajemen untuk mengambil
tindakan korektif yang diperlukan dan untuk menghasilkan hasil. Sebuah laporan
audit internal tidak dapat sepenuhnya berhasil jika auditee tidak menerima hasil
audit, tetapi laporan dengan temuan yang hanya berbicara tentang apa yang
benar juga menyediakan sedikit membantu manajemen. Akibatnya, audit internal
harus mengadopsi gaya pelaporan positif yang seimbang dengan campuran yang
menguntungkan serta komentar unfavor-bisa yang sesuai, yang selalu
menyajikan hal-hal dalam perspektif, dan yang menekankan konstruktif bukan
hanya komentar negatif.
Untuk memberikan tingkat keseimbangan, audit internal harus memilah-milah
berbagai data positif dan negatif dikumpulkan selama review dan bertanya pada
diri sendiri: Apa yang harus jenis dan tingkat menguntungkan komentar untuk
dilaporkan sebagai hasil audit ini? Jawabannya tidak dapat ditetapkan secara
tepat. Kriteria yang sama yang digunakan dalam mengidentifikasi temuan yang
signifikan dapat digunakan untuk melaporkan item dianggap signifikan
berdasarkan standar kinerja. Sebagai contoh, asumsikan bahwa tujuan audit
adalah untuk mengevaluasi ketepatan waktu menyelesaikan permintaan
pembelian. Komentar dalam temuan laporan harus berhubungan dengan
kemampuan perusahaan atau ketidakmampuan untuk menyelesaikan ini
permintaan pembelian secara tepat waktu dan mengabaikan isu-isu terkait
lainnya. Beberapa teknik untuk memberikan keseimbangan laporan audit yang
lebih baik adalah:
Memberikan laporan audit dengan perspektif. Audit internal harus
menghindari godaan untuk mengutip hanya faktor-faktor yang mendukung
kesimpulan dan mengabaikan orang-orang yang mengalihkan perhatian dari
mereka. Perspektif selalu ditambahkan ketika daftar efek moneter sebuah
temuan serta nilai seluruh akun dikaji. A $ 1,000 kesalahan terdengar jauh lebih
parah ketika itu adalah bagian dari account $ 100.000 daripada yang
dilakukannya untuk account $ 10 juta. Laporan Temuan harus mengungkapkan,
sebagai ap-propriate, total jumlah uang diaudit atau direkam dalam hubungan
dengan nilai total kesalahan yang dihadapi. Prosedur ini membuat jelas
pentingnya temuan ini. Juga, ketika kekurangan diungkapkan dalam hanya
sebagian dari wilayah eks-amined, keseimbangan akan ditambahkan ke laporan
dengan mengidentifikasi daerah-daerah diperiksa yang tidak mengandung
kekurangan. Praktek ini harus sesuai dengan kebijakan audit internal
mengungkapkan prestasi serta kekurangan.
Laporkan auditee prestasi. Karena proses evaluasi melibatkan menimbang
aspek baik memuaskan dan memuaskan operasi auditee dalam terang tujuan
audit, menyebutkan prestasi auditee dalam meningkatkan kontrol atau
mengoreksi kesalahan bersama dengan kekurangan mencatat atau aspek-aspek
yang perlu diperbaiki dapat meningkatkan kegunaan dari laporan audit alat
manusia pengelolaan. Prestasi auditee harus diungkapkan dalam ringkasan
laporan ketika kesimpulan audit audit dapat dipengaruhi oleh signifikansi
mereka dan dalam temuan ketika pengungkapan rinci dari prestasi yang
diinginkan atau diperlukan.
Tampilkan tindakan yang direncanakan. Dalam situasi dimana auditee telah
diambil, atau telah membuat rencana untuk mengambil, tindakan korektif
sebelum penyelesaian audit, laporan audit harus mengungkapkan fakta ini.
Selain itu, langkah lain yang diambil oleh auditee dalam upaya untuk
memperbaiki kekurangan yang dilaporkan mungkin tidak begitu jelas tapi tetap
harus dianggap sebagai tindakan dilaporkan positif. Sebagai contoh, auditee
mungkin memiliki kontrak dengan konsultan dari luar untuk membantu
menerapkan pengendalian internal yang diperlukan dalam aplikasi teknologi
informasi yang tercakup dalam laporan audit. Pengaturan tersebut harus
dimasukkan dalam laporan bersama dengan orang-kelemahan pengendalian.
Laporan keadaannya. Keadaannya umumnya terdiri dari faktor-faktor yang
berkaitan dengan masalah atau kondisi yang dibahas dalam laporan audit
dimana manajemen memiliki kontrol sedikit atau tidak ada. Karena faktor-faktor
ini mengurangi tanggung jawab manajemen untuk kondisi, mereka harus
dilaporkan sebagai bagian dari penyebab. Keadaannya, misalnya, mungkin
termasuk kerangka yang sangat singkat waktu di mana sebuah program yang
diperlukan untuk dilaksanakan, kondisi bisnis yang memerlukan perubahan
segera, atau kurangnya dana anggaran yang memadai untuk menambah personel
atau sumber daya lain untuk mencapai tujuan.
Sertakan tanggapan Audit sebagai bagian dari laporan audit. Tanggapan
auditee terhadap temuan yang mungkin berisi informasi yang memberikan
keseimbangan tambahan untuk laporan audit. Selain tindakan korektif yang
direncanakan, auditee dapat menunjukkan prestasi terkait lainnya atau mengutip
fakta tambahan dan kondisi lainnya. Dalam kasus di mana kesepakatan belum
tercapai pada temuan atau rekomendasi-rekomendasi mendasi, auditee harus
diberikan kesempatan untuk menjelaskan dasar nonoccurrence.
Meningkatkan laporan audit kualitas tonal. Penggunaan kata-kata dan ide-ide
positif dan konstruktif daripada bahasa negatif dan mengutuk akan memberikan
laporan nada positif. Kecuali mereka layak, laporan audit harus menghindari
frase yang menunjukkan bahwa auditee "gagal untuk menyelesaikan," "tidak
melakukan," atau "tidak memadai," dan harus menyatakan laporan audit yang ide
dengan cara yang positif dan konstruktif. Laporan audit dengan negatif temuan
audit judul dan topi-pertanyaan yang harus dihindari karena mereka tidak
menambah temuan dan bahkan dapat menggambarkan situasi yang sebenarnya.
Dengan demikian, judul negatif yang terdengar untuk menemukan seperti
"Kontrol yang tidak memadai atas Perusahaan Kontrol Kas" mungkin diganti
dengan "Kontrol Kas Perlu Perbaikan" atau hanya "Kas Prosedur Collection"
diikuti dengan diskusi tentang keprihatinan audit internal.
Komentar ini tidak dimaksudkan untuk menunjukkan bahwa semua laporan
audit harus sugarcoated dan bahwa audit internal tidak boleh membuat
pernyataan kritis yang kuat tentang auditee. Sebuah audit internal dan laporan
audit selanjutnya sering dapat menjadi proses yang sangat kritis, di mana audit
internal menyelidiki daerah yang mungkin belum menerima banyak perhatian
manajemen. Jika audit internal menemukan masalah serius di daerah terakhir,
jelas harus mengidentifikasi masalah yang mungkin signifikan kecuali tindakan
korektif cepat diambil. Bila mungkin, namun, audit internal harus memberikan
kredit di mana jatuh tempo dan mendiskusikan keadaan baik positif atau
meringankan yang akan sesuai. Exhibit 17.4 berisi beberapa contoh temuan audit
laporan negatif dan positif.

(D) Alternatif Format Laporan Audit


Dengan teknologi saat ini, hasil audit dapat dilaporkan dalam spektrum yang luas
dari format. Sementara standar audit yang format laporan berbasis teks
dijelaskan di sini tentu akrab dan sering merupakan cara terbaik untuk
menyajikan pekerjaan audit, audit internal dapat menggunakan pendekatan lain
untuk menggambarkan hasil temuan audit dan rekomendasi. Bahwa laporan
standar menjadi catatan aktivitas tata kelola perusahaan yang memungkinkan
perusahaan untuk mengesahkan apa audit internal lakukan, apa yang ditemukan,
dan apa yang direkomendasikan. Dalam masyarakat litigasi rawan kita, adalah
penting bahwa suatu perusahaan dan komite audit perusahaan memiliki formal,
catatan aman dari kegiatan audit internal. Namun, audit internal dapat memilih
untuk mempertimbangkan beberapa alternatif pendekatan, terutama untuk
sementara hasil audit pelaporan. Beberapa alternatif cara yang kurang formal
dan lebih disingkat dimana audit internal dapat melaporkan hasil kerjanya
meliputi:
Laporan lisan. Dalam beberapa situasi, audit internal mungkin ingin
melaporkan hasil kerjanya dan setiap rekomendasi secara lisan. Mode ini
pelaporan harus selalu terjadi, setidaknya secara sementara, ketika tim audit
lokasi melaporkan hasil kerjanya pada akhir audit konferensi penutupan
lapangan. Dalam kasus lain, laporan lisan mungkin merupakan hasil dari
kebutuhan tindakan darurat, dan presentasi lisan juga dapat menjadi awal dari
laporan tertulis lebih formal. Untuk beberapa hal, mungkin selalu ada laporan
lisan sebagai sarana melengkapi atau menjelaskan laporan tertulis, terutama
ketika individu dilayani memiliki kebutuhan khusus. Pelaporan oral sering
berguna, tetapi harus menjadi bentuk tambahan pelaporan Audit saja.
Sebuah laporan lisan seharusnya tidak menjadi pengganti laporan tertulis formal,
karena umumnya tidak ada catatan permanen melampaui segala catatan rapat.
The au-ditor mungkin berpikir bahwa manajemen lokal setuju untuk
memperbaiki beberapa masalah, tetapi manajemen mungkin tidak benar-benar
mengatakan bahwa. Akibatnya, ada lebih cenderung menjadi kesalahpahaman di
kemudian hari kecuali rinci, catatan kontemporer yang diambil untuk
dokumentasi workpaper atau jika pertemuan tersebut direkam. Namun, muncul-
Ance dari tape recorder atau unit video yang biasanya menyebabkan
ketidakpercayaan. Laporan audit Oral harus digunakan dengan hati-hati dan
tidak sebagai pengganti laporan kemudian dituliskan.
Interim maupun informal laporan memo. Dalam situasi di mana dipandang
advis-mampu menginformasikan pengelolaan perkembangan yang signifikan
selama audit, atau setidaknya sebelum rilis laporan reguler, audit internal
mungkin ingin mempersiapkan semacam laporan tertulis sementara. Laporan-
laporan ini mungkin berhubungan dengan masalah sangat signifikan di mana ada
kebutuhan untuk tindakan korektif yang cepat, atau laporan mungkin jenis
laporan kemajuan. Sebuah laporan memo harus digunakan, minimal untuk
menggambarkan hasil presentasi lisan, seperti yang dibahas sebelumnya. Sebuah
laporan interim atau memo sering dirilis untuk merekam hasil presentasi lisan
dan untuk menarik perhatian manajemen lokal untuk temuan audit potensial.
Materi yang dibahas dalam contoh laporan ini akhirnya akan dimasukkan dalam
laporan audit yang lebih formal membahas total hasil audit internal.
laporan audit Kuesioner-jenis. Biasanya beberapa jenis laporan tertulis
disiapkan pada penyelesaian tugas audit individu. Sebuah jenis kuesioner
laporan bisa menjadi ringkasan interim berguna untuk laporan audit resmi atau
berfungsi sebagai lampiran dokumen laporan resmi. Format ini bekerja terbaik di
mana ruang lingkup kajian audit berkaitan dengan masalah-masalah prosedural
cukup spesifik, dan biasanya pada tingkat operasional yang cukup rendah. Jenis
laporan ini biasanya memiliki kisaran yang cukup terbatas kegunaan
keseluruhan. Exhibit 17,5 adalah contoh dari laporan audit kuesioner. Hal ini
mungkin paling digunakan sebagai alat pendidikan untuk menginformasikan
manajemen masalah audit internal itu.

Regular laporan audit deskriptif. Dalam kebanyakan penugasan audit, pekerjaan


harus diakhiri dengan penyusunan laporan audit deskriptif formal. Bentuk ex-
tindakan dan tentu saja isi dari laporan tertulis tersebut akan bervariasi, baik
antara penugasan audit individu dan antar departemen au-dit individu internal.
Laporan mungkin pendek atau panjang dan disajikan dalam berbagai format,
termasuk berbagai pendekatan untuk kuantitatif atau data keuangan presen-
sultasi. Seluruh ide adalah bahwa laporan audit merupakan rekor
didokumentasikan kerja internal audit pada tugas.
Ringkasan dan laporan audit signifikan menemukan. Fungsi audit internal
sering mengeluarkan tahunan (atau lebih sering) laporan meringkas berbagai
laporan individu dikeluarkan, setiap temuan yang signifikan, dan berbagai
konten mereka. Laporan-laporan ini ringkasan sering disiapkan untuk komite
audit atau anggota lain dari manajemen senior. Exhibit 23.5 menunjukkan contoh
jenis laporan temuan yang signifikan sebagai bagian dari diskusi tentang
melayani dan berkomunikasi dengan komite audit. Ringkasan laporan yang
sangat berguna bagi manajer tingkat atas, tetapi mereka harus hanya halaman
sampul untuk manajer senior dan anggota dewan yang memiliki SOx tanggung
jawab untuk memiliki akses ke laporan lengkap. Dalam sebuah perusahaan audit
internal yang lebih besar, ringkasan laporan juga memungkinkan CAE untuk
melihat upaya pelaporan keseluruhan dengan perspektif yang lebih, dan secara
terpadu.

Audit Intern Siklus Pelaporan


Dimulai pada langkah-langkah kerja awal dari audit internal, sering diinginkan
untuk mengembangkan kerangka kerja untuk laporan akhir, mengisi sebanyak
mungkin sebagai audit bergerak sepanjang. Informasi dan statistik pada area
yang akan diaudit dapat dikumpulkan selama tahap survei dan termasuk dalam
kertas kerja, seperti dibahas dalam Bab 16. Melakukan hal ini akan memastikan
bahwa informasi yang dibutuhkan diperoleh di awal audit, dan akan mencegah
keterlambatan dalam proses laporan penulisan akhir. Selain itu, tujuan dan ruang
lingkup review, pasti pada awal audit, harus fine-tuned sebagai audit
berlangsung.
Seperti temuan audit dikembangkan dan selesai, mereka dapat dimasukkan ke
dalam bagian-bagian yang tepat dari laporan tersebut, bersama dengan
komentar awal oleh au-ditee. Laporan audit selesai kemudian hanya satu
langkah-meskipun satu-in sangat penting keseluruhan proses audit internal
terhadap mengevaluasi dan mengomentari iklan-equacy pengendalian internal
dalam rangka untuk melayani kebutuhan manajemen. Proses Laporan audit
dimulai dengan identifikasi temuan, penyusunan draft laporan untuk membahas
temuan-temuan dan rekomendasi terkait, diskusi tentang isu-isu audit
diidentifikasi dengan manajemen bersama dengan presentasi draft laporan, com-
pletion tanggapan manajemen untuk mengaudit laporan temuan, dan penerbitan
laporan audit resmi yang meliputi daerah dikaji. Exhibit 17,6 garis menyarankan
fase kritis dan langkah-langkah tindakan untuk persiapan laporan audit.
Meskipun departemen audit internal diberikan dapat mengubah beberapa
langkah-langkah ini sedikit mengubah laporan untuk kebutuhan sendiri,
langkah-langkah ini umumnya adalah proses yang diperlukan untuk
mengeluarkan laporan audit internal secara tepat.
Seperti temuan dikembangkan, tim audit on-site internal harus meninjau mereka
dengan anggota manajemen auditee, meminta perspektif mereka tentang temuan
audit berkembang. Kemungkinan penyebab untuk temuan audit juga harus
dibahas dan informasi tambahan berkumpul untuk membuktikan atau
menyangkal laporan audit kondisi potensial.
Dalam beberapa kasus, personel perusahaan akan membantu dalam
memperoleh informasi untuk de-velop temuan. Personil ini sering akan
memberikan umpan balik yang berguna, apakah fakta audit internal adalah
benar dan apakah itu di jalur yang benar. Area setuju-pemerintah dapat
menunjuk dan diselesaikan. Membahas temuan dengan personel perusahaan
pada tingkat staf membantu untuk mendapatkan kesepakatan dan mendorong
tindakan pelaksana. Bila kesepakatan tercapai, audit internal mungkin dapat
membatasi jumlah detail dimasukkan dalam laporan temuan audit, sehingga
memperpendek laporan audit.
(A) Draft Laporan Audit
Setelah pemeriksaan lapangan telah selesai dan audit internal telah membahas
temuan-temuan audit yang diusulkan dengan auditee, laporan audit draf
umumnya harus disiapkan. Kami telah menggunakan istilah ini umumnya karena
kadang-kadang sebuah draft laporan tidak diperlukan jika, laporan investigasi
khusus harus dibuat untuk presentasi kepada manajemen. Sebagai contoh, audit
internal biasanya tidak akan menyiapkan penyelidikan penipuan rancangan
laporan untuk meninjau dengan orang-orang yang terlibat dalam penipuan
potensial. Dalam kebanyakan kasus, audit internal harus menyiapkan draft
laporan dengan temuan dan rekomendasi yang diusulkan bersama dengan ruang
untuk tanggapan manajemen. Rancangan tersebut kemudian dikirim kepada
manajer langsung bertanggung jawab atas area yang diaudit. Ini adalah orang
yang merespon dan menguraikan tindakan korektif yang akan diambil. Audit
internal kemudian menggabungkan tanggapan ini auditee dengan laporan asli
halaman header dan temuan rancangan dan rekomendasi untuk menghasilkan
laporan audit akhir, seperti yang ditunjukkan dalam pameran 17.7 contoh. Ini
draft laporan akhir biasanya disajikan sebagai kesempatan terakhir bagi auditee
untuk membaca dan memahami nada dan isi dari laporan audit yang akan
dikeluarkan.
Menutup pertemuan dan rancangan laporan merupakan langkah penting untuk
memvalidasi kecukupan dan ketepatan temuan yang dilaporkan dan kesehatan
dari rekomendasi-rekomendasi terkait sebelum rilis laporan audit akhir.
Sedangkan landasan utama untuk validasi ini adalah pekerjaan audit yang
dilakukan oleh staf audit internal, pekerjaan tersebut perlu dilengkapi dengan
review dan konfirmasi dari personil auditee. Manfaat dari validasi ini tambahan
ada dua. Pertama, ia menyediakan cross-cek pada akurasi, kelengkapan, dan
kualitas pekerjaan audit. Fakta penting mungkin telah diabaikan atau keliru
ditafsirkan. Mungkin juga ada faktor lain yang mempengaruhi beberapa hal
tertentu yang hanya diketahui orang-orang tertentu. Pemaparan kepada auditee
sehingga menyediakan pemeriksaan penting pada apakah temuan dan
rekomendasi akan berdiri di bawah pengawasan nanti. Manfaat kedua adalah
untuk membantu mempromosikan hubungan kemitraan dengan manajemen
lokal yang akan membuat kedua semangat kerja sama dan komitmen untuk
bekerja keluar solusi yang memadai.
Jenis validasi harus pergi selama semua tahap review. Salah satu cara yang paling
penting ini dilakukan adalah melalui penyajian draft laporan kepada auditee
manajemen. Tergantung pada sifat dari tujuan audit dan kompleksitas temuan
audit, draft laporan dapat disajikan pada konferensi penutupan di akhir
lapangan, hanya sebelum keberangkatan personil audit lapangan, atau
disampaikan kepada auditee setelah penyelesaian pekerjaan lapangan. Strategi
untuk waktu draft laporan pengiriman meliputi:
Pada konferensi keluar. Audit internal umumnya menemukan kesulitan untuk
memberikan laporan audit draf penuh pada konferensi keluar akhir-lapangan.
Banyak audit yang terlalu kompleks, dan ada mungkin terlalu banyak pertanyaan
akhir atau klarifikasi, atau editing diperlukan untuk membolehkan laporan audit
draf yang akan disampaikan pada saat konferensi keluar. Menyediakan draft
laporan pada konferensi keluar biasanya bekerja hanya untuk kepatuhan-jenis
audit lapangan yang lebih kecil atau lokasi cabang mana rekomendasi yang untuk
memperbaiki masalah kurang signifikan, seperti barang mispriced di cabang ritel
lokal.
Sebelum keberangkatan tim audit fiel. Di sini tim audit telah membahas
keprihatinan dengan manajemen lokal dalam konferensi keluar formal dan
kemudian menyiapkan draf laporan, termasuk komentar tambahan atau
klarifikasi yang mungkin timbul dari konferensi itu. Dalam kebanyakan situasi,
pendekatan ini lebih realistis daripada menyajikan draft laporan pada saat
konferensi keluar. Namun demikian, tekanan untuk menyelesaikan pekerjaan
audit dan pulang dapat menyebabkan tim audit untuk mengambil jalan pintas
dalam keinginan mereka untuk menyelesaikan keterlibatan lapangan. Sekali lagi,
strategi ini bekerja terbaik dengan penugasan audit relatif sederhana.
Setelah selesai lapangan Dengan strategi ini, tim audit memiliki konferensi
keluar tetapi kembali ke kantor untuk menyusun laporan audit selama beberapa
hari ke depan atau bahkan berminggu-minggu. Banyak perusahaan audit internal
menemukan pendekatan ini bekerja terbaik. Audit manajemen memiliki
kesempatan untuk meninjau pekerjaan tim lapangan dan untuk melakukan
penyesuaian, sebagaimana mestinya, dengan laporan audit draf. Risiko di sini
adalah bahwa tim audit internal bertanggung jawab untuk review akan ditarik ke
arah yang lain dan tidak akan menyelesaikan laporan audit draf secara tepat
waktu.
Exit atau penutupan konferensi Audit harus mencakup anggota tim audit dan
manajemen lokal bertanggung jawab untuk daerah terakhir. Dalam konferensi
tersebut, temuan utama dan rekomendasi yang diusulkan ditelaah, dan, sejauh
bahwa kesepakatan telah dicapai antara audit dan perusahaan lokal pada hal-hal
tertentu, kesempatan yang diberikan untuk menginformasikan manajemen yang
bertanggung jawab di daerah terakhir dan untuk mengamankan kesepakatan
lebih lanjut temuan audit dan rekomendasi. Konferensi penutupan menyediakan
audit internal dengan peluang besar untuk mengkonfirmasi kesehatan dari hasil
audit dan membuat modifikasi yang diperlukan untuk draft laporan audit
dibenarkan. Ini juga merupakan kesempatan besar untuk menunjukkan layanan
konstruktif dan profesional audit internal dapat memberikan. Pertemuan ini, al-
meskipun kadang-kadang kontroversial, dapat menjadi sarana utama untuk
membangun hubungan kemitraan suara dengan auditee. Tujuannya harus untuk
mendapatkan sebanyak kesepakatan yang dimungkinkan agar laporan audit
dapat menunjukkan tindakan selesai.
Dalam banyak situasi, draft laporan diteruskan ke manajemen lokal untuk ulasan
dan komentar tindakan korektif sebelum finalisasi laporan resmi atau final.
Manajemen lokal dan auditee yang sebenarnya biasanya diberi waktu terbatas
untuk meninjau draft laporan, menyarankan perubahan nada keseluruhan atau
temuan spesifik, dan untuk mempersiapkan tanggapan audit mereka. Sementara
audit internal harus mendorong manajemen auditee untuk meminta perubahan
pada draft laporan, penekanannya harus pada isu-isu substantif dalam draft
laporan bukan pada kata-kata tersebut.
Audit internal harus meminta tanggapan formal dalam mungkin 14 hari setelah
diterimanya laporan rancangan. Meskipun ini adalah waktu yang relatif singkat,
mengingat saat itu tim audit telah dihabiskan untuk kerja lapangan dan draf
laporan persiapan, manajemen auditee harus mampu mengembangkan respon
agak cepat karena menyadari temuan dan menyarankan rekomendasi dari
konferensi keluar . Namun, baik audit internal dan manajemen auditee harus
mencoba untuk beroperasi dalam kerangka waktu umum yang sama. Artinya, jika
audit internal menghabiskan jumlah banyak waktu mempersiapkan draf
laporannya, manajemen auditee harus diberikan jumlah yang lebih besar dari
waktu untuk mempersiapkan tanggapan laporan audit.
Pengajuan rancangan laporan kepada auditee manajemen pada tahap berikutnya
memiliki manfaat melalui demonstrasi audit internal terhadap pertimbangan
yang tulus dengan auditee. Namun, audit internal harus bekerja dengan
manajemen auditee untuk menghindari penundaan yang berlebihan dalam
menyelesaikan laporan. Sebagian besar efektivitas laporan tersebut adalah
sejauh mana itu dikeluarkan segera.

(B) Laporan Audit: Follow-Up dan Ringkasan


Setelah manajemen telah menyampaikan tanggapan laporan audit, audit internal
harus menggabungkan tanggapan ini dengan rancangan temuan dan
rekomendasinya untuk melepaskan laporan audit akhir. Laporan ini ditujukan
kepada manajemen setidaknya satu tingkat di atas manajemen auditee, dengan
tembusan kepada komite audit dewan dan pejabat lain yang sesuai dari
perusahaan. Sebuah contoh wakil dari suatu laporan audit akhir singkat tapi
lengkap ditunjukkan dalam Tampilan 17.7.
Setelah laporan audit akhir telah dikeluarkan, audit internal harus menjadwalkan
review tindak lanjut untuk memastikan bahwa tindakan yang diperlukan
berdasarkan audit benar-benar diambil. Dalam beberapa kasus, manajemen
dapat meminta prosedur ini. Sementara keinginan untuk tindak lanjut itu sendiri
sangat jelas, pertanyaan dapat diajukan apakah ini adalah tanggung jawab yang
tepat dari audit internal, dan apakah tindakan tersebut oleh audit internal akan
melemahkan tanggung jawab dasar manajer yang bertanggung jawab atas
tertentu kegiatan- Prioritas. Meskipun standar audit internal, seperti dibahas
dalam Bab 8, panggilan untuk tindak lanjut ulasan, mereka dapat menempatkan
audit internal lebih dalam peran seorang perwira polisi dan bisa bertentangan
dengan hubungan kemitraan yang berkelanjutan dengan auditee.
Audit internal harus bermain hanya terbatas, peran spesifik setelah laporan audit
telah dirilis, seperti membuat sendiri tersedia untuk menanggapi pertanyaan,
dan meninjau lagi situasi pada saat audit dijadwalkan berikutnya di daerah.
Banyak perusahaan telah mengadopsi jenis menengah pendekatan dimana
koordinasi audit laporan rekomendasi tindak lanjut ditempatkan di tangan yang
lain kantor-biasanya dalam fungsi controller atau lebih netral kelompok
pelayanan administrasi. Tindakan korektif kemudian diprakarsai oleh garis yang
bertanggung jawab atau manajer staf, tetapi tanggapan dapat dilakukan terhadap
kelompok koordinasi. Jika ada penundaan yang tidak semestinya dalam
berurusan dengan rekomendasi, kantor koordinasi dapat mengeluarkan laporan
status tindak lanjut. Dalam pendekatan ini, salinan tanggapan ini juga dapat
diberikan kepada audit internal untuk informasi, atau audit internal dapat
mempertahankan li-aison dengan kelompok koordinasi. Tidak ada jawaban
tunggal terbaik mengenai bagaimana upaya tindak lanjut harus ditangani, tetapi
pada keseimbangan, tampaknya terbaik untuk bawahan peran formal audit
internal di dalamnya. Bantuan audit internal selalu dapat diminta secara khusus,
baik oleh kantor koordinator atau manajer individu. Di samping itu, setiap
adanya tindakan dapat disorot pada saat review audit internal dijadwalkan
berikutnya.
Audit internal memiliki tanggung jawab untuk menghasilkan laporan audit yang
dibaca, dapat dimengerti, dan persuasif. Tujuannya adalah untuk mengeluarkan
laporan yang akan memerintahkan perhatian manajer yang memiliki tanggung
jawab untuk berbagai kegiatan operasional dan untuk mendorong mereka untuk
mengambil tindakan koreksi yang tepat. Tujuan kedua adalah untuk laporan
audit yang akan membangun rasa hormat terhadap upaya audit internal.
Audit internal menerima hasil akhir dalam pengetahuannya tentang tindakan
yang diambil oleh auditee berdasarkan audit laporan rekomendasi internal.
Kombinasi keterampilan teknis audit internal dan kemampuan untuk
mengkomunikasikan hasil-hasil kepada orang-orang dengan cara yang terbaik
akan memastikan penerimaan dan dukungan aktif unsur pelaporan audit yang
baik. Pentingnya ini bagian dari pekerjaan audit internal menggarisbawahi
kebutuhan untuk memberikan laporan audit perhatian. Ini berarti bahwa CAE
harus secara aktif terlibat dalam proses laporan audit, dan semua tingkat staf
audit internal harus berpikir dalam hal kebutuhan laporan akhir. Dalam
hubungan ini, masalah-masalah pembangunan laporan juga harus diberikan
perhatian yang tepat dalam program pelatihan audit internal. Ketika laporan
selanjutnya beredar, disebut, dan dilaksanakan, mereka menjadi pernyataan
mandat audit internal itu. Laporan audit biasanya faktor utama dimana reputasi
departemen audit internal didirikan.
(C) Laporan Audit dan Retensi Kertas kerja
Laporan audit internal Formal dan kertas kerja pendukungnya penting doc-
uments mendukung kegiatan audit internal. Prosedur harus dilaksanakan untuk
mempertahankan catatan untuk setiap pemeriksaan yang dilakukan sebagai
bagian dari perusahaan-lebar prosedur penyimpanan catatan biasa. Sementara
penyimpanan catatan ini pernah diperlakukan lebih informal sebagai upaya
terbaik keputusan fungsi audit internal, aturan SOx telah mengubah hal-hal.
Sebuah peristiwa besar yang terkait dengan jatuhnya Enron dan dorongan untuk
SOx adalah de-nan catatan audit oleh auditor eksternal perusahaan. Karena
Enron eksternal Audit penghancuran dokumen ini, aturan SOx mengharuskan
semua catatan terkait audit harus dipertahankan untuk jangka waktu tujuh
tahun. Sementara aturan ini ditujukan untuk auditor eksternal, mereka berlaku
untuk audit internal juga.
Semua laporan audit berbasis kertas dan kertas kerja pendukungnya harus
disimpan di fasilitas penyimpanan arsip perusahaan aman. Beberapa perusahaan
memiliki prosedur sendiri untuk penyimpanan ini, tetapi banyak orang lain
menggunakan penyedia luar, yang menempatkan dokumen-dokumen ini di
daerah aman untuk nanti seperti yang diperlukan. Sementara sumber-sumber
eksternal memberikan referensi untuk membantu setiap pengambilan nanti,
audit internal harus menetapkan prosedur internalnya sendiri untuk pekerjaan
audit referensi silang dengan judul penyimpanan barang-barang yang disimpan.
Kita sering berpikir catatan audit internal disimpan sebagai pengikat kertas file
workpaper, tapi hari ini banyak pekerjaan audit internal dikembangkan pada
catatan digital berbasis komputer, mulai dari catatan auditor dimasukkan pada
laptop auditor untuk foto dari kondisi pabrik diambil pada sel auditor -kamera
ponsel. Bahan ini harus aman dan kemudian didownload ke media penyimpanan
yang aman. Bahan pada komputer laptop Audit harus dibakar ke CD atau DVD
disk atau perangkat penyimpanan yang lebih permanen lainnya. Untuk bahan
audit internal berada pada server perusahaan atau sistem warisan, audit internal
harus membuat perjanjian dengan sistem informasi en-terprise untuk men-
download dan menyimpan catatan audit internal mengikuti prosedur yang sama
digunakan untuk sistem terpusat lainnya.
Laporan audit internal dan kertas kerja pendukung dapat bahan pendukung
dalam proses pengadilan atau tindakan hukum bahkan pemerintah. Suatu
perusahaan mungkin diperlukan untuk menghasilkan catatan kerja internal
audit untuk membuktikan, dalam pengadilan hukum, apa yang mereka lakukan
atau tidak dilakukan di beberapa daerah. Juga, perintah pengadilan mungkin
mengharuskan perusahaan mengungkapkan catatan mendukung beberapa
masalah. Aturan retensi SOx tujuh tahun rekor mengatakan bahwa suatu
perusahaan harus berhati-hati untuk melestarikan dan mengatur semua catatan
pendukung yang meliputi banyak bidang. Laporan audit internal dan kertas kerja
pendukung adalah catatan perusahaan penting yang tunduk pada aturan-aturan
retensi catatan yang sama.
17.4 Komunikasi Efektif Peluang Internal Audit
Komunikasi merupakan elemen penting dari setiap fase internal audit kegiatan-
kegiatan. Auditor internal berkomunikasi melalui laporan audit formal,
pertemuan tatap muka selama studi lapangan pemeriksaan atau pertemuan, dan
melalui berbagai komunikasi formal dan informal lainnya. Ketika ada
kesalahpahaman atau konflik penugasan audit atau bila rekomendasi auditor
tidak benar un-derstood, analisis kesulitan biasanya menunjuk ke beberapa jenis
masalah komunikasi. Auditor internal harus selalu diingat bahwa komunikasi
adalah bahan dasar hampir setiap jenis kegiatan audit dan harus bekerja untuk
meningkatkan komunikasi ini dan mengurangi konflik tingkat organisasi.
Komunikasi yang efektif baik pada orang-ke-orang dasar dan dengan kelompok
yang lebih besar adalah komponen kunci keberhasilan audit internal. Seorang
auditor internal harus memiliki pemahaman yang baik tentang masalah yang
terkait dengan komunikasi yang efektif-kation dan cara mengatasinya dengan
mereka. Situasi terus muncul dalam fungsi audit internal ketika individu perlu
berkomunikasi satu sama lain. Ini di-clude memberikan instruksi lisan kepada
auditor staf, membahas masalah operasional selama exit meeting audit,
konseling bawahan, mewawancarai calon karyawan, atau melakukan review
kinerja staf. Semua situasi ini melibatkan hubungan pribadi yang berbeda, tetapi
terdiri dari dua arah aliran berkelanjutan dari mes-orang bijak. Seorang auditor
internal harus memahami proses ini untuk mengidentifikasi jenis-jenis masalah
yang dapat mengganggu atau benar-benar mencegah komunikasi yang efektif.
Masalah-masalah ini mempengaruhi semua langkah dalam proses komunikasi
dan termasuk:
Tidak memberikan pertimbangan yang tepat untuk hubungan kekuatan
pengirim pesan dan penerima. Komunikasi dengan atasan garis sering berbeda
dari yang dengan seorang perwira senior.
Mengabaikan tekanan emosi sementara baik oleh pengirim atau penerima.
Sebuah exit meeting audit yang sering berubah menjadi situasi yang penuh
dengan konflik dan stres kecuali komunikator audit internal membutuhkan
perawatan untuk mempertimbangkan masalah ini emosional potensial. Gagal
benar mengevaluasi kemampuan penerima untuk menerima dan memahami
pesan. Jika audit internal menemukan masalah kontrol yang parah di daerah
teknis dalam kegiatannya, isu-isu tersebut harus dikomunikasikan dengan baik.
Penggunaan kata-kata yang dapat memiliki beberapa arti atau dapat
menyampaikan arti yang tidak diinginkan. Kita telah membahas keprihatinan ini
ketika menyiapkan laporan audit, tapi ini semua lebih penting dalam komunikasi
verbal.
tergesa-gesa tidak semestinya dalam transmisi pesan yang melemahkan
kejelasan dan / atau kredibilitas. Pesan sering harus dikomunikasikan secara
perlahan sehingga semua pihak akan mengerti.
Persepsi bahwa pengirim ingin memenuhi kebutuhan pribadi, sehingga Induc-
ing resistensi emosional dan blok. Seringkali orang lain melihat auditor internal
sebagai orang yang memiliki agenda pribadi. Lainnya cepat menyadari hal ini,
dan komu-nikasi bisa menjadi tersumbat.
Kegagalan untuk membangun fondasi yang dibutuhkan untuk pesan inti dan
waktu yang buruk terkait. Keprihatinan audit internal tidak efektif
dikomunikasikan ketika mereka hanya dibuang di pangkuan auditee.
Kurangnya kejelasan atau keyakinan karena keengganan untuk menyebabkan
ketidakpuasan penerima. Sementara auditor internal harus membangun sebuah
kasus untuk menggambarkan con-memprihatinkan meyakinkan, auditor tidak
harus berbasa-basi untuk menghindari menggambarkan situasi masalah tetapi
harus selalu berkomunikasi dengan jelas perhatian kontrol.
Dampak tindakan nonverbal, seperti nada suara, ekspresi wajah, dan cara
komunikasi. Sebagai contoh, di beberapa bagian dunia, kaki disilangkan dengan
telapak kaki menunjuk ke pendengar dapat dilihat sebagai sebuah penghinaan
ekstrim.
Tidak memberikan pertimbangan terhadap persepsi dan perasaan terkait
penerima. Auditor harus mencoba untuk memahami bagaimana pesan akan
diterima dan diterjemahkan oleh penerima mereka.
Semua masalah ini merupakan bagian dari kebutuhan yang lebih besar untuk
auditor internal untuk menempatkan diri dalam perspektif penerima dan untuk
mempertimbangkan bagaimana pesan mereka akan diterima. Ketika itu pesan
audit internal dikomunikasikan dengan beberapa empati, hasilnya harus efektif
percakapan dua arah. Komunikator harus melakukan segala sesuatu yang praktis
untuk memahami bagaimana penerima berpikir dan merasa dan kemudian
berkomunikasi dengan cara yang memberikan semua pertimbangan mungkin
untuk pengetahuan itu. Sementara komunikator sering telah bertentangan
kebutuhan yang lebih tinggi-prioritas yang mencegah sepenuhnya memuaskan
penerima, masih penting untuk memiliki pemahaman yang baik dari proses
komunikasi total untuk membuat pilihan yang paling konsisten dengan
kesejahteraan keseluruhan perusahaan.
Kedua belah pihak dalam komunikasi-terutama penggerak utama-belajar dari
pertanyaan dan komentar yang dibuat oleh penerima dalam menanggapi
serangkaian pesan. Ini disebut feedback. Bagian dari efektif komunikasi dua arah
adalah untuk mendorong umpan balik sehingga auditor internal memiliki dasar
terbaik untuk menentukan apakah tujuan manajerial tercapai. Pendekatan yang
berbeda mungkin diperlukan dalam-Duce dan memanfaatkan umpan balik baik
ini. Sebuah terkait komponen-mendengarkan-adalah penting dalam rangka
untuk memanfaatkan umpan balik yang lebih baik dan untuk menunjukkan
minat dalam pandangan lain per-putra. Jika tidak, hasil dari pesan tersebut dapat
menciptakan respons emosional yang secara signifikan menghambat penerimaan
penerima dan pemahaman pesan yang dimaksudkan pengirim.

Berbagai kebutuhan orang berhubungan alternatif untuk persaingan, konflik, dan


kerjasama. Secara tradisional, konflik telah dilihat sebagai merusak dan tidak
diinginkan. Namun, ketika dikelola dengan benar, konflik dapat berguna dalam
mencapai kesejahteraan organisatoris. Auditor internal perlu belajar untuk
memanfaatkan konflik ke titik di mana itu konstruktif tapi untuk mengontrol
ketika itu mengancam untuk keluar dari tangan. Tanggung jawab internal audit
terhindarkan menghasilkan situasi yang menciptakan persaingan dan potensi
konflik. Kedua unit usaha dan individu terus bersaing dalam hal performa kerja,
pengakuan, dukungan manajemen, dan kebutuhan lainnya. Kompetisi yang harus
mendorong pemikiran imajinatif dan suara dan kinerja tingkat tinggi. Pada saat
yang sama, kekuatan yang dihasilkan bisa begitu intensif bahwa pesaing
berusaha segala cara untuk menang, terlepas dari kepatutan dipertanyakan dan
legitimasi sarana tersebut. Pada saat itu, persaingan tidak lagi menguntungkan
perusahaan, dan tindakan koreksi yang tepat diperlukan. Manajemen kemudian
memiliki tantangan untuk mengeksploitasi manfaat dari persaingan dan konflik
yang sehat dalam arti profesionalisasi-sional sah tetapi untuk mengontrol proses
untuk menghindari ekses. Audit internal menjadi sangat banyak bagian dari set
kekhawatiran persaingan dan konflik. Dalam perjalanan tinjauan mereka, auditor
sering menemukan diri mereka dalam konflik dengan berbagai elemen suatu
perusahaan. Auditor dapat menyebabkan auditee kehilangan tingkat berdiri
kompetitif dalam perusahaan mereka, dan auditee mungkin tidak setuju dengan
audit internal hanya pada dasar itu. Dalam perjalanan review, konflik sering
terjadi, dan auditor yang efektif harus menggunakan konflik ini untuk
berkomunikasi dengan manajemen dan meyakinkan untuk mengambil tindakan
yang tepat. Namun, auditor internal yang efektif perlu memahami bagaimana
mengontrol konflik itu.
Meskipun tujuan untuk menang adalah motivasi penting dan diinginkan, itu
adalah tanggung jawab dari setiap manajer untuk membuat bawahan memahami
bahwa kadang-kadang ada hal-hal lain yang lebih penting daripada kemenangan
tertentu. Dimasukkan ke dalam istilah lain, orang perlu memahami bahwa
bagaimana seseorang menang lebih penting daripada fakta menang. Prinsip-
prinsip ini juga perlu diperkuat terus menerus oleh penolakan pendekatan yang
tidak dalam kepentingan bersama. Audit internal harus terus-menerus waspada
dan menonton untuk bendera merah yang menunjukkan potensi masalah. Ketika
situasi masalah yang diamati, tindakan tegas mungkin diperlukan. Aturan dapat
diubah, individu-individu tertentu disiplin, tugas personel menyesuaikan.
Idealnya, konflik tidak boleh dibiarkan berkembang ke titik di mana tindakan ini
langsung lebih dramatis diperlukan. Tantangannya adalah untuk memanfaatkan
konflik tetapi tidak membiarkan hal itu keluar dari kontrol sedemikian rupa
bahwa itu adalah kontraproduktif.
Dalam perusahaan yang khas, ada kebutuhan terus untuk benar
menyeimbangkan stabilitas dan perubahan. Manajemen berusaha stabilitas
dengan mengembangkan kebijakan dan prosedur dimana operasi yang standar
untuk meningkatkan pengendalian internal dan untuk memastikan penanganan
terbaik berulang peristiwa sejenis. Namun, kondisi berubah panggilan untuk
kebijakan dan prosedur telah diubah. Menemukan keseimbangan yang tepat
antara stabilitas dan perubahan yang diperlukan sulit karena faktor yang terlibat
biasanya sulit untuk menganalisa dan mengukur. Salah satu kendala untuk
berubah adalah bahwa perusahaan sering menjadi terbiasa dengan kebijakan
dan prosedur yang ada dan cenderung menjadi bias mendukung mereka,
sehingga membuat mereka tidak menyadari dan tidak responsif terhadap
kebutuhan perubahan. Audit internal sering bertemu kendala ini ketika
merekomendasikan perubahan kebijakan atau prosedur melalui laporan
auditnya. Selain itu, orang biasanya tidak suka untuk menerima perubahan
bahkan ketika kebutuhan untuk itu cukup jelas. Entah bagaimana, kenyamanan
cenderung untuk menang atas objektivitas. Untuk alasan ini, auditor internal
sering menghadapi banyak perlawanan ketika mereka menyarankan perubahan,
terlepas dari manfaat riil mereka.
Pada tingkat tertinggi, perlunya perubahan mungkin melibatkan strategi baru,
baru busi-ness usaha, perubahan produk, atau kebijakan pendukung baru.
Perubahan terkait mungkin melibatkan struktur organisasi baru, relokasi pabrik,
proses produksi baru, atau perubahan pada orang, tetapi auditor internal sering
tidak membuat rekomendasi-rekomendasi untuk perubahan di tingkat itu. Dalam
beberapa kasus, perubahan ini hanya melibatkan kebiasaan es-tablished atau
kenyamanan, sementara yang lainnya memerlukan penyesuaian lebih besar. Ada
sering beberapa perlawanan built-in berubah, mulai dari sikap kecil untuk
disengaja tindakan-termasuk defensif, dalam bentuk yang paling ekstrim,
sabotase. Ketika keputusan yang melibatkan perubahan telah benar dibuat,
perlawanan, apa pun itu, harus diminimalkan, dihilangkan, atau setidaknya
cukup dikendalikan oleh manajemen.
Ketika membuat rekomendasi mereka, auditor internal harus memahami
bagaimana perusahaan akan berurusan dengan perubahan. Bagaimana audit
internal mencapai perubahan yang diperlukan dengan cara yang terbaik akan
melayani kesejahteraan perusahaan tingkat yang lebih tinggi? Dalam semua
kasus, sifat dan ruang lingkup tindakan yang diperlukan tergantung pada
pentingnya perubahan direkomendasikan tertentu. Karena individu
menempatkan prioritas tinggi pada kebebasan bertindak mereka, pertimbangan
manusia sangat penting dalam desain dan implementasi kontrol ini. Karena
semua manajer bertanggung jawab untuk kontrol internal dan pada saat yang
sama tunduk kepada mereka, dampak dari perbaikan kontrol yang dianjurkan
pada orang harus dipertimbangkan dengan hati-hati. Mungkin tidak dalam tahap
proses manajemen adalah pemahaman dan pertimbangan orang begitu penting.

Audit Laporan dan Memahami Masyarakat di Internal Audit


Diskusi ini untuk menciptakan laporan audit internal yang efektif telah
difokuskan pada di-Kepentingan semua auditor internal sehubungan dengan
hubungan mereka dengan komite mereka audit, manajemen senior, dan satu
sama lain. Sementara semua ini adalah kepentingan untuk auditor internal
sebagai bagian dari review dan analisis pengendalian internal mereka, itu juga
harus menarik bagi CAE dan komite audit. Beberapa masalah yang unik dan
spesifik menghadapi auditor internal dalam kegiatan mereka, termasuk masalah
citra, karena auditor sering dianggap sebagai fokus berlebihan pada masalah
kontrol kepatuhan de-ekor atau dan dipandang oleh banyak orang sebagai
ancaman. Seperti telah dibahas dalam bab-bab sebelumnya, gambar ini mungkin
telah diperoleh karena cara di mana auditor internal pernah digunakan di
perusahaan-perusahaan. Untuk beberapa mantan tenda, gambar juga telah
menghasilkan karena beberapa auditor internal saat ini tidak melakukan cukup
melalui kerja audit mereka dan cara hubungan pribadi untuk membangun citra
yang lebih baik.
Internal auditor saat ini menghadapi beberapa masalah serius dalam mengubah
gambar ini. Auditor internal dibebankan dengan tanggung jawab perlindungan
tertentu yang cenderung membuat orang lain dalam perusahaan melihat mereka
sebagai antagonis atau polisi. Total peran internal audit harus pergi jauh
melampaui peran sempit memberikan pelayanan pelindung. Auditor internal
modern saat ini tidak lagi polisi atau orang dengan perisai mata hijau yang
dimakamkan dalam apa yang kadang-kadang dipandang sebagai detail sepele.
Sebaliknya, auditor internal harus peduli dengan kesejahteraan keseluruhan
perusahaan di semua tingkat dan dalam hubungannya dengan kegiatannya.
Dalam semua aspek, komunikasi dan hubungan dengan orang-orang terus
tantangan yang melibatkan target untuk audit internal yang selalu bergerak
maju. Keberhasilan audit internal dalam memenuhi tantangan yang menyediakan
salah satu kesempatan yang tersedia terbesar untuk melayani perusahaan dan
untuk mencapai kesejahteraan maksimum.
Kami telah menekankan auditor intern CBOK tema dalam buku ini. Kemampuan
untuk menggambarkan pekerjaan audit internal dan audit yang efektif untuk
membuat rekomendasi-rekomendasi internal merupakan persyaratan CBOK
audit internal kunci. Namun, melampaui tugas menyiapkan dan menyampaikan
rekomendasi audit internal yang efektif dan re-port, semua auditor internal
harus berjuang untuk menjadi komunikator yang sangat baik untuk dan dengan
sesama tim audit internal dan semua anggota perusahaan mereka secara
keseluruhan.

Anda mungkin juga menyukai