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IRS CARACTERIZAO DO IMPOSTO

IRS
IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS

PESSOAS SINGULARES

Setembro 2009
Suzana Fernandes da Costa

IRS CARACTERIZAO DO IMPOSTO

O IRS NA CRP

Setembro 2009
Suzana Fernandes da Costa

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IRS CARACTERIZAO DO IMPOSTO

Art. 104. CRP

1- O imposto sobre o rendimento pessoal visa a


diminuio das desigualdades e ser nico e
progressivo, tendo em conta as necessidades e os
rendimentos do agregado familiar.

Suzana Fernandes da Costa

IRS CARACTERIZAO DO IMPOSTO

Art. 104. CRP

- Princpio da Unicidade do Imposto


- Princpio da Progressividade
- Princpio da Igualdade
- Princpio da Capacidade Contributiva
- Princpio da Considerao Fiscal da Famlia

Suzana Fernandes da Costa

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IRS CARACTERIZAO DO IMPOSTO

- Princpio da considerao fiscal da famlia


Art. 67., 2, f) CRP
Diznos que incumbe ao Estado regular os impostos e os
benefcios sociais de harmonia com os encargos
familiares.
104., 1
So tendencialmente proibidas discriminaes
desfavorveis aos contribuintes casados e com filhos face
aos solteiros ou sem filhos. Art. 6., n. 1 e 3 LGT

- Tributao das unies de facto

Suzana Fernandes da Costa

IRS CARACTERIZAO DO IMPOSTO

Art. 104.

2 - A tributao das empresas incide fundamentalmente


sobre o seu rendimento real.

Qual a noo constitucional de Empresa?

Dr. Teixeira Ribeiro: sociedade.

Dr. Casalta Nabais: conceito amplo de empresa,


englobando tambm empresas individuais e profissionais
independentes IRS rendimentos da categoria B

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IRS CARACTERIZAO DO IMPOSTO

No-exigncia constitucional da tributao das


empresas singulares em sede de IRS:

Argumento literal

P. da Liberdade da Configurao Jurdica da


Actividade Econmica

Artificialismo da distino entre IRS e IRC na


tributao das empresas

Risco de discriminao fiscal das empresas


singulares

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IRS CARACTERIZAO DO IMPOSTO

CLASSIFICAO DOS
IMPOSTOS E IRS

Setembro 2009
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IRS CARACTERIZAO DO IMPOSTO

Impostos estaduais/regionais/locais
Se o sujeito activo o Estado impostos estaduais; IRS,
IRC, IVA.

Se o sujeito activo so as regies autnomas - regional.

Se SA so as autarquias territoriais: impostos locais.


Imposto municipal de sisa, Contribuio autrquica.

ESTADUAL

Suzana Fernandes da Costa

IRS CARACTERIZAO DO IMPOSTO

Impostos sobre o consumo, sobre o patrimnio


e sobre o rendimento

Ex.1: IVA, IA, impostos especiais.

Ex. 2: IMI, IMT, I. SELO

Ex. 3: IRS, IRC, derrama.

IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO

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IRS CARACTERIZAO DO IMPOSTO

Impostos principais e acessrios

Acessrios: dependem nos seus


elementos fundamentais da existncia
prvia de outro imposto por ex. incidem
sobre a matria colectvel ou colecta de
outro imposto v.g. derrama municipal.

IRS tem um objecto prprio


PRINCIPAL

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IRS CARACTERIZAO DO IMPOSTO

Impostos reais/impostos pessoais


Reais: no tm preferencialmente em considerao
caractersticas do sujeito tributam matria tributvel
objectivamente considerada

Pessoais: variam de sujeito para sujeito por ex.,


consideram situao familiar, isentam mnimo de
existncia, usam taxas progressivas
PESSOAL

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IRS CARACTERIZAO DO IMPOSTO

Impostos directos/indirectos
Directos: vrios critrios maior
determinabilidade do sujeito, necessidade de
procedimento administrativo prvio

Indirectos: maior anonimato e anestesia fiscal,


desnecessidade de procedimento administrativo

DIRECTO

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IRS CARACTERIZAO DO IMPOSTO

Impostos peridicos e de obrigao nica

Peridicos
atende-se permanncia das faculdades
contributivas, que permitem prolongar no tempo e
renovar ciclicamente a tributao

De obrigao nica cada facto tributado


autonomamente

PERIDICO

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IRS CARACTERIZAO DO IMPOSTO

Impostos de prestao fixa, e de prestao


varivel;
Fixa: a valor a pagar sempre igual ex. 5 euros
por cada acto.

Varivel: valor depende da taxa ou o valor do bem

PRESTAO VARIVEL

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IRS CARACTERIZAO DO IMPOSTO

Impostos de prestao varivel: taxa proporcional,


progressiva e regressiva

Proporcional: taxa sempre igual


Progressiva: taxa dividida em escales. Quando
aumenta a MT, aumenta a taxa
Regressiva: Quando aumenta a MT, diminui a taxa

TAXA PROGRESSIVA

Suzana Fernandes da Costa

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