Presupuesto
maestro o
integral
1.1 Planeacin y
control: Importancia de
los presupuestos
Una planificacin cuidadosa es de significativa importancia para el
fututo de cualquier organizacin. Los responsables de la gestin de la
empresa, ya sean pequeas o grandes, deben reconocer sus
capacidades respecto a sus recursos y definir un plan que refleje el uso
eficiente de los mismos.
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El presupuesto y el ciclo presupuestal:
Definicin conceptual
Lo primero que recordaremos es el concepto de Presupuesto:
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La presupuestacin deber estar alineada a los planes estratgicos de la
empresa, y para ello debemos responder preguntas tales como: Cules
son nuestros objetivos? Qu impacto tiene la macroeconoma o la
microeconoma en nuestra organizacin? Cmo afectan las nuevas
tendencias de consumo? Cules son los planes alternativos frente a un
fracaso del plan original?
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Ahora, si tenemos una organizacin administrada correctamente, la misma
cumplir con ciclos durante el curso del ejercicio fiscal, de esta manera
seguir los pasos:
Pto de Ventas
Estado de Situacin
Pto de produccin Presupuesto
Patrimonial Proyectado
Pto de uso de materiales Econmico
Pto de Compras
Pto de Inventarios
Pto de Costo de Venta
Estado de Resultados
Pto de Inversiones Presupuesto
Proyectados
Pto de efectivo Financiero
COMPONENTES DEL
PRESUPUESTO INTEGRAL
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Las empresas cuya intencin es ser correctamente administradas
presentan el siguiente CICLO PRESUPUESTARIO:
Algunas ventajas de los prepuestos son que los mismos le permitirn (si los
administra correctamente):
VENTAS $ 30.000
COSTOS DE VENTAS $ 15.300
UTILIDAD BRUTA $ 14.700
GS. DE VTAS Y DISTRIB $ 1.300
INGRESOS FINANCIEROS $ 3.300
UTILIDAD OPERATIVA $ 16.700
IMPUESTO A LAS GANANCIAS -5.845
UTILIDAD NETA $ 10.855
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diarios de la empresa, permitindole calcular la ganancia esperada para un
periodo determinado.
Presupuesto Financiero
Podemos definir al presupuesto financiero como una herramienta que
permite gestionar la liquidez de la empresa, armonizando los ingresos y
egresos de efectivo, posibilitando manejar los posibles faltantes de modo
de reducir sus costos, y permitiendo aprovechar las oportunidades que
pudieran surgir por excesivas inmovilizaciones de fondos.
PRESUPUESTO DE EFECTIVO
INGRESOS
Saldo Inicio $ 20.000
Ventas de clientes $ 26.200
Cuentas por cobrar $ 20.000
Intereses por Inversion $ 2.250
Plazo fijo $ 25.000
Efectivo disponible $ 93.450
EGRESOS
Materiales Directos $ 13.400
Mano de obra directa $ 4.500
Cargas sociales y fiscales $ 12.300
CIF Variables $ 900
CIF FIJOS $ 2.200
GS de admin y vtas $ 2.910
Compra de Maquinaria $ 30.000
Requerimiento de fondos -$ 66.210
Excedente/Faltante $ 27.240
Saldo de caja fijo -$ 4.500
Saldo disp. para Inversiones/sujeto a financiar $ 22.740
Efecto financiamiento
Saldo de Caja Final $ 27.240
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En resumen, la culminacin del plan maestro o integral sucede con la
elaboracin de los estados financieros presupuestados. El presupuesto
financiero, junto a ciertos datos del estado de resultados
presupuestado, muestra el estado de situacin financiera
presupuestado y el estado de flujo de efectivo presupuestado. De esta
manera, como nos referimos con anterioridad, completa la
construccin del plan anual o plan maestro de la compaa. Este
anlisis global colabora justificando la eleccin de las mejores
opciones para una toma de decisin exitosa.
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A partir de este anlisis es posible mejorar los procesos por los cuales
se llevan a cabo los productos o la comunicacin y entrega a los
clientes o con los proveedores o volmenes de materias primas
necesarias. De esta manera se pueden liberar capacidades en la
empresa que permitirn incrementar los beneficios solo si logran
vender ms o gastar menos.
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Existen cuatro tipos de centros de responsabilidad:
4) De inversin (se responsabiliza slo por los costos, los ingresos y las
inversiones).
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Presupuesto esttico y flexible
El presupuesto esttico se basa en el nivel de produccin planeado al
principio del periodo presupuestario. Como se explic con
anterioridad, se lo llama tambin presupuesto maestro.
Fuente: http://www.loscostos.info/presupuesto.html.
Control presupuestario
Los administradores deben ser capaces de conocer cuando una variacin
del presupuesto esttico se debe a que se realiz en forma imprecisa la
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estimacin de las unidades producidas y/o si la causa se debe al
desempeo en alguna/s de las area/s de la empresa.
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Clculo de las variaciones del presupuesto flexible:
Variacin precio:
VARIACION PRECIOS
PRECIOSPRESUPUES CANTIDAD REAL
PRECIO DE REALES DE
TADO DE INSUMOS DEL INSUMO
INSUMOS = INSUMOS MENOS X
Variacin eficiencia-uso-cantidad:
CANTIDAD CANTIDAD
VARIACION PRECIO
REAL DE PRESUPUESTADO DE
EFICIENCIADE PRESUPUESTADO
INSUMO INSUMO PARA LA
INSUMOS = UTILIZADO
MENOS PRODUCCION REAL
X DEL INSUMO
CANTIDADES
VARIACIONES EN LA REALES DE TODOS
% PRESUPUESTADO DE PRECIO PRESUPUESTADO
MEZCLA DE % REAL DE INSUMOS DE LOS INSUMOS DE
INSUMOS DE DE INSUMOS DE
MATERIALES MATERIALES DIRECTOS MATERIALES
DIRECTOS = MENOS MATERIALES DIRECTOS X DIRECTOS
X MATERIALES DIRECTOS
UTILIZADOS
CANTIDAD
CANTIDAD REAL DE TODOS
PRESUPUESTADA DE PRECIO
VARIACIONES EN LOS INSUMOS DE
INSUMOS DE PRESUPUESTADO
RENDIMIENTO DE MATRIALES DIRECTOS
LOS MATERIALES UTILIZADOS x MEXCLA DE
MENOS MATERIALES DIRECTOS DE INSUMOS DE
DIRECTOS = INSUMOS
PERMITIDOS PARA LA X MATERIALES
PRODUCCION REAL DIRECTOS
PRESUPUESTADAS
ALCANZADA
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Bibliografa
Impresa:
Electronica:
Kaplan Robert S. Anderson Steven R. 2013, Julio 05. Los presupuestos basados en
actividades. Ediciones Deusto.
http://www.alaracha.psdeg-psoe.org/archivos/10archivo.pdf
Stonich, Paul J. Junio 1978. Cmo planificar y presupuestar con base en cero.
http://www.dgplades.salud.gob.mx/descargas/dhg/PRE_BASE_CERO.pdf
Nmesis Ventrue. 2013, julio 12. Ciclo presupuestal y estado financiero. Parte 5.
http://www.youtube.com/watch?v=9EbV1yEWNyQ
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