ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

La empresa comercial A&C S.A. desea elaborara el estado de flujo de efectivo del periodo 2012,
para lo cual proporciona la siguiente informacion , sobre el balance general y estado de ganancias y perdidas.

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos S/. 45,000.00
Mercaderas 120,000.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 165,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones 30,000.00
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 35,000.00
Muebles y Enseres S/. 28,000.00
Equipo y Cmputo 7,000.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 65,000.00
TOTAL ACTIVO 230,000.00

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Tributos por Pagar 30,000.00
Proveedores 60,000.00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 90,000.00
PATRIMONIO
Capital 100,000.00
Resultados Acumulados 40,000.00
TOTAL PATRIMONIO 140,000.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 230,000.00

OPERACIONES DEL AO 2012

1. S e ha comprado mercaderas por S/. 350,000.00 ms IGV., se cancela el 70 % al contado.

2. Se pag:
Impuesto a la Renta del ao 2011 S/. 10,000.00
IGV. Del ao 2011 20,000.00
Pagso a cuenta del Impuesto a Renta del ao 2012 15,000.00
IGV. Del ao 2012 30,000.00

3. Se vende mercaderas por S/. 700,000.00 ms IGV., al contado.

4. Se compra equipo de computo por S/. 30,000.00 ms IGV., al contado el 01 - 07 del ao 2012.
5. Se solicita un prstamo para la compra de una oficina al Banco de Crdito en cual abona en nuestra cuenta
corriente por S/. 350,000.00 el 30 - 09 del ao 2012.
El 31- 12 del mismo ao se amortiza S/. 100,000.00.
6. Se cancela gastos administrativos y de venta durante el ao 2012 S/. 90,000.00 (50% para cada gasto)
7. La existencia final de mercaderas al 31 - 12 del ao 2012 fue de S/. 40,000.00
8. Tasa de depreciacin anual:
Muebles y enseres 10%
Equipo de computo 25%
9. El sueldo bruto anual fue de S/. 12,000.00. Efectue la retencin (SNP) y la aportacin.
10. En el ao se pag gratificaciones por S/. 12,000.00 y CTS. 8.33 %.
11. En junio del ao 2012 se incremento el capital social en S/. 40,000.00, pagndose en efectivo.

SE PIDE: elaboracion de Flujo de efectivo

 "A&C SA."
DIARIO
DEBE HABER
1 S/. S/.
10 Caja y Bancos 45,000.00
104 Cuentas Corrientes
20 Mercaderas 120,000.00
201 Almacn
31 Valores 30,000.00
311 Acciones
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 35,000.00
335 Muebles y Enseres 28,000.00
336 Equipos Diversos 7,000.00
40 Tributos por Pagar 30,000.00
401 Gobierno Central 30,000.00
40.1.1. IGV. 20,000.00
40.1.7. Impuesto a la Renta 10,000.00
42 Proveedores 60,000.00
421 Facturas por Pagar
50 Capital 100,000.00
501 Capital social
59 Resultados Acumulados 40,000.00
591 Utilidades no Distribuidas
Por el activo, Pasivo y Patrimonio
al inicio de las
operaciones.
2
60 Compras 350,000.00
601 Mercaderas
40 Tributos por Pagar 66,500.00
401 Gobierno Central
4011 IGV.
42 Proveedores 416,500.00
421 Facturas por Pagar
Por la compra de mercaders
3
20 Mercaderas 350,000.00
201 Amacn
61 Variacin de Existencia 350,000.00
611 Mercaderas
Por el traslado de la compra de
mercaders
almacn al
4
42 Proveedores 291,550.00
421 Facturas por Pagar
10 Caja y Bancos 291,550.00
104 Cuentas Corrientes
Por el pago del 70 % de la factura
de la compra
al contado.
5
40 Tributos por Pagar 30,000.00
401 Gobierno Central 30,000.00
401.1 IGV. 20,000.00
401.7 Impuesto a la Renta 10,000.00
10 Caja y Bancos 30,000.00
104 Cuentas Corrientes
por el pago de impuestos
pendientel del ao6 2005
38 Cargar Diferidas 15,000.00
389 Otras Cargas Diferridas
40 Tributos por Pagar
401 Gobierno Central 30,000.00
40.1.1 IGV.
10 Caja y Bancos 45,000.00
104 Cuentas Corrientes
Por el pago del IGV. Y el pago a
cuenta del IR. 7
12 Clientes 833,000.00
121 Facturas por Cobrar
40 Tributos por Pagar 133,000.00
401 Gobierno Central
40.1.1 IGV.
70 Ventas 700,000.00
701 Mercaderas
por nuestra venta de mercaderas.
8
10 Caja y Bancos 833,000.00
104 Cuentas Corrientes
12 Clientes 833,000.00
121 Facturas por Cobrar
Por el cobro de nuestra venta.
9
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 30,000.00
336 Equipos Diversos
40 Tributos por Pagar 5,700.00
 401 Gobierno Central
40.1.1 IGV.
42 Proveedores 35,700.00
421 Facturas por Pagar
Por la compra de computadora
10
42 Proveedores 35,700.00
421 Facturas por Pagar
10 Caja y Bancos 35,700.00
104 Cuentas Corrientes
Por el pago de la compra del
equipo de cmputo.
11
10 Caja y Bancos 350,000.00
104 Cuentas Corrientes
46 Cuentas por Pagar Diversas 350,000.00
461 Prstamos de terceros
por el abono en nuestra Cta.
Cte.del
otorgadoprstamo
por el banco
12
46 Cuentas por Pagar Diversas 100,000.00
461 Prstamos de terceros
10 Caja y Bancos 100,000.00
104 Cuentas Corrientes
Por la amortizacin del prstamo.
13
63 Servicios Prestados por 90,000.00
636 Terceros
Electricidad y Agua
10 Caja y Bancos 90,000.00
104 Cuentas Corrientes
Por el pago de diversos gastos.
14
94 Gastos de Administracin 45,000.00
95 Gastos de Ventas 45,000.00
79 Cargas Inputables a Cuentas de 90,000.00
Costos
por el destino de la cuebta 63.
15
69 Costo de Ventas 430,000.00
691 Mercaderas
20 Mercaderas 430,000.00
201 Almacn
Por el costo de las mercaderas
vendidas. 16
68 Provisiones del Ejercicio 8,300.00
681 Deprec. Inmuebles, Maquinaria y
39 Equipo
Depreciacin Inmuebles,
Maquinaria y Equipo
Por el registro de la depreciacin. 8,300.00
17
94 Gastos de Administracin 8,300.00
79 Cargas Inputables a Cuentas de 8,300.00
Costos
Por el destino dela cuenta 68.
18
62 Cargas de Personal 13,080.00
621 Sueldos
627 Seguridad y Previsin Social
62.7.1 ESSALUD
40 Tributos por Pagar 2,640.00
403 Contribuciones a Institucionrs
Pblicas
40.3.1. ESSALUD
40.3.2. S.N.P.
41 Remuneracones y 10,440.00
411 Participaciones
R emuneracionespor porPagar
Pagar
41.1.1. Sueldo
Por la provisin de la planilla de
sueldo del mes. 19
94 Gastos Administrativos 13,080.00
79 Cargas Imputables a Cuentas 13,080.00
de
PorCostos
el destino de la cuenta 62.
20
41 Remuneracones y 10,440.00
411 Participaciones
Remuneracones por porPagar
Pagar
41.1.1. Sueldo
10 Caja y Bancos 10,440.00
104 Cuentas Corrientes
Pro el pago de los sueldos
21
62 Cargas de Personal 13,080.00
625 Otras Remuneraciones 12,000.00
62.5.1. Gratificaciones
627 Seguridad y Previsin Social
62.7.1. ESALUD 1.080.00
40 Tributos por Pagar 2,640.00
403 Contribuciones a Institucionrs 2,640.00
Pblicas
4031 ESSALUD 1.080.00
4032 S.N.P. 1,560.00
41 Remuneraciones y 10,440.00
Participaciones por Pagar
 411 Remuneraciones por pagar
41.1.2. Gratificaciones
Por la provisin de la planilla de
gratificaciones del
22 ao.
94 Gastos Administrativos 13.080.00
79 Cargas Imputables a Cuentas 13,080.00
de
ProCostos
el destini de la cuenta 62.
23
41 Remuneraciones y 10,440.00
411 Participaciones
Remuneraciones por Pagar
por pagar
41.1.2. Gratificaciones
10 Caja y Bancos 10,440.00
104 Cuentas Corrientes
Por el pago de gratificaciones
24
68 Provisiones del Ejercicio 2,000.00
686 Compensacin por Tiempo de
47 Servicios
Beneficios Sociales de los 2,000.00
471 Trabajadores
Compensacin por Tiempo de
Servicios
por la provisin de la C.T.S.
25
94 Gastos Administrativos 2,000.00
79 Cargas Imputables a Cuentas 2,000.00
de
PorCostos
el destino de la cuenta 68.
26
47 Beneficios Sociales de los 2,000.00
471 Trabajadores
Compensacin por Tiempo de
10 Servicios
Caja y Bancos 2,000.00 DIA
104 Cuentas Corrientes
Por el pago de la C.T.S.
27
10 Caja y Bancos 40,000.00
104 Cuentas Corrientes
50 Capital 40,000.00
501 Capital Social
Por el incremento del capital
social en efectivo. 4'296,250.00 2'296,250.00
 "A&C SA."
LIBRO MAYOR

10 CAJA Y BANCOS 12 CLIENTES 20 MERCADERIAS 31 VALORES

1 0.00 291,550.00 4 7 833,000.00 833,000.00 8 1 120,000.00 430,000.00 15 1 30,000.00
8 0.00 30,000.00 5 3 350,000.00
11 0.00 45,000.00 6
27 0.00 35,700.00 10
100,000.00 12
90,000.00 13
10,440.00 20
10,440.00 23
2,000.00 26

1'268,000.00 615,130.00 370,000.00 430,000.00

652,870.00 40,000.00

33INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 38 CARGAS DIFERIDAS 39DEPREC. Y AMORTIZ. ACUMULADA 40 TRIBUTOS POR PAGAR
1 0.00 6 15,000.00 8,300.00 16 2 66,500.00 30,000.00 1
9 0.00 5 30,000.00 133,000.00 7
6 30,000.00 2,640.00 18
9 5,700.00 2,640.00 21
43,062.00

65,000.00 132,200.00 211,342.00

79,142.00

41 REMUN. Y PARTICIP. POR PAGAR 42 PROVEEDORES 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 47 SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
20 0.00 10,440.00 18 4 291,550.00 60,000.00 1 12 100,000.00 350,000.00 11 25 2,000.00 2,000.00 24
23 0.00 10,440.00 21 10 35,700.00 416,500.00 2
35,700.00 9

20,880.00 20,880.00 327,250.00 512,200.00 100,000.00 350,000.00

184,950.00 250,000.00

50 CAPITAL 59 RESULTADOS ACUMULADOS 60 COMPRAS 61 VARIACION DE EXISTENCIAS

100,000.00 1 40,000.00 1 350,000.00 350,000.00
40,000.00 27 100,478.00

140,000.00 140,478.00

62 CARGAS DE PERSONAL 63 VICIOS PREST. POR TERCEROS 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 69 COSTO DE VENTAS
18 0.00 13 90,000.00 16 8,300.00 15 430,000.00
21 0.00 24 2,000.00

26,160.00 10,300.00
 70 VENTAS 79 CARGAS IMPUT. A CTA DE COSTOS 92 COSTOS DE PRODUCCIN 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
700,000.00 90,000.00 14 14 45,000.00
8,300.00 17 17 8,300.00
13,080.00 19 19 13,080.00
13,080.00 22 22 13,080.00
2,000.00 25 25 2,000.00

126,460.00 81,460.00

86 DISTRIB. LEGAL DE LA RENTA 88 IMPUESTO A LA RENTA 89 RESULTADO DEL EJERCICIO

43,062.00 143,540.00 43,062.00 43,062.00 100,478.00 100,478.00
100,478.00

143,540.00 143,540.00 43,062.00 43,062.00 100,478.00 100,478.00

CASO
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

La empresa comercial A&C S.A. desea elaborara el estado de flujo de efectivo del periodo 2012, se dedica a la comercia

La gerencia general acord contratar sus servicios profesionales para el cierre del ao 02.

Su trabajo consiste en hacerse cargo de la contabilidad de la empresa por lo que tiene que elaborar los EEFF.
en especial el Estado de Flujos de Efectivo empleando ambos mtodos, para cuyo efecto se le proporciona
los siguientes datos:

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos S/. 45,000.00
Mercaderas 120,000.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 165,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones 30,000.00
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 35,000.00
Muebles y Enseres S/. 28,000.00
Equipo y Cmputo 7,000.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 65,000.00
TOTAL ACTIVO 230,000.00

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Tributos por Pagar 30,000.00
Proveedores 60,000.00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 90,000.00
PATRIMONIO
Capital 100,000.00
Resultados Acumulados 40,000.00
TOTAL PATRIMONIO 140,000.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 230,000.00

OPERACIONES DEL AO 02

1. S e ha comprado mercaderas por S/. 350,000.00 ms IGV., se cancela el 70 % al contado.

2. Se pag:
Impuesto a la Renta del ao 01 S/. 10,000.00
IGV. Del ao 01 20,000.00
Pagso a cuenta del Impuesto a Renta del ao 02 15,000.00
IGV. Del ao 02 30,000.00

3. Se vende mercaderas por S/. 700,000.00 ms IGV., al contado.

4. Se compra equipo de computo por S/. 30,000.00 ms IGV., al contado el 01 - 07 del ao 02.
5. Se solicita un prstamo para la compra de una oficina al Banco de Crdito en cual abona en nuestra cuenta
corriente por S/. 350,000.00 el 30 - 09 del ao 02.
El 31- 12 del mismo ao se amortiza S/. 100,000.00.
6. Se cancela gastos administrativos y de venta durante el ao 02 S/. 90,000.00 (50% para cada gasto)
7. La existencia final de mercaderas al 31 - 12 del ao 02 fue de S/. 40,000.00
8. Tasa de depreciacin anual:
Muebles y enseres 10%
Equipo de computo 25%
9. El sueldo bruto anual feu de S/. 12,000.00. Efectue la retencin (SNP) y la aportacin.
10. En el ao se pag gratificaciones por S/. 12,000.00 y CTS. 8.33 %.
11. En junio del ao 02 se incremento el capital social en S/. 40,000.00, pagndose en efectivo.

SE PIDE: efectuar los asientos contables, preparar las hojas de trabajo y los estados financieros, para
el anlisis e interpretacin de los mismos
 se dedica a la comercializacin de productos farmaceuticos.

rar los EEFF.

uestra cuenta
 "A&C SA."
DIARIO
DEBE HABER
CTA 1 S/. S/.
10 Caja y Bancos 45,000.00
104 Cuentas Corrientes
20 Mercaderas 120,000.00
201 Almacn
31 Valores 30,000.00
311 Acciones
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 35,000.00
335 Muebles y Enseres 28,000.00
336 Equipos Diversos 7,000.00
40 Tributos por Pagar 30,000.00
401 Gobierno Central 30,000.00
40.1.1. IGV. 20,000.00
40.1.7. Impuesto a la Renta 10,000.00
42 Proveedores 60,000.00
421 Facturas por Pagar
50 Capital 100,000.00
501 Capital social
59 Resultados Acumulados 40,000.00
591 Utilidades no Distribuidas
Por el activo, Pasivo y Patrimonio al
inicio de las
operaciones.
2
60 Compras 350,000.00
601 Mercaderas
40 Tributos por Pagar 63,000.00
401 Gobierno Central
4011 IGV.
42 Proveedores 413,000.00
421 Facturas por Pagar
Por la compra de mercaders
3
20 Mercaderas 350,000.00
201 Amacn
61 Variacin de Existencia 350,000.00
611 Mercaderas
Por el traslado de la compra de
mercaders
almacn al
4
42 Proveedores 289,100.00
421 Facturas por Pagar
10 Caja y Bancos 289,100.00
104 Cuentas Corrientes
Por el pago del 70 % de la factura
de la compra
al contado.
5
40 Tributos por Pagar 30,000.00
401 Gobierno Central 30,000.00
401.1 IGV. 20,000.00
401.7 Impuesto a la Renta 10,000.00
10 Caja y Bancos 30,000.00
104 Cuentas Corrientes
por el pago de impuestos
pendientel del ao6 2005
37 Activo Diferido 15,000.00
371 Impuesto a la Renta Diferido
40 Tributos por Pagar 30,000.00
401 Gobierno Central
40.1.1 IGV.
10 Caja y Bancos 45,000.00
104 Cuentas Corrientes
Por el pago del IGV. Y el pago a
cuenta del IR. 7
12 Clientes 826,000.00
121 Facturas por Cobrar
40 Tributos por Pagar 126,000.00
401 Gobierno Central
40.1.1 IGV.
70 Ventas 700,000.00
701 Mercaderas
por nuestra venta de mercaderas.
8
10 Caja y Bancos 826,000.00
104 Cuentas Corrientes
12 Clientes 826,000.00
121 Facturas por Cobrar
Por el cobro de nuestra venta.
9
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 30,000.00
336 Equipos Diversos
40 Tributos por Pagar 5,400.00
 401 Gobierno Central
40.1.1 IGV.
46 Cuentas por pagar diversas 35,400.00
469 Otras cuentas por Pagar
Por la compra de computadora
10
46 Cuentas por pagar diversas 35,400.00
469 Otras cuentas por Pagar
10 Caja y Bancos 35,400.00
104 Cuentas Corrientes
Por el pago de la compra del
equipo de cmputo.11
10 Caja y Bancos 350,000.00
104 Cuentas Corrientes
45 Obligaciones financieras 350,000.00
451 Prstamos de instituciones
financieras
por el abono en nuestra Cta.
Cte.del
otorgadoprstamo
por el banco
12
45 Obligaciones financieras 100,000.00
451 Prstamos de instituciones
10 financieras
Caja y Bancos 100,000.00
104 Cuentas Corrientes
Por la amortizacin del prstamo.
13
63 Servicios Prestados por Terceros 76,271.00
636 Electricidad y Agua
40 Tributos por Pagar 13,729.00
401 Gobierno Central
40.1.1 IGV.
46 Cuentas por pagar diversas 90,000.00
469 Otras cuentas por Pagar

46 Cuentas por pagar diversas 90,000.00

469 Otras cuentas por Pagar
10 Caja y Bancos 90,000.00
104 Cuentas Corrientes
Por el pago del servicio de luz.
14
94 Gastos de Administracin 38,135.50
95 Gastos de Ventas 38,135.50
79 Cargas Inputables a Cuentas de 76,271.00
Costos
por el destino de la cuebta 63.
15
69 Costo de Ventas 430,000.00
691 Mercaderas
20 Mercaderas 430,000.00
201 Almacn
Por el costo de las mercaderas
vendidas. 16
68 Provisiones del Ejercicio 8,300.00
681 Deprec. Inmuebles, Maquinaria y
39 Equipo
Depreciacin Inmuebles, 8,300.00
Maquinaria y Equipo
Por el registro de la depreciacin.
17
94 Gastos de Administracin 8,300.00
79 Cargas Inputables a Cuentas de 8,300.00
Costos
Por el destino dela cuenta 68.
18
62 Cargas de Personal 13,080.00
621 Sueldos 12,000.00
627 Seguridad y Previsin Social
62.7.1 ESSALUD 1,080.00
40 Tributos por Pagar 2,640.00 1320
403 Contribuciones a Institucionrs 2,640.00
Pblicas
40.3.1. ESSALUD 1080
40.3.2. S.N.P. 1560
41 Remuneracones y 10,440.00
411 Participaciones
R emuneracionespor porPagar
Pagar
41.1.1. Sueldo
Por la provisin de la planilla de
sueldo del mes. 19
94 Gastos Administrativos 13,080.00
79 Cargas Imputables a Cuentas de 13,080.00
Costos
Por el destino de la cuenta 62.
20
41 Remuneracones y 10,440.00
411 Participaciones
Remuneracones por porPagar
Pagar
41.1.1. Sueldo
10 Caja y Bancos 10,440.00
104 Cuentas Corrientes
Pro el pago de los sueldos
21
62 Cargas de Personal 12,000.00
 625 Otras Remuneraciones 12,000.00
62.5.1. Gratificaciones
41 Remuneraciones y 12,000.00
411 Participaciones
Remuneraciones por Pagar
por pagar
41.1.2. Gratificaciones
Por la provisin de la planilla de
gratificaciones del
22ao.
94 Gastos Administrativos 12,000.00
79 Cargas Imputables a Cuentas de 12,000.00
Costos
Pro el destini de la cuenta 62.
23
41 Remuneraciones y 12,000.00
411 Participaciones
Remuneraciones por Pagar
por pagar
41.1.2. Gratificaciones
10 Caja y Bancos 12,000.00
104 Cuentas Corrientes
Por el pago de gratificaciones
24
62 GASTOS DE PERSONAL 2,000.00
629 Compensacin por Tiempo de
41 Servicios
Remuneraciones y 2,000.00
415 Participaciones
Compensacin por por Pagarde
Tiempo
Servicios
por la provisin de la C.T.S.
25
94 Gastos Administrativos 2,000.00
79 Cargas Imputables a Cuentas de 2,000.00
Costos
Por el destino de la cuenta 68.
26
41 Remuneraciones y 2,000.00
415 Participaciones
Compensacin por por Pagarde
Tiempo
10 Servicios
Caja y Bancos 2,000.00 DIA
104 Cuentas Corrientes
Por el pago de la C.T.S.
27
10 Caja y Bancos 40,000.00
104 Cuentas Corrientes
50 Capital 40,000.00
501 Capital Social
Por el incremento del capital social
en efectivo. 4,351,371.00 4,351,371.00

0.00
40 Tributos 30,000.00
por Pagar
401 Gobierno 30,000.00
Central
40.1.1. IGV. 20,000.00
40.1.7. 10,000.00
Impuesto a
la Renta
60 Compras 350,000.00
601 Mercaderas
40 Tributos 63,000.00
por Pagar
401 Gobierno
Central
4011 IGV.
40 Tributos 30,000.00
por Pagar
401 Gobierno 30,000.00
Central
401.1 IGV. 20,000.00
401.7 10,000.00
Impuesto a
la Renta
40 Tributos 30,000.00
por Pagar
401 Gobierno
Central
40.1.1 IGV.
12 Clientes 826,000.00
121 Facturas por
Cobrar
40 Tributos 126,000.00
por Pagar
401 Gobierno
Central
40.1.1 IGV.
33 Inmuebles, 30,000.00
Maquinaria
y Equipo
336 Equipos
Diversos
40 Tributos 5,400.00
por Pagar
401 Gobierno
Central
40.1.1 IGV.
63 Servicios 76,271.00
Prestados
por
Terceros
 636 Electricidad
y Agua
40 Tributos 13,729.00
por Pagar
401 Gobierno
Central
40.1.1 IGV.
62 Cargas de 13,080.00
Personal
621 Sueldos 12,000.00
627 Seguridad y
Previsin
Social
62.7.1 1,080.00
ESSALUD
40 Tributos 2,640.00
por Pagar
403 Contribucion 2,640.00
es a
Institucionrs
Pblicas
40.3.1. 1080
ESSALUD
40.3.2. 1560
S.N.P.

40 Tributos 63,000.00
por Pagar
401 Gobierno
Central
4011 IGV.
40 Tributos 30,000.00
por Pagar
401 Gobierno 30,000.00
Central
40.1.1. IGV. 20,000.00
40.1.7. 10,000.00
Impuesto a
la Renta
40 Tributos 63,000.00
por Pagar
401 Gobierno
Central
4011 IGV.
40 Tributos 30,000.00
por Pagar
401 Gobierno 30,000.00
Central
401.1 IGV. 20,000.00
 401.7 10,000.00
Impuesto a
la Renta
40 Tributos 30,000.00
por Pagar
401 Gobierno
Central
40.1.1 IGV.
40 Tributos 126,000.00
por Pagar
401 Gobierno
Central
40.1.1 IGV.
40 Tributos 5,400.00
por Pagar
401 Gobierno
Central
40.1.1 IGV.
40 Tributos 13,729.00
por Pagar
401 Gobierno
Central
40.1.1 IGV.
40 Tributos 2,640.00
por Pagar
403 Contribucion 2,640.00
es a
Institucionrs
Pblicas
40.3.1. 1080
ESSALUD
40.3.2. 1560
S.N.P.

igv 122,129.00 156,000.00

ren5ta 20,000.00
onp 2,640.00
142,129.00 0.00 158,640.00
debe haber
33,871.00 a favor
20,000.00 por pagar
2,640.00
ANEXOS
OP. 1 COMPRAS DE MERCADERIAS S/.
Valor de compra 350,000.00
IGV. 0.18 63,000.00
Precio de compra 413,000.00

Pago al contado 70 % 0.7 289,100.00

Crdito 30 % 123,900.00
OP. 2
VENTA DE MERCADERIAS
Valor de venta 700,000.00
IGV. 0.18 126,000.00
Precio de venta 826,000.00
OP. 4
COMPRA EQUIPO DE COMPUTO
Valor de compra 30,000.00
IGV. 0.18 5,400.00
Precio de compra 35,400.00
OP. 5
COSTO DE MERCADERIAS VENDIDAS
Inventario inicial 120,000.00
Compras 350,000.00
Inventario final - 40,000.00
Costo de ventas 430,000.00
0P. 9
CALCULO DE LA DEPRECIACION ANUAL
Detalle Valor % Monto
Muebles y Enseres 28,000.00 10% 2,800.00
Equipo de computo 7,000.00 25% 1,750.00
1/6 computadora 30,000.00 25% 3,750.00
65,000.00 8,300.00
OP. 10
SUELDOS
Detalle Sueldo bruto SNP. Monto Aportaciones Total
anual 13% a pagar 9% Aportacin
Sueldos 12,000.00 1,560.00 10,440.00 1,080.00 1,080.00
Total 12,000.00 1,560.00 10,440.00 1,080.00 1,080.00

OP. 11
GRATIFICACIONES
Detalle Sueldo bruto Monto Aportaciones Total
anual a pagar 9% Aportacin
Gratificacin 12,000.00
Total 12,000.00 12000

CTS.
Detalle Monto 8.33 % Depsito
anual Depsito anual
Sueldo 12,000.00 1,000.00 1,000.00
Gratificaciones 12,000.00 1,000.00 1,000.00
24,000.00 2,000.00 2,000.00

OP. 12 TRIBUTOS POR PAGAR

Inventario inicial S/. 30,000.00

Impuestos devengados 176,144.7
Total periodo 206,144.7
Inventario final (64,015.70)
Total aplicacin 142,129.00
Cargado a cuentas por pagar (Proveedores) (63,000.00)
Aplicacin neta 79,129.00
12000 0.0833 999.6
 "A&C SA."
LIBRO MAYOR

10 CAJA Y BANCOS 12 CLIENTES 20 MERCADERIAS 31 VALORES

1 45,000.00 289,100.00 4 7 826,000.00 826,000.00 8 1 120,000.00 430,000.00 15 1 30,000.00
8 826,000.00 30,000.00 5 3 350,000.00
11 350,000.00 45,000.00 6
27 40,000.00 35,400.00 10
100,000.00 12
90,000.00 13
10,440.00 20
12,000.00 23
2,000.00 26

1,261,000.00 613,940.00 826,000.00 826,000.00 470,000.00 430,000.00 30,000.00 0.00

652,870.00 40,000.00 30,000.00

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 37 ACTIVO DIFERIDO 39 DEPREC. Y AMORTIZ. ACUMULADA 40 TRIBUTOS POR PAGAR
1 35,000.00 6 15,000.00 8,300.00 16 2 63,000.00 30,000.00 1
9 30,000.00 5 30,000.00 126,000.00 7
6 30,000.00 2,640.00 18
9 5,400.00 21
13 13,729.00 47,504.70

65,000.00 15,000.00 8,300.00 142,129.00 206,144.70

65,000.00 8,300.00 64,015.70

41 REMUN. Y PARTICIP. POR PAGAR 42 PROVEEDORES 45 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
20 10,440.00 10,440.00 18 4 289,100.00 60,000.00 1 100,000.00 350,000.00 11 35,400.00 35,400.00
23 12,000.00 12,000.00 21 413,000.00 2 90,000.00 90,000.00
2,000.00 2,000.00 24

24,440.00 24,440.00 289,100.00 473,000.00 100,000.00 350,000.00 125,400.00 125,400.00

183,900.00 250,000.00 0.00

47 . SOCIALES DE LOS TRABAJADORES

25 24

0.00 0.00

50 CAPITAL 59 RESULTADOS ACUMULADOS 60 COMPRAS 61 VARIACION DE EXISTENCIAS

100,000.00 1 40,000.00 1 350,000.00 350,000.00
40,000.00 27
 140,000.00 40,000.00 350,000.00 350,000.00

62 CARGAS DE PERSONAL 63 RVICIOS PREST. POR TERCEROS 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 69 COSTO DE VENTAS
18 13,080.00 76,271.00 16 8,300.00 15 430,000.00
21 12,000.00 24
24 2,000.00

27,080.00 76,271.00 8,300.00 430,000.00

70 VENTAS 79 CARGAS IMPUT. A CTA DE COSTOS 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 95 GASTOS DE VENTAS

700,000.00 76,271.00 14 14 38,135.50 38,135.50
8,300.00 17 17 8,300.00
13,080.00 19 19 13,080.00
12,000.00 22 22 12,000.00
2,000.00 25 25 2,000.00
111,651.00

700,000.00 111,651.00 73,515.50 38,135.50

4351371 4351371 0
4,351,371.00
0.00

86 DISTRIB. LEGAL DE LA RENTA 88 IMPUESTO A LA RENTA 89 RESULTADO DEL EJERCICIO

43,062.00 143,540.00 43,062.00 43,062.00 100,478.00 100,478.00
100,478.00

143,540.00 143,540.00 43,062.00 43,062.00 100,478.00 100,478.00

 A&C SA.
BALANCE GENERAL
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)

ACTIVO AO 02 AO 01 PASIVO Y PATRIMONIO AO 02 A0 01

S/. S/. S/. S/.
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 647,060.00 45,000.00 Sobregiros y Pagars Bancarios
Valores Negociables Proveedores 183,900.00 60,000.00
Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Vinculadas Tributos por Pagar 64,015.70 30,000.00
Otras Cuentas por Cobrar Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
Existencias 40,000.00 120,000.00 Total Pasivo Corriente 247,915.70 90,000.00
Activo Diferido 15,000.00
Total Activo Corriente 702,060.00 165,000.00 PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones Financieras 250,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Pagar a Largo Plazo
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Ingresos Diferidos
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo Impto a la Renta y Participaciones Diferidos
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Pasivo
Total Pasivo No Corriente 250,000.00
Valores 30,000.00 30,000.00
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de deprec. 65,000.00 35,000.00 Total Pasivo 497,915.70 90,000.00
acum.)
Depreciacin y Amortizacin Acumulada -8,300.00
Activos intangibles (neto de amortizacin acum.) 0.00
Impto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo PATRIMONIO NETO
Otros Activos Capital 140,000.00 100,000.00
Total Activo No Corriente 86,700.00 65,000.00 Capital Adicional
Acciones de Inversin
Excedentes de Revaluacin
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados 150,844.30 40,000.00
Total Patrimonio Neto 290,844.30 140,000.00

Total Activo 788,760.00 230,000.00 Total Pasivo y Patrimonio Neto 788,760.00 230,000.00
0.00
 LOS ESTUDIANTES SAA
BALANCE GENERAL
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)

ACTIVO AO 02 AO 01 PASIVO Y PATRIMONIO AO 02 A0 01

S/. S/. S/. S/.
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 652,870.00 45,000.00 Sobregiros y Pagars Bancarios
Valores Negociables Cuentas por Pagar Comerciales 184,950.00 60,000.00
Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Vinculadas Tributos por Pagar 64,015.70 30,000.00
Otras Cuentas por Cobrar Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
Existencias 40,000.00 120,000.00 Total Pasivo Corriente 264,092.00 90,000.00
Gastos Pagados por Anticipado 15,000.00
Total Activo Corriente 707,870.00 165,000.00 PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo 250,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Pagar a Largo Plazo
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Ingresos Diferidos
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo Impto a la Renta y Participaciones Diferidos
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Pasivo
Total Pasivo No Corriente 250,000.00
Inversiones Permanentes 30,000.00 30,000.00
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de deprec. 65,000.00 35,000.00 Total Pasivo 514,092.00 90,000.00
acum.)
Depreciacin y Amortizacin Acumulada (8,300.00)
Activos intangibles (neto de amortizacin acum.) 0.00
Impto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo PATRIMONIO NETO
Otros Activos Capital 140,000.00 100,000.00
Total Activo No Corriente 86,700.00 65,000.00 Capital Adicional
Acciones de Inversin
Excedentes de Revaluacin
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados 140,478.00 40,000.00
Total Patrimonio Neto 280,478.00 140,000.00

Total Activo 794,570.00 230,000.00 Total Pasivo y Patrimonio Neto 794,570.00 230,000.00
 "A&C SA."
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR NATURALEZA
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)

VENTAS NETAS DE MERCADERIAS 700,000.00

(-) Compras 350,000.00
(+/-) Variacion de mercaderias 80,000.00
MARGEN COMERCIAL 270,000.00
Ventas netas de productos
(+) Produccin almacenada (o desalmacenada)
(-) Produccion inmovilizada
PRODUCCION DEL EJERCICIO
(-) Consumo
Compra de materias primas y auxiliares
Compra de materiales - activos fijos
Gastos vinculados con las compras
(+/-) Variacin de:
Materias primas y auxiliares
Suministros
(-) Servicios prestados por terceros 76,271.00
VALOR AGREGADO 193,729.00
(-) Cargas de personal 27,080.00
(-) Tributos
EXCEDENTE (O INS.) BRUTO DE EXPLOTACIN 166,649.00
(-) Cargas diversas de gestin
(-) Provisiones del ejercicio 8,300.00
RESULTADO DE EXPLOTACION 158,349.00
(+) Ingresos financieros
(+) Ingresos excepcionales
(-) Cargas financieras
(-) UTILIDAD ANTES
Cargas excepcionales DE
PARTICIPACIONES, IMPTO A LA RENTA Y 158,349.00
(-) PARTIDAS
Participaciones
EXTRAORDINARIAS
(-) Impuesto a la renta 0.3 47,504.70
RESULTADO ANTES DE PARTIDAS
158,349.00
EXTRAORDINARIAS
(-) Reservas
UTILIDAD (O PRDIDA) DEL EJERCICIO 110,844.30
 "A&C SA."
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR FUNCION
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)

Ventas 700,000.00
Costo de ventas 430,000.00
Utilidad Bruta 270,000.00
Gasto de ventas - 38,135.50
Gasto de administracion - 73,515.50
Utilidad de operacin 158,349.00
Otros ingresos y egresos
Ingresos financieros
Ingresos excepcionales
Otros ingresos
Cargas financieras
Cargas excepcionales
Otras cargas
Utilidad antes de participaciones e
158,349.00
Impuestos
Impuesto a la renta 0.3 47,504.70
Utilidad del Ejercicio 110,844.30

110,844.30
0.0
 "A&C SA."
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR FUNCION
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)

Ventas 700,000.00
Costo de ventas 430,000.00
Utilidad Bruta 270,000.00
Gasto de ventas (45,000.00)
Gasto de administracion (81,460.00)
Utilidad de operacin 143,540.00
Otros ingresos y egresos
Ingresos financieros
Ingresos excepcionales
Otros ingresos
Cargas financieras
Cargas excepcionales
Otras cargas
Utilidad antes de participaciones e
143,540.00
Impuestos
Impuesto a la renta 43,062.00
Utilidad del Ejercicio 100,478.00
 HOJA DE TRABAJO
SALDOS DESPUES DE
SUMAS SALDOS AJUSTES Y ELIMINACIONES AJUSTES Y
CTA.

NOMBRE DE LAS CUENTAS ELIMINACIONES

DEBE HABER DEUD. ACREED. DEBE HABER DEUDOR ACREED.
10 CAJA Y BANCOS 1'268,000.00 615,130.00 652,870.00 652,870.00
12 CLIENTES 833,000.00 833,000.00 0.00
20 MERCADERIAS 470,000.00 430,000.00 40,000.00 40,000.00
31 VALORES 30,000.00 30,000.00 30,000.00
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 65,000.00 65,000.00 65,000.00
38 CARGAS DIFERIDAS 15,000.00 15,000.00 15,000.00
39 DEPRECIACIN Y AMORT. ACUMULADA 8,300.00 8,300.00 8,300.00
40 TRIBUTOS POR PAGAR 132,200.00 168,280.00 36,080.00 36,080.00
41 REMUN. Y PARTICIP. POR PAGAR 20,880.00 20,880.00
42 PROVEEDORES 327,250.00 512,200.00 184,950.00 184,950.00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 100,000.00 350,000.00 250,000.00 250,000.00
47 BENEF. SOCIALES DE LOS TRABAJADORES 2,000.00 2,000.00
50 CAPITAL 140,000.00 140,000.00 140,000.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 40,000.00 40,000.00 40,000.00
60 COMPRAS 350,000.00 350,000.00 350,000.00
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 350,000.00 350,000.00 (1) 430,000.00 80,000.00
62 CARGAS DE PERSONAL 26,160.00 26,160.00 26,160.00
63 SERVICIOS PREST. POR TERCEROS 90,000.00 90,000.00 90,000.00
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 10,300.00 10,300.00 10,300.00
69 COSTO DE VENTAS 430,000.00 430,000.00 (1) 430,000.00
70 VENTAS 700,000.00 700,000.00 700,000.00
79 CARGAS IMPUT. A CTA DE COSTOS 126,460.00 126,460.00 (2) 126,460.00
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 81,460.00 81,460.00 (2) 81,460.00
95 GASTOS DE VENTAS 45,000.00 45,000.00 (2) 45,000.00
4'296,250.00 4'296,250.00 1'835,790.00 1'835,790.00 556,460.00 556,460.00 1'359,330.00 1'359,330.00

86 DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETA

88 IMPUESTO A LA RENTA
89 RESULTADO DEL EJERCICIO
 DISTRIB. LEGAL DE
RESULTADOS INVENTARIO O BALANCE
RENTA
PRD. GANANC. ACTIVO PASIVO
652,870.00

40,000.00
30,000.00
65,000.00
15,000.00
8,300.00
43,062.00 79,142.00

184,950.00
250,000.00

140,000.00
100,478.00 140,478.00
350,000.00
80,000.00
26,160.00
90,000.00
10,300.00

700,000.00

556,460.00 700,000.00

143,540.00
43,062.00 43,062.00
100,478.00 100,478.00
700,000.00 700,000.00 143,540.00 143,540.00 802,870.00 802,870.00
 "A&C SA."

CUADRO 01
BALANCE GENERAL AL 01 , AO 02

SALDO CAJA Y BANCOS S/. 45,000.00

CUADRO 02
MOVIMIENTOS DE LAS OPERACIONES DEL AO 02
En miles de nuevos soles
SALDO INICIAL DE CAJA 45,000.00
COMPRA DE MERCADERIAS (70 % AL CONTADO) -245,000.00
IGV. (70 % AL CONTADO) -44,100.00
PAGO INPUESTO A LA RENTA AO 01 -10,000.00
PAGOIGV. DEL AO 01 -20,000.00
PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA AO 02 -15,000.00
PAGO DEL IGV. AO 02 -30,000.00
VENTA DE MERCADERAS 700,000.00
IGV. 126,000.00
COMPRA EQUIPO DE COMPUTO -30,000.00
IGV. -5,400.00
PRESTAMO RECIBIDO DEL BANCO 350,000.00
AMORTIZACION DE PRESTAMO -100,000.00
GASTOS -76,271.00
IGV servicios -13,729.00
REMUNERACIONES POR PAGAR -10,440.00
GRATIFICACIONES -12,000.00
CTS. -2,000.00
CAPITAL SOCIAL, AUMENTO 40,000.00
FLUJOS DE EFECTIVO 602,060.00
SALDO FINAL DE CAJA 647,060.00

MOVIMIENTO DE EFECTIVO
-45,000.00
CUADRO 03
HOJA DE TRABAJO DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
En miles de nuevos soles
1 2 3
RUBROS BALANCES VARIACION
AO 02 AO 01 DEBE HABER
CAJA Y BANCOS 647,060.00 45,000.00 602,060.00
MERCADERIA 40,000.00 120,000.00 80,000.00
INVERSIONES 30,000.00 30,000.00
CARGAS DIFERIDAS 15,000.00 15,000.00
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 65,000.00 35,000.00 30,000.00
DEPRECIACIN ACUMULADA 8,300.00 8,300.00
TRIBUTOS POR PAGAR 64,015.70 30,000.00 34,015.70
IGV. - IMPUESTO A LA RENTRA
ESSALUD. - SNP.
PROVEEDORES 183,900.00 60,000.00 123,900.00
PRESTAMOS 250,000.00 250,000.00
CAPITAL SOCIAL 140,000.00 100,000.00 40,000.00
RESULTADOS ACUMULADOS 150,844.30 40,000.00 110,844.30
647,060.00 647,060.00
EQUIVALENTES DE EFECTIVO

CUADRO 04
HOJA RESUMEN DEL FLIJO DE EFECTIVO

SALDO INICIAL DE CAJA 45,000.00 ACTIVIDADES FLUJOS DE

OPERACIN INVERSION FINANCIAM. EFECTIVO
COMPRA DE MERCADERIAS -245,000.00 -245,000.00 -245,000.00
IGV. -44,100.00 -44,100.00 -44,100.00
PAGO INPUESTO A LA RENTA AO 01 -10,000.00 -10,000.00 -10,000.00
PAGOIGV. DEL AO 01 -20,000.00 -20,000.00 -20,000.00
PAGO A CTA. IMP. RENTA AO 02 -15,000.00 -15,000.00 -15,000.00
PAGO DEL IGV. AO 02 -30,000.00 -30,000.00 -30,000.00
VENTA DE MERCADERAS 700,000.00 700,000.00 700,000.00
IGV. 126,000.00 126,000.00 126,000.00
COMPRA EQUIPO DE COMPUTO -30,000.00 -30,000.00 -30,000.00
IGV. -5,400.00 -5,400.00 -5,400.00
PRESTAMO RECIBIDO DEL BANCO 350,000.00 350,000.00 350,000.00
AMORTIZACION DE PRESTAMO -100,000.00 -100,000.00 -100,000.00
GASTOS ADMINISTRATIVOS Y DE VENTAS -76,271.00 -76,271.00 -76,271.00
IGV -13,729.00 -13,729.00 -13,729.00
REMUNERACIONES POR PAGAR -10,440.00 -10,440.00 -10,440.00
GRATIFICACIONES -12,000.00 -12,000.00 -12,000.00
CTS. -2,000.00 -2,000.00 -2,000.00
AUMENTO DEL CAPITAL SOCIAL 40,000.00 40,000.00 40,000.00
FLUJOS DE EFECTIVO 602,060.00 342,060.00 -30,000.00 290,000.00 602,060.00
SALDO FINAL DE CAJA 647,060.00 SALDO INICIAL DE CAJA 45,000.00
SALDO FINAL DE CAJA 647,060.00
 45,000.00
-245,000.00
-44,100.00
-10,000.00
-20,000.00
-15,000.00
-30,000.00
700,000.00 -113,229.00
126,000.00
-30,000.00 -84,129.00
-5,400.00
350,000.00 -113,229.00
-100,000.00
-76,271.00
-13,729.00
-10,440.00
-12,000.00
-2,000.00
40,000.00
602,060.00
647,060.00

45,000.00
 HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Mtodo Directo
CONCEPTO 211,342.00 VARIACIONES AJUSTES Y ELIMINACIONES EFECTIVO
AO 2 AO 1 AUMENTO DISMINUC. DEBE HABER USOS FUENTES
Activo
Caja y Bancos 647,060.00 45,000 602,060
Ctas por Cobrar Comerciales 700,000 1 826,000
126,000 2
Existencias 40,000.00 120,000 80,000 80,000 4
Gtos Pagados por Anticip. 15,000.00 15,000 15,000
Valores 30,000.00 30,000
Inmuebles, Maq. y Eq. 65,000.00 35,000 30,000 30,000
Depreciac. Acumulada 8,300.00 8,300 8,300 6
Pasivo Y Patrimonio
Tributos por Pagar 64,015.70 30,000 34,016 143,144.70 5 30,000.00 5 79,129
Remuneracones
Proveedores 183,900.00 60,000 123,900 350,000 3 289,100
63,000 5
Deudas a largo plazo 250,000.00 250,000 250,000
Capital 140,000.00 100,000 40,000 40,000
Resultados Acumulados 150,844.30 40,000 110,844 110,844 7

1,594,120.00 460,000 647,060 647,060

Ventas Netas 700,000 700,000 1
IGV. 126,000 126,000 2
Compra de Mercaderas 0 350,000 350,000 3
Variacin de Existencias 80,000 80,000 4

Pago de impuestos 176,144.70 176,144.7 5

Prstamo recibido del banco
Amortizacin del Prstamo
Gastos Administrativos y de Ventas 76,271 76,271
Remuneracones 24,440 24,440

Provisiones del Ejercicio

Depreciacio Depreciacin 8,300 8,300 6

Resultado del Ejercicio 110,844 110,844 7

Impuesto a la Renta
826,000 826,000.00 1,581,289 1,581,289 513,940 1,116,000
 602,060
1,116,000
0
0 0
0
158640
### (88,120)
47504.7
-47,505 158,640

0
206,144.7 206,145
206,144.7
0.0

13729
2640
11089
1,116,000
0
 HOJA DE TRABAJO

SUMAS SALDOS AJUSTES Y ELIMINACIONES

CTA.

NOMBRE DE LAS CUENTAS

DEBE HABER DEUD. ACREED. DEBE HABER
10 CAJA Y BANCOS 1,261,000.00 613,940.00 647,060.00
12 CLIENTES 826,000.00 826,000.00
20 MERCADERIAS 470,000.00 430,000.00 40,000.00
31 VALORES 30,000.00 30,000.00
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 65,000.00 65,000.00
37 ACTIVO DIFERIDO 15,000.00 15,000.00
39 DEPRECIACIN Y AMORT. ACUMULADA 8,300.00 8,300.00
40 TRIBUTOS POR PAGAR 142,129.00 158,640.00 16,511.00
41 REMUN. Y PARTICIP. POR PAGAR 24,440.00 24,440.00
42 PROVEEDORES 289,100.00 473,000.00 183,900.00
45 100,000.00 350,000.00 250,000.00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 125,400.00 125,400.00 0.00
47 BENEF. SOCIALES DE LOS TRABAJADORES 0.00 0.00
50 CAPITAL 140,000.00 140,000.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 40,000.00 40,000.00
60 COMPRAS 350,000.00 350,000.00
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 350,000.00 350,000.00 1 430,000.00
62 CARGAS DE PERSONAL 27,080.00 27,080.00
63 SERVICIOS PREST. POR TERCEROS 76,271.00 76,271.00
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 8,300.00 8,300.00
69 COSTO DE VENTAS 430,000.00 430,000.00 1 430,000.00
70 VENTAS 700,000.00 700,000.00
79 CARGAS IMPUT. A CTA DE COSTOS 111,651.00 111,651.00 2 111,651.00
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 73,515.50 73,515.50 2 73,515.50
95 GASTOS DE VENTAS 38,135.50 38,135.50 2 38,135.50
4,351,371.00 4,351,371.00 1,800,362.00 1,800,362.00 541,651.00 541,651.00

86 DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETA

88 IMPUESTO A LA RENTA
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 4,351,371.00

0.00

4'296,250.00 4'296,250.00 1'835,790.00 1'835,790.00 556,460.00 556,460.00

86 DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETA

88 IMPUESTO A LA RENTA
89 RESULTADO DEL EJERCICIO
SALDOS DESPUES DE AJUSTES Y
RESULTADOS DISTRIB. LEGAL DE RENTA INVENTARIO O BALANCE
ELIMINACIONES
DEUDOR ACREED. PRD. GANANC. ACTIVO PASIVO
647,060.00 647,060.00 647060

40,000.00 40,000.00 40000

30,000.00 30,000.00 30000
65,000.00 65,000.00 65,000.00
15,000.00 15,000.00 15,000.00
8,300.00 8,300.00 717060
16,511.00 47,504.70 64,015.70

183,900.00 183,900.00
250,000.00 250,000.00
0.00 0.00

140,000.00 140,000.00
40,000.00 110,844.30 150,844.30
350,000.00 350,000.00
80,000.00 80,000.00
27,080.00 27,080.00
76,271.00 76,271.00
8,300.00 8,300.00

700,000.00 700,000.00

1,338,711.00 1,338,711.00 541,651.00 700,000.00

158,349.00
0.00 47,504.70 47,504.70
110,844.30 110,844.30
700,000.00 700,000.00 158,349.00 158,349.00 797,060.00 797,060.00

0.00
1'359,330.00 1'359,330.00 556,460.00 700,000.00

143,540.00
 43,062.00 43,062.00
100,478.00 100,478.00
700,000.00 700,000.00 143,540.00 143,540.00 802,870.00 802,870.00
 "A&C SA."

CUADRO 01
BALANCE GENERAL AL 01 - 01 AO 02

SALDO CAJA Y BANCOS S/. 45,000.00

CUADRO 02
MOVIMIENTOS DE LAS OPERACIONES DEL AO 02
En miles de nuevos soles
SALDO INICIAL DE CAJA 45,000.00
COMPRA DE MERCADERIAS (70 % AL CONTADO) (245,000.00)
IGV. (70 % AL CONTADO) (46,550.00)
PAGO INPUESTO A LA RENTA AO 01 (10,000.00)
PAGOIGV. DEL AO 01 (20,000.00)
PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA AO 02 (15,000.00)
PAGO DEL IGV. AO 02 (30,000.00)
VENTA DE MERCADERAS 700,000.00
IGV. 133,000.00
COMPRA EQUIPO DE COMPUTO (30,000.00)
IGV. (5,700.00)
PRESTAMO RECIBIDO DEL BANCO 350,000.00
AMORTIZACION DE PRESTAMO (100,000.00)
GASTOS ADMINISTRATIVOS Y DE VENTAS (90,000.00)
REMUNERACIONES POR PAGAR (10,440.00)
GRATIFICACIONES (10,440.00)
CTS. (2,000.00)
CAPITAL SOCIAL, AUMENTO 40,000.00
FLUJOS DE EFECTIVO 607,870.00
SALDO FINAL DE CAJA 652,870.00
CUADRO 03
HOJA DE TRABAJO DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
En miles de nuevos soles
1 2 3
RUBROS BALANCES VARIACION
AO 02 AO 01 DEBE HABER
CAJA Y BANCOS 652,870.00 45,000.00607,870.00
EXISTENCIAS 40,000.00 120,000.00 80,000.00
VALORES 30,000.00 30,000.00
CARGAS DIFERIDAS 15,000.00 15,000.00
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 65,000.00 35,000.00 30,000.00
DEPRECIACIN ACUMULADA 8,300.00 8,300.00
TRIBUTOS POR PAGAR 79,142.00 30,000.00 49,142.00
IGV. - IMPUESTO A LA RENTRA 73862
ESSALUD. - SNP. 5280
PROVEEDORES 184,950.00 60,00.00 124,950.00
PRESTAMOS 250,000.00 250,000.00
CAPITAL SOCIAL 140,000.00 100,000.00 40,000.00
RESULTADOS ACUMULADOS 140,478.00 40,000.00 100,478.00
652,870.00 652,870.00

CUADRO 04
HOJA RESUMEN DEL FLIJO DE EFECTIVO

SALDO INICIAL DE CAJA 45,000.00 ACTIVIDADES FLUJOS DE

OPERACIN INVERSION FINANCIAM. EFECTIVO
COMPRA DE MERCADERIAS (245,000.00)(245,000.00) (245,000.00)
IGV. (46,550.00) (46,550.00) (46,550.00)
PAGO INPUESTO A LA RENTA AO 01 (10,000.00) (10,000.00) (10,000.00)
PAGOIGV. DEL AO 01 (20,000.00) (20,000.00) (20,000.00)
PAGO A CTA. IMP. RENTA AO 02 (15,000.00) (15,000.00) (15,000.00)
PAGO DEL IGV. AO 02 (30,000.00) (30,000.00) (30,000.00)
VENTA DE MERCADERAS 700,000.00 700,000.00 700,000.00
IGV. 133,000.00 133,000.00 133,000.00
COMPRA EQUIPO DE COMPUTO (30,000.00) (30,000.00) (30,000.00)
IGV. (5,700.00) (5,700.00) (5,700.00)
PRESTAMO RECIBIDO DEL BANCO 350,000.00 350,000.00 350,000.00
AMORTIZACION DE PRESTAMO (100,000.00) (100,000.00) (100,000.00)
GASTOS ADMINISTRATIVOS Y DE VENTAS (90,000.00) (90,000.00) (90,000.00)
REMUNERACIONES POR PAGAR (10,440.00) (10,440.00) (10,440.00)
GRATIFICACIONES (10,440.00) (10,440.00) (10,440.00)
CTS. (2,000.00) (2,000.00) (2,000.00)
AUMENTO DEL CAPITAL SOCIAL 40,000.00 40,000.00 40,000.00
FLUJOS DE EFECTIVO 607,870.00 347,870.00 (30,000.00)290,000.00 607,870.00
SALDO FINAL DE CAJA 652,870.00 SALDO INICIAL DE CAJA 45,000.00
SALDO FINAL DE CAJA 652,870.00
 45,000.00
-245,000.00
-46,550.00
-10,000.00
-20,000.00
-15,000.00
-30,000.00
700,000.00
133,000.00
-30,000.00
-5,700.00
350,000.00
-100,000.00
-90,000.00
-10,440.00
-10,440.00
-2,000.00
40,000.00
607,870.00 45000 562,870.00
562,870.00
 HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Mtodo Indirecto
Ao2 Ao1 VARIACIONES AJUSTES Y ELIMINAC. ACT. OPERACIN ACT. INVERSION
CONCEPTO AUMENTO DISMIN. DEBE HABER USOS FUENTE USOS FUENTE
Activo
Caja y Bancos 652,870.00 45,000.00 607,870.00
Cuentas por Cobrar Comerciales
Existencias 40,000.00 120,000.00 80,000.00 80,000.00
Gastos Pagados por Anticipado 15,000.00 15,000.00 15,000.00
Valores 30,000.00 30,000.00
Inmuebles, Maquinarias y Equipo 65,000.00 35,000.00 30,000.00 30,000.00 4
Depreciacin Acumulada (8,300.00) 8,300.00 8,300.00 3
794,570.00 230,000.00
Pasivo Y Patrimonio
Remuneraciones
Proveedores 184,950.00 60,000.00 124,950.00 124,950.00 2
Tributos por Pagar 79,142.00 30,000.00 49,142.00 49,142.00

Prstamo de Terceros 250,000.00 250,000.00 250,000.00 5

Capital 140,000.00 100,000.00 40,000.00 40,000.00 6
Resultados Acumulados 140,478.00 40,000.00 100,478.00 100,478.00 1
794,570.00 230,000.00 652,870.00 652,870.00
Resultado del Ejercicio 100,478.00 1 100,478.00
Cuentas por Pagar 124,950.00 2 124,950.00
Provisin para Depreciacin 8,300.00 3 8,300.00
Compra de Activo Fijo 30,000.00 4 30,000.00
Prstamo recibido del banco 350,000.00 5
Amortizacin prstamo 100,000.00 5
Aumento de Capital 40,000.00 6

653,728.00 653,728.00 15,000.00 362,870.00 30,000.00

347,870.00 30,000.00
362,870.00 362,870.00 30,000.00 30,000.00
 ACT. FINANCIAM.
USOS FUENTE

350,000.00
100,000.00
40,000.00

100,000.00 390,000.00
290,000.00
390,000.00 390,000.00
 "A&C SA."
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
(METODO DIRECTO)
Por el ao 02

ACTIVIDADES DE OPERACIN

Cobranza a Clientes 826,000

Menos :
Pago a Proveedores (289,100)
Pago de Remuneraciones (24,440)
Otros pagos de Efectivo y Equivalente
de Efectivo provenientes de las Actividades de Operacin (170,400)

Aumento (Dism.) del Efectivo y Equivalente de

Efectivo provenientes de Acitvidades de Operacin 342,060.00 342,060.00

ACTIVIDADES DE INVERSION
Menos :
Pagos por compra de Inmuebles, Maquinaria y Equipo ( 30,000.00)
Aumento (Dism.) del Efectivo y Equivalente de
Efectivo provenientes de Acitvidades de Inversin -30,000.00

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Emisin de Acciones o Nuevos Aportes 40,000.00
Ingreso por Prstamo 350,000.00
Menos :
Amortizacion de Prestamos (100,000.00)

Aumento (Dism.) del Efectivo y Equivalente de

Efectivo provenientes de Acitvidades de Inversin 290,000.00

AUMENTO (DISM. ) NETO DE EFECTIVO 602,060.00

SALDO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL

INICIOS DEL EJERCICIO 45,000.00

SALDO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL

FINALIZAR EL EJERCICIO 647,060.00
CONCILIACION DEL RESULTADO NETO CON EL
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN
Resultado Neto 110,844.30
AJUSTE AL RESULTADO NETO SEGN BALANCE
Depreciacin del periodo 8,300.00

CARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETO EN EL

ACTIVO Y PASIVO
Disminucin en Activo Diferido -15,000.00
Disminucin de Existencias 80,000.00
Aumento en Proveedores 123,900.00
Aumento en Cuentas por Pagar Diversas 34,015.70
AUMENTO (DISMINUCION) DEL EFECTIVO Y
EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTES DE LAS
ACTIVIDADES DE OPERACIN 342,060.00 342060
0.00
 "ACTUALIZATE SAC."
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
(METODO INDIRECTO)
Por el ao 02

CONCILIACION DEL RESULTADO NETO CON EL EFECTIVO

Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTES DE
LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN

Resultado Neto 100,478.00

Ajuste del Resultado Neto segn Balance
Depreciacin del Perodo 8,300.00
Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo
Disminucin de Existencias 80,000.00
Disminucin de Gastos Pagados por Anticipado ( 15,000.00)
Aumento de Cuentas por Pagar Comerciales 124,950.00
Aumento de Otras Cuentas por Pagar 49,142.00

AUMENTO ( DISM) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE

EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE
OPERACIN 347,870.00

ACTIVIDADES DE INVERSION
Pago por compra de inmuebles, maquinaria y equipo ( 30,000.00)
AUMENTO ( DISM) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSION ( 30,000.00)

ACTIVIDAAES DE FINANCIAMIENTO
Cobranza de emisin de acciones o nuevos aportes 40,000.00
Ingreso por prstamo 350,000.00
Amortizaci.on de prstamo (100,000.00)
AUMENTO ( DISM) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSION 290,000.00
Aumento (Disminucin) del efectivo y Equivalente de
Efectivo del Ejercicio 607,870.00
Saldo de Efectivo y Equivalente de Efectivo al inicio del
Ejercicio 45,000.00
SALDO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL
FINALIZAR EL EJERCICIO 652,860.00
 ANALISIS E INTERPRETACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Autofinanciacin generada sobre ventas

FEO - Dividendos / Ventas

347,870.00 49.70 % 50%

700,000.00
La empresa ACTUALIZATE SAC. Durante el ao 02 ha autofinanciado sus ventas en un 50 %.

Flujo de efectivo de operaciones a utilidad neta

FEO / utilidad neta

347,870.00 346% 29%

100,478.00
La utilidad neta ha permitido incrementarse al flujo de efectivo operativo en un 346 %. Siendo su
contibucin en el origen de estos fondos en un 29 %.

Flujo de efectivo de operaciones a deuda total

FEO / Deuda total

347,870.00 67.67 % 68%

514,072.00
Esta razn nos muestra que el flujo de efectivo de opereaciones permite a la empresa cubrir sus
obligaciones totales con terceros en un 68 %:

Razn de adecuacin del flujo de efectivo

Suma de fuentes de efectivo operativo

Suma de inversiones, adicionales e inventarios y dividendos en efectivo

347,870.00 347,870.00 1.08

30,000.00 + 291,550.00 321,550.00

Una razn mayor a uno (1) indica que la empresa ha cubierto sus requerimientos sin recurrir al
financiamiento externo. En el caso de ACTUALIZATE SAC., no ha tenido necesidad de recurrir a
terceros para financiar laadquisicin de equipos de computo y para cubrir sus necesidades de
mercaderas, puesto que su flujo de efectivo operativo le permitido cubrir estas operaciones.

Razn de inversin del efectivo

Efectivo operativo - Dividendos

Activo fijo bruto + Inventarios + otros activos + capital de trabajo

347,870.00 347,870.00 64.57 % 65%

65,000.00 + 30,000.00 + 443,778.00 538,778.00

Capital de trabajo = Activo Corriente - Pasivo corriente

707,870.00 - 264092 = 443,778.00

Esta razn nos indica que la empresa esta reteniendo y reivirtiendo el 65 % para reemplazar los
activos y el crecimiento de las opraciones