Anda di halaman 1dari 33

PERENCANAAN

AUDIT TAHUNAN
1
Seleksi Auditee

2
9
Persiapan
Evaluasi
Penugasan

8
3
Monitoring Tindak
Lanjut SIKLUS Survei Pendahuluan

AUDIT
7 4
Pelaporan Hasil Penyusunan Audit
Audit Program

6
5
Pengembangan
Temuan Pengujian Lapangan
1. LANGKAH-LANGKAH PEMILIHAN AUDIT

1. Identifikasi auditan
2. Tetapkan faktor risiko
3. Rangking auditan berdasarkan risiko
4. Pilih kegiatan yang akan di audit
2. PERSIAPAN PENUGASAN

Langkah Awal Penugasan


Kegiatan :
Tujuan & ruang lingkup
Latar belakang informasi
Tim yang ditugaskan
Komunikasi awal
Audit program pendahuluan
Perencanaan lha
Penyiapan surat tugas
3. SURVEI PENDAHULUAN

Kesan Awal
Bukti Lebih Lanjut
Kerjasama yang baik

Langkah Langkah Dalam Survei


Opening conference
On-site tour
Document study
Written description
Analytical auditing procedures
4. PENYUSUNAN AUDIT PROGRAM

Prosedur audit = analisis & langkah untuk


mengumpulkan dan menguji informasi
Tujuan :
Pengumpulan informasi
Menguji kecukupan dan efektivitas internal
control
Menilai kegiatan yang direview
5. PENGUJIAN LAPANGAN

Menguji Kecukupan dan Efekvitas


Pengendalian
Menerapkan audit program
Tujuan pengujian:
Kecukupan/efektivitas
Dampak (risiko)
Sebab
TEKNIK & PROSEDUR
Pengujian Audit

Describe Count Read


Compare Foot Analyze
Calculate Confirm Inquire
Examine Reconcile Verify
Observe Scan Test (sample)
Walkthrough Trace Evaluate
Tour Vouch Prepare
TEKNIK PEMBUKTIAN

Wawancara
Recomputation
Vouching
Tracing
Observasi dan Inspeksi
Scanning
Verifikasi: corroboration, comparison,
confirmation
Review Analitis
KRITERIA INFORMASI

Sufficient: Relevant:
Berdasarkan fakta cukup, Mendukung kesimpulan
dan meyakinkan dan rekomendasi
Prudent, informed person Konsisten dengan
mencapai kesimpulan tujuan
yang sama
Useful:
Reliable: Membantu orang
Kompeten mencapai tujuannya
Best attainable
KEKUATAN INFORMASI

a. Obyektif Subyektif
b. Dokumen Opini
c. Opini expert Opini awam
d. Langsung Tidak langsung
e. Berasal dari sistem dengan Berasal dari sistem dengan
internal pengendalian yang internal kontrol yang lemah
baik
f. Independen dari operasi Disiapkan oleh auditee
auditee
g. Menggunakan statistical Judgement sampling
sampling
h. Didukung oleh bukti lain Tidak didukung oleh bukti lain
i. Berasal dari catatan yang Berasal dari catatan yang
dibuat tepat waktu dibuat kemudian
JENIS BUKTI SUMBER BUKTI

1. Fisik:
- Aset, kegiatan, foto Bukti Internal
- Harus dua auditor, jika
penting Bukti Internal Eksternal
2. Dokumentasi:
- Invoice, catatan Bukti Eksternal Internal
3. Kesaksian:
- Pernyataan Bukti Eksternal
Tidak conclusive, harus
didukung
4. Analitis:
- Hubungan antar data
- Informasi circumstial
6. PENGEMBANGAN TEMUAN &
REKOMENDASI

Apa yang ditemukan


Kondisi Sama dengan auditee
Standar / ekspektasi
Kriteria Yang ada atau dikembangkan
Dampak atau risiko jika dibiarkan
Akibat Potensi maupun realised
Desain
Sebab Implementasi
Saran perbaikan eliminir sebab
Rekomendasi Jangan mengulangi kriteria
PELAPORAN

Dokumentasi & komunikasi hasil audit


Produk dari penugasan audit
Temuan dan rekomendasi
Ditandatangani oleh auditor yang telah
bersertifikat
8. MONITORING TINDAK LANJUT

- Monitoring tindak lanjut merupakan tanggung


jawab auditor
- Tindak lanjut juga merupakan indikator
keberhasilan audit
9. EVALUASI AUDIT

Efektivitas & efisiensi audit


Pendekatan auditpendekatan audit
Peran penting auditor peran
auditor
PERENCANAAN
AUDIT
TAHUNAN
COMPARISON OF AUDIT APPROACHES
CONTROL-BASED PROCES-BASEDS RISK-BASED RM-BASED
AUDITING AUDITING AUDITING AUDITING

Objective Compliance with Effectiveness and Effectiveness of controls Effective of RM activities


underlying guidelines. efficiency of a process. & procedures to to achieve objectives &
mitigate key risks. optimize/mitigate risks
Approach Understand guidelines Compare current process Identify key business Understand obj.,
& audit for compliance. to best practices. risks & evaluate controls identify related risks,
to mitigate the risks understand tolerance
levels, identify perf. &
risks measures, & assess
RM effectiveness
Focus Identify compliance Identify gaps between Identify controls & Identify gaps between
exceptions & errors. the current process & procedures that are not current & desired risks
best practices operating as needed to management
mitigate the key risks. effectiveness
Testing Statistical based Consulting-focused Combination of Combination of
Approach predictive & evaluation of current & substantive & substant. & compliance
substantive tests, with best practices with some compliance tests, tests, focusing only on
some compliance tests. compliance tests. focused only on key risks key objectives & the
related risks

Recommen- Elate exceptions or Relate gaps to specific Relate exceptions or Relate gaps in RM
dation errors to the relevant operational objectives errors to key risks. effectiveness to
guidelines underlying risks & key
business objectives
MANFAAT AUDIT PLANNING
Standar Profesi
(Best Practice)
Prosedur
Pengujian yang Memastikan
Efisien Pelaksanaan

Optimalisasi PLANNING Supervisi dan


Sumber Daya Pengendalian

Responsif
Fokus pada
Prioritas
terhadap
stakeholders
GOAL
Menghindari
shortage & Audit
sekadarnya
Tiga Tingkatan Perencanaan
1. Annual Planning
Pemilihan Auditee
2. Assignment Planning
Persiapan suatu audit
3. Audit Program
Prosedur pengujian
Risk based around the cycle

Pemilihan Audit
Auditee Program

Fieldwork &
Reporting Pengembang
an Temuan
Overview Business Risks

Pengembangan Audit Universe


Risk Penentuan Risk Factors & Bobotnya
Assessment Penentuan Scala Risk Factors
Enterprise
Assessment atas Audit Unit
Level
Penyusunan Risk-Based Annual Audit Plan
Pertimbangan Audit Plan jangka menengah

Memahami tujuan & proses bisnis


Mengidentifikasi, mengukur, & prioritas risiko
Micro Risk gunakan hasil ERM
Assessment Identifikasi Pengendalian (existing controls)
Pengembangan prosedur audit
Pengembangan Audit Universe

Pendekatan Pemilihan Auditee

Tahap
Penentuan Prioritas

Annual
Estimasi Waktu & Sumber Daya

Planning Jadwal Audit

Anggaran Audit

Monitoring
Audit Universe

Auditable unit = audit unit


Tepat untuk dijadikan auditee tersendiri
Kriteria :
a. Mendukung tujuan, program dan concern pemerintah
b. Memiliki pengaruh yang cukup berarti
c. Audit dan pengendalian layak dikembangkan
Dapat berupa instansi, kegiatan, proyek, aktiva, kebijakan,
program dsb.
Sumber Informasi pada audit universe :
- Daftar divisi/cabang
- Struktur organisasi
- Anggaran (RKAP)
- Statistik
- Daftar rekening
- Diskusi dengan stakeholders
- Brainstorming
Audit universe - Validasi

Laporan keuangan
Rencana stratejik perusahaan
Permintaan audit dari auditee atau
stakeholders
Buku telepon internal
Benchmarking
Pendekatan Pemilihan Auditee

Ad hoc atau fire engine


Sistematic
Risk-based
Permintaan auditee
Pesanan : ditetapkan stakeholders
Review analitis
Penentuan Prioritas Faktor Risiko (1)

Dana yang dikelola


Liquiditas assets
Kondisi internal control
Kompetensi dan integritas manajemen
Tingkat skill karyawan
Perputaran pegawai
Intervensi
Waktu sejak audit yang lalu
Penentuan Prioritas - Faktor Risiko (2)
Atmosfir etika dan integritas Tingkat komputerisasi sistem
informasi
Kompetensi, integritas dan Ketersebaran lokasi geografis
kecukupan jumlah pegawai
Jumlah aset, tingkat likuiditas Kecukupan dan efektivitas
dan volume transaksi struktur pengendalian internal
Kondisi ekonomi dan Perubahan-perubahan
keuangan organisasi, operasi, teknologi
dan ekonomi
Tingkat persaingan Judgment manajemen dan
kebijakan akuntansi
Kompleksitas dan fluktuasi Respon dan tindak lanjut atas
kegiatan temuan audit
Dampak terhadap pelanggan, Waktu dan hasil audit
pemasok dan peraturan sebelumnya
pemerintah
Penentuan Prioritas Faktor Risiko
(Kelompok)

Materialitas Sensivitas

Jumlah penerimaan Sensivitas secara politis


Jumlah pengeluaran (belanja) Arti penting misi yang diemban
Output & jasa yang dihasilkan Pengaruh terhadap kesejahteraan
Fasilitas yang digunakan Kaitan unit tersebut dengan unit lain
Jumlah manajer & pegawai Pengendalian
Perhatian pemerintah & masyarakat Penyimpangan yang pernah terjadi

Kegagalan yang pernah terjadi Adanya kelemahan pengendalian


Adanya masalah khusus Kurangnya review di masa lalu
Permintaan khusus dari eksekutif Adanya perubahan sistem &
personel
Penentuan Skala dan Assessment

Tetapkan skala;
Lakukan assessment;
Dikerjakan oleh tim;
Berikan pedoman assessment
PEDOMAN ASSESSMENT
Risk factor & Nilai Score Risk factor & Nilai Score

Dana yang dikelola Pergantian pimpinan unit (turnover


atau mutasi)
Diatas Rp. 50 Milyar 5 Sedang (4-6 tahun yang lalu) 1

Rp. 25 Milyar Rp. 50 Milyar 4 Sedang-Jarang (7-8 tahun sekali) 3

Rp. 5 Milyar Rp. 25 Milyar 3 Sedang-Sering (2-3 tahun yang lalu) 3

Rp. 1 Milyar Rp. 5 Milyar 2 Jarang (diatas 8 tahun sekali) 5

Dibawah 1 Milyar 1 Sering (dibawah 1 tahun sekali) 5

Audit sebelumnya Kondisi Internal Kontrol

Kurang dari 12 bulan yang lalu 1 Baik Sekali (tidak ada catatan penting) 1

1 tahun 2 tahun yang lalu 2 Baik (kurang dari 2 catatan penting) 2

2 tahun 3 tahun yang lalu 3 Sedang (3-5 catatan penting) 3

3 tahun 4 tahun yang lalu 4 Jelek (5-7 catatan penting) 4

Lebih dari 4 tahun yang lalu 5 Jelek Sekali (lebih dari 7 catatan 5
penting)
Ranking Prioritas Audit

Ranking dari risiko tertinggi s/d terendah


Pemilihan dari prioritas tinggi
Natural gap: untuk memisahkan antara risiko tinggi,
rendah, sedang.

Jadwal & Rencana Audit

Audit atas sebagian auditee


Audit atas semua auditee
- Risk untuk alokasi waktu
- Risk untuk tetapkan frekuensi