Anda di halaman 1dari 5

PENGAUDITAN 1

RESUME CHAPTER 5

Client Acceptance

5.2. Penerimaan Klien:

Tahap Pertama dalam Perjalanan Menuju Opini

Tahap penerimaan klien dalam audit memiliki 2 tujuan:

Pemeriksaan klien yang diusulkan untuk menentukan apakah ada alasan untuk menolak
penugasan
Meyakinkan klien untuk menyewa auditor

Prosedur menuju penerimaan klien adalah memperoleh pengetahuan tentang bisnis klien,
pemeriksaan persyaratan etika perusahaan audit dan kompetensi teknis, menentukan
kemungkinan penggunaan profesional lainnya dalam audit, komunikasi dengan auditor
pendahulu, penyusunan usulan klien, tugas staf dan pengajuan persyaratan penugasan dalam
bentuk surat penugasan audit.

Proses Model Standar Audit Fase I Penerimaan Klien


Tujuan: menentukan penerimaan terhadap klien dan penerimaan oleh klien. Memutuskan akuisisi
terhadap klien baru atau melanjutkan hubungan dengan keberadaan dan tipe serta jumlah staff
yang dibutuhkan. Prosedur :
1) Mengevaluasi latar belakang klien dan alasan untuk audit (5.3)
2) Menentukan apakah auditor dimungkinkan untuk memenuhi ketentuan etik berdasarkan
klien (5.4)
3) Menentukan kebutuhan untuk profesional lain (5.5)
4) Berkomunikasi dengan auditor pendahulu (5.6)
5) Mempersiapkan proposal klien (5.7)
6) Memilih staf untuk melaksanakan audit
7) Memperoleh surat penugasan (5.8)

1
Seorang auditor harus melatih kepekaan dalam menentukan klien yang cocok.

a. Klien Audit

Klien dengan perusahaan audit bukanlah sebuah hubungan yang satu jalan, di mana perusahaan
audit melakukan evaluasi terhadap klien dan kemudian menilai klien yang diterima,
mengirimkan surat penugasan yang menutup kesepakatan. Pasar untuk jasa audit dapat dikatakan
kompetitif dan, seperti pada bisnis lainnya, ada klien yang sangat diinginkan oleh perusahaan-
perusahaan audit untuk menjalin suatu hubungan. Meskipun tidak selalu kasus tersebut yang
muncul, perusahaan audit mempersiapkan dan menyerahkan proposal penugasan untuk beberaoa
klien mereka yang potensial, khususnya yang merupakan klien besar.

b. Langkah dalam Proses Penerimaan Klien Penting bagi auditor untuk memperoleh pemahaman
awal dari kliennya untuk mengevaluasi latar belakang klien dan resiko yang berkaitan dengan
penerimaan penugasan. Harus ada pemahaman dalam hubungan auditor terhadap klien untuk
memungkinkan auditor untuk mempertimbangkan apakah etika dan persyaratan profesional
khusus kepada penugasan spesifik yang dapat dipertemukan.

5.3. Evaluasi Latar Belakang Klien

Seorang auditor harus memperoleh pengetahuan tentang bisnis kliennya yang cukup
memungkinkan ia untuk mengidentifikasi dan mengerti peristiwa, transaksi, dan praktek yang
mungkin memiliki efek yang signifikan terhadap laporan keuangan atau laporan audit. Alasan
utama untuk memperoleh pemahaman ini, dalam pandangan auditor adalah untuk mengevaluasi
resiko penugasan yang berkaitan dengan penerimaan penugasan yang spesifik dan untuk
membantu auditor dalam menentukan apakah seluruh profesional dan persyaratan etika
berdasarkan klien ini dapat terpenuhi.

Alasan utama untuk memperoleh pemahaman ini, dari auditor tampilan, adalah :

1) untuk mengevaluasi risiko keterlibatan terkait dengan menerima keterlibatan spesifik dan
2) untuk membantu auditor dalam menentukan apakah semua persyaratan profesional dan
etika (termasuk independensi, kompetensi, dll) mengenai klien ini dapat dipenuhi.

2
Sumber Informasi untuk Evaluasi Klien

Informasi yang Pengalaman audit Informasi dari klien


tersedia secara publik perusahaan

Metode : Cari (1) Metode : Ulasan Metode: (1)


Media dan database dokumentasi, dokumentasi Ulasan
pemerintah (2) berdiskusi dengan klien (2) Diskusi
Klien, Industri, dan pengacara klien, dengan staf dan
situs web bankir pemeriksaan manajemen
pemerintah sebelum manager
Contoh: siaran pers
Contoh:Informasi Contoh: kertas kerja Client, menit
ABI, Lexis / Nexis, Prior, keuangan pertemuan penting,
sec.gov, klien korespondensi
commerce.gov, pemerintah, orang
finance.yahoo.com, yang terkait dengan
www.riaa.com, entitas, personel
aicpa.org audit internal,
karyawan,
manajemen

Auditor mendapatkan informasi tentang klien audit dari tiga sumber dasar: pengalaman mereka
dengan klien, informasi yang tersedia secara umum, dan dari klien sendiri. Metode yang
digunakan untuk menilai informasi bervariasi dari pencarian database untuk informasi publik
untuk diskusi dengan staf dan manajemen di entitas klien.

Topik Diskusi

Diskusi dengan manajemen dan staf klien penting untuk mengevaluasi pemerintahan,
pengendalian internal, dan risiko yang mungkin. Diskusi ini mungkin termasuk objek seperti:

perubahan manajemen, struktur organisasi, dan kegiatan klien;


peraturan pemerintah saat ini yang mempengaruhi klien;
perkembangan bisnis saat ini yang mempengaruhi klien seperti faktor sosial, teknis dan
ekonomi;

3
saat ini atau yang akan datang kesulitan keuangan atau masalah akuntansi;
kerentanan laporan keuangan entitas untuk salah saji material karena kesalahan atau
penipuan;
adanya pihak terkait;
baru atau tertutup bangunan dan fasilitas pabrik;
perubahan terbaru atau yang akan datang dalam teknologi, jenis produk atau jasa dan
produksi atau distribusi metode;
perubahan sistem akuntansi dan sistem pengendalian internal.

5.4 Kemampuan untuk Memenuhi Etika dan Persyaratan Khusus Kompetensi

Berdasarkan evaluasi yang diperoleh mengenai latar belakang klien, auditor harus menentukan
apakah semua persyaratan etika (seperti dibahas dalam Bab 3 'Etik Profesional Akuntan) dapat
dipenuhi berkaitan dengan keterlibatan tertentu. Mungkin prosedur yang paling penting dalam
langkah ini dari proses penerimaan keterkaitan verifikasi independensi auditor. Mengingat fakta
dan keadaan yang diidentifikasi dalam tahap evaluasi klien, penentuan dibuat apakah auditor dan
tim audit secara kolektif memiliki kompetensi khusus yang diperlukan untuk menangani isu-isu
bahwa auditor mungkin menghadapi dalam audit. Evaluasi tim audit ini juga penting untuk
Langkah 6 dalam penerimaan staf klien proses pemilihan untuk melakukan audit.

5.5 Penggunaan Profesional lain di Audit

Auditor dapat menemukan dalam melakukan pencarian informasi latar belakang yang auditor
lain akan mengaudit sebagian dari laporan keuangan klien atau spesialis luar seperti IT, spesialis
lingkungan atau pajak, mungkin diperlukan untuk benar mengaudit klien. Standar Internasional
mendikte prosedur tertentu dalam kasus ini.

5.6 Berkomunikasi Dengan Pendahulu (yang ada) Auditor

Jika ada auditor yang ada, Kode IESBA Etik Accontants Profesional menunjukkan bahwa,
tergantung pada keadaan, auditor baru berkomunikasi langsung dengan auditor pendahulu.
Sejauh mana seorang akuntan yang ada dapat mendiskusikan urusan klien dengan akuntan yang
diusulkan akan bergantung pada penerimaan izin klien dan persyaratan hukum atau etika yang
berkaitan dengan pengungkapan ini, penerimaan izin klien dan persyaratan hukum atau etika
yang berkaitan dengan pengungkapan ini. Tujuan dari komunikasi ini adalah untuk mengurangi
atau menghilangkan ancaman dengan mendapatkan informasi tentang fakta-fakta atau keadaan
yang, menurut pendapat akuntan yang sudah ada, yang accontant diusulkan perlu menyadari
sebelum memutuskan apakah akan menerima pertunangan. Ada dua tipe dasar dari proposal
perikatan audit:

1) itu untuk klien berkelanjutan;


2) itu untuk klien baru.

4
5.7 Penerimaan oleh Klien - Keterlibatan Proposal

Auditor telah menentukan bahwa klien dapat diterima dari perspektif risiko dan etika, dan telah
menyimpulkan bahwa persyaratan etika mengenai keterlibatan klien tertentu dapat dipenuhi.
Kemudian, upaya biasanya signifikan akan dikhususkan untuk memperoleh audit sebagai klien,
mengingat tekanan kompetitif yang ada di lingkungan audit saat ini.

Proposal klien terus membahas bagaimana perusahaan audit dapat menambah nilai, berencana
untuk perbaikan lebih lanjut dalam hubungan klien, dan memberikan gambaran tentang tim audit
dan proposal rincian biaya. Proposal klien baru membahas bisnis dan pemeriksaan harapan,
kekuatan perusahaan audit, tim audit, pendekatan audit, ketergantungan pada auditor internal,
kebutuhan transisi dan manajemen, setelah pemantauan layanan, dan rincian biaya.

5.8 Surat Keterlibatan Audit

Hal ini dalam kepentingan kedua klien dan auditor bahwa auditor mengirim surat keterlibatan,
sebaiknya sebelum dimulainya perikatan, untuk membantu dalam menghindari kesalahpahaman
sehubungan dengan perikatan. Surat keterlibatan adalah perjanjian antara perusahaan akuntansi
dan klien untuk melakukan audit dan layanan terkait. dokumen surat keterlibatan auditor dan
menegaskan penerimaannya dari appoitment, tujuan dan ruang lingkup audit, sejauh mana
tanggung jawab auditor kepada klien, dan bentuk laporan apapun. Bentuk dan isi dari surat
perikatan audit mungkin sangat setiap klien, tetapi mereka harus dicatat dalam surat perikatan
audit atau bentuk lain yang sesuai perjanjian tertulis dan harus mencakup: tujuan audit informasi
keuangan; tanggung jawab auditor; tanggung jawab manajemen; dan kerangka pelaporan
keuangan yang berlaku.