IMPUESTOSI

RECOPILACINTRABAJOSPRCTICOS2017

UNIVERSIDADSIGLO21

IMPUESTOALASGANANCIAS

IMPUESTOALASGANANCIAMNIMAPRESUNTA

IMPUESTOALATRANSFERENCIADEINMUEBLES
 IMPUESTOSI 2

NDICE

NDICE...............................................................................................................................................................................2

IMPUESTOALASGANANCIASTERCERACATEGORA.......................................................................................................3

TERCERACATEGORA....................................................................................................................................................3

EJERCICION1.Esquemadeliquidacin...................................................................................................................3

EJERCICION2.VentayReemplazobienmueble.....................................................................................................5

EJERCICION3.VentayReemplazobieninmueble..................................................................................................7

EJERCICION4.VentayReemplazobienmueble.Ajusteamortizacin...................................................................9

EJERCICION5.ValuacindeInventarios................................................................................................................11

EJERCICION6.Valuacindeinventarios.Explotacinagropecuaria.....................................................................13

EJERCICION7.TerceraCategora.Ajustes.............................................................................................................17

EJERCICION8.TerceraCategora.Previsiones.......................................................................................................21

EJERCICION9.Tercera.Disposicindefondosafavordeterceros......................................................................24

EJERCICION10.TerceraCategora.Deduccinhonorariosdedirectores.............................................................28

EJERCICION11.TercerayCuartacategora.Honorariosdedirectores(Manassero,Aramburu,Elettore,Farr,&
Villois,2014)............................................................................................................................................................30

EJERCICION12.TerceraCategora.Ajustesempresadetransporte(PPT)............................................................33

EJERCICION13.Ajustesalresultadocontable(SAM)............................................................................................38

EJERCICION14.Ajusteporinflacin......................................................................................................................44

 IMPUESTOSI 3
IMPUESTOALASGANANCIASTERCERACATEGORA

TERCERACATEGORA

EJERCICION1.Esquemadeliquidacin
Sesolicitadeterminarelresultadoimpositivodelejercicio2016deHermanosSociedaddeHecho,empresa
industrialqueNOllevaregistroscontables.

Lossociosposeenlassiguientesparticipaciones:

Socio Participacin
EmmanuelGigliotti 25%
MartnBentez 35%
EmilianoRigoni 40%

1. Eltotaldeventasyserviciosfacturadosduranteelejercicioasciendea$1.170.000.Al31/12/2016,de
acuerdoalosremitosemitidos,surgequelaSociedadhaentregadomercaderaasusclientesporun
importede$75.000,quesernfacturadosyconsideradoscomoingresosel15/01delaosiguiente.
2. Lascomprasdelejercicioascendierona$978.000ylaexistenciainicialimpositivafuede$251.000,mientras
quelaexistenciafinalerade$374.000.
3. Losgastosdeadministracindevengadosduranteelejerciciofueronde$73.000,queincluyenlossiguientes
conceptos:
a. MultaporfaltadepresentacindelaDJdeIVAdejunio2015:$400.
b. Gastosdemantenimientodeautomvildetalladoenelpunto5:$8.000.
4. Losgastosdecomercializacinascendierona$53.000.Seincluyen$27.900desueldospagadosalSr.Luis
Lpez,porserempleadodelasociedad,ocupandoelcargodeGerenteComercial.
5. Laamortizacinimpositivadelosbienesdeusoasciendea$85.000,eincluye$6.500porlaamortizacinde
unautomvil.Eserodadofueadquiridoenelao2012porunvalorde$32.500,netodeIVA.

Alternativa:considerequelaempresallevacontabilidadcomercialindicandolossiguientesdatos:

EstadodeResultados Total
Ventasdelejercicio 1.170.000,00
Costodeventaimpositivo 855.000,00
Resultadobruto 315.000,00
Menos
Gastosdeadministracin 73.000,00
Gastosdecomercializacin 53.000,00
AmortizacinBU 85.000,00
ResultadonetocontableantesIG 104.000,00

 IMPUESTOSI 4

SolucinEJERCICION1.Esquemadeliquidacin
Determinacindelresultadoimpositivo
DecretoReglamentario:Art.70SujetosqueNOCONFECCIONENBALANCESCOMERCIALES

Concepto Auxiliar Total Referencia
Ventasdelejercicio 1.245.000,00

Ventasfacturadasenelejercicio 1.170.000,00 1
Entregademercaderanofacturada 75.000,00 1
Costodeventaimpositivo 855.000,00 2
Existenciainicial 251.000,00
Compras 978.000,00
Existenciafinal 374.000,00
Resultadobruto 390.000,00
Menos
Gastosdeadministracin 71.800,00 3
Total 73.000,00
Impugnacinmulta(DR:145) 400,00
Impugnacingastosautomvil(L:88l).Tope
$7,200 800,00
Gastosdecomercializacin L:50;88b) 53.000,00 4

AmortizacinBU 82.500,00 5
Total 85.000,00
Impugnacinamortizacinautomvil(L:88l) 2.500,00
Resultadonetoimpositivo 182.700,00

Atribucindelresultadoalossocios.L:49b);L:50
Parti
Rentatotal3ra
Socio cipac UtilidadSH Sueldos
categora
in
EmmanuelGigliotti
25% 45.675,00 27.900,00 73.575,00
MartnBentez
35% 63.945,00 63.945,00
EmilianoRigoni
40% 73.080,00 73.080,00

182.700,00

 IMPUESTOSI 5
Alternativa

Determinacindelresultadoimpositivo
DecretoReglamentario:Art.69SujetosqueCONFECCIONENBALANCESCOMERCIALES
Concepto Menos Ms Referencia
Resultadonetocontable 104.000,00
Entregademercaderanofacturada 75.000,00 1
Costodeventaimpositivo 2
Impugnacinmulta(DR:145) 400,00
Impugnacingastosautomvil(L:88l).Tope
$7,200 800,00
Gastosdecomercializacin 4
AmortizacinBU 2.500,00 5
Subtotal 182.700,00
Resultadonetoimpositivo 182.700,00

Atribucindelresultadoalossocios.L:49b);L:50

Participa Rentatotal3ra
Socio UtilidadSH Sueldos
cin categora

EmmanuelGigliotti
25% 45.675,00 27.900,00 73.575,00
MartnBentez
35% 63.945,00 63.945,00
EmilianoRigoni
40% 73.080,00 73.080,00

182.700,00

EJERCICION2.VentayReemplazobienmueble
LaempresaconstructoraTagliaficoyCa.SRLcompraunamquinaniveladorael31/03/2016en$400.000ydecide
entregarcomopartedepagootramquinaniveladoraqueyaposeaanteriormente,porlaquelereconocen
$160.000.Lagananciacontabledelaoperacinfueregistradaen$85.000.

Datoscomplementarios

1. Elcierredelejerciciodelaempresaoperalos31/01decadaao.
2. Lamquinaniveladorareemplazada,fueadquiridael08/12/2012en$130.000ylavidatilasignadaerade
10aos.
3. Lamquinaniveladoraadquiridaseleasignatambinunavidatilde10aos.
4. Laempresaamortizcontablementelamquinaniveladoraen$13.000.
5. Laempresahadecididoaplicarlaopcindeventayreemplazoprevistaenelartculo67delaleyde
impuestoalasganancias.
 IMPUESTOSI 6
Sepidedeterminar:

1) Resultadoprovenientedelaventa.
2) Costoimpositivodelnuevobien.
3) Amortizacinimpositivadelnuevobienparaelperodo2017.
4) Determinarlosajustesimpositivosparalaventayreemplazoejercicio2017.

SolucinEJERCICION2.VentayReemplazobienmueble

1) Resultadodelaventa

Preciodeventa 160.000,00
Costodeventa 78.000,00
Utilidad 82.000,00

Costodeventa
Bienadquiridoen2012.L:58a)
(PreciodecompraAmortizacionesacumuladas)xCoeficientedeactualizacin

Preciodecompra 130.000,00
Amortizacionesacumuladas 130.000,00 4aos/10aos
ndiceactualizacin 1

(PreciodecompraAmortizacionesacumuladas)xCoeficientedeactualizacin
(130.000(130.000x4/10))x1
2) Costoimpositivodelnuevobien

Preciodecompra 400.000,00
Utilidadafectada 82.000,00
318.000,00
3) Amortizacinimpositivaparaelnuevobien(perodo2017)

318.000x1ao/10aos=31.800

4) Amortizacincontabledelbienreemplazado

130.000x1ao/10aos=13.800
 IMPUESTOSI 7
5) AjustesimpositivosenlaDJdelaSRLperodofiscal2017

() (+)
AnulacinUtilidadContable 85.000,00
AnulacinAmortizacincontablebienreemplazado 13.000,00
Amortizacinimpositivanuevobien 31.800,00
116.800,00 13.000,00

EJERCICION3.VentayReemplazobieninmueble
LaSociedadAnnimaAnularSAcuyocierredeejercicioseproducelos30/06decadaao,hadecididoconfecha
25/03/2017,venderuninmuebledesupropiedadenlasumade$650.000.Elinmueblefueadquiridoel13/05/2013
en$200.000ydesdeentoncesseencontrabaafectadoalaactividadcomodepsitodemateriales.Laganancia
contabledelaoperacinfue$480.000.

El15/06/2017lasociedadadquiriunacasaquesedestinaoficinasadministrativas.Elcostofuede$390.000yla
baseimponibledelimpuestoinmobiliarioadichafechaascendaa$180.000($100.000paraelterrenoy$80.000
paralaconstruccin).Contablementeningnbienfueamortizadoenelejercicio.Laempresahadecidoaplicarla
opcindeventayreemplazoprevistaenelartculo67delaleydeimpuestoalasganancias.

Sepidedeterminar:Ajustesimpositivosrelativosalaventayreemplazoparaelperodo2017.

SolucinEJERCICION3.VentayReemplazobieninmueble

1. Determinacindelautilidadquesedeclaraenelejercicio2017

Utilidadimpositivadelaventa

Preciodeventa 650.000,00
menos
Valorresidualdel
bien

Preciodecompra 200.000,00
Amortizacin 200.000x0,67x
acumulada 15T/200T 10.050,00

Costocomputable 189.950,00

Utilidadimpositiva 460.050,00

 IMPUESTOSI 8
Trimestrestranscurridos
Ejerciciocerrado 30/06/2013 1T
Ejerciciocerrado 30/06/2014 4T
Ejerciciocerrado 30/06/2015 4T
Ejerciciocerrado 30/06/2016 4T
Almomentodelaventa 2T2017 2T
Total 15T

.
%
.

. % .

. . .

2. Amortizacindelejercicio

. ,
.

Determinacindelaamortizacindelnuevoinmueble

Valordecompra 390.000,00
Proporcindelautilidaddelinmueblevendido 276.030,00
Valoraamortizar 113.970,00

. ,
,

.
1
: ,
.

 IMPUESTOSI 9

3. AjustesimpositivosenlaDJdelaSAperodofiscal

() (+)
AnulacinUtilidadContable 480.000,00
Proporcindeutilidadporventadeinmuebleno Utilidadimpositiva
afectadaalnuevoinmueble40% 460.050x0,40 184.020,00
Amortizacinimpositivabienreemplazado 1.340,00
Amortizacinimpositivabiennuevo 256,40
Anulacinamortizacincontable
481.596,40 184.020,00

EJERCICION4.VentayReemplazobienmueble.Ajuste
amortizacin
LaempresaconstructoraCampaaSRL,consultasisepuedeaplicarlaopcinprevistaenlaLIGart.67,
porlasoperacionesdeVentayReemplazodesusbienesdeuso,ydeserfactibleelusodeestaopcin,que
determine el monto de las amortizaciones impositivas deducibles, para los perodos fiscales cerrados el
31/12/2015y31/12/2016.
Laempresaposee2bienesdeuso:
1) El18/11/2015laempresacompren$130.000unahormigoneramarcaL2000.
2) Confecha23/07/2016vendeotrahormigoneramarcaP1000en$160.000.Esamquinafueadquirida
el30/12/2014en$200.000.
3) Losbienesposeenunavidatilde5aos.


 IMPUESTOSI 10

SolucinEJERCICION4.VentayReemplazobienmueble.Ajuste
amortizacin

Ajustes
Ajustes+
Amortizacin 2015
HormigoneraL2000(nueva) 130.000/5= 26.000,00 26.000,00
HormigoneraP1000(vieja) 200.000/5= 40.000,00 40.000,00

Amortizacin 2016
HormigoneraP1000(vieja)

HormigoneraL2000(nueva)

1)ClculoresultadoventaP1000(vieja)
VO 200.000,00
AA(aocompraynoeldeventa:20142015) 200.000/5x2= 80.000,00
VRA 120.000,00

Precioventa 160.000,00

VRA 120.000,00
ResultadoVenta 40.000,00

2)ClculonuevovaloramortizableL2000(nueva)
Preciocompramaquinanueva 130.000,00
Utilidadafectada 40.000,00
Nuevovaloramortizable 90.000,00

3)ClculoamortizacinanualL2000(nueva)
NuevovaloramortizableL2000(nueva) 90.000,00
Amortizacinanual 5aos 18.000,00

AmortizacinHormigoneraL2000(nueva)2016 18.000,00
Secomputen
AjusteAmortizacinHormigoneraL2000(nueva)2015 2015 26.000,00
Sedebicomputar 18.000,00 8.000,00

 IMPUESTOSI 11

EJERCICION5.ValuacindeInventarios
Determinarelvalorimpositivoal31/10/2017delasexistenciasfinalesdemateriaprima,productoselaboradosyen
procesodeelaboracindeunaempresaindustrial,queaportalossiguientesdatos:

A. Existenciafinalfsicadeunidadesyvaluacincontable:

Concepto Cantidad PrecioUnitario ValorContable

Productoselaborados
ProductoXX 2.000 $800,00 $1.600.000,00
ProductoYY 4.500 $140,00 $630.000,00
Total $2.230.000,00
Productosencursodeelaboracin
ProductoXX 500 52% $250.000,00
ProductoYY 10.742 30% $400.000,00
Total $650.000,00
MateriaPrima
MaterialAA 4.000 $40,00 $160.000,00
MaterialBB 5.000 $35,00 $175.000,00
MaterialCC 3.500 $10,00 $35.000,00
MaterialDD 2.000 $30,00 $60.000,00
Total $430.000,00
Total $3.310.000,00
B. Datosadicionales
a. Elpreciodeventadelltimomesdelosproductoselaboradosporlaempresafue:
ProductoXX $1350
ProductoYY $225
Lospreciosdetalladossonpreciosdelista,modificndosedeacuerdoconlascondicionesdeventa.
Lascondicionesdeventasonlassiguientes:
Contado 20%dedescuento
30das 10%dedescuento
60das Delista
b. Losgastosdirectosdeventasondel15%delprecionetodeventa.
c. El margen de utilidad neta contenido en el precio neto de venta fue calculado en el 12% El
contribuyente no lleva sistemas que permitan la determinacin del costo de produccin de cada
partidadeproductoselaborados.
d. Losproductosencursodeelaboracinseencontrabanenelsiguienteporcentajedeacabado:
ProductoXX 52%
ProductoYY 30%

e. Elcostoyfechadeadquisicindelasmateriasprimasenexistenciafueelsiguiente:
Material Fecha Cantidad Preciounitario Observaciones
A 12/05/2017 3.000 $26 Compranorepresentativa
A 26/09/2016 37.000 $38
B 12/10/2017 50.000 $34
C 26/09/2016 35.000 $12
D 02/09/2016 20.000 $29

 IMPUESTOSI 12
f. ElcostoenplazadelamateriaprimaDal31/10/2017segnlaslistasdepreciosdelosproveedores
ascendia$24.Labajadelospreciossedebialingresodeproductosimportados.
g. Lascomprasdelejercicioascendierona$10.100.000ylaexistenciainicialera:
Existenciainicialcontable 2.500.000
Existenciainicialimpositiva 2.319.800

SolucinEJERCICION5.ValuacindeInventarios
Fechadecierredelejercicio 31/10/2017

Productoselaborados XX YY
Preciolista 1.350,00 225,00
Descuentocontado 80% 80%
PreciodeVenta 1.080,00 180,00
Cantidad 2.000 4.500
Total 2.160.000,00 810.000,00
GastosdeVenta 12% 259.200,00 97.200,00
Margendeutilidad 15% 324.000,00 121.500,00
Totalvaluacinimpositivaproducto 1.576.800,00 591.300,00 2.168.100,00

Productosenproceso XX YY
Preciolista 1.350,00 225,00
Descuentocontado 80% 80%
PreciodeVenta 1.080,00 180,00
Cantidad 500 10.742
Total 540.000,00 1.933.560,00
GastosdeVenta 12% 64.800,00 232.027,20
Margendeutilidad 15% 81.000,00 290.034,00
Gradodeavance 52% 30%
Totalvaluacinimpositivaproducto 204.984,00 423.449,64 628.433,64

Materiasprimas Precio Cantidad Actualizacin Total

A 38,00 4.000 1 152.000
B 34,00 5.000 170.000
C 12,00 3.500 1 42.000
L:56informaraAFIP
metodologapara
determinarelcostoen
D 24,00 2.000 48.000 plazaenoportunidadDJ
Total 412.000,00

VALORIMPOSITIVODELASEXISTENCIAS 3.208.533,64

 IMPUESTOSI 13

COSTODEVENTA CONTABLE IMPOSITIVO

2.500.000,00 2.319.800,00
EXISTENCIAINICIAL
10.100.000,00 10.100.000,00
COMPRAS
2.230.000,00 2.168.100,00
EXISTENCIAFINALPRODUCTOSELABORADOS
650.000,00 628.433,64
EXISTENCIAFINALPRODUCTOSENPROCESO
430.000,00 412.000,00
MATERIAPRIMA
9.290.000,00 9.211.266,36
TOTAL
78.733,64
AJUSTEIMPOSITIVO(+)

EJERCICION6.Valuacindeinventarios.Explotacin
agropecuaria

DeterminarlavaluacindeinventariosfinaldelcontribuyenteNeryDomnguezal31/12/2017,dedicadoalacrade
haciendavacunarazaShorton,enunazonaubicadadentrodelreacentralganadera.

a) Lainformacinquesesuministraeslasiguiente:

Existenciasfinalesdehaciendaal 31/12/2017

Detalle Cantidad
Toros 6
Vacas 70
Novillos 30
Vaquillonas 15
Terneros 35
Terneras 40

b) Lostorossondepropiaproduccinynoestndestinadosalareproduccin.

c) VentasdelEjercicio

Vacas Terneros/as
Mes
Cantidad Total$ Cantidad Total$
Mayo 4 $16.000,00 8 $26.560,00
Septiembre 3 $12.600,00
Diciembre 8 $36.000,00 10 $53.300,00
Total 15 18

 IMPUESTOSI 14
d) Valuacinimpositivadelahaciendahembraal31/12/2016

Vacas $3.360,00
Vaquillonas $2.440,00
Terneras $2.000,00

INFORMACINCOMPLEMETARIA

1. ndicesderelacindelastablascontenidasenlaLeyN23.079

Raza: Shorton
ndicesde
Categora relacin
Toros 100%
Vacas 90%
Novillos 75%
Vaquillonas 70%
Terneros 50%
Terneras 50%

2. Todalahaciendahembraestdestinadaaprocrear.

 IMPUESTOSI 15

SolucinEJERCICION6.Valuacindeinventarios.Explotacin
agropecuaria
Lavaluacindelaexistenciafinaldeberealizarsedeacuerdoalaspautasdelartculo53incisosa)yc)delaLey.

1. Anlisisdelasventasdelltimotrimestre

VacasTerneros/as
Mes
Cantidad
Cantidad
Mayo 4 8
Septiembre 3
Diciembre 8 10
Ventasdelltimotrimestre 8 10
Ventasdelejercicio 15 18
Porcentual 53,33% 55,56%
Hayventasrepresentativas(superanel10%deltotalsegnloestableceelartculo81incisoa)DRyquelacategora
dehaciendademayorventaesTERNERAS/OS.

2. Valorasignablealacategoramsvendida

Categorademayorventa TERNEROS/AS

PPP 53.300/10=5.330

3. Valorcomputablesegnelartculo53incisoa)primerprrafo

Valorcomputable:PPPx60% 5.330x60%=$3.198

4. Valuacinrestantescategoras

Categorams
vendida Terneros/as
Valor
computable
categorams
vendida 53.300/10x60% $3.198,00
Raza: Shorton
Valuacin
Categora ndicesderelacin Frmula unitaria Cantidad Valuacin
Toros 100% 3.198x100%/50% $6.396,00 6 $38.376,00
Vacas 90% 3.198x90%/50% $5.756,40 Vientre*
Novillos 75% 3.198x70%/50% $4.797,00 30 $143.910,00
Vaquillonas 70% 3.198x70%/50% $4.477,20 Vientre*
Terneros 50% 3.198x50%/50% $3.198,00 35 $111.930,00
Terneras 50% 3.198x50%/50% $3.198,00 Vientre*

Vientre*:Portratarsedeunestablecimientodecra,losvientressedebenvaluardeacuerdoalartculo53incisoc).
Suvaluacinnosurgedelclculoanteriorsinodelvalordecostoaliniciodelejercicioactualizadoporelcoeficiente
correspondientealperodo:
 IMPUESTOSI 16

Coeficiente= Diciembre2017= 1
Diciembre2016
Enfuncindeellolavaluacines:

Categoraalfinal Valuacinalinicio Act. Valuacin Cantidad Total

Vacas 3.360 x1= 3.360 70 235.200
Vaquillonas 2.440 x1= 2.440 15 36.600
Terneras 2.000 x1= 2.000 40 80.000
Total 351.800

5. Valuacinhaciendaalcierredelejercicio

Detalle Cantidad Preciounitario Total

Toros 6 $6.396,00 $38.376,00
Vacas 70 $3.360,00 $235.200,00
Novillos 30 $4.797,00 $143.910,00
Vaquillonas 15 $2.440,00 $36.600,00
Terneros 35 $3.198,00 $111.930,00
Terneras 40 $2.000,00 $80.000,00
Total $646.016,00

 IMPUESTOSI 17

EJERCICION7.TerceraCategora.Ajustes

Determinarelimpuestoalasganancias,elquebrantoy/oelsaldoafavorcorrespondienteaunaSociedad
Annimaporelejerciciocerradoel31/10/2017.
PresentaelsiguienteBalanceContable
ESTADODERESULTADOSAL 31/10/2017

VENTAS 2.400.000,00
COSTODEVENTAS 1.500.000,00
UTILIDADRUTA 900.000,00

GASTOS
ADMINISTRACIN 520.000,00
COMERCIALIZACIN 300.000,00
FINANCIACIN(10) 12.000,00
832.000,00

UTILIDADNETAOPERATIVA 68.000,00
OTROSINGRESOS 125.000,00

UTILIDADNETAFINAL 193.000,00

Datoscomplementarios

1. LacuentaGastosdeadministracinincluyeentreotrosconceptos:
DonacinaALPI $20.000
GastosdeOrganizacin $30.000 Impositivamenteseoptporimputarlatotalidaddedicho
conceptoenelejercicioanterior(primerejerciciofiscal)
ImpuestoalasGananciasde $2.000 Correspondeaunprofesionalcontratadoyfuetomadoa
Terceros cargoporlaempresa
Interesesresarcitorios $1.000 PorpagofueradetrminodeIVA
2. LaempresallevaPrevisincontableparaincobrables,queseencuentradentrodelrubroGastosde
Comercializacin,arrojandolamismaunsaldoaliniciodelejerciciode$25.000.
Duranteelperodolaempresaimputaincobrableslossiguientesmontos:
A. JJLpezpor$3.500deacuerdoaunadeudacomercialporhabersedeclaradolaquiebradel
mismo.Severificelcrditoensuoportunidad,peronosededujoimpositivamente.
B. MJSnchezpor$13.500deacuerdoalaFacturaA000100000518defecha15/10/2016
realizandolaempresalasaccionesjudicialescorrespondientesparaelcobrodelamisma
duranteelejercicio2017.
C. LaHerraduraSRLpor$7.100segnfacturaA000100000985defecha12/06/2017yaquela
empresaprevisionacrditosconmsde90dasdeantigedad.Laempresanotificsu
morosidadalaempresaencuestin.
 IMPUESTOSI 18
Laconstitucindelaprevisindelperodoascendia$26.400.Impositivamentelosmaloscrditos
sondeducidosconcargoreal.
3. LacuentaSueldosyJornalescomprendidadentrodelosGastosdeComercializacin,incluyelos
siguientessueldosysusrespectivascargassocialesqueobedecenafuncionestcnico
administrativasdecarcterpermanente:
RemuneracindirectorA $25.000
RemuneracindirectorB $30.000

4. LaexistenciainicialdeBienesdeCambio,valuadadeconformidadconlasnormasdeIGerade$
80.000.Laexistenciafinaligualmentevaluada,ascendia$310.000.Lascomprasdelejercicio
fueronde$1.800.000.
5. Bienesdeuso.Lasamortizacionescontablesfueronde$93.000yseencuentranincluidasenel
rubroGastosdeAdministracin.Lasmismascorrespondenalossiguientesbienes.
BIEN FECHADE VALORDEORIGEN VIDATIL
COMPRA
RODADO(UTILITARIO) ABRIL2016 $380.000 5AOS
MUEBLESYTILES JUNIO2010 $250.000 10AOS

6. Laempresaabonanticiposduranteelejercicio2017,correspondientealimpuestoalasganancias,
por$50.000.LosmismosfueroncargadosalacuentaGastosdeAdministracin.
7. Porladiferenciadecambioentrelacompraventadedivisasextranjeras,searribaunresultado
negativodelamismaen$14.140.Contablementeesadiferenciadecambionofueregistrada.
8. Laasamblearealizadael20/01/2018haaprobadolasiguientedistribucindeutilidades:
Honorariosdirectorio $200.000*
Reservalegal $44.000
*Asignadosindividualmenteypuestosadisposicinel28/01/2018,segnelsiguientedetalle
DirectorDaminAlbil $150.000
DirectorJulinVitale $50.000
LaSociedadposeeslodosaccionistas(AlbilyVitale)quienesalavesonlosnicosdirectores.

 IMPUESTOSI 19

SolucinEJERCICION7.TerceraCategora.Ajustes

() (+)
ResultadoContable 193.000,00
1 a)DonacinL:81c)DR:123.Clculotopealfinal 20.000,00
b)GastosdeorganizacinL:87c) 30.000,00
2 Crditosdudososeincobrables
a)Anulacinprevisincontable 26.400,00
b)Deduccinmaloscrditosreales(3.500+13.500) 17.000,00
3 SueldoyCargassocialesdirectorioD:142
4 Costoimpositivo:
Ajustealcostodeventa 70.000,00
5 AjustedeAmortizacinBienesdeso 8.000,00
6 Crditos(AnticiposImpuestoalasGananciascargadoscomoprdidas) 50.000,00
7 Diferenciadecambioporventadedivisas 14.140,00
Subtotal 109.140,00 319.400,00
GananciaantesdeHonorariosdeDirectoresySndicos 210.260,00
8 HonorariodeDirectoresySndicos 32.714,80
GananciaNetaantesdeDonaciones 177.545,20
DonacinTope17.7545,20x5% 8.877,26
GananciaImpositiva 168.667,94
Impuestodeterminado(Tasa35%) 59.033,78
6 AnticipoImpuestoalasGanancias 50.000,00
Impuestoapagar 9.033,78
(2)CrditosDudososeIncobrables:correspondetomarlasdeudascomercialesdelosapartadosA
yB(3500+13500)yaqueelcrditodelaSRLannoesdeduciblepornopresentarse
concurrentementelosrequisitosdelart.DR:136.
(3)Sinajuste:songastosadmitidosporelimpuestoydancumplimientoalorequeridoparasu
deduccinDR:142
(4)Costodeventa
Existenciainicial 80.000,00
Compras 1.800.000,00
ExistenciaFinal 310.000,00
CVimpositivo 1.570.000,00

CVcontable 1.500.000,00

DiferenciaCV (70.000,00)



 IMPUESTOSI 20

(5)AmortizacionesImpositivas:
Bien VO Actualizacin%AmortAmortizacin
Rodado 380.000,001 20% 76.000,00
Mueblesytiles 250.000,001 10% 25.000,00
CVimpositivo 101.000,00

Amortizacincontable 93.000,00
DiferenciaCV 8.000,00

(8)HonorariosdeDirectoresdeducibles:lmiteestablecidoporelartculoL:87j)
Topefijo:

Director Asignado Topefijo Tope1

DaminAlbil
150.000,0012.500,0012.500,00
JulinVitale
50.000,0012.500,0012.500,00
Total 25.000,00

Topevariable:

H=(0,25xUCaI0,0875xUIaHD)/0,9125
UCaI 193.000,00
UIaHD 210.260,00
H=(0,25x193.0000,0875x210.260)/0,9125
H=32.714,80

Elmayor:32.714,80

 IMPUESTOSI 21

EJERCICION8.TerceraCategora.Previsiones

IndicarlosajustespositivosonegativosquedebenrealizarseenlaDJdeREHAKSAteniendoencuentalos
siguientesdatoscontableseimpositivosdelejerciciocerradoel31/12/2017:

a) Lautilidadcontablesegnbalanceal31/12/2017ascendia$100.000
b) La empresa tiene como prctica contable la constitucin de una Previsin para descuentos y
bonificaciones,porunmontoequivalenteal20%deloscrditosalcierredelejercicio.Al31/12/2017
los crditos comerciales ascendieron a $ 1.800.000 habindose imputado como prdida por dicho
conceptolasumade$360.000.
c) La empresa ha adoptado impositivamente el sistema de previsin previsto en el art. 87 inc. b) para
cumplimentarladeduccinporriesgodeincobrabilidad.
c.1. A tales efectos se cuenta con los siguientes datos referidos a los crditos por operaciones
comerciales:
c.2. El saldo de la previsin impositiva al 31/12/2016 ascendi a 93.000. Un anlisis de los datos
contablesal31/12/2017,arrojalosiguiente:

Ao SaldosdeCrditosal31/12(valores Incobrabilidadimpositiva
impositivos,crditosdepuradosde
incobrables)
2017 ADETERMINAR ADETERMINAR
2016 1.000.000 80.000
2015 700.000 20.000
2014 300.000 30.000
2013 250.000 10.000

c.2.1. Loscargosporconstitucindeprevisin,fueroncalculadossegnpautascontablesdela
empresaporunmontode$180.000,equivalenteal10%delsaldoalcierre.Esdecirquedicho
saldofuede$1.800.000
c.2.2. Lasafectacionesdelaprevisinduranteelejercicio,tienenlossiguientesorgenes:

1DeudorJuanMusso Declaracindequiebrael06/07/2017(pedidapor 19.000

unacreedoren2017)
2DeudorAgustnOrin Iniciodejuiciodecobrocompulsivoal10/10/2017 10.000
3DeudorMatasEscudero Gestionesdeabogados,extrajudiciales 40.000
4DeudorngelGarca Cesacindepagos(gestionesextrajudiciales) 11.000
TOTAL 80.000
c.2.3. Los crditos a cobrar al 31/12/2017 por $ 1.800.000 incluyen entre otros los siguientes
crditos:

DeudorMarcosAcua Crditoverificadoenconvocatoriadeacreedores 70.000

confecha06/07/2017
DeudorCsarMeli Iniciodejuiciodecobrocompulsivoal05/02/2018 100.000
TOTAL 170.000
 IMPUESTOSI 22
d) La previsin para desvalorizacin de bienes de cambio, contempla las estimaciones de prdidas por
mermas deterioro o difcil venta de tales. De acuerdo con pautas contables internas, la previsin se
calculaen10%delosbienesdecambioqueasciendena$1.300.000paradeterminar$130.000.
e) A los efectos contables se constituye una previsin por despido equivalente al 1% de las
remuneraciones totales abonadas durante el ejercicio, que cubre la eventualidad de los cargos por
todo concepto (ejemplo: indemnizacin sustitutiva por falta de preaviso, vacaciones no gozadas,
indemnizacinporantigedad,etc.).Enelejercicioseimputportalconceptode$12.000aprdidas.
Duranteelejercicio2017seabonaronademslossiguientesimportes(contabilizadoscontralacuenta
deprevisin).

Indemnizacionesporpreaviso 5.000
Pagosdevacacionesnogozadas 3.000
f) Laprevisinparaindemnizacionesporaccidentesdetrabajocontemplalasestimacionesdecargosque
la empresa abonar, en caso de accidentes por sobre los conceptos cubiertos por los seguros
contratados.Losvalorescontabilizadossefundanenexperienciasanterioresdelaempresaalrespecto
yascendieronen2017a$80.000

 IMPUESTOSI 23

SolucinEJERCICION8.TerceraCategora.Previsiones
# Descripcin Auxiliar Auxiliar Ajustes Ajustes+
a Resultadocontable 100.000,00
b Previsinparadescuentosybonificacionescontables 20% 1.800.000,00 360.000,00
c Anulacincargocontable2017 180.000,00

Utilizacindelaprevisinimpositiva2016
Previsinimpositivaejercicio2016 93.000,00
Incobrables2015
JuanMusso 19.000,00
AgustnOrin 10.000,00
MarcosAcua 70.000,00
99.000,00
Faltanteprevisinconstituida2016 6.000,00

Clculoprevisinimpositiva2017
Determinacindelporcentajepromediodequebrantos
99.000,00 1.000.000,00
80.000,00 700.000,00
20.000,00 300.000,00
199.000,00 2.000.000,00
9,950%
Crditos2017
Crditoscomerciales 1.800.000,00
DeudorMarcosAcua 70.000,00
DeudorMatasEscudero 40.000,00
DeudorngelGarca 11.000,00
Saldodecrditosdepurados 1.781.000,00

177.209,5
Previsin2017 1.781.000,00 9,950% 0

d Previsindesvalorizacinbienesdecambio
1.300.000,00 10% 130.000,00
e Anulacinprevisindespidocontable 12.000,00
Prdidarealdelejercicio(usoprevisincontable) 8.000,00
f Previsinparaindemnizacinporaccidentes 80.000,00
191.209,5
Subtotales 0 862.000,00
Baseimponible 670.790,50
Impuesto 35,00% 234.776,68

 IMPUESTOSI 24

EJERCICION9.Tercera.Disposicindefondosafavorde
terceros
LaempresaComercialZetaSAcierraejercicioel30/11/2017.

1. El28/02/2016seconcediunprstamoalSr.Garca,norelacionadoconlaactividadcomercial,por
$100.000elculnodevengainteresesycuyovencimientooperael28/02/2017.Estosfondosfueron
devueltosalvencimientoyelda30/04/2017elSr.Garcasolicitanuevamenteunprstamopor$30.000,
quelefueconcedidoensimilarescondiciones.
2. Asimismoduranteelejercicioeconmico,losdirectoresGrecoyPortarealizaronlassiguientesextracciones
dedineroacuentadeanticiposdesushonorarios:
Director 28/02/2017 31/05/2017 31/08/2017 Totales
Greco 10.000 8.000 10.000 28.000
Porta 6.500 12.000 2.000 20.500

3. Lascuentasdeanticiposdehonorariosdedirectoresseencontrabanenceroaliniciodelejercicio.Enfecha
30/12/2017seresolviasignarleporhonorarios$15.000alSr.Gregoy$22.000alSr.Porta.Estas
asignacionesfueroncontabilizadasindividualmente.
4. LatasadeintersparaoperacionesdedescuentofijadaporelBNA,tasanominalanualvencidaparaelao
2016y2017fuede18.85%.
5. Enelperiodo2016serealizaronlossiguientesajustesporinteresespresuntos:

TopeI
1. Actualizacin:
100.000 1 100.000 0
2. Intersdel8%Ley=
8% 9
100.000 6.000
12

TotalTopeI

8%

0 6.000 6.000

TopeII

18,85% 9
100.000 14.137,50
12

Declarlagananciapresuntamayorde$14.137,50enelperiodo2017.

Sepide:DeterminarlosajustesimpositivosquedeberealizarensuDDJJ2017porladisposicindefondosa
favordeterceros.

 IMPUESTOSI 25

SolucinEJERCICION9.Tercera.Disposicindefondosafavor
deterceros

Interesespresuntos.AplicacinL:73;DR:103

1. PrstamoalSr.Garca

Devolucin Toma
100.000,00 30.000,00
01/12/2016 31/01/2017 28/02/2017 31/03/2017 30/04/2017 31/05/2017 30/06/2017 31/07/2017 31/08/2017 30/09/2017 31/10/2017 30/11/2017
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

3meses 2meses 7meses

3meses 9meses

a) Interesesdevengadosentre01/12al28/02
TopeI
Actualizacin:
100.000 1 100.000 0

Intersdel8%Ley=
8% 3
100.000 2.000
12

TotalTopeI

8%

0 2.000 2.000

TopeII

18,85% 3
100.000 4.712,50
12

Totaldeinteresespresuntosdevengadosenelperodo01/12/2016al28/02/2017:$4.712,50(elmayor).

b) Interesesdevengadosentre01/03al30/11
TopeI
Actualizacin:
30.000 1 30.000 0

Intersdel8%Ley=
 IMPUESTOSI 26
8% 9
30.000 1.800
12

TotalTopeI

8%

0 1.800 1.800

TopeII

18,85% 9
300.000 4.241,25
12

Totaldeinteresespresuntosdevengadosenelperodo01/03/2016al30/11/2017:$4.241,25(elmayor).

Totaldeinteresespresuntosenelejercicio,porelprstamoalSr.Garca:$4.712,50+$4.241,25=$8.953,75.

2. Anticiposadirectores

Greco Porta
Fecha Director
Monto Saldo Monto Saldo
31/12/2017 Asignado 15.000,00 22.000,00
28/02/2017 Retiros 10.000,00 5.000,00 6.500,00 15.500,00
31/05/2017 Retiros 8.000,00 3.000,00 12.000,00 3.500,00
31/08/2017 Retiros 1.000,00 4.000,00 2.000,00 1.500,00

ElDr.Grecohaobtenidounmayoringresoqueelquelecorrespondadeacuerdoalaasignacindehonorarios,por
lotanto,sedebercalcularlosinteresespresuntosdesdelafechaporlacualexcediellmitedesuasignacin.

3.000,00 10.000,00
01/12/2016 31/01/2017 28/02/2017 31/03/2017 30/04/2017 31/05/2017 30/06/2017 31/07/2017 31/08/2017 30/09/2017 31/10/2017 30/11/2017
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

6meses
3meses

1. Interesesdevengadosporelprstamode$3.000(6meses01/06al30/11)
TopeI
Actualizacin:
3.000 1 3.000 0

Intersdel8%Ley=
8% 6
3.000 120
12
 IMPUESTOSI 27
TotalTopeI

8%

0 120 120

TopeII

18,85% 6
3.000 4.282,75
12

Totaldeinteresespresuntosdevengadosenelperodo01/06/2017al30/11/2017:$282,75(elmayor).

2. Interesesdevengadosporelprstamode$10.000(3meses01/09al30/11)
TopeI
Actualizacin:
10.000 1 10.000 0

Intersdel8%Ley=
8% 3
10.000 200
12

TotalTopeI

8%

0 200 200

TopeII

18,85% 3
10.000 471,25
12

Totaldeinteresespresuntosdevengadosenelperodo01/09/2017al30/11/2017:$471,25(elmayor).

Totaldeinteresespresuntosenelejercicio,poranticiposdeHonorariosaDirectores:$282,75+$471,25=$754.

3. AjustesimpositivosenlaDDJJdelaempresa.

() (+)
InteresespresuntosprstamoalSr.Garca 8.953,70
InteresespresuntosAnticipodeHonorarios 754,00

0,00 9.707,70

 IMPUESTOSI 28

EJERCICION10.TerceraCategora.Deduccinhonorarios
dedirectores
Unasociedadannimapresentalossiguientesdatosalcierredelejercicio2016.
1. FechadecierredeEjercicio30/09/2017.
2. ResultadocontableantesdelImpuestoalasGananciasyHonorariosaDirectoresySndicos:$
1.600.000
3. Dividendospercibidosdeotrasociedadannimadelpasdelacualesaccionista(incluidosenel
resultadocontable)$180.000
4. NoexistenotrosajustesimpositivosaefectuarexceptoladeduccindeHonorariosaDirectoresy
Sndicos.
5. Estasociedadtiene4directoresy1sndico.Laasamblearealizadael30/11/2017resolviasignar
lossiguienteshonorariosadirectoresysndicos.
HonorarioDirectorFernandoGago 200.000
HonorarioDirectorRicardo 200.000
Centurin
HonorarioDirectorWalterBou 70.000
HonorarioDirectorGinoPeruzzi 10.000
HonorarioSndicoJonathanSilva 25.000

Sesolicita:
1. Determinarelimportededucibleenconceptodehonorariosadirectoresysndicoporla
sociedad.
2. DeterminarelImpuestoalasGananciasdelasociedad.

SolucinEJERCICION10.TerceraCategora.Deduccin
honorariosdedirectores
1. DeterminacindeloshonorariosdeDirectoresySndicosdeducibleporlaempresa.

Gananciacontable 1.600.000,00 UCantesImpuestosyHonorarios

Dividendos 180.000,00
Honorariosndico 25.000,00 UIantesdehonorarios
Subtotal 1.395.000,00

() (+)
UCaIH 1.600.000,00
Dividendos 180.000,00
HonorariosSndicos 25.000,00
205.000,00 1.600.000,00
1.395.000,00

 IMPUESTOSI 29
Honorariosdeducibles:lmitesfijadosL:87j)

1.1. Topefijo

Director Asignado Lmite Topefijo

FernandoGago 200.000,00 12.500,00 12.500,00
Ricardo
Centurin 200.000,00 12.500,00 12.500,00
WalterBou 70.000,00 12.500,00 12.500,00
GinoPeruzzi 10.000,00 12.500,00 10.000,00
Totales 480.000,00 47.500,00

1.2. Topevariable

0,25 0,0875

0,9125

Donde:

H:Honorariosdedirectoresdeduciblesimpositivamente

UCaI:UtilidadcontableantesderestarelImpuestoalasGanancias

UIaHD:UtilidadimpositivaantesdededucirHonorariosdedirectores

0,25 1.600.000 0,0875 1.395.000

304.589,04
0,9125

1.3. HonorariodeDirectoresdeducibles:delosdostopes,elmayor:304.589,04
2. Impuestoalasgananciasdelasociedad

() (+)
Gananciacontable 1.600.000,00
Dividendos 180.000,00
HonorariosSndicos 25.000,00
Honorariosdirectores 304.589,04

509.589,04 1.600.000,00
Ganancianeta 1.090.410,96
Alcuota 35%
Impuestodeterminado 381.643,84

 IMPUESTOSI 30

EJERCICION11.TercerayCuartacategora.Honorariosdedirectores
(Manassero,Aramburu,Elettore,Farr,&Villois,2014)

EmprendedoraSA,aportalossiguientesdatosrespectodesuejercicio2016:

1. Lasociedadcierrasuejerciciocomercialenelmesdejuniodecadaao.
2. Resultadocontableal30/06/2016$600.000(sindeduccinalgunaenconceptodehonorariosdedirectores,
nideimpuestoalasganancias).
3. Elresultadocontableincluye$210.000dedividendosquelafirmacobrenmarzode2016,porsutenencia
accionariaenlaempresarosarinaLaPasteraSA.
4. Noexistenotrosajustesimpositivosaefectuar,exceptoladeduccindehonorariosalosdirectoresXyZy
unsndico.
5. Laasamblearealizadaenoctubrede2016aproblasiguientedistribucinderesultados(loscualesfueron
abonadosel13/11/2016).

DirectorLucasAlario 160.000
DirectorLeonardoPoncio 200.000
Totaldehonorariosadirectores 400.000
HonorariosaSndico 20.000
Sesolicita:

1. Determinarelimportededucibleenconceptodehonorariosadirectoresysndicoporla
sociedad.
2. Determinarelimpuestoalasgananciascorrespondientealejerciciocerradoel30/06/2016.
3. Determinarparacadadirector,elimportegravadoenelimpuestoalasgananciascomorentade
cuartacategoray,deexistir,elimportenocomputable.

SolucinEJERCICION11.TercerayCuartacategora.Honorariosde
directores
1. Importededucibleporlasociedadenconceptodehonorariosadirectoresysndico(L:87j);DR:142).

Concepto () (+)
Gananciacontable 600.000,00
ImpuestoalasGanancias 0
Dividendos 210.000,00
HonorariosSndicos 20.000,00
230.000,00 600.000,00
Utilidadimpositivaantesdehonorarios 370.000,00

 IMPUESTOSI 31
Honorariosdeducibles:lmitesfijadosL:87j)

1.1. Topefijo

Director Asignado Lmite Topefijo

X 160.000,00 12.500,00 12.500,00
Z 240.000,00 12.500,00 12.500,00
Totales 400.000,00 25.000,00

1.2. Topevariable

0,25 0,0875

0,9125

Donde:

H:Honorariosdedirectoresdeduciblesimpositivamente

UCaI:UtilidadcontableantesderestarelImpuestoalasGanancias

UIaHD:UtilidadimpositivaantesdededucirHonorariosdedirectores

0,25 600.000 0,0875 370.000

128.904,11
0,9125

HonorariodeDirectoresdeducibles:
Delosdostopes,elmayor:
TopeI:$25.000
TopeII:$128.904,11
Importeadeducir:$128.904,11

2. Impuestoalasgananciasdelasociedad

Concepto () (+)
Gananciacontable 600.000,00
ImpuestoalasGanancias 0,00
Dividendos 210.000,00
HonorariosSndicos 20.000,00
Honorariosdirectores 128.904,11

358.904,11 600.000,00
Ganancianeta 241.095,89
Alcuota 35%
Impuestodeterminado 84.383,56
 IMPUESTOSI 32

3. Determinacinparacadadirectordelimportegravadoenelimpuestoalasgananciascomorentade
cuartacategorayelimportenocomputable(DR:142.1).

Condicin

35 % 35%

$84.383,53 35% 271.095,89

$84.383,53 94.883,56

Loqueesequivalenteadecir

241.095,89 271.095,89

Conclusin:ElmontodelaGananciaNetasujetaaImpuesto(Baseimponibledelasociedad)esNO
COMPUTABLEparalosbeneficiariosdirectores(L:87j)
Sinembargo,siseaplicaelDR:14.1

Sociedad
Importea Importeno
deducirporla deducibleporla
Director Asignado % Lmite Topefijo Topevariable sociedad sociedad

Lucas 12.500,00 12.500,00 51.561,64 51.561,64 108.438,36
Alario 160.000,00 40%
Leonardo 12.500,00 12.500,00 77.342,47 77.342,47 162.657,53
Poncio 240.000,00 60%
25.000,00 128.904,11 128.904,11 271.095,89
Totales 400.000,00 100%

Director

Nodeducible Nocomputable
Director Asignado % Rentacuarta porlasociedad poreldirector Computable Totalrentacuarta
Deducibleporla
Deducible =Bidela ExcedenteBi sociedad+
sociedad (Excedente) sociedad sociedad ExcedentesobreBi
Lucas
Alario 160.000,00 40% 51.561,64 108.438,36 96.438,36 12.000,00 63.561,64
Leonardo
Poncio 240.000,00 60% 77.342,47 162.657,53 144.657,53 18.000,00 95.342,47
Totales 400.000,00 100% 128.904,11 271.095,89 241.095,89 30.000,00 158.904,11

 IMPUESTOSI 33

EJERCICION12.TerceraCategora.Ajustesempresade
transporte(PPT)

Determinar el impuesto a las ganancias de una Sociedad Annima cuyo objeto es el transporte de
pasajerosycargasdentrodelpas.
Lafechadecierredeejercicioseprodujoel31/07/2017ypresentalasiguienteinformacin.

BALANCEGENERALAL 31/07/2017
ACTIVO PASIVO
DISPONIBILIDADES(1) 116.010,00 DEUDASCOMERCIALES 130.000,00
DEUDASFINANCIERAS
CRDITOS(2)(3) 100.000,00 (6) 20.000,00
INVERSIONES(4) 642.000,00 TOTALPASIVO 150.000,00
BIENESDEUSO(5) 275.002,00 PATRIMONIONETO 983.012,00

TOTALACTIVO 1.133.012,00 TOTALP+PN 1.133.012,00

ESTADODERESULTADOS
AL 31/07/2013

VENTADESERVICIOS(7) 22.330.000,00

COSTODESERVICIOS(8) 19.510.000,00
UTILIDADBRUTA 2.820.000,00

GASTOS
COMERCIALIZACIN(9) 420.000,00
ADMINISTRACIN 562.000,00
FINANCIACIN(10) 845.000,00
1.827.000,00

UTILIDADOPERATIVA 993.000,00
OTROSINGRESOS(11) 80.000,00
IMPUESTOALAS
GANANCIAS 90.000,00
UTILIDADNETAFINAL 983.000,00

INFORMACINCOMPLEMENTARIA
(1) IncluyeTtulosPblicosporVN$100.000.Losmismosfueronenajenadosel31/07/2017,
obteniendopordichaoperacin$92.000.Elresultadoventadelaoperacinhasidocontabilizado
alcierre,conunaprdidade$5.000.
(2) Incluyeretirosefectuadosporaccionistasconfecha02/01/2017por$20.000yquenohansido
reintegradosal31/07/2017.Noseprevieldevengamientodeintersalguno.Latasadeinters
paradescuentoscomercialesdelBNAesdel1,55%mensual.
 IMPUESTOSI 34
(3) PoseeuncrditoenmonedaextranjeraconunsujetodelexteriorporUSD1.000generadoel
31/12/2016.Elcrditoseencuentravaluadocontablementea$3910.Secobrel04/09/2017,
abonandoeldeudor$3.150.
(4) IncluyeaccionesdeSAquecotizanenbolsa:
Valordecostoimpositivoycontabledelasacciones $10.000
Valordecotizacinalcierredeesteejercicio $12.000
(5) Laamortizacincontableregistradaporlosbienesdeuso,ascendienelejercicioalasumade
$136.667conformeelsiguientedetalle:
FECHADE COSTODE AMORTIZACIN VALOR
BIEN ADQUISICIN ADQUISICIN DELEJERCICIO RESIDUAL

CAMIONES jun14 500.000,00 100.000,00 100.000,00
AUTOMVIL(a) jul16 125.000,00 25.000,00 75.000,00
INSTALACIONES jun14 116.670,00 11.667,00 70.002,00
MQUINAIMPORTADA(b) ene17 30.000,00 30.000,00

TOTAL 771.670,00 136.667,00 275.002,00
a. Automvilafectadoausodelpersonaldirectivo.ElprecioconsignadoesnetodeIVA.
b. Mquinaimportada:
i. Fechadecompra:10/01/2017
ii. Condicindecompra:pagoa90das
iii. ValorsegnfacturadecompraUSD10.000
iv. Cotizacindeldlaral
10/01/2013 $3,99
20/01/2013 $4,30
10/04/2013 $4,37
v. Eldadeentradadelbienalpasfueel20/01/2017
vi. Contablementenofueamortizadaenelejercicio2017
vii. Ladiferenciadecambioderivadadelafinanciacinsecontabilizcomounaprdida
de$100
(6) Incluyeunaporteirrevocabledecapitalde$17.000noaprobadoporlaasambleadeaccionistas.
(7) Elmontodelasventasdeserviciosnoincluye$50.000quecorrespondenaserviciosrealizados
duranteelmesdejulioyquesefacturaronconfecha01/08/2017.Losgastoscorrespondientesse
imputaronporlodevengado.
(8) Incluye$35.000deamortizacindeunamarcaregistradaenelRegistronacionaldemarcasy
patentesdelaNacin.Lamarcatienevidatililimitada.
(9) Incluye$3.640degastosderepresentacin,realizadosporlaGerenciaComercial.Las
remuneracionesabonadasalpersonalduranteelejercicioascendierona$100.000.
 IMPUESTOSI 35
(10) Incluye$70.630enconceptodepagodeinteresesabeneficiarosdelexterior.Estacifra
contieneasuvez$10.630deimpuestoalasgananciastomadoasucargoporlaempresaypagado
porcuentadelbeneficiario.
(11) Incluye$70.000provenientesdedividendosenefectivodeBBSociedadannima.Losgastos
imputablesadicharentaasciendena$4.600yfueroncomputadosenelcuadroderesultados.
Otrosdatos
CotizacinBNAal31/07/2017
Tipocompradordlarestadounidense $4,54
Tipovendedordlarestadounidense $4,58

SolucinEJERCICION12.TerceraCategora.Ajustesempresade
transporte
() (+)
ResultadoContable 983.000,00
Ajustesimpositivos
Impuestoalasganancias 90.000,00
1 AnulacinRCventattulos 5.000,00
Resultadoventadettulos 8.000,00
2 Disposicindefondos(L:73DR:103) 2.170,00
3 Diferenciadecambiomonedaextranjera 630,00
4 Acciones
5 Amortizacincontable 136.667,00
Amortizacinimpositiva 119.967,00
AnulacinDiferenciadecambioContable 100,00
DiferenciadecambioporfinanciacinUS$10000x(4,37x4,30) 700,00
6 Aportesirrevocables
7 Ventaefectuadanofacturada 50.000,00
8 Amortizacinmarca 35.000,00
9 Gastosderepresentacinnodeducibles 2.140,00
10 Gastosdefinanciacin
11 DividendosSA 70.000,00
Ajusteporinflacin
Total 198.667,00 1.304.707,00
Gananciasujetaaimpuesto 1.106.040,00
Tasaimpuesto 35%
Impuestoalasganancias 387.114,00
2.Disposicindefondosybienes.InteresespresuntosL:73DR:103

Tope1:

Actualizacin:(20.000x1)20.000=0

%
MsInters8%anual(Desde01/2013alcierre31/07/2013)=20.000 933,33=

Tope1=0+933,33=933,33
 IMPUESTOSI 36
Tope2:TasadedescuentocomercialBNA

Tope2=20.000x1,55%x7m=2.170

Comparacin=>el>2.170=>Ajustes(+)

3.DiferenciadecambiodemonedaextranjeraL:68DR:97y98

USD CotizacinTotal

Crdito 1.000,004,54 4.540,00

Valuacincontable 3.910,00

Ajuste(+) 630,00

4.AccionesL:61:Sinajuste.Sereconoceelresultadoalmomentodelaenajenacin.

5.Amortizaciones.L:88l).

Amortizacincamiones:plenamentededucible

Amortizacinautomvil:lmiteartculo88l)

Amortizacin Valor VOA Vida

Amortizaciones VOA Contable Residual impositivo til AmortizacinTotal

Camiones 500.000,00100.000,00 100.000,00 500.000,00 5 100.000,00 100.000,00
Automvil 125.000,0025.000,00 750.000,00 20.000,00 5 4.000,00 4.000,00
Instalaciones 116.670,0011.667,00 70.002,00 116.670,00 10 11.667,00 11.667,00
Maquinarias* 30.000,00 30.000,00 43.000,00 10 4.300,00 4.300,00
Total
Amortizaciones 771.670,00136.667,00 950.002,00 119.967,00
**TCDaentrada4,30TCdapago4,27L:68DR:97,98.

Diferenciadecambioimpositivaporfinanciacin

90das

Diferenciaentre

Importeabonado10/04/2017.TC:7,37

Valordecostoasignadoimpositivamentealamquina.TC:4,30

US$10.000x(4,374,30)=(700)
 IMPUESTOSI 37
6.Aportesirrevocables:Nogeneraajuste.Ajusteporinflacin=0

7.Ventasdevengadasnofacturadas$50.000

8.Amortizacinmarca:nodeducibleL:88h)

9.Gastosderepresentacin:Topededucible:1,50%delasremuneracionesabonadasalpersonalen
relacindedependenciaduranteelejercicioL:87i)

Total% Importe
Sueldosabonados 100.000,00
Tope1,50% 1.500,00
Gastosderepresentacinabonados 3.640,00
Excedentenodeducible 2.140,00

10.Gastosdefinanciacin:gastosnecesariosparaobtener,manteneryconservarganancias.D.145

11.Dividendosrecibidos(BBSA):ganancianocomputable.LosgastosresultandeduciblesL:64

 IMPUESTOSI 38

EJERCICION13.Ajustesalresultadocontable(SAM)

LaSociedadAnnima,identificadaconelC.U.IT.N33152367890,ydomicilioenlaAv.CrcamoN1820,de la
ciudad de Crdoba; tiene como actividad principal la comercializacin, en el pas de insumos de
computacin.
Realizasuactividaddesdeelao1980,ycierrasuejerciciocomercialel31/12decadaao.
Los accionistas de la S.A. son: Ernesto C. yFacundoS.,en una proporcinde 30% y70%,respectivamente.Los
directoresdelaS.A.sonlosaccionistasytrabajanpersonalmenteenlaactividad.
A efectos de la declaracin jurada anual del Impuesto a las Ganancias del ejercicio 2011, presenta la
siguienteinformacin:
ElEstadodeResultadoavaloreshistricosal31/12/2011,reflejaelsiguienteresultado:

ESTADODERESULTADOS

Porelejerciciofinalizadoel31deDiciembrede2011(en$)

Ventas 495.000 (1)

CostodeVentas 191.250 (2)
ResultadoBruto 303.750
GastosdeAdministracin 42.500 (3)
GastosdeComercializacin 63.750 (4)
OtrosIngresos 17.500 (5)
OtrosEgresos 1.500
ProvisinImpuestoGanancias 41.475
GananciaNeta Ejercicio 172.025

EnNotasalEstadodeResultado,sepudoextraerlasiguienteinformacin:

NOTASALESTADODERESULTADOS

(1) Sehaconstituidounaprevisincontablepordevolucionesdeventas.Elrestodelosmovimientosdela
previsincontableeslasiguiente:

SaldoPrevisininicialdelEjercicio: 3.200
DevolucionesdelEjercicio: (2.850)
SaldoPrevisinalCierredelEjercicio: 2.050

(2) EnelCostodeVentasseincluyunadiferenciadecambioporlaimportacin(compras) deinsumosen

07/2011por$250.Lasmercaderashansidovaluadasalcostodelaltimacompra,defecha10/11/2011.
(3) Endicho saldose incluy unamultapor$350 por lanopresentacinentiempo yforma dela DJ delIVA
delperodo09/2011,interesesresarcitoriospor$150yamortizacionesdeinmueblespor$24.200.
(4) IncluyeeldevengamientodelSueldoAnualComplementariodel2Semestre/2011 pertenecientealpersonal
decomercializacinpor$12.500,montoqueseabon,porproblemasfinancierosel15/06/2012.
(5) Dividendos a cobrar por las acciones que la sociedad posee en una sociedadS.A. constituida en laciudad
deMxicoDF,por$17.500.Fechacierredelejerciciodelasociedaddelexteriorel30/09/2011.
(6) SeconstatqueenelrubroOtrosCrditossecontabilizaronlasretencionespracticadasalasociedadporel
 IMPUESTOSI 39
ejercicio/2011porunimportetotalde$13.580.
1.PERSONASFSICASYSUCESIONESINDIVISAS.DEDUCCIONESPERSONALES

IMPORTEANUAL

PerodoFiscal2013
$(*)3
REFERENCIA Perodo Perodo Perodo Perodo
CONCEPTO
NORMATIVA Fiscal2009 Fiscal2010 Fiscal2011 Fiscal2012
(*)1 (*)2 (*)3 (*)3 Hasta Apartir
$ $ $ $ el28de del1de
Febrero Marzo
(*)4 (*)5

A Gananciasnoimponibles(siemprequesean art.23,inc.
9.000,00 10.800,00 12.960,00 12.960,00 12.960,00 15.552,00
residentes). a).

B Deduccinporcargasdefamilia(a). art.23,inc.b)

1.Cnyuge. art.23,incb),
10.000,00 12.000,00 14.400,00 14.400,00 14.400,00 17.280,00
pto.1

2.Hijo. art.23,inc.
5.000,00 6.000,00 7.200,00 7.200,00 7.200,00 8.640,00
b),pto.2

3.Otrascargas. art.23,inc.
3.750,00 4.500,00 5.400,00 5.400,00 5.400,00 6.480,00
b),pto3

C Deduccinespecial(sobrebeneficios
art.23,inc.c)
provenientesde):(b).

1.Empresas,siemprequetrabaje art.23,inc.c)
9.000,00 10.800,00 12.960,00 12.960,00 12.960,00 15.552,00
personalmenteenlasmismas(art.49). ,1prraf.

2.Elcumplimientodelosrequisitosdelos
planesdeseguroderetiroprivado,delos
serviciospersonalesprestadosporlossociosen
lassociedadescooperativasydelejerciciode
art.23,inc,
profesionesliberalesuoficios,delasfunciones 9.000,00 10.800,00 12.960,00 12.960,00 12.960,00 15.552,00
c),2prraf.
dealbacea,sndico,mandatario,gestorde

negocios,directordeS.A.,socios
administradoresdeS.R.L.,S.C.S.yS.C.A.y
fideicomisario(art.79,incs.d),e)yf).).

3.Eldesempeodecargospblicos,deltrabajo
personalenrelacindedependenciaydelas art.23,inc.
43.200,00 51.840,00 62.208,00 62.208,00 62.208,00 74.649,60
jubilaciones,pensiones,retirosysubsidios(art. c),3prraf.

79,incs.a),b)yc)).(c)

D Gastosdesepelio(hastalasumade). art.22 996,23 996,23 996,23 996,23 996,23 996,23

E Primasdesegurodevida(montomximo). art.81,inc.b) 996,23 996,23 996,23 996,23 996,23 996,23

F Aportes(personales)correspondientesaplanes
art.81,inc.e) (f) (f) (f) (f) (f) (f)
deseguroderetiroprivado.

G Honorariosmdicosyparamdicos. art.81,inc.h) (d) (d) (d) (d) (d) (d)

H Cuotasainstitucionesqueprestencobertura
art.81,inc.g) (e) (e) (e) (e) (e) (e)
mdicoasistenciales.

I ServicioDomstico art.16,LeyN
9.000,00 10.800,00 12.960,00 12.960,00 12.960,00 15.552,00
26.063

a.Siemprequelaspersonasmencionadasseanresidentes,estnacargodelcontribuyenteynotenganenelaoentradasnetassuperioresa
lasgananciasnoimponibles.
b.ElDecreto.N1344/1998,modificatoriodelartculo47,incisoa),DecretoReglamentariodelaLeydelgravamen,efectalasiguiente
aclaracin:"Lostrabajadoresautnomospodrncomputardichadeduccinsiemprequelatotalidaddelosaportescorrespondientesal
 IMPUESTOSI 40
perodofiscalquesedeclaraseencuentreningresadoshastalafechadevencimientogeneraldeladeclaracinjuradaosehallenincluidosen
planesdefacilidadesdepagovigentes".
c.Elincrementoprevistoeneltercerprrafodelincisoc),artculo.23,noserdeaplicacincuandosetratederemuneracionescomprendidas
enelincisoc)delartculo79,originadasenregmenesprevisionalesespecialesque,enfuncindelcargodesempeadoporelbeneficiario,
concedanuntratamientodiferencialdelhaberprevisional,delamovilidaddelasprestaciones,ascomodelaedadycantidaddeaosde
servicioparaobtenerelbeneficiojubilatorio.Exclyesedeestadefinicinalosregmenesdiferencialesdispuestosenvirtuddeactividades
penosasoinsalubres,determinantesdevejezoagotamientoprematurosyalosregmenescorrespondientesalasactividadesdocentes,
cientficasytecnolgicasyderetirodelasfuerzasarmadasydeseguridad.
d.Hastael40%delofacturado,siemprequenosupereel5%delaganancianetadelejercicio.
e.Hastael5%sobrelaganancianetadelejercicioDecretoN290/2000,artculo1,inciso,m).
f.PorLeyN26.425,art.17(B.O:09/12/2008),sederogaelinc.e)delart.81delaLeydelImpuestoalasGanancias.
*)1SegnResolucinGeneralN2.529(B.O.08/01/2009),exceptogastosdesepelioyprimasdeseguro,quesemantienenlosfijadospor
laResolucinGeneral(DGI)N3.984.
*)2SegnResolucinGeneralN2.866(B.O.12/07/2010),exceptogastosdesepelioyprimasdeseguro,quesemantienenlosfijadospor
laResolucinGeneral(DGI)N3.984.
*)3PorDecretoN1242/2013(B.O.28/08/2013)yResolucinGeneralN3525(B.O.30/08/2013)conefectosapartirdel1deseptiembrede
2013,seincrementan,respectodelasrentasaqueserefierenlosincisosa),b)yc)delArtculo79delaLeydeImpuestoalasGanancias,texto
ordenadoen1997,ysusmodificaciones,lasdeduccionesestablecidasenlosincisosa),b)yc)delartculo23dedichaLey.
*)4SegnResolucinGeneralN3073(B.O.04/04/2011),exceptogastosdesepelioyprimasdeseguro,quesemantienenlosfijadospor
laResolucinGeneral(DGI)N3.984
*)5SegnDecretoN244/2013(B.O.05/03/2013)conefectosapartirdel1demarzode2013yResolucinGeneralN3449(B.O.
11/03/2013),exceptogastosdesepelioyprimasdeseguro,quesemantienenlosfijadosporlaResolucinGeneral(DGI)N3.984
Confecha28/12/2011sepubliclaLeyN26.731modificandoelart.23delaLeydeImpuestoalasGanancias,textoordenadoen1997ysus
modificaciones.
LosdatosdeperodosanteriorespuedenconsultarseenlasResolucionesGenerales(DGI)Nros.3.794y3.984yLeyesNros.24.587y25.239,
respectivamente.

ESCALADEIMPUESTOAPLICABLEAPARTIRDELPERIODOFISCAL2000.ARTICULO90DELALEY(*)1

GANANCIANETAIMPONIBLEACUMULADA PAGARN PAGARN(TABLASIMPLIFICADA)

Msde$ a$ $ Msel% Sobreelexcedentede$ $

0 10.000 9 0 (0,09xG)0

10.000 20.000 900 14 10.000 (0,14xG)500

20.000 30.000 2.300 19 20.000 (0,19xG)1.500

30.000 60.000 4.200 23 30.000 (0,23xG)2.700

60.000 90.000 11.100 27 60.000 (0,27xG)5.100

90.000 120.000 19.200 31 90.000 (0,31xG)8.700

120.000 enadelante 28.500 35 120.000 (0,35xG)13.500

(G=GananciaNetaImponibleAcumulada)

(*)1Escaladelartculo90,sustituidaporlaLeyN25.239,TtuloI,art.1,inc.o).
Vigencia:Ejerciciosiniciadosapartirdel31/12/1999.
Efectos:Desdeel01/01/2000.
LosdatosdeperodosanteriorespuedenconsultarseenlasResolucionesGenerales(DGI)Nros.3.794y3.984yLeyesNros.24.587y25.239,
respectivamente.

Fuente:
http://biblioteca.afip.gov.ar/estaticos/cuadrosLegislativos/ganancias_coeficientes_y_montos_23042004.aspx
SELEPIDE:

1. RealizarlosajustesalresultadocontabledeSA;ycalcularelimpuestoaingresar.
 IMPUESTOSI 41
2. Cmosedeterminaelimpuestoaingresar,sisetrataradeunaSociedadColectiva?
3. EnelsupuestoquelaSAasigneyaboneenelperodoenero/2012,honorariosasusdirectoresde$10.000
y$30.000:
a. culeselmontomximoquepodradeducirlaSAdesuresultadoimpositivo,enelejercicio
2011?
b. Culeseltratamientoquecorrespondealoshonorariosasignadosenexcesosobreloslmites
establecidos?
c. Enelsupuestoquelaempresaasigneyaboneenelperodonoviembre/2012,honorariosasus
directoresde$10.000y$30.000;culeselmontomximoquepodradeducirlaSAdesu
resultadoimpositivoenelejercicio2011?

SolucinEJERCICION13.Ajustesalresultadocontable
SOCIEDADANNIMA
CONCEPTOS I II OBSERVACIONES
GananciaNetaContable 172.025,00 DR:69
AjusteProvisinImpuestoGanancias 41.475,00 L:88
(1)AjusteConst.PrevisindelEjercicio 1.700,00 L:88g
(2)AjusteDif.CambioCostodeVentas 250,00 L:51DR:98;99
AjusteporDiferenciadeCambio 250,00
(3)AjusteporMultaDDJJIVA 350,00 DR:145;73
(4)PagodelSAC2Semestreel15/06/05 12.500,00 L:87j
(5)Distribucindividendosacobrar(Extr.) 17.500,00 L:64;128;131;146;148
Subtotales 17.750,00 228.300,00
GNSujetaaImpuestoFuenteArgentina 210.550,00
+GNSujetaaImpuestoF.Extr. 17.500,00 L:64;128;131;146;148
TotaldeGNSujetaaImpuesto 228.050,00
ImpuestoDeterminado35% 79.817,50
RetencionesFuenteArgentina 13.580,00
ImpuestoaIngresar 66.237,50

 IMPUESTOSI 42

SOCIEDADCOLECTIVA

TotaldeGNSujetaaImpuesto L:50 228.050,00 SOCIO1 SOCIO2

30% 70%
TotaldeGNTercera 68.415,00 159.635,00
Deduccionespersonales
GNI 12.960,00 12.960,00
Cargasdefamilia
DE3 12.960,00 12.960,00
TotaldeGNSujetaaImpuesto 42.495,00 133.715,00
ImpuestoDeterminadoArt90 7.073,85 23.699,75
RetencionesFuenteArgentina DR:73 13.580,00 4.074,00 9.506,00
ImpuestoaIngresar 2.999,85 14.193,75

DIRECTOR ASIGNAD % FIJOO VARIABLE TOPE EXCEDENT NO

O ASIGNADO (RENTA E COMPUTABLE
DE
CUARTA)
30% 10.000,00 25% 10.000,00 9.156,34 843,66 843,66

70% 30.000,00 75% 12.500,00 27.469,01 2.530,99 2.530,99

Total 40.000,00 100% 22.500,00 36.625,34 36.625,34 3.374,66 3.374,66

TG 66.998,63 NO
UTILIDADCONTABLEANTESHONORARIOSE SOCIEDA COMPUTABLE
IMPUESTO D
CONCEPTOS I II BI 191.424,66
SOCIEDA
D
GananciaNetaContable 172.025,00

AjusteProvisinImpuestoGanancias 41.475,00

UTILIDADCONTABLEANTESHONORARIOSE 213.500,00
IMPUESTO

TOPEVARIABLE=[0,25XUC0,0825(UI)]/0,975 0,2500 213.500,00 53.375,00

0,0875 228.050,00 19.954,38

0,9125 36.625,34

 IMPUESTOSI 43

SOCIEDADANNIMA
CONCEPTOS I II OBSERVACION
ES
GananciaNetaContable 172.025,00 DR:69

AjusteProvisinImpuestoGanancias 41.475,00 L:88

(1)AjusteConst.PrevisindelEjercicio 1.700,00 L:88g

(2)AjusteDif.CambioCostodeVentas 250,00 L:51DR:98;99

AjusteporDiferenciadeCambio 250,00

(3)AjusteporMultaDDJJIVA 350,00 DR:145;73

(4)PagodelSAC2Semestreel15/06/05 12.500,00 L:87

(5)Distribucindividendosacobrar(Extr.) 17.500,00 L:64;128;131;1

46;148

HONORARIOSDIRECTORES 36.625,34 L:87

Subtotales 54.375,34 228.300,00

GNSujetaaImpuestoFuenteArgentina 173.924,66

+GNSujetaaImpuestoF.Extr. 17.500,00 L:64;128;131;1

46;148

TotaldeGNSujetaaImpuesto 191.424,66

ImpuestoDeterminado35% 66.998,63

RetencionesFuenteArgentina 13.580,00

ImpuestoaIngresar 53.418,63

 IMPUESTOSI 44

EJERCICION14.Ajusteporinflacin
Determinarelajusteporinflacinquecorrespondepracticarporelejercicio1992aunaSRL(industria
metalrgica)quepresentalossiguientesdatos:

Balancecomercial 30/11/1991
Activo
CajayBancos 1 42.600,00
Deudoresporventas 213 150.800,00
Deudoreshipotecarios 3 30.000,00

Seasentregadas 4 2.000,00

Impuestosanticipados(Capitales) 500,00

Impuestosretenidos(Ganancias) 200,00
IVACF 20.000,00
Bienesdecambio 5 200.000,00
Ttulospblicos 6 10.000,00

Acciones 7 1.000,00
Depsitosaplazofijo 10.000,00
Inversiones 8 90.000,00
Bienesdeuso(netodeamortizaciones) 9 250.000,00

GastosdeOrganizacin(netodeamortizaciones) 10 2.900,00
810.000,00
Pasivo
Deudascomerciales 11 90.000,00

Deudassocialesyfiscales 8.000,00

Deudaimpuestosobreloscapitales 7.500,00

Deudaimpuestosobrelosingresosbrutos 5.000,00
Anticipofuturosincrementosdecapital 12 100.000,00

5.000,00
215.500,00
PatrimonioNeto 594.500,00

Datoscomplementarios
1. IncluyemonedaextranjeraporUS$1.000valuadosenAustrales14cadauno,siendosuvalorsegn
cotizacinal30/11/1991deAustrales$13.80compradoryAustrales$13.801vendedor.
2. ImportenetodelaPrevisinporDeudoresIncobrablesporAustrales10.000.ElfondodePrevisin
paraDeudoresIncobrablescalculadodeacuerdoconlaleydeImpuestoalasGananciasresultade
Australes15.800.
3. Noincluyeactualizacinpactadasobreescrituradefecha31/10/1990.Valordeactualizacindel
crditoal30/11/1991Australes45.000.
 IMPUESTOSI 45
4. CongelapreciodeBienesdeUso.
5. ValuacinalosefectosdelBalanceImpositivo:Australes250.000.
6. Valordecosto.ElvalordecotizacinalcierreesdeAustrales18.000.
7. Valordecosto.ElvalordecotizacinalcierreesdeAustrales3.000.Valorimpositivoal30/11/1991
Australes4.000.
8. Setratadeunedificiodedepartamentosdestinadosalalocacinsegnlodispuestoporlaleyde
desgravacinparalaconstruccindeviviendasparaalquiler(Ley21.771).
9. IncluyeunaobraencursodestinadaaldepsitodeproductosterminadosporAustrales40.000.
10. Impositivamentefuerondeducidosntegramenteenelprimerejercicio.
11. IncluyeunadeudaenMonedaExtranjeracontabilizadaenAustrales10.000cuyarevaluacinsegn
cotizacinalcierreasciendeaAustrales13.000.
12. Correspondeaaporteirrevocablesdelossociosdefecha01/07/1991,quedevengan
actualizaciones,lascualesestncontenidasenelvalordelsaldoindicado.
13. Contieneelsaldoderetirosefectuadosporlossociosduranteelejercicio1991segndetalle:

Socio Fechaderetiro Monto
SocioA 15/06/1991 10.000
SocioB 15/07/1991 15.000
Total 25.000
14. Lasociedadnoarrojal30/11/1991utilidadcontable,niimpositivaydedujoenlaDJdeganancias
delao1988,elimpuestosobreloscapitalescorrespondientes.
15. Duranteelejercicio1992,lossociosefectuaronlossiguientesretiros:
Socio Fechaderetiro Monto
SocioA 15/12/1991 15.000
SocioB 15/01/1992 10.000
Total 25.000
16. Duranteelmesdejuliode1992,sevendieronlatotalidaddelasaccionesenexistenciaal
30/11/1991porunvalordeAustrales5.000.
17. Seadquierenen1992lossiguientesbienes:
Tipodebien Fechaderetiro Monto
Herramientas 15/01/1992 2.000
Rodados 11/04/1992 10.000
18. Serealizunaportealasociedad:
Socio Fechaderetiro Monto
SocioA 28/02/1992 5.000
SocioB 28/02/1992 5.000
Total 10.000

 IMPUESTOSI 46
19. Coeficientesdeactualizacinanoviembrede1992:

Perodo Coeficiente
Noviembre1991 1.013
Diciembre1991 1.023
Enero1992 1.019
Febrero1992 1.014
Marzo1992 1.000


 IMPUESTOSI 47

SolucinEJERCICION14.Ajusteporinflacin
Segndisposicionesdeartculos94y95delaleyy159al164delDR.

Ajuste
esttico

a) TotaldeActivosegnbalancecomercialal30/11/1991 810.000,00
b) Activonocomputable

4 SeasquecongelanprecioBienesdeuso 2.000,00

RetencionesGanancias 200,00

7 Acciones 1.000,00

9 BienesdeUso 250.000,00

10 Gastosdeorganizacin 2.900,00

256.100,00 256.100,00
c) Ajustealactivonocomputable

13 Retirossocios 25.000,00 25.000,00

16 Accionesvendidas 4.000,00 4.000,00
d) AjustedevaluacinActivocomputable
(US$1.000x13,80)
Monedaextranjera 14.000 200,00
Previsindeudoresincobrables 15.80010.000 5.800,00
Actualizacincrdito 45.000,00
5 Ajustebienesdecambio 50.000,00

6 Ajustettulospblicos 18.00010.000 8.000,00
97.000,00 97.000,00

Totalactivocomputable 629.900,00
e) Pasivocomputable

11 Deudascomerciales 90.000,00
11 Ajustedeudaenmonedaextranjera 3.000,00
8.000,00
7.500,00
5.000,00
100.000,00
5.000,00

Totalpasivocomputable 218.500,00 218.500,00

Totalcapitalcomputable 411.400,00

Ajusteesttico 411400x (1,0131)= 5.348,20
negativo
 IMPUESTOSI 48

Ajustedinmico
1 Positivo
15 Retirossocios
SocioA12/1991 15.000x(1,0231) 345,00
SocioB01/1992 10.000x(1,0191) 190,00
17 Adquisicinbienesdeuso

Herramientas01/1992 2.000x(1,0191) 38,00
Rodados04/1992 10.000x(1,0001)
Totalajustepositivo 573,00
2 Negativo
18 Aportesdelossocios

feb92 10.000x(1,0141) 140,00
Ajustedinmico 433,00

Totalajusteporinflacin
Esttico 5.348,20
Dinmico 433,00
4.915,20 Negativo