FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLTICAS

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE DERECHO

MONOGRAFA

Levantamiento del secreto bancario y reserva tributaria

REA DE INVESTIGACIN

Derecho pblico

LINEA DE INVESTIGACIN

Derecho Procesal

AUTORA:

Morn Noblecilla, Cinthia Carola

ASESOR:

Vigil Zrate, Martha Anglica

Piura Per

2017
 NDICE

I. INTRODUCCIN ..................................................................................................................... 3

II. MARCO TERICO ................................................................................................................... 4

2.1. LEVANTAMIENTO DEL SECRETO BANCARIO.................................................................. 4

2.1.1. Secreto Bancario ................................................................................................... 4

2.1.2. Sujetos del Secreto Bancario ................................................................................. 4

2.1.2.1. Sujeto Activo ................................................................................................. 4

2.1.2.2. Sujeto Pasivo ................................................................................................. 4

2.1.3. En qu consiste el levantamiento del secreto bancario? .................................... 4

2.1.4. 0peraciones y negocios cubiertos por el secreto bancario ................................... 5

2.1.5. Excepciones a la obligacin legal .......................................................................... 6

2.2. RESERVA TRIBUTARIA.................................................................................................... 9

2.2.1. Definicin de Reserva Tributaria: .......................................................................... 9

2.2.2. La reserva tributaria en el ordenamiento constitucional...................................... 9

2.2.2.1. Los derechos fundamentales de la persona .................................................. 9

2.2.2.2. Funciones del poder legislativo: .................................................................. 10

2.2.3. Las excepciones a la reserva tributaria ............................................................... 11

III. CONCLUSIONES ............................................................................................................... 13

IV. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS ....................................................................................... 14

 I. INTRODUCCIN

No cabe duda, que, a travs del tiempo, el sistema bancario ha estado cambiando en la
prestacin de los servicios financieros; sin embargo, la actividad bsica del banco ha sido
la intermediacin del crdito, esto se refleja en la captacin de recursos monetarios del
pblico, cuando tienen excedentes de ahorro, para luego otorgar en crdito, ganando
con ello una diferencia. Por ello el banco constituye un lugar de trnsito de muchos
recursos monetarios, y mobiliarios, por lo que ocasiona que dicho ente financiera tenga
informacin sobre el patrimonio y los movimientos bancarios de los clientes, por ello al
manejar dicha informacin deben guardar reserva sobre las operaciones que realizan,
ya que al brindarse informacin financiera a terceras personas traer consigo muchos
perjuicios. Por ello la normatividad ha consagrado la reserva de las operaciones de las
personas a travs del SECRETO BANCARIO, cuya violacin traera consigo consecuencias
laborales, administrativas y judiciales.

Adems del Secreto Bancario, uno de los derechos que toda contribuyente cuenta es el
secreto de la informacin tributaria relacionada con la cuanta y la fuente de sus rentas,
o cualquier dato relacionado a los elementos antes indicados. Lo antes mencionado se
le conoce como secreto o reserva tributaria. Ello implica que nadie puede acercarse a la
Administracin Tributaria para averiguar cmo se originaron los ingresos de una
determinada persona, conocer cul es el monto del tributo que le corresponde cancelar.
En este aspecto al existir la reserva tributaria, el fiscal debe velar por mantener oculta
esta informacin protegiendo al contribuyente. Sin embargo, este proceso de
ocultamiento no es total, ya que existen ciertos supuestos en los cuales se debe levantar
la reserva tributaria.

As, la presente monografa analizar ms a fondo estaos dos puntos, y explicar de

manera clara y precisa, cuales son los casos en los que estas medidas de seguridad
pueden ser omitidas.
II. MARCO TERICO

2.1. LEVANTAMIENTO DEL SECRETO BANCARIO

2.1.1. Secreto Bancario

Es la obligacin impuesta a los bancos de no revelar a terceros, sin causa

justificada, los datos referentes a sus clientes, que lleguen a su
conocimiento como consecuencia de las relaciones jurdicas que las
vincula.

2.1.2. Sujetos del Secreto Bancario

2.1.2.1. Sujeto Activo

El sujeto activo de esta relacin jurdica del secreto bancario va

estar constituida por el cliente, esto es por las personas quienes
hacen usos de los servicios financieros que prestan las entidades
financieras.

2.1.2.2. Sujeto Pasivo

El sujeto va a estar constituido por las entidades financieras, que

se dedican a las operaciones bancarias y esto obliga a todo su
personal.

2.1.3. En qu consiste el levantamiento del secreto bancario?

Una vez que se interpone una denuncia o surgen sospechas con relacin
a las operaciones financieras de alguna persona, se puede solicitar el
levantamiento del secreto bancario a la Superintendencia de Banca y
Seguros. Cabe sealar que la manera ms comn es que una autoridad lo
solicite a al juez. Pero, segn el artculo 143 de la Ley 26702 o Ley c,
tambin existe la va directa de solicitar el levantamiento siempre y
cuando quien lo requiera sea:
 a) Un juez o tribunal en el pleno ejercicio de sus funciones sobre algn
proceso determinado.

b) El Fiscal de la Nacin, cuando se presuma enriquecimiento ilcito por

parte de funcionarios pblicos o administradores de recursos del
Estado.

c) El Fiscal de la Nacin o el gobierno de un pas con el que se haya

suscrito convenio para colaborar en la lucha contra delitos como el
narcotrfico y el lavado de activos o el terrorismo.

d) El presidente de una Comisin investigadora del Congreso.

2.1.4. 0peraciones y negocios cubiertos por el secreto bancario

La Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros (Ley Nro.
26702) Seccin Segunda, Capitulo Segundo, titulado Secreto Bancario
concretamente el artculo 140 establece que las entidades confortantes
del Sistema Financiero, as como sus directores, funcionarios y servidores,
estn prohibidos de suministrar informacin sobre las operaciones
pasivas de sus clientes, salvo que medie autorizacin escrita de estos en
los casos previstos en los artculos 142 y 143.

No rige esta norma tratndose del movimiento sospechosos de lavado de

dinero o de activos, la empresa est obligada a informar acerca de los
movimientos a la Unidad de Inteligencia Financiera. Sin embargo el
reciente Decreto Legislativo 987 que modifica la ley Penal Contra Lavado
de Activos, publicada el 22 de julio del 2007 establece que quien incumple
brindar dicha informacin a dicha entidad ser reprimido con pena
privativa de la libertad no menor de cuatro ni mayor de ocho aos.

A diferencia del establecido en nuestra anterioridad normatividad

bancaria que consideraba que el secreto bancario comprenda todas las
operaciones que realizaban los clientes con los bancos, el nuevo
dispositivo restringe dicho derecho a las Operaciones Pasivas.
 Se entiende por operaciones pasivas todas aquellas operaciones en las
que el cliente es acreedor del banco, es decir, aquellas operaciones en las
que el banco es deudor frente al cliente. Estas pueden ser depsitos en
Cuenta Corriente o de Ahorro, Valores en Custodia, CTS, etc., no
importando si tales operaciones han sido realizadas por personas
naturales o jurdicas.

Adems el derecho de mantener en Secreto o por lo menos en Reserva

las operaciones que una persona realizada ante las instituciones
bancarias y financieras tiene rango Constitucional en la medida en que el
numeral 5 del artculo 2 de la Constitucin lo regula y autoriza su
levantamiento nicamente en determinadas circunstancias y solo a
peticin de determinadas autoridades.

Sin embargo, no se ha establecido un procedimiento para levantar la

privacidad econmica, tampoco se ha conferido a su titular el derecho de
conocer que se est procediendo a su levantamiento.

2.1.5. Excepciones a la obligacin legal

El artculo 142 de la norma ya mencionada seala los casos en los que no

pera el Secreto Bancario.

Informacin Global que proporciona las Superintendencia de Bancos y

Seguros al Banco Central de Reserva y a las entidades del Sistema
Financiero para usos estadsticos y la formulacin de poltica econmica
y su seguimiento, se incluye tambin la informacin que soliciten las
Sociedades de Auditoras autorizadas por la Superintendencia de Bancos
y Seguros, as como la informacin requerida por las firmas clasificadores
de cartera de riesgo.

Que solo podrn ser solicitados por el funcionario pblico autorizado por
ley, tales como el Juez en el ejercicio regular de sus funciones y con
especfica referencia a un proceso determinado en el que sea parte el
cliente del banco.

La ley no seala si necesariamente sea un juez penal, por lo tanto deber

entenderse que tal facultad se extiende a todo Juez.

Tambin se halla facultado el Fiscal de la Nacin, para los casos de

Enriquecimiento Ilcito de funcionarios y servidores pblicos o de quienes
administren determinados recursos del Estado y de organismos a los que
otorgue soporte econmico. Para el efecto se hace necesario la
determinacin del patrimonio ex pos del presunto agente del delito; para
ello resulta indispensable conocer la existencia de cuentas o colocaciones
bancarias a nombre del imputado o de sus familiares.

Si se trata de investigacin preliminar la solicitud de levantamiento del

secreto Bancario la formula el Fiscal de la Nacin y se canaliza por
intermedio de la Superintendencia de Bancos y Seguros.

De igual modo, esta facultad se extiende a los Presidentes de las

Comisiones de Investigacin del Poder Legislativo, con acuerdo de cada
uno de ellas.

Por ltimo tambin se faculta el levantamiento del Secreto Bancario a

solicitud de un Gobierno o el Fiscal de la Nacin con el que se tenga
suscrito convenio para combatir, reprimir y sancionar el narcotrfico o el
terrorismo, o en general, tratndose de movimientos sospechosos de
lavado de dinero o de activos, con referencia a transacciones financieras
y operaciones bancarias ejecutadas por personas presuntamente
implicadas en esas actividades delictivas o que se encuentren sometidas
a investigacin bajo sospecha de alcanzarles responsabilidad en ellas.

La autoridad peruana se dirigir a la extranjera a travs de la Carta

Rogatoria correspondiente en aplicacin de la Convencin
Interamericana Anticorrupcin si se trata de un pas americano o de
convenios de otras latitudes en todo caso invocando el Principio de
Reciprocidad.

El Superintendente, en el ejercicio de sus funciones de supervisin, en los

casos de los numerales 2, 3 y 4, el pedido de informacin se canaliza a
travs de la Superintendencia, la consecuencia inmediata del
levantamiento del Secreto Bancario es disponer el Bloqueo o
inmovilizacin de los fondos de cuenta.
2.2. RESERVA TRIBUTARIA

2.2.1. Definicin de Reserva Tributaria:

Cuando se habla de Reserva Tributaria, dicho trmino estar vinculado

con el hecho de guardar el conjunto de informaciones que cualquier
Administracin Tributaria (sea de Gobierno Central o de Gobierno Local),
obtenga de los contribuyentes y que solo puede ser utilizada para sus
fines propios.

La Reserva Tributaria existe, tambin, en inters de la sociedad ya que

sta incentiva el incremento de los ingresos tributarios del Estado. En
efecto, el deudor tributario est ms dispuesto a manifestar sus
circunstancias personales cuanto ms garanta tenga de que la
Administracin utiliza todos los hechos por ella conocidos para fines
impositivos. Este motivo psicolgico tiene un trasfondo jurdico real.
Dado que nadie est obligado a exponerse a s mismo al riesgo de la
persecucin penal, la obligacin jurdico-impositiva de cooperacin e
informacin del deudor tributario termina all donde cesa la proteccin
mediante la reserva tributaria.

2.2.2. La reserva tributaria en el ordenamiento constitucional

El tema de la Reserva Tributaria se encuentra consagrado en la

Constitucin Poltica del Per de 1993. Existen dos lugares donde se
nombra tal figura jurdica.

2.2.2.1. Los derechos fundamentales de la persona

Apreciamos que en el numeral 5 del artculo 2 de la Constitucin

Poltica del Per, perteneciente al Captulo I: Derechos
Fundamentales de la persona.

Toda persona tiene derecho a:

 a) Solicitar sin expresin de causa la informacin que requiera y a
recibirla de cualquier entidad pblica, en el plazo legal, con el
costo que suponga el pedido. Se exceptan las informaciones
que afectan la intimidad personal y las que expresamente se
excluyan por ley o por razones de seguridad nacional.

b) El secreto bancario y la reserva tributaria pueden levantarse a

pedido del juez, del fiscal de la Nacin, o de una comisin
investigadora del Congreso con arreglo a ley y siempre que se
refieran al caso investigado.

Solo podrn levantar la reserva tributaria:

a) Los Jueces. En los procedimientos sobre tributos, alimentos,

disolucin de la sociedad conyugal o en los procesos penales.

b) El Fiscal de la Nacin. En los casos de presuncin de delito.

2.2.2.2. Funciones del poder legislativo:

Adicionalmente el tema de la Reserva Tributaria se encuentra

regulado en el citado texto constitucional en el artculo 96,
perteneciente al Captulo I: Del Poder Legislativo en donde se
establece que:

Cualquier representante a Congreso puede pedir a los Ministros

de Estado, al Jurado Nacional de Elecciones, al Contralor General,
al Banco Central de Reserva, a la Superintendencia de Banca y
Seguros, a los Gobiernos Locales y a las instituciones que seala la
ley, los informes que estime necesarios.

Para el cumplimiento de sus fines, dichas comisiones pueden

acceder a cualquier informacin, la cual puede implicar el
levantamiento del secreto bancario y el de la reserva tributaria;
 excepto la informacin que afecte la intimidad personal. Sus
conclusiones no obligan a los rganos jurisdiccionales.

2.2.3. Las excepciones a la reserva tributaria

a) Las solicitudes de informacin, exhibiciones de documentos y

declaraciones tributarias que ordene el Poder Judicial, el Fiscal de la
Nacin en los casos de presuncin de delito, o las Comisiones
investigadoras del Congreso, con acuerdo de la comisin respectiva y
siempre que se refiera al caso investigado.

b) Los expedientes de procedimientos tributarios respecto de los cuales

hubiera recado resolucin que ha quedado consentida, siempre que
sea con fines de investigacin o estudio acadmico y sea autorizado
por la Administracin Tributaria.

c) La publicacin que realice la Administracin Tributaria de los datos

estadsticos, siempre que por su carcter global no permita la
individualizacin de declaraciones, informaciones, cuentas o
personas.

d) La informacin de los terceros independientes utilizados como

comparables por la Administracin Tributaria en actos
administrativos que sean el resultado de la aplicacin de las normas
de precios de transferencia.

e) Las publicaciones sobre Comercio Exterior que efecte la SUNAT,

respecto a la informacin contenida en las declaraciones referidas a
los regmenes y operaciones aduaneras consignadas en los
formularios correspondientes aprobados por dicha entidad y en los
documentos anexos a tales declaraciones. Por decreto supremo se
regular los alcances de este inciso y se precisar la informacin
susceptible de ser publicada.
f) La informacin que solicite el Gobierno Central respecto de sus
propias acreencias, pendientes o canceladas, por tributos cuya
recaudacin se encuentre a cargo de la SUNAT, siempre que su
necesidad se justifique por norma con rango de Ley o por Decreto
Supremo.

g) La informacin reservada que intercambien los rganos de la

Administracin Tributaria, y que requieran para el cumplimiento de
sus fines propios, previa solicitud del jefe del rgano solicitante y bajo
su responsabilidad.

h) La informacin reservada que se intercambie con las

Administraciones Tributarias de otros pases en cumplimiento de lo
acordado en convenios internacionales.

i) La informacin que requiera el Ministerio de Economa y Finanzas,

para evaluar, disear, implementar, dirigir y controlar los asuntos
relativos a la poltica tributaria y arancelaria. En ningn caso la
informacin requerida permitir la identificacin de los
contribuyentes.
III. CONCLUSIONES

1) Se lleg a la conclusin de que el secreto bancario es una medida bastante til para
evitar conflictos con los clientes, sin embargo, es necesario tomar en cuenta, que hay
veces en las que este tipo de medidas, frenan la justicia, y en ciertas ocasiones deben
pasarse por alto, para de ese modo evitar problemas legales.

2) Este levantamiento puede solicitarse solo a la Superintendencia de Banca y Seguros,

sin embargo, segn la Ley General del Sistema Financiero puede tambin ser
solicitado por un juez, tribunal, fiscal de la nacin o presidente de una comisin
investigadora del Congreso.

3) Solo los Jueces y en los procedimientos sobre tributos, alimentos, disolucin de la

sociedad conyugal o en los procesos penales y el Fiscal de la Nacin, en los casos de
presuncin de delito, pueden solicitar un levantamiento de la reserva tributaria. En
mi opinin, considero que es correcto tomar esta medida, pues permite un lmite a
la persona, para que solo se d el levantamiento cuando realmente se requiera.

4) Como toda norma, esta tiene sus excepciones, las cuales sirven para que las personas,
tanto jurdicas como naturales no se aprovechen de esto, y poder librarse de los
delitos que cometen, sin estas, cualquier persona hara lo que quiera, y el derecho no
busca eso, la conclusin en este caso vendra a hacer, que es todo tipo de excepcin
a la regla general, es verdaderamente til.
IV. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

ACOSTA ROMERO, Miguel. Nuevo Derecho Bancario (7ed). (1998). Mxico:

Porra.

FALCONI PICARDO, Marco. El Derecho Bancario a la Luz de la Legislacin

Jurisprudencia Peruana (1ed.). (2000). Per: Ediciones Legales.

FLORES POLO, Pedro. Diccionario Jurdico Tomo II (1ed). (2007). Per: Cultural
Cuzco.

GALVEZ VILLEGAS, Tomas. Delito de Enriquecimiento Ilcito (1ed.). (2001). Per:

Idemsa.

GALVEZ VILLEGAS, Toms. El Delito de Lavado de Activo. (1ed.). (2014). Per:

Instituto Pacfico.

HUAMANI CUEVA, Rosendo. Cdigo Tributario Comentado. (5ed.). (2007). Per:

Jurista Editores.

REVOREDO PALACIOS, Abel. La reserva tributaria. (26 de Diciembre del 2007).

Derecho en General.