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Amenazas contra un proceso de auditora: de qu

forma se pueden prevenir?


Existen salvaguardas establecidos por la profesin o por
disposiciones legales y reglamentarias, as como salvaguardas
en el entorno de trabajo firmadas por la gerencia como garanta
de transparencia en los procesos. Estas son las opciones para
afrontar las amenazas que atentan contra una auditora.
En el anexo 4 del Decreto nico Reglamentario 2420 de 2015 se
nombran las cinco amenazas a las que se expone un contador en un
proceso de auditora. Una serie de riesgos que pueden comprometer el
cumplimiento de los principios fundamentales y asociados con la labor
del auditor.

Segn el prrafo 100.12 las amenazas pueden ser originadas por una
amplia gama de relaciones y de circunstancias. Adems, una relacin o
circunstancia puede generar a su vez ms de una amenaza. Estas
ltimas se pueden clasificar as:

Amenaza de inters propio: Inters econmico u otro relacionado


que pueda afectar el juicio o el comportamiento del profesional de
la contabilidad.
Amenaza de autorrevisin: Una inadecuada evaluacin de los
resultados de un juicio o servicio prestado con anterioridad por
parte del profesional en contabilidad y que se utiliza como base
para un servicio actual.
Amenaza de abogaca: Se presenta cuando se promueve la
posicin del cliente o la entidad para la cual se trabaja influyendo
en la objetividad.
Amenaza de familiaridad: La independencia del contador se
puede ver afectada cuando existen relaciones prolongadas o muy
estrechas con el cliente o con la entidad para la cual trabaja.
Amenaza de intimidacin: Presiones reales o percibidas que
disuadan al contador de actuar con objetividad, entre las que se
incluyen las intenciones de ejercer influencia sobre el profesional.

Cmo se previenen las anteriores situaciones?


Para evitar estas situaciones, la parte B del del Estndar expone como
necesaria la existencia de salvaguardas instituidas por la profesin o
por disposiciones legales y reglamentarias, y salvaguardas en el
entorno de trabajo que sean firmadas por la gerencia como garanta
de transparencia en los procesos.

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Colombia

Las salvaguardas instituidas por la profesin o por las disposiciones


legales o reglamentarias incluyen:

Requerimientos de formacin terica y prctica y de


experiencia para el acceso a la profesin.
Requerimientos de formacin profesional continuada.
Normativa relativa al gobierno corporativo.
Normas profesionales.
Seguimiento por un organismo profesional o por el regulador y
procedimientos disciplinarios.
Revisin externa, realizada por un tercero legalmente habilitado, de
los informes, declaraciones, comunicaciones o de la informacin
producida por un profesional de la contabilidad.

Por otra parte, estn las salvaguardas en el entorno de trabajo para los
profesionales contables en ejercicio y para los que se desempean en
una empresa. Estas salvaguardas pueden incrementar la
probabilidad de identificar o de desalentar un comportamiento poco
tico.

Las salvaguardas en el entorno de trabajo incluyen


Los sistemas de la entidad para la supervisin corporativa u otras
estructuras de supervisin.
Programas de tica y de conducta de la entidad.
Procedimientos de seleccin de personal que enfatizan la
importancia de contratar a personal competente de alto nivel.
Controles internos fuertes.
Procesos disciplinarios adecuados.
Liderazgo que pone el acento en la importancia del
comportamiento tico y en la expectativa de que los empleados
actuarn de manera tica.
Polticas y procedimientos para implementar y supervisar la calidad
del desempeo de la plantilla.
Comunicacin en tiempo oportuno de las polticas y
procedimientos de la entidad, incluido cualquier cambio de los
mismos, a todos los empleados, y formacin terica y prctica
adecuada sobre dichas polticas y procedimientos.
Polticas y procedimientos para alentar y dar poderes al personal
para que comuniquen a la alta direccin de la entidad cualquier
cuestin relacionada con la tica que les pueda preocupar, sin
miedo a posibles represalias.
Consultar a otro profesional de la contabilidad que resulte
adecuado.

Salvaguardas instituidas por organismos


profesionales, disposiciones legales y
reglamentarias
Sistemas de reclamaciones efectivos y bien publicitados,
gestionados por las entidades o empresas que dan empleo, por los
organismos profesionales o por el regulador, que permiten que los
trabajadores, las empresas y el pblico en general puedan llamar la
atencin sobre un comportamiento no profesional o poco tico.
La imposicin explcita del deber de informar sobre los
incumplimientos de los requerimientos de tica.

Ejemplos de salvaguardas en el entorno laboral


Que la alta direccin de la firma enfatice la importancia del
cumplimiento de los principios fundamentales.
Que la alta direccin de la firma establezca la expectativa de que
los miembros de un equipo de un encargo que proporciona un
grado de seguridad actuarn en el inters pblico.
Polticas y procedimientos para implementar y supervisar el
control de calidad de los encargos.
Polticas y procedimientos internos documentados que exijan el
cumplimiento de los principios fundamentales.
Utilizacin de distintos socios o equipos con lneas de mando
diferenciadas para la prestacin de servicios que no
proporcionan un grado de seguridad a un cliente de un encargo
que proporciona un grado de seguridad.
Publicacin de polticas y procedimientos para alentar y
capacitar al personal para que comunique a los niveles
superiores dentro de la firma cualquier cuestin relacionada con el
cumplimiento de los principios fundamentales que les pueda
preocupar.