Contabilidade I - Resumo 01

CENTRAL DAS COOPERATIVAS DE ECONOMIA E CRÉDITO DO ESTADO DO RJ
Contabilidade Introdutória
e Fluxo de Caixa
Exercícios de Balanço Patrimonial
Prof. MSc. Denilson Nogueira da Silva
www.denilson.adm.br
denilsonnogueira@uol.com.br
Mar / 2005
1
Custos Diretos
Identificáveis.
Controle economicamente
viável.
www.denilson.adm.br 2
Custos Indiretos
Podem ser não identificáveis.
Ainda que se identifique, o seu
controle pode ser
economicamente inviável.
Custos Fixos
Nãovariam em função do volume
produzido.
Custo Fixo
1100
1000
900
800
700
Valores
600
500
400
300
200
100
0
0 10 20 30 40 50 60 70 80
Quantidades
Custos Variáveis
Variamem função do volume

produzido.
Custo Variável
1100
1000
900
800
700
Valores
600
500
400
300
200
100
0
0 10 20 30 40 50 60 70 80
Quantidades
Custos Semi-Variáveis
Apresentam um desembolso inicial.
Custo Semi-Variável
1100
1000
900
800
700
Valores
600
500
400
300
200
100
0
0 10 20 30 40 50 60 70 80
Quantidades
Custos Semi-Fixos
Apresentam degraus de valores.
1100
Custo Semi-Fixo
1000
900
800
700
Valores
600
500
400
300
200
100
0
10 20 30 40 50 60 70 80 90
Quantidades
Demonstração do Resultado do Exercício
Receita Operacional Bruta
( Devoluções, Abatimentos e Impostos sobre venda)
= Receita Operacional Líquida
( - ) CMV
Matéria Prima
Mão de Obra Direta
Custos Indiretos de Fabricação
= Lucro Bruto
( - ) Despesas
Administrativas
Vendas
= Resultado antes de Juros e Imposto de Renda
( - ) Despesas Financeiras
= Resultado Antes do Imposto de Renda
( - ) IR e Contribuições
= Resultado do Exercício
Demonstração do Lucro
(Prejuízo) Acumulado
Possibilita a evidenciação clara do

lucro do período, sua distribuição e
a movimentação ocorrida no saldo
da conta de Lucros ou Prejuízos
Acumulados
Demonstração do Lucro
(Prejuízo) Acumulado
LUCROS (PREJUÍZOS) ACUMULADOS
1 SALDO NO INÍCIO DO EXERCÍCIO 1
2 AJUSTE EXERCÍCIOS ANTERIORES ( + ou - ) 2
3 CM DO SALDO INICIAL (+) 3
4 SALDO INICIAL AJUSTADO CORRIGIDO (1+ ou - 2 + 3) 4
5 LUCRO (PREJUÍZO) DO EXERCÍCIO ( + ou - ) 5
6 REVERSÃO DE RESERVAS ( + )
• PARA CONTINGÊNCIAS
• DE LUCROS A REALIZAR
7 SALDO À DISPOSIÇÃO DA ASSEMBLÉIA (5+ 6) 7
8 DESTINAÇÃO PROPOSTA A AGO
8.1 – TRANSFERÊNCIA PARA RESERVAS
• RESERVA LEGAL
• RESERVA ESTATUTÁRIA
• RESERVA DE LUCROS A REALIZAR
• RESERVA DE LUCRO P/EXPANSÃO
• RESERVA PARA CONTINGÊNCIAS
• OUTRAS RESERVAS
8.2 – DISTRIBUIÇÃO
8
• DIVIDENDOS A DISTRIBUIR (R$ P/AÇÃO)
9 SALDO NO FIM DO EXERCÍCIO (7 - 8) 9
Demonstração de Origens e
Aplicações de Recursos
É a demonstração que objetiva apresentar a
movimentação financeira das operações da
empresa.
As origens representam os financiamentos das

operações e as aplicações os investimentos,
feitos no exercício social. sendo o capital
circulante líquido é dado pelo Ativo Circulante
menos o Passivo Circulante.
Demonstração de Origens e
Aplicações de Recursos
ORIGENS E APLICAÇÕES DE EXERCÍCIOS
RECURSOS ANTERIOR ATUAL VARIAÇÃO
I – ORIGENS DE RECURSOS
LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO
MAIS: DEPRECIAÇÃO/AMORTIZAÇÃO/EXAUSTÃO
VARIAÇÃO DO RESULTADO EXERCÍCIOS
FUTUROS
REALIZAÇÃO DO CAPITAL SOCIAL
CONTRIBUIÇÃO P/RESERVAS DE CAPITAL
AUMENTO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
REDUÇÃO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
GANHO LÍQUIDO NA VENDA DE:
INVESTIMENTOS
IMOBILIZADO
I – TOTAL DAS ORIGENS DE RECURSOS
II – APLICAÇÃO DE RECURSOS
PREJUÍZO DO EXERCÍCIO
MAIS: DIVIDENDOS DISTRIBUÍDOS
AQUISIÇÃO DE IMOBILIZADO
AUMENTO REALIZÁVEL LONGO PRAZO
AUMENTO ATIVO INVESTIMENTOS
AUMENTO ATIVO DIFERIDO
REDUÇÃO EXIGÍVEL LONGO PRAZO
II- TOTAL DE APLICAÇÕES RECURSOS
III – AUMENTO / REDUÇÃO CCL ( 1 - 2)
IV – VARIAÇÃO CAPITAL CIRCULANTE LÍQUIDO (1) (2) (2-1)
a. ATIVO CIRCULANTE
b. PASSIVO CIRCULANTE
c. CAPITAL CIRCULANTE LÍQUIDO ( a - b )
Demonstração das Mutações do
Patrimônio Líquido
É a demonstração contábil, considerada

optativa pela Lei, de grande utilidade na
análise da movimentação das contas
integrantes do Patrimônio Líquido bem mais
abrangente e completa que a demonstração
de lucros (prejuízos) acumulados.
Prática 06
Receita Operacional Bruta 50011.000
Prática 06

(-)Deduções (50)
(=)Receita Operacional Líquida 10.950
Prática 06

(-)Deduções (50)
(-)CMV (4.500)
(=) Lucro Bruto 6.450
Prática 06

(-)Deduções (50)
(-)CMV (4.500)
(-) Despesas Com Vendas (600)
(-) Despesas Administrativas (500)
(=) Lucro Operacional 5.350
Prática 06

(-)Deduções (50)
(-)CMV (4.500)
(+) Receitas com Juros 200
(-) Despesas com Juros (500)
(+) Resultado de Equiv. Patr. 50
(=) Lucro Antes do IR 5.100
Prática 06

(-)Deduções (50)
(-)CMV (4.500)
(+) Receitas com Juros 200
(-) Despesas com Juros (500)
(+) Resultado de Equiv. Patr. 50
(=) Lucro Antes do IR 5.100
(-) IR (100)
(=) Lucro Líquido 5.000
O saldo de Duplicatas a Receber em 31-12-02
Prática 07 foi totalmente recebido em 2003.
Ativo Passivo
Circulante 55.000 Circulante 5.000
Caixa 25.000
10.000 Fornecedores 5.000
Dup. A Receber 0
15.000 Juros a Pg. 0
Estoques 30.000 IR a Pg. 0
Aplic. Financeiras 0 Dividendos a Pg. 0
Part. Adm. A Pg. 0
Real. A Longo Prazo 12.000 Exig. A Longo Prazo 0
Emprést. A Coligadas 12.000 Financiamentos a Pg. 0
Permanente 22.000 Patrimônio Líquido 84.000
Investimentos 8.000 Capital 60.000
Imobilizado 14.000 Res. Legal 4.000
Diferido 0 Res. Estatutária 8.000
Res. Reav. 0
LPA 12.000
Total do Ativo 89.000 Total do Passivo 89.000
A empresa pagou sua conta Fornecedores .
Prática 07
Ativo Passivo
Circulante 55.000
50.000 Circulante 5.000
0
Caixa 25.000
20.000 Fornecedores 0
5.000
Dup. A Receber 0 Juros a Pg. 0
Part. Adm. A Pg. 0
Res. Reav. 0
LPA 12.000
Total do Ativo 89.000
84.000 Total do Passivo 84.000
89.000
Comprou mais $ 40.000 de Mercadorias para
Prática 07 Estoques, sendo que $ 10.000 ainda não foram
pagos de seus Fornecedores .
Ativo Passivo
Circulante 50.000
60.000 Circulante 0
10.000
Caixa 20.000
(10.000) Fornecedores 10.000
0
Dup. A Receber 0 Juros a Pg. 0
Estoques 70.000
30.000 IR a Pg. 0
Part. Adm. A Pg. 0
Res. Reav. 0
LPA 12.000
84.000
A empresa vendeu no período $ 100.000, sendo
Prática 07 que 80% foram recebidos . Custo da Mercadoria
Venda foi de $ 45.000
Ativo Passivo
Circulante 60.000
Caixa (10.000)
Dup. A Receber 20.000
0 Juros a Pg. 0
Estoques 25.000
70.000 IR a Pg. 0
Part. Adm. A Pg. 0
139.000
Res. Reav. 0
LPA 67.000
12.000
94.000
Dos Empréstimos a Coligadas no Realizável a
Prática 07 Longo Prazo, a empresa recebeu $ 7.000.
Ativo Passivo
Circulante 115.000
Caixa 70.000
Dup. A Receber 20.000 Juros a Pg. 0
Part. Adm. A Pg. 0
Real. A Longo Prazo 5.000
12.000 Exig. A Longo Prazo 0
Emprést. A Coligadas 5.000
12.000 Financiamentos a Pg. 0
Res. Reav. 0
LPA 67.000
Em Aplicações em Outras Empresas, no
Prática 07 subgrupo Investimentos, houve acréscimo de
$ 4.000 por novas aquisições a vista.
Ativo Passivo
Circulante 122.000
Caixa 77.000
Part. Adm. A Pg. 0
Permanente 22.000
26.000 Patrimônio Líquido 139.000
Investimentos 12.000
8.000 Capital 60.000
Res. Reav. 0
LPA 67.000
Imobilizado Bruto $ 20.000
Prática 07 (-) Depreciação Acumulada ($ 6.000)
14.000.
Ativo Passivo
Caixa 73.000 Fornecedores 10.000
Part. Adm. A Pg. 0
Imobilizado 20.000
14.000 Res. Legal 4.000
(-) Depreciação Acum. (6.000) Res. Estatutária 8.000
Diferido 0 Res. Reav. 0
LPA 67.000
Aquisições de Imobilizado no valor de $ 10.000 no
início do ano fruto de um financiamento com dois
Prática 07 anos de carência...
Ativo Passivo
Part. Adm. A Pg. 0
Real. A Longo Prazo 5.000 Exig. A Longo Prazo 10.000
0
Emprést. A Coligadas 5.000 Financiamentos a Pg. 10.000
0
Permanente 26.000
Imobilizado 30.000
20.000 Res. Legal 4.000
LPA 67.000
149.000
... sendo considerados juros de 20%, ainda não
pagos.
Prática 07
Ativo Passivo
12.000
Dup. A Receber 20.000 Juros a Pg. 2.000
0
Part. Adm. A Pg. 0
137.000
LPA 65.000
67.000
Prática 07 Depreciação 2003
Ativo Passivo
Part. Adm. A Pg. 0
Permanente 36.000
134.000
(-) Depreciação Acum. (6.000)
(9.000) Res. Estatutária 8.000
LPA 62.000
65.000
159.000
Prática 07 Reavaliação de seu Imobilizado, acrescentando 14.000,
Ativo Passivo
Part. Adm. A Pg. 0
Permanente 33.000
148.000
Imobilizado 44.000
30.000 Res. Legal 4.000
Diferido 0 Res. Reav. 14.000
0
LPA 62.000
156.000
No final do ano, a empresa aplicou no mercado
Prática 07 financeiro $ 53.000.
Ativo Passivo
Caixa 20.000
Aplic. Financeiras 0
53.000 Dividendos a Pg. 0
Part. Adm. A Pg. 0
LPA 62.000
A empresa teve aumento de Capital em dinheiro no
Prática 07 valor de $ 20.000.
Ativo Passivo
Circulante 118.000
Caixa 40.000
Aplic. Financeiras 53.000 Dividendos a Pg. 0
Part. Adm. A Pg. 0
168.000
80.000
LPA 62.000
170.000
Em termos de apuração de Resultado constataram-se
Prática 07 Despesas de Vendas $ 12.000 e Administrativas $
8.000, ambas totalmente pagas.
Ativo Passivo
Circulante 128.000
Caixa 20.000
Part. Adm. A Pg. 0
168.000
LPA 42.000
62.000
190.000
Prática 07 DRE - A empresa vendeu no período $ 100.000
Receita 100.000
(-) CMV
Lucro Bruto
(-) Despesas Operacionais
De vendas
Administrativas
Financeiras
Lucro Operacional
( - ) Provisão para Imposto de Renda
Lucro Depois do Imposto de Renda
( - ) Participação dos Administradores
Lucro Líquido
Prática 07 DRE –
Custo da Mercadoria Venda foi de $ 45.000
Receita 100.000
(-) CMV (45.000)
Lucro Bruto 55.000
De vendas
Administrativas
Financeiras
Lucro Operacional
Lucro Líquido
DRE – Em termos de apuração de Resultado
Prática 07 constataram-se Despesas de Vendas $ 12.000 e
Administrativas $ 8.000, ambas totalmente pagas
Receita 100.000
(-) CMV (45.000)
Lucro Bruto 55.000
De vendas 12.000
Administrativas 8.000
Financeiras
Lucro Operacional
Lucro Líquido
DRE – Imobilizado, depreciado a 10% ao ano
Prática 07
Receita 100.000
(-) CMV (45.000)
Lucro Bruto 55.000
De vendas (12.000)
Administrativas 8000+3000
(11.000)
8.000
Financeiras
Lucro Operacional
Lucro Líquido
DRE – ....sendo considerados juros de 20% ao ano
Prática 07
Receita 100.000
(-) CMV (45.000)
Lucro Bruto 55.000
(-) Despesas Operacionais (25.000)
De vendas (12.000)
Administrativas (11.000)
Financeiras (2.000)
Lucro Operacional 30.000
Lucro Líquido
DRE –O Imposto de Renda é de 15% sobre o lucro
Prática 07 apurado na Demonstração do Resultado, já que não
houve nem um ajuste a fazer.
Receita 100.000
(-) CMV (45.000)
Lucro Bruto 55.000
De vendas (12.000)
Financeiras (2.000)
( - ) Provisão para Imposto de Renda (4.500)
Lucro Depois do Imposto de Renda 25.500
Lucro Líquido
DRE –O Imposto de Renda é de 15% sobre o lucro
Prática 07 apurado na Demonstração do Resultado, já que não
houve nem um ajuste a fazer.
Receita 100.000
(-) CMV (45.000)
Lucro Bruto 55.000
De vendas (12.000)
Financeiras (2.000)
( - ) Provisão para Imposto de Renda (4.500)
Lucro Depois do Imposto de Renda 25.500
( - ) Participação dos Administradores (5.100)
Lucro Líquido 20.400
20% do Lucro após o Imposto de Renda como
Prática 07 Participação dos Administradores, .... O Imposto de
Renda é de 15%
Ativo Passivo
21.600
Estoques 25.000 IR a Pg. 4.500
0
Part. Adm. A Pg. 0
5.100
148.000
LPA 42.000
32.400
A empresa costumava fazer Reserva Legal (5%) e
Prática 07 Reserva Estatutária (10%), ambas sobre o Lucro
Líquido. [5% e 10% de $20.400]
Ativo Passivo
Part. Adm. A Pg. 5.100
4.000
8.000
LPA 32.400
29.340
Sobre o Lucro Líquido do exercício foram provisionados
Prática 07 Dividendos à base de 35% que serão pagos no ano
seguinte. [35% de $20.400]
Ativo Passivo
28.740
Aplic. Financeiras 53.000 Dividendos a Pg. 7.140
0
131.260
LPA 29.340
22.200
Sobre o Lucro Líquido do exercício foram provisionados
Prática 07 Dividendos à base de 35% que serão pagos no ano
seguinte. [35% de $20.400]
Ativo Passivo
Aplic. Financeiras 53.000 Dividendos a Pg. 7.140
LPA 22.200
Prática 07 Balanço Patrimonial
2002 2003 2002 2003
Circulante 55.000 118.000 Circulante 5.000 28.740
Caixa 10.000 20.000 Fornecedores 5.000 10.000
Dup. A Receber 15.000 20.000 Juros a Pg. 0 2.000
Estoques 30.000 25.000 IR a Pg. 0 4.500
Aplic. Financeiras 0 53.000 Dividendos a Pg. 0 7.140
Part. Adm. A Pg. 0 5.100
Real. A Longo Prazo 12.000 5.000 Exig. A Longo Prazo 0 10.000
Emprést. A Coligadas 12.000 5.000 Financiamentos a Pg. 0 10.000
Permanente 22.000 47.000 Patrimônio Líquido 84.000 131.260
Investimentos 8.000 12.000 Capital 60.000 80.000
Imobilizado 14.000 44.000 Res. Legal 4.000 5.020
(-) Depreciação Acum. (9.000) Res. Estatutária 8.000 10.040
Diferido 0 0 Res. Reav. 0 14.000
LPA 12.000 22.200
Total do Ativo 89.000 170.000 Total do Passivo 89.000 170.000
Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa
Saldo Inicial 10.000

+ Entradas
Recebimento de Receitas 80.000

+ Entradas
Recebimento de Duplicatas 15.000

+ Entradas
Empréstimos a Coligadas 7.000

+ Entradas
Financiamento 10.000

+ Entradas
Aumento de Capital 20.000

+ Entradas
Total de Entradas 132.000

+ Entradas
( - ) Saídas
Pagamento de Fornecedores 5.000

+ Entradas
( - ) Saídas
Compra de Mercadorias 30.000

+ Entradas
( - ) Saídas
Aquisição de Investimentos 4.000

+ Entradas
( - ) Saídas
Aquisição de Imobilizado 10.000

+ Entradas
( - ) Saídas
Despesas Pagas 20.000

+ Entradas
( - ) Saídas
Aplicações Financeiras 53.000

+ Entradas
( - ) Saídas
Total de Saídas 122.000
Saldo Final 20.000
Saldo Inicial 10.000 10.000

+ Entradas
+
Total de Entradas 132.000 132.000
( - ) Saídas
Aquisição de Investimentos 4.000 -
Total de Saídas 122.000 132.000
Saldo Final 20.000
Prática 07 Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados
31-12-03
Saldo de Lucros Acumulados em 31-12-02 12.000
Lucro Líquido do Exercício 20.400
Saldo de Lucro 32.400
( - ) Destinação do Lucro
Reserva Legal (1.020)
Reserva Estatutária (2.040)
Dividendos (7.140)
Saldo de Lucros Acumulados em 31-12-03 22.200
Prática 07 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
Contas do PL Capital Reserva Reserva Reserva Lucros Total do

Legal Estatutár Reaval. Acum. PL
ia
Saldo 31-12-02 60.000 4.000 8.000 - 0 - 12.000 84.000
Modificações:
Aum. de Capital
Reavaliação
Lucro do Período
Destinação Lucro
Reserva Legal
Res. Estatutária
( - ) Dividendos
Saldo 31-12-03

ia
Saldo 31-12-02 60.000 4.000 8.000 -0- 12.000 84.000
Modificações:
Aum. de Capital 20.000 - 0 - 20.000
Reavaliação
Lucro do Período
Destinação Lucro
Reserva Legal
Res. Estatutária
( - ) Dividendos
Saldo 31-12-03

ia
Saldo 31-12-02 60.000 4.000 8.000 -0- 12.000 84.000
Modificações:
Aum. de Capital 20.000 20.000
Reavaliação 14.000 - 0 - 14.000
Lucro do Período
Destinação Lucro
Reserva Legal
Res. Estatutária
( - ) Dividendos
Saldo 31-12-03

ia
Saldo 31-12-02 60.000 4.000 8.000 -0- 12.000 84.000
Modificações:
Reavaliação 14.000 14.000
Lucro do Período 20.400 20.400
Destinação Lucro
Reserva Legal
Res. Estatutária
( - ) Dividendos
Saldo 31-12-03

ia
Saldo 31-12-02 60.000 4.000 8.000 -0- 12.000 84.000
Modificações:
Destinação Lucro
Reserva Legal 1.020 (1.020) - 0 -
Res. Estatutária
( - ) Dividendos
Saldo 31-12-03

ia
Saldo 31-12-02 60.000 4.000 8.000 -0- 12.000 84.000
Modificações:
Destinação Lucro
Reserva Legal 1.020 (1.020) -0-
Res. Estatutária 2.040 (2.040) - 0 -
( - ) Dividendos
Saldo 31-12-03

ia
Saldo 31-12-02 60.000 4.000 8.000 -0- 12.000 84.000
Modificações:
Destinação Lucro
Reserva Legal 1.020 (1.020) -0-
Res. Estatutária 2.040 (2.040) -0-
( - ) Dividendos (7.140) (7.140)
Saldo 31-12-03

ia
Saldo 31-12-02 60.000 4.000 8.000 -0- 12.000 84.000
Modificações:
Destinação Lucro
Reserva Legal 1.020 (1.020) -0-
Res. Estatutária 2.040 (2.040) -0-
( - ) Dividendos (7.140) (7.140)
Saldo 31-12-03 80.000 5.020 10.040 14.000 22.200 131.260

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Prof. MSc. Denilson Nogueira da Silva

Variamem função do volume

Possibilita a evidenciação clara do

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É a demonstração contábil, considerada

Receita Operacional Bruta 50011.000

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Saldo Inicial 10.000

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Saldo Inicial 10.000

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Saldo Inicial 10.000 10.000

Saldo Final 20.000

Contas do PL Capital Reserva Reserva Reserva Lucros Total do

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