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INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR

AGUIRRE ABAD

DOCENTE
TLGA. KARINA CARBO

PRIMER NIVEL
ANALISIS DE SISTEMAS

ALUMNO
STEEVEN GONZABAY BARAHONA

PERIODO
MAYO OCTUBRE 2017
DEDICATORIA
Dedicado a todos los estudiantes de la carrera de Anlisis de sistema, de la Instituto
Tecnolgico Superior Aguirre Abad; ya que todos los ideales que nos propongamos
lo podemos lograr con esfuerzo y sacrificio diario.
AGRADECIMIENTO
A Dios creador del universo y dueo de mi vida que me permite realizar los ideales
que tengo en mente.
A mis padres y hermanos por el apoyo incondicional que me dieron a lo largo de
estos estudios.
A mis amigos, que por medio de las discusiones y preguntas, me hacen crecer en
conocimiento.
Y a todas aquellas personas que de una u otra forma, colaboraron o participaron en
la realizacin de esta investigacin, hago extensivo mi ms sincero agradecimiento.
INDICE

EL FLUJO DEL PROCESO CONTABLE .................................................................... 1


RECONOCIMIENTO DE LA OPERACIN ................................................................ 3
JORNALIZACIN ...................................................................................................... 4
MAYORIZACIN ..................................................................................................... 10
BALANCE DE COMPROBACIN DE SUMAS Y SALDOS ...................................... 14
ESTADO DE RESULTADOS ................................................................................... 17
GLOSARIO .............................................................................................................. 19
BIBLIOGRAFIA LINKOGRAFIA ............................................................................ 20
EL FLUJO DEL PROCESO CONTABLE
Conjunto de pasos que forman parte del desarrollo para el cumplimiento de las metas
que tiene una entidad, la informacin contable que presenta una empresa es
elaborada a travs de lo que llamamos proceso contable.
El proceso contable es el ciclo mediante el cual las transacciones de una empresa son
registradas y resumidas para la obtencin de los Estados Financieros. Este proceso
est formado de los siguientes pasos:

Documento fuente
Reconocimiento de
Primer paso operaciones Anlisis de cuentas que
intervienen

Facturas, cheques, etc.

Utiliza asientos contables


Segundo paso Jornalizacin
Principios de partida doble

Libro diario

Utiliza formato T
Tercer paso
Mayorizacin
Utiliza folio

Libro diario y auxiliar


Cuarto paso Comprueba la partida doble
Balance comprobacin
Analiza las cuentas que deben
ser ajustados

Balance, sumas y saldos

Corrige, actualiza y depura


Ajustes
Los saldos de las cuentas

Balance ajustado

Determina el resultado
Quinto paso Estados financieros econmico
Demuestra la situacin
financiera

Resultados
Balance general
Flujo de efectivo
Evolucin
Patrimonio

La contabilizacin de las transacciones de una empresa se lleva a cabo a travs de lo


que llamamos cuentas y la presentacin de la informacin financiera de una entidad
se resume en lo que llamamos rubros.
RECONOCIMIENTO DE LA OPERACIN
Toda transaccin debe estar respaldado por un documento, denominado documento
fuente. La informacin que consta en el documento fuente debe ser convertida al
lenguaje contable. A cada una de las operaciones debe aplicarse las bases contables
estudiadas.

Cumplen requisitos legales y


tcnicos
Documento fuente

Que estn dentro


del ltimo
Reglamento de
Factura, cheque Comprobantes de
Venta y Retencin

Cumplir normas de Cumplir con normas de


presentacin que emisin que hablen de
Pagare den fe de su su autenticidad y
Rol de pagos validez y legalidad .
veracidad.

TIPOS DE DOCUMENTO FUENTE QUE TIENE UNA EMPRESA

Facturas, cheques, roles


INTERNOS de pago cotizaciones vales
de caja krdex

Facturas, cotizaciones
EXTERNOS cheques planillas de luz y
agua
JORNALIZACIN
Acto de registro e inscripcin contable en el Diario General, que se realiza a base de
respaldo documental y el reconocimiento previo de la naturaleza, la veracidad y el
valor de toda operacin financiera e incluyendo la personificacin de la Cuenta o
Cuentas Deudoras y de la Cuenta o Cuentas Acreedoras afectadas por tal operacin.
Tambin se la puede denominar como el registro que se efecta en el Libro Diario de
las operaciones comerciales hechas por el comerciante o empresa durante un
determinado periodo contable.
Tambin se denomina Jornalizacin al hecho de asentar las transacciones en el
registro de entrada original, debe efectuarse una jornalizacin ordenada para lo cual
es necesario seguir los siguientes pasos:

1. Registro de la fecha compuesta del ao, mes y da.


2. Registro de la Cuenta o Cuentas Deudoras con sus valores.
3. Registro de la Cuenta o Cuentas Acreedoras con sus valores.
4. Sntesis de las transacciones, materia de la Jornalizacin.
5. Registro de la columna de referencia. Esta columna tiene relacin con el
nmero de la cuenta del Mayor General.

Para dejar bien aclarado esto, utilizaremos el siguiente ejercicio:


El comerciante Luis Mendoza Arteaga entrega al Tcnico Contable N.N. una serie de
documentos. Luego del anlisis el Estado de Situacin formulado por el Tcnico
Contable es el siguiente:
Al iniciar un periodo contable, el primer asiento que se jornaliza es el que corresponde
al Estado de Situacin Inicial, debitando a los Activos y acreditando a los Pasivos y al
Capital.

El registro en el Diario General se denomina Asiento de Apertura, por cuanto estos


valores constituyen el punto de partida para la Contabilidad de la empresa.

El Estado de Situacin Inicial sirve para la apertura de los diferentes registros de


Contabilidad, el primer da, del siguiente mes, se jornaliza en el Diario General como
primer paso del proceso contable.
Entre parntesis los nmeros correspondientes a los pasos que deben seguir para la
jornalizacin.
La jornalizacin del Estado de Situacin Inicial se hizo de acuerdo con los pasos
establecidos anteriormente, el paso # 5 se cumplir en el momento de la
mayorizacin o traslado de las cuentas al Mayor
Las transacciones realizadas por el Sr. Luis Mendoza Arteaga se enunciaran
progresivamente y se jornalizarn de inmediato y en forma acumulativa.
Transacciones:
Julio 2.- Se recibieron $ 15,465.00 por comisin en la venta de un vehculo.
Julio 3.- Se pagaron $ 15,000.00 por alquiler de garajes para los vehculos de los
clientes, alquiler correspondiente al presente mes.
Julio 4.- Se compr una mquina para la oficina en $ 132,850.00 de los cuales se
pag $ 42,850.00 de contado y por la diferencia se gir una letra de cambio a 180
das, recargando el 15% de inters anual el valor de los intereses se acumulan al
documento pendiente de pago.
Julio 5.- Se cancel una letra vencida por un valor de $ 150,000.00 y los intereses de
67 das al 15% anual.
Julio 6.- Se recibieron $ 38,456.00 por comisiones en la venta de varios vehculos.
Julio 7.- Se pagaron $ 25,835.00 por algunos anuncios en diario El Universo.
Julio 8.- Se cobr una letra vencida por un valor de $ 158,380.00 y los intereses
vencidos de 95 das al 15% anual.
Julio 9.- Se vendi un mueble de la oficina en $ 45,860.00 de los cuales nos pagaron
$ 15,860.00 en efectivo y por la diferencia se concedi crdito personal.
Julio 10.- Se cancel una letra vencida de la hipoteca por un valor de $ 206,841.00.
Julio 11.- Se cancel la primera quincena del presente mes correspondiente a los
sueldos y salarios de los trabajadores $ 63,860.00.
Presentamos acumulativamente todas las transacciones en el Diario General.
ESQUEMA DE LA JORNALIZACION

A.-DIARIO GENERAL.- Es el principal registro de entrada original, anteriormente


constitua el nico registro de entrada original en la actualidad con cualquier sistema
de registro que utiliza la empresa.
B.-DIARIO DE INGRESOS DE CAJA.- Se utiliza para el control de los ingresos del
efectivo de la empresa, clasificados en columnas especiales las cuentas que con
mayor frecuencia tienen relacin con el dbito de la Cuenta Caja.
C.-DIARIO DE EGRESOS DE CAJA.- Este registro de entrada original se utiliza para
el control de los desembolsos de efectivo de una empresa, clasificando en columnas
especiales todas las cuentas que tienen mayor movimiento con relacin a la parte del
crdito de la cuenta Caja.
El diario de egresos de Caja tiene relacin directa con los dems registros de entrada
original. Por ejemplo, se relaciona con el diario de Compras, ya que en este registro
se contabilizan las compras de mercaderas debitando la cuenta Compras y
acreditando Cuentas por Pagar, si la compra es de contado, de inmediato se jornaliza
en el diario de egresos de Caja, con debito en Cuentas por Pagar y crdito en Caja.
D.-DIARIO COLUMNARIO DE CAJA.- Se utiliza para controlar los ingresos y egresos
del efectivo en las empresas de servicio, se utilizan columnas especiales para cada
cuenta relacionada con los ingresos y egresos de efectivo.
E.-DIARIO REGISTRO DE COMPROBANTES.- Sirve para contabilizar todos los
comprobantes resultantes de las transacciones que realiza la empresa, ya los
relacionados con ingresos y egresos de efectivo o no por medio de diferentes
columnas controla a las cuentas que intervienen en las transacciones regulares de la
empresa.

MAYORIZACIN
La mayorizacin de las cuentas es uno de los procesos que se realiza al final de cada
periodo contable, su objetivo principal es dar a conocer cules son los saldos de cada
cuenta que se us en ese periodo, estos saldos que servirn para conocer el
comportamiento de la empresa en esas operaciones.
Mayorizar es trasladar de forma sistemtica y de manera clasificada (por cdigos y
cuentas) los valores que se encuentran en el libro diario. Ubicando las cifras de tal
manera que si un valor est en l Debe, pasar al mayor en el mismo lado (Debe) de
la cuenta correspondiente; as como tambin las cuentas en el haber.

LIBRO MAYOR
Es un registro que mantiene en cada cuenta para conocer su movimiento y saldo; y
se puede utilizar la T contable.
Y tenemos dos tipos de Libro mayor:
Libro Mayor Principal.- Para las cuentas de control general; ejemplo: Caja
general
Libro Mayor Auxiliar.- para las sub cuentas y auxiliares; ejemplo: Caja N1,N2

IMPORTANCIA
Las diferentes cuentas contabilizadas en el Diario General no acumulan valores, se
presentan en formas distintas, su nico orden es la fecha, podemos observar en un
Diario General, la repeticin de varias cuentas como Caja, comisiones ganadas, etc.,
todas con valores diferentes, ninguna arroja resultados.
Es necesario ordenar de alguna manera los registros que son de la misma
naturaleza y esta clasificacin la hace el Mayor General.
Si la empresa requiere el saldo existente en su cuenta corriente bancaria, al saldo
inicial se suma los depsitos realizados y se restan los cheques girados
obtenindose el saldo final.
En Contabilidad los valores jornalizados en el dbito o crdito de una misma cuenta
como Caja, Bancos, muebles de oficina, documentos por pagar, etc., se registraran
en la misma cuenta del Mayor General.
Una de las formas ms sencillas de efectuar los pases del Mayor es representando
las cuentas de Mayor por medio de figuras o esquemas de Mayor llamados tambin
cuentas "T" por la semejanza que tienen estas figuras con dicha letra, al pasar los
asientos al Mayor utilizando esquemas se anotan nicamente el nmero del asiento
y la cantidad que se est cargando o abonando.
Presentamos la forma en que quedara registrado en el Mayor el siguiente asiento
utilizando esquemas:

Los esquemas del Mayor en los que vamos a registrar en el asiento anterior son las
siguientes:
Como se podr observar el cargo de $ 50,000.00 que aparece en la cuenta Caja en
el asiento se registrara tambin en l DEBE de esa misma cuenta en el esquema del
Mayor y el abono por la misma cantidad tambin se toma del asiento para anotarlo
en el HABER de la cuenta Capital.
En resumen este es el mecanismo o procedimiento para pasar al Mayor todos los
asientos registrados en el Diario lo que se encuentra en el HABER de un asiento se
registrara en el HABER del Mayor naturalmente en la cuenta correspondiente, con el
objetivo de totalizar en cada cuenta tanto en l DEBE como el HABER todas las
cantidades que provengan de los asientos, como consecuencia de las operaciones
realizadas.

PROCEDIMIENTO PARA LA MAYORIZACIN


1. Tome en cuenta por cuenta, las que constan en el libro diario.
2. A cada cuenta, asgnales una tarjeta (o archivo magntico) y escriba en nombre
completo de la cuenta (o auxiliar). Ponga en nmero del cdigo que le
corresponda (Segn el plan de general o catlogo de cuentas vigentes).
3. Pase los valores de la cuenta que consta en el diario, si estn en l Debe, al
DEBE; si estn en el haber, al HABER de la respectiva cuenta.
4. Obtenga los saldos as: asgnale a los vales del Debe el signo (+), y si estn en
el Haber el signo (-), obtenga la diferencia matemtica; si el resultado es
positivo, se trata de un saldo deudor; por el contrario, si el valor es negativo, se
trata de un saldo acreedor.

TIPOS DE SALDOS
1. Saldo deudor: Se obtiene cuando los valores debitados en una cuenta son
mayores a los valores acreditados, este saldo es propio de la cuenta de Activo,
Costos y Gastos
2. Saldo acreedor: Se obtiene cuando los valores acreditados en una cuenta son
mayores a los valores debitados, este saldo es propio dela cuenta de Pasivo,
Patrimonio y Rentas
3. Saldo nulo.- Se obtiene cuando los valores debitados y acreditados en una
cuenta son iguales, este saldo es excepcional y se da en cuentas de Activo,
Pasivo y Patrimonio; y en las cuentas de Costos, gastos y rentas al final del
ejercicio en los asientos de cierre.
PISTAS CONTABLES
A fin de dejar pistas para futuras revisiones, en la Mayorizacin se debe referenciar la
accin as:
En libro diario se escribir el cdigo en la columna respectiva.
En el libro mayor, se indicar el nmero de asiento del que toma el valor.

COMPROBACIN.- Es la verificacin mensual del cumplimiento de la partida doble


con la valuacin, consistencia, etc., es necesario elaborar un Balance de
comprobacin, esto se prepara con los saldos de las cuentas que estn en el Libro
Mayor.
Relatividad del balance de comprobacin.- En este balance conseguir que se
equiparen los saldos deudores y acreedores es un avance significativo, en este caso
el contador deber demostrar su criterio y conocimiento para el anlisis y
comprobacin de la precisin y actualidad de los saldos, ya que existen varios tipos
de errores; por ejemplo:
1.- Aplicacin incorrecta de la cuenta. Ejemplo: el 4 de mayo de 200x, se compra un
equipo de fax en $500.00 al contado
El asiento incorrecto que afecta al balance es:
FECHA DETALLE DEBE HABER
200X -1-
Mayo 4 MUEBLES DE OFICINA
BANCOS 500.00
Ref. Registro de la compra de 500.00
equipo de fax al contado

Cuando lo correcto sera:


FECHA DETALLE DEBE HABER
200X -1-
Mayo 4 MUEBLES DE OFICINA
BANCOS 500.00
Ref. Para clasificar cuentas 500.00
2.- Error en la cantidad
FECHA DETALLE DEBE HABER
200X -1-
Mayo 4 MUEBLES DE OFICINA
BANCOS 50.00
Ref. Registro de la compra de 50.00
equipo de fax al contado

3.- Desactualizacin automtica de saldos.- Esto es debido al paso del tiempo, al uso
o cambio en las condiciones econmicas de la empresa, esto se da en cuentas como
arriendo y seguros.
4.- Omisin de operaciones.- Esto se da a diversas circunstancias, suelen perder o
confundir los documentos omitindose el registro correspondiente en la transaccin.

BALANCE DE COMPROBACIN DE SUMAS Y SALDOS


Se trata de un documento contable elaborado por el empresario que le permite
hacerse una idea sobre la situacin de su empresa, y las operaciones realizadas en
el periodo. Se les denomina tambin Balances de Comprobacin.
El objetivo final de este balance es comprobar que no existen asientos descuadrados
en la contabilidad. Ahora bien, esto no significa que todo est en orden, sino
nicamente que la contabilidad est cuadrada. Por ejemplo: hemos podido pagar a un
proveedor y habrselo anotado a otro. En este caso el balance de Sumas y Saldos
saldr correcto y sin embargo la contabilidad estar mal realizada.
La revisin de las fichas de Mayor, una a una, junto con el balance de Sumas y Saldos
ser lo que nos d la garanta de que todo est en orden.
A diferencia del Balance final, el balance de comprobacin de sumas y saldos no
requiere de periodificacin contable, del clculo del resultado del periodo, ni del cierre
de la contabilidad para su elaboracin.
En este sentido podemos entender el Balance de comprobacin como un documento
obligatorio, pero al mismo tiempo, puede ser un documento voluntario, pues el
empresario, puede realizar tantos Balances de comprobacin como estime
necesarios.
Su estructura es la siguiente:
Balance de comprobacin de sumas y saldos:

Nmero Sumas Saldos


Concepto
de Cuenta Debe Haber Debe Haber

Para su elaboracin se siguen los siguientes pasos:


1. Se obtienen para cada cuenta las sumas de las anotaciones, tanto en el debe como
en el Haber.
2. Se obtiene para cada cuenta el saldo de la misma. El saldo se obtiene por diferencia
entre el Debe y el Haber si se trata de cuentas de activo o de gastos.
En caso de ser cuentas de ingresos o de pasivo (tanto el Neto Patrimonial como el
Exigible), el saldo se obtiene por diferencia entre el Haber y el Debe.
3. Las sumas y los saldos obtenidos se llevan al Balance.

Utilidad del balance de sumas y saldos


Este balance es uno de los ms utilizados en una empresa, ya que muestra fcilmente
si existe algn error en los mayores contables de alguna cuenta del libro diario.
En ningn caso, este balance sustituye al balance de situacin de una empresa, que
informa de la situacin patrimonial de la misma al final del ejercicio.

Para qu Sirve?
Su finalidad es:
Comprobar si los pases del Libro Diario al Libro Mayor fueron todos los que deban
hacerse y si coinciden entre si
Comprobar si los saldos deudores coinciden con el total de los saldos acreedores
Corregir o subsanar los errores de pases o sumas (si los valores de las sumas y de
los saldos no coinciden entre s)
Ser punto de partida para realizar el Balance General

Ejemplo
En el balance se plasma la suma del Debe y el Haber de las diferentes cuentas, y su
saldo correspondiente.
Un ejemplo de Balance de comprobacin obtenido del libro Mayor sera el siguiente:
Nmero Sumas Saldos
Concepto
de Cuenta Debe Haber Deudor Acreedor
Capital Social
100 Construcciones 12.000 12.000
211 Maquinaria 10.000
10.000
213 Mobiliario 2.200
2.200
216 Mercaderas 235
235
300 Proveedores 1.220
1.220
400 Proveedores, Efectos a 720
720
401 Pagar 160 160
430 Clientes 2.000
2.000
520 Deudas c/p 1.00 1.000
523 Proveedores de 1.200 1.200
570 Inmovilizado 2.615 385
3.000
572 Caja 180 320
500
600 Banco c/c 1.000
1.000
700 Compra de Mercaderas 1.000 1.000
Venta de Mercaderas
Totales 20.875 20.875 15.360 15.360

Como se puede comprobar, se pone de manifiesto el principio de Partida Doble, ya


que los saldos deudores coinciden con los saldos acreedores.
ESTADO DE RESULTADOS
El estado de resultados, tambin conocido como estado de ganancias y prdidas es
un reporte financiero que en base a un periodo determinado muestra de manera
detallada los ingresos obtenidos, los gastos en el momento en que se producen y
como consecuencia, el beneficio o prdida que ha generado la empresa en dicho
periodo de tiempo para analizar esta informacin y en base a esto, tomar decisiones
de negocio.
Este estado financiero te brinda una visin panormica de cul ha sido el
comportamiento de la empresa, si ha generado utilidades o no. En trminos sencillos
es un reporte es muy til para ti como empresario ya que te ayuda a saber si tu
compaa est vendiendo, qu cantidad est vendiendo, cmo se estn administrando
los gastos y al saber esto, podrs saber con certeza si ests generando utilidades.

Componentes del estado de resultados


Los elementos de un estado financiero se agrupan de la siguiente manera: ingresos,
costos y gastos. En base a estos tres rubros principales se estructura el reporte.
Las principales cuentas que lo conforman son las siguientes:
Ventas: Este dato es el primero que aparece en el estado de resultados, debe
corresponder a los ingresos por ventas en el periodo determinado.
Costo de ventas: Este concepto se refiere a la cantidad que le cost a la empresa
el artculo que est vendiendo.
Utilidad o margen bruto: Es la diferencia entre las ventas y el costo de ventas. Es
un indicador de cunto se gana en trminos brutos con el producto es decir, si no
existiera ningn otro gasto, la comparativa del precio de venta contra lo que cuesta
producirlo o adquirirlo segn sea el caso.
Gastos de operacin: En este rubro se incluyen todos aquellos gastos que estn
directamente involucrados con el funcionamiento de la empresa. Algunos ejemplos
son: los servicios como luz, agua, renta, salarios, etc.
Depreciaciones y amortizaciones: Son importes que de manera anual se aplican
para disminuir el valor contable a los bienes tangibles que la empresa utiliza para llevar
a cabo sus operaciones (activos fijos), por ejemplo el equipo de transporte de una
empresa.
Gastos y productos financieros: Son los gastos e ingresos que la compaa tiene
pero que no estn relacionados de manera directa con la operacin de la misma, por
lo general se refiere montos relacionados con bancos como el pago de intereses.
Utilidad antes de impuestos: Este concepto se refiere a la ganancia o prdida de
la empresa despus de cubrir sus compromisos operacionales y financieros.
Impuestos: Contribuciones sobre las utilidades que la empresa paga al gobierno.
Utilidad neta: Es la ganancia o prdida final que la empresa obtiene resultante de
sus operaciones despus de los gastos operativos, gastos financieros e impuestos.

Objetivos del estado de resultados


El estado de prdidas y ganancias tiene objetivos muy puntuales cuando presenta la
situacin financiera de la compaa, el principal es medir el desempeo operativo de
la empresa en un periodo determinado al relacionar los ingresos generados con los
gastos en que se incurre para lograr ese objetivo.
Esta informacin que se obtiene es de mucha utilidad, sobre todo al analizarlo en
conjunto con otros estados financieros bsicos como el balance general y el estado
de flujo de efectivo, de esta manera al evaluar el estado de resultados de tu empresa
podrs:
1. Realizar una evaluacin precisa de la rentabilidad de tu empresa, su capacidad de
generar utilidades, de igual manera es importante para conocer de qu manera
puedes optimizar tus recursos para maximizar tus utilidades.
2. Medir el desempeo de la empresa es decir, cunto ests invirtiendo por cada peso
que ests ganando.
3. Obtener un mejor conocimiento para determinar la reparticin de los dividendos ya
que stos dependen de las utilidades generadas durante el periodo.
4. Estimar los flujos de efectivo al poder realizar proyecciones de las ventas de
manera ms precisa al utilizar el estado de resultados como base.
5. Identificar en qu parte del proceso se estn consumiendo ms recursos
econmicos, esto lo puedes saber al analizar los mrgenes en cada rubro. Esto te
dar una perspectiva de la eficiencia de la empresa.
GLOSARIO
Transacciones

Bases contables

Desembolsos

Crdito

Debe

Haber

Capital

Patrimonio

Periodificacin
BIBLIOGRAFIA LINKOGRAFIA
DAVALOS, Nelson. Enciclopedia Bsica de Administracin.
Contabilidad y Auditora, Quito 1980.
HOLMES, Arthur. Principios de Contabilidad Comercial.
LUMARSO, Ediciones. Contabilidad Bsica.
VIZUETA, Maruri. Contabilidad General.
https://es.slideshare.net/VERONICAVILLALOVOS/contabilidad-9965007
http://katherinemise1.blogspot.com/2015/06/jornalizacion.html
http://www.monografias.com/trabajos104/jornalizacion-mayorizacion-saldos-
contables-tecnica-contable-comercial/jornalizacion-mayorizacion-saldos-
contables-tecnica-contable-comercial.shtml
https://es.scribd.com/doc/116761734/Mayorizacion
http://aprendiendoestadistika.blogspot.com/2015/01/mayorizacion-libro-
mayor.html
http://www.gabilos.com/cursos/curso_de_contabilidad/curso_contabilidad.html
?3_balance_de_comprobacion.html
https://www.ineaf.es/divulgativo/contabilidad/balance-de-comprobacion-de-
sumas-y-saldos
http://blog.corponet.com.mx/que-es-el-estado-de-resultados-y-cuales-son-sus-
objetivos
http://blog.corponet.com.mx/que-es-el-estado-de-resultados-y-cuales-son-sus-
objetivos