Anda di halaman 1dari 46

KANTOR AKUNTAN PUBLIK

Registered Public Accountants

PEDOMAN AUDIT Nama Klien :

AUDIT PROGRAM Tahun Buku :


Work Completed
No. Description WP Prepared Reviewed
Reff By Date By

1 KAS & SETARA KAS

1.1 Tujuan Audit


< Posisi kas dan setara kas pada tanggal neraca benar-benar ada dan
merupakan milik perusahaan (existence and ownership)
< Semua transaksi kas dan setara kas telah dicatat dengan lengkap dan
merupakan transaksi yang sah (completeness)
< Kas di bank seperti dinyatakan dalam rekonsiliasi telah dijumlahkan dengan
benar dan sesuai dengan bku besar (mathematical accuracy)
< Kas di bank seperti dinyatakan dalam rekonsiliasi adalah absah dan benar
(validity and valuation)
< Transaksi penerimaan dan pengeluaran kas dicatat dalam periode yang
tepat (cut-off)
< Kas dan setara kas telah diungkapkan dengan benar (disclosure)

1.2 Prosedur Audit


KAS
< Lakukan evalusai internal control atas kas
< Lakukan cash count secara mendadak
< Yakinkan bahwa buku kas telah ditutup per tanggal neraca dan semua
bukti pengeluaran dan penerimaan telah dibukukan
< Bandingkan saldo kas menurut cash count dengan saldo buku kas
< Apabila cash count dilakukan setelah tanggal neraca, lakukan prosedur
tarik mundur (trace back) ke tanggal neraca
< Bandingkan saldo buku besar dengan saldo cash count setelah prosedur
penarikan per tanggal neraca
< Periksa penjumlah, jurnal entry, otorisasi, dan posting ke GL
< Jika kas kecil menggunakan sistim dana tetap, teliti apakah sudah ada
pertanggungjawaban dari imprest fund sebelum dilakukan pengisian
kembali
< Pastikan bila ada kas yang dalam mata uang asing telah dikonversikan ke
dalam kurs tengah BI per tanggal neraca

BANK
< Lakukan evalusai internal control atas Bank
< Lakukan prosedur konfirmasi untuk semua akun bank, baik yang masih
aktif maupun yang sudah tidak aktif
< Minta dari klien hasil Rekonsiliasi Bank dan periksa kebenaran rekonsiliasi
tersebut meliputi pencocokan saldo R/K dengan saldo buku besar bank

< Yakinkan bahwa saldo bank yang dalam mata uang asing telah
dikonversikan ke dalam kurs yang benar per tanggal neraca
< Yakinkan bahwa setiap pembukuan dan penutupan rekening bank
mendapat persetujuan dari pejabat yang berwenang.
Work Completed
No. Description WP Prepared Reviewed
Reff By Date By

< Yakinkan bahwa tidak ada Lapping / Window dressing dengan memeriksa
bukti-bukti penerimaan dan pengeluaran akhir tanggal neraca

< Untuk rekening yang sudah tidak aktif, mintalah penjelasan dari klien dan
sarankan untuk ditutup saja
< Yakinkan bahwa semua rekening di bank merupakan rekening atas nama
perusahaan bukan perorangan
< Lakukan vouching atas Cash/Bank voucher
< Periksa otorisasi pada setiap transaksi
pleted
Reviewed
Date
pleted
Reviewed
Date
KANTOR AKUNTAN PUBLIK

Registered Public Accountants

PEDOMAN AUDIT Nama Klien :

AUDIT PROGRAM Tahun Buku :


Work Completed
No. Description WP Prepared Reviewed
Reff By Date By

2 INVESTASI JANGKA PENDEK

2.1 Tujuan Audit


< Untuk membuktikan saldo investasi pada tanggal neraca benar-benar ada,
dan merupakan milik perusahaan (existence and ownership)
< Untuk menentukan bahwa penilaian investasi telah sesuai dengan Standar
Akuntansi Keuangan yang berlaku (valuation)
< Investasi yang dijadikan jaminan telah diungkapkan dalam laporan
kuangan (disclosure)
< Investasi telah dicatat dan diklasifikasikan dengan akurat ( accuracy and
classification)

2.2 Prosedur Audit


< Siapkan skedul utama dari investasi jangka pendek
< Minta catatan kurs harga pasar pada tanggal neraca untuk saham dan
bandingkan harga belinya
< Periksa otorisasi atas mutasi transaksi penambahan dan pengurangan
< Lakukan verifikasi atas deviden tunai/saham dan penerimaan bunga
deposito
< Lakukan pengecekan pencatatan investasi apakah sudah sesuai dengan
standar akuntansi berlakuk umum
< Perhatikan klasifikasi dari setara kas bahwa investasi tersebut segera akan
jatuh tempo dalam tempo 3 bulan atau kurang dari tanggal perolehannya
termasuk sebagai kelompok setara kas dan tidak dijadikan sebagai jaminan
(jika lebih dari 3 bln termasuk investasi jangka pendek)
pleted
Reviewed
Date
KANTOR AKUNTAN PUBLIK

Registered Public Accountants

PEDOMAN AUDIT Nama Klien :

AUDIT PROGRAM Tahun Buku :


Work Completed
No. Description WP Prepared Reviewed
Reff By Date By

3 PIUTANG

3.1 Tujuan Audit


< Piutang yang tercatat merupakan tagihan yang sah dan merupakan milik
perusahaan (validity and ownership)
< Semua tagihan perusahaan telah dicatat dengan lengkap dan tepat dalam
pisah batas (completeness and cut-off)
< Cadangan piutang tak tertagih atau penghapusan piutang telah dinilai
dengan cukup memadai (valuation)
< Piutang yang dijadikan jaminan telah diungkapkan dalam laporan keuangan
secara memadai (presentation and disclosure)
< Piutang telah diklasifikasikan dengan tepat (classification)

3.2 Prosedur Audit


< Lakukan evalusai internal control atas piutang
< Minta Aging Schedule
< Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan pendapatan
dan cocokkan apakah sesuai dengan prinsip akuntasi akuntansi yang
berlaku umum serta pelajari juga kebijakan pemberian kredit dan jangka
waktu pembayarannya.
< Lakukan analisa rasio mengenai perputaran piutang dan prosedur analitis
mengenai fluktuasi piutang dengan perbandingan tahun sebelumnya

< Lakukan Konfirmasi Piutang


< Bila konfirmasi yang dikirim tidak dijawab , periksa bukti dasar pencatatan
dan test penerimaan pembayaran piutangnya
< Lakukan subsequent recipt test terhadap pembayaran piutang setelah
tanggal neraca
< Waspadai terhadap retur penjualan yang besar sesudah tanggal Neraca
< Lakukan Cut off pendapatan dengan memeriksa faktur penjualan beberapa
hari sesudah dan sebelum tanggal neraca
< Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup memadai
dan sesuai dengan kebijakan perusahaan.
< Perhatikan saldo piutang lama yang masih outstanding
pleted
Reviewed
Date
KANTOR AKUNTAN PUBLIK

Registered Public Accountants

PEDOMAN AUDIT Nama Klien :

AUDIT PROGRAM Tahun Buku :


Work Completed
No. Description WP Prepared Reviewed
Reff By Date By

4 PERSEDIAAN

4.1 Tujuan Audit


< Semua persediaan yang dicatat memang benar-benar ada pada tanggal
neraca (existence)
< Semua persedian yang ada telah dihitung dan dicantumkan dalam ikhtisar
persediaan (completeness)
< Semua persediaan milik perusahaan (ownership)
< Persediaan dinilai sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum dan
diterapkan secara konsisten (valuation)
< Pos-pos persediaan telah diklasifikasi dengan tepat (classification)
< Semua persediaan telah dicatat dengan pisah batas pembelian dan
penjualan pada akhir tahun dengan tepat (cut-off)
< Jumlah rincian persediaan dalam kartu persediaan sesuai dengan buku
besar (mechanical accuracy)
< Semua persediaan yang dijadikan jaminan telah diungkapkan dengan
lengkap dalam laporan keuangan (disclosure)

4.2 Prosedur Audit


< Lakukan evalusai internal control atas persediaan
< inventory Taking :
- Pelajari Instruksi perhitungan persediaan perusahaan dan nilai
kelayakannya
- Minta daftar posisi persediaan mencakup nama barang, lokasi, kuantiitas,
dan harga pertanggal inventory Taking.
- Lakukan cut off untuk penerimaan dan pengiriman barang dengan
mencatat nomor terakhir dari laporan Penerimaan Barang, Surat Jalan dan
Faktur Penjualan.
- Apabila selama inventory taking aktivitas kegiatan berlangsung terus,
pisahkan persediaan yang mungkin akan dikirim hari itu.
- Lakukan Observasi atas kegiatan perhitungan diseluruh gudang.
Perhitungan dapat dilakukan secara sampling terutama untuk barang yang
material dan mahal.
- Waspada dengan penumpukkan barang dan kemungkinan adanya lubang
dalam tumpukan juga atas persediaan yang kelihatan sudah rusak , tidak
laku/kurang baik. Disamping itu juga atas barang-barang yang tidak
termasuk kategori persediaan
- Bandingkan barang-barang yang dihitung/dilihat dengan saldo kartu
gudang dan daftar persediaan menurut akuntansi
- Apabila inventory taking dilakukan sebelum tanggal neraca, lakukan
prosedur penarikan maju/ trace forward ke tanggal neraca sedangkan
apabila inventory taking dilakukan setelah tanggal neraca maka lakukan
prosedur penarikan mundur/ tarce back ke tanggal neraca dan buat kertas
kerjanya
< Test penilaian harga persediaan dengan membandingkan pada faktur/ data
lain dari langganan. Untuk ini pilih barang yang bernilai material dalam
daftar persediaan
Work Completed
No. Description WP Prepared Reviewed
Reff By Date By

< Perhatikan kemungkinan perubahan sistem dari metode tahun lalu


< Minta daftar persediaan yang mencakup nama barang, kuantitas, dan
harga per tanggal neraca serta cocokkan dengan buku besar
< Lakukan analtycal review untuk melihat kewajaran dari nilai persediaan,
misalnya dengan adanya persediaan yang berlebihan yang disebabkan
pembelian yang berlebihan/ barang slow moving/ obsolete
< Pastikan bahwa barang dalam perjalanan telah dibukukan sesuai dengan
statusnya yaitu syarat pembelian seperti FOB Shipping Point/ Destination
< Dapatkan konfirmasi untuk persediaan di luar kompleks perusahaan;
pastikan juga apakah ada bagian dari persediaan yang dijaminkan
< Pelajari kecukupan pertanggungan asuransi
< Yakinkan bahwa perusahaan telah mengadakan penyisihan yang cukup
untuk barang-barang slow moving,obsolete/ scrap
< Pelajari semua perjanjian pinjaman dengan kreditur. Perhatikan apakah ada
persediaan yang dijadikan jaminan dlam rangka mendapatkan pinjaman
dari kreditur
pleted
Reviewed
Date
pleted
Reviewed
Date
KANTOR AKUNTAN PUBLIK

Registered Public Accountants

PEDOMAN AUDIT Nama Klien :

AUDIT PROGRAM Tahun Buku :


Work Completed
No. Description WP Prepared Reviewed
Reff By Date By

5 SEWA DIBAYAR DIMUKA

5.1 Tujuan Audit


< Saldo per tanggal neraca merupakan beban yang masih mempunyai
manfaat di masa yang akan datang
< Penambahan selama periode pemeriksaan merupakan pembebanan yang
wajar terhadap akun tersebut, serta merupakan beban yang masih
mempunyai nilai manfaat di masa yang akan datang
< Pembebanan beban yang dibayar di muka memang merupakan untuk
tahun berjalan dan telah dihitung atas dasar yang dapat diterima dan
konsisten dengan dasar yang digunakan periode sebelumnya ( accuracy and
cut-off)
< Akun-akun tersebut telah diklasifikasikan dengan tepat dan hal-hal yang
penting telah diungkapkan dalam laporan keuangan (classification and
disclosure)

5.2 Prosedur Audit


< Minta daftar - daftar sewa dibayar dimuka dan cocokkan dengan saldo
menurut buku besar
< Periksa surat kontrak sewa (rent agreement) untuk perjanjian baru
sedangkan untuk perjanjian lama lihat ke kertas kerja tahun sebelumnya
< Periksa kebenaran perhitungan sewa dibayar dimuka untuk tahun berjalan
dengan memperhatikan periode berlakunya masa sewa tersebut (lakukan
rekonsiliasi dengan biaya sewa dipos laba rugi)
< Periksa bukti pembayaran atas penambahan sewa dibayar dimuka dan
pastikan bahwa penambahan tersebut disetujui oleh pejabat yang
berwenang
< Pisahkan antara biaya kontrak jangka pendek dengan jangka panjang
< Untuk kontrak jangka panjang lakukan konfirmasi atas jumlah yang masih
berlaku
< Yakinkan bahwa peraturan perpajakan yang berlaku untuk biaya sewa telah
ditaati
pleted
Reviewed
Date
KANTOR AKUNTAN PUBLIK

Registered Public Accountants

PEDOMAN AUDIT Nama Klien :

AUDIT PROGRAM Tahun Buku :


Work Completed
No. Description WP Prepared Reviewed
Reff By Date By

6 ASURANSI DIBAYAR DIMUKA

6.1 Tujuan Audit


< Saldo per tanggal neraca merupakan beban yang masih mempunyai
manfaat di masa yang akan datang
< Penambahan selama periode pemeriksaan merupakan pembebanan yang
wajar terhadap akun tersebut, serta merupakan beban yang masih
mempunyai nilai manfaat di masa yang akan datang
< Pembebanan beban yang dibayar di muka memang merupakan untuk
tahun berjalan dan telah dihitung atas dasar yang dapat diterima dan
konsisten dengan dasar yang digunakan periode sebelumnya ( accuracy and
cut-off)
< Akun-akun tersebut telah diklasifikasikan dengan tepat dan hal-hal yang
penting telah diungkapkan dalam laporan keuangan (classification and
disclosure)

6.2 Prosedur Audit


< Minta daftar asuransi yang dibayar dimuka, dan cocokkan dengan saldo
buku besar
< Periksa polis asuransi dan bukti pembayaran premi asuransi, bila polis
tersebut disimpan oleh bank, lakukan konfirmasi kepada bank yang
bersangkutan
< Periksa kebenaran perhitungan premi asuransi yang dibayar dimuka dan
biaya asuransi untuk tahun berjalan dengan memperhatikan periode
berlakunya polis asuransi tersebut
< Pisahkan antara biaya yang mempunyai masa manfaat jangka pendek
dengan yang jangka panjang
< Perhatikan kecukupan jumlah asuransi atas segala macam kerugian yang
timbul. Hal ini harus dengan dihubungkan dengan pemeriksaan atas
persediaan dan aktiva tetap. Bila pertanggungan asuransi tersebut tidak
mencukupi, masukan point ini sebagai salah satu Management Letter
Point(ML Point)
pleted
Reviewed
Date
KANTOR AKUNTAN PUBLIK

Registered Public Accountants

PEDOMAN AUDIT Nama Klien :

AUDIT PROGRAM Tahun Buku :


Work Completed
No. Description WP Prepared Reviewed
Reff By Date By

7 PAJAK DIBAYAR DIMUKA

7.1 Tujuan Audit


< Saldo per tanggal neraca merupakan beban yang masih mempunyai
manfaat di masa yang akan datang
< Penambahan selama periode pemeriksaan merupakan pembebanan yang
wajar terhadap akun tersebut, serta merupakan beban yang masih
mempunyai nilai manfaat di masa yang akan datang
< Pembebanan beban yang dibayar di muka memang merupakan untuk
tahun berjalan dan telah dihitung atas dasar yang dapat diterima dan
konsisten dengan dasar yang digunakan periode sebelumnya ( accuracy and
cut-off)
< Akun-akun tersebut telah diklasifikasikan dengan tepat dan hal-hal yang
penting telah diungkapkan dalam laporan keuangan (classification and
disclosure)

7.2 Prosedur Audit


< Minta daftar rincian pajak dibayar dimuka yang meliputi jenis pajak PPh
pasal 22, PPh pasal 23 dan PPh pasal 25
< Periksa bukti pemotongan dan bukti Surat Setoran Pajak (SSP), serta
tanggal penyetoran dan pelaporannya
< Cocokkan atas bukti pemotongan dan bukti surat setoran pajak dengan
saldo di buku besar serta lakukan vouching
< Lakukan rekonsiliasi antara total objek dengan tarif pajaknya (Misalnya :
uang muka pajak PPh pasal 23 = total pendapatan sewa tahun berjalan x
tarif pajaknya)
pleted
Reviewed
Date
KANTOR AKUNTAN PUBLIK

Registered Public Accountants

PEDOMAN AUDIT Nama Klien :

AUDIT PROGRAM Tahun Buku :


Work Completed
No. Description WP Prepared Reviewed
Reff By Date By

8 PPN MASUKAN

8.1 Prosedur Audit


< Minta daftar Pajak Pertambahan Nilai Masukan yang meliputi informasi
tanggal faktur pajak, NPWP, No. PKP, Dasar Pengenaan Pajak (DPP) dan
besarnya PPN yang dipungut
< Yakinkan bahwa semua pajak sesuai pajak masukan telah didukung
dengan bukti pajak, yang semuanya merupakan pajak masukan yang dapat
dikreditkan sesuai dengan peraturan perpajakan
< Pastikan bahwa pajak masukan tersebut telah dilaporkan / dikreditkan
secara teratur dalam SPT Masa, dan dikompensasikan dengan pajak
keluaran Apabila pajak keluaran lebih besar dari pajak masukan, pastika
bahwa kekurangan pembayaran tersebut telah dilunasi sesuai batas
waktunya.
< Apabila ada perbedaan saldo bersih (pajak masukan dikurangi pajak
keluaran) antara buku besar denga SPT Masa, pelajarilah sebab-sebabnya
(terutama untuk saldo per tanggal Neraca)
< Pelajari semua surat koresponden dengan kantor pajak, terutama untuk
permohonan restitusi karena kelebihan pembayaran pajak masukan.
Pastikan apakah semua permohonan tersebut disetujui, dan bila ada faktur
pajak yang tidak disetujui oleh kantor pajak pelajari sebab - sebabnya
pleted
Reviewed
Date
KANTOR AKUNTAN PUBLIK

Registered Public Accountants

PEDOMAN AUDIT Nama Klien :

AUDIT PROGRAM Tahun Buku :


Work Completed
No. Description WP Prepared Reviewed
Reff By Date By

9 INVESTASI

9.1 Tujuan Audit


< Untuk membuktikan saldo investasi pada tanggal neraca benar-benar ada,
dan merupakan milik perusahaan (existence and ownership)
< Untuk menentukan bahwa penilaian investasi telah sesuai dengan Standar
Akuntansi Keuangan yang berlaku (valuation)
< Investasi yang dijadikan jaminan telah diungkapkan dalam laporan
kuangan (disclosure)
< Investasi telah dicatat dan diklasifikasikan dengan akurat ( accuracy and
classification)

9.2 Prosedur Audit


< Siapkan skedul utama dari investasi
< Lakukan konfirmasi atas investasi yang dipegang oleh pihak lain, apabila
digunakan sebagai jaminan oleh pihak bank atau dikuasai oleh pihak broker
/ pialang
< Minta catatan kurs market price pada tanggal neraca untuk saham dan
bandingkan dengan at cost
< Periksa transaksi mutasi penambahan dan pengurangan dengan melihat
bukti pembelian dan penjualan, apakah telah mendapat persetujuan dari
pejabat yang berwenang
< Lakukan verifikasi atas dividen tunai / saham
< Lakukan pengecekan pencatatan investasi apakah sesuai dengan ketentuan
standar akuntansi yang berlaku umum
Accounting Method Kepemilikan Saham
Cost Method < 20% PSAK NO. 13
Equity Method 20% - 50% PSAK NO. 15
Consolidated > 50% PSAK NO. 4
< Minta bukti fotocopy akta notaris atas investasi pada perusahaan asosiasi
atau anak perusahaan
< Lakukan verifikasi harga perolehan dari investasi pada perusahaan asosiasi
atasu anaka perusahaan (perhatukan persentase kepemilikannya) dengan
mencocokkan komposisi penyetoran modal pada akta notaris tersebut

< Lakukan audit terhadap perusahaan asosiasi / anak perusahaan yang


dilakukan investasi atau minta laporan keuangan yang telah diaudit oleh
akuntan lain untuk keperluan penyusunan laporan keuangan konsolidasi
< Yakinkan bahwa peraturan perpajakan yang berlaku telah ditaati
pleted
Reviewed
Date
KANTOR AKUNTAN PUBLIK

Registered Public Accountants

PEDOMAN AUDIT Nama Klien :

AUDIT PROGRAM Tahun Buku :


Work Completed
No. Description WP Prepared Reviewed
Reff By Date By

10 AKTIVA TETAP

10.1 Tujuan Audit


< Aktiva tetap yang disajikan dalam laporan keuangan benar-benar ada dan
merupakan hak milik perusahaan (existence and ownership)
< Pencatatan dan klasifikasi aktiva tetap telah dilakukan dengan akurat dan
semua yang dimiliki perusahaan telah dibukukan termasuk ketepatan
perhitungan penyusutannya yang diterapkan secara konsisten ( accuracy
and completeness)
< Aktiva tetap telah dinilai sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku
umum (valuation)
< Aktiva tetap yang telah dijadikan jaminan telah diungkapkan dalam laporan
keuangan (disclosure)

10.2 Prosedur Audit


< Siapkan skedul utama sehubungan dengan audit aktiva tetap
< Minta daftar aktiva tetap (list of fixed asstes) yang mencakup tanggal
perolehan, nilai perolehan, unit, akumulasi penyusutan beserta nilai
bukunya. Cocokkan dengan saldo perkiraan kontrolnya
< Pelajari kebijakan akuntansi mengenai kapitalisasi nilai perolehan aktiva
tetap dan perhitungan penyusutan, apakah diterapakn secara konsisten
dengan periode sebelumnya. Bila terjadi perubahan metode kebijakan dan
tarif penyusutan, pelajari efek kumulatifnya dan apakah nilai metode baru
tersebut telah wajar
< Periksa transaksi mutasi penambahan dan pengurangan, apakah telah
mendapatkan persetujuan dari pejabat yang berwenang misalnya :
Mutasi Penambahan :
- Penambahan yang nilainya material, perhatikan bukti pendukung dan
pemilikannya (misalnya permintaan pembelian,order pembelian dan
persetujuannya, sertfikat tanah, akte jual - beli, kewajaran harga beli
terutama dari perusahaan afiliasi / hubungan istimewa, faktur pembelian,
surat kontrak serta bukti pembayarannya; dan bila dibangun sendiri ke
bukti - bukti pengeluaran sehubungan biaya pembangunannya)

- Bila surat bukti dipegang oleh kreditor sebagai jaminan. Lakukan


konfirmasi mengenai "Title of ownweship" atau lihat daftar serah terima
dokumen dari pihak kreditur
Mutasi Pengurangan :
- Untuk pengurangan(penjualan atau penghapusan) perhatikan apakah
perkiraan akumulasi penyusutannya telah didebet sebagaimana seharusnya
serta cara perhitungan dan pembukuan telah dilakukan dengan tepat

- Perhatikan persetujuan dari pejabat yang berwenang dan kewajaran


harga jualnya
Work Completed
No. Description WP Prepared Reviewed
Reff By Date By

< Apakah ada "construction in progress", review biaya yang dibebankan.


Apabila pembangunan aktiva ini disub-kontrakkan kepihak lain, perhatikan
apakah pencatatannya sudah sesuai dengan persentasi penyelesaiannya
dengan melihat perjanjian kontrak dan berita acara penyelesaiannya
kaitkan dengan kewajiban yang timbul pada periode yang sama

< Apakah ada aktiva tetap yang diperoleh melalui sewa guna usaha (leasing),
bandingkan daftar aktiva dengan perjanjian sewa guna usaha tersebut,
review apakah pencatatan sudah sesuai dengan PSAK No. 30; bandingkan
dengan kewajiban dalam sewa guna usaha yang timbul
< Bila ada aktiva tetap yang diperoleh dari penukaran dengan modal saham
perusahaan, teliti kewajaran nilai tukarnya dengan membandingkan
dengan harga pasar serta apakah pembukuannya sudah sesuai dengan
prinsip akuntansi yang lazim
< Bila perusahaan melakukan revaluasi terhadap nilai aktiva tetap :
- Minta daftar penilaiannya
- Teliti dasar penilaiannya, apakah sesuai dengan peraturan yang
ditetapkan yaitu PSAK No 16
- Mendapat keyakinan bahwa penilaian adalah cukup objektif
- Pelajari dasar penilaiannya, prosedur, dasar perhitungan akumulasi
penyusutan dan perlakuan atas aktiva tetap yang usang
- Minta surat ketetapan dari Kantor Pelayanan Pajak, apabila jumlah yang
diajukan berbeda dengan jumlah yang disetujui lakukan perhitungan atas
efek kumulatif dari tahun yang diajukannya sampai dengan tahun
disetujuinya nilai tersebut
- Cek apakah jurnal penyesuaian sehubungan dengan penilaian kembali
tersebut telah dicatat dengan tepat
< Lakukan "reasonableness test" atas pehitungan penyusutan yang telah
dilakukan perusahaan, dengan melakukan secara penggolongan daripada
aktiva tetap tersebut
< Lakukan rekonsiliasi antara penambahan perkiraan akumulasi penyusutan
dengan beban penyusutan. Apabila beban penyusutan dibebankan pada
beban produksi dan persediaan, lakukan perhitungan atas kewajaran
metode alokasinya; bandingkan dengan tahun sebelumnya

< Apabila beban penyusutan aktiva tetap yang dibebankan pada beban
produksi dibawah kapasitas normal perusahaan, beban tersebut tidak boleh
dibebankan sepenuhnya kedalam beban produksi,
< Lakukan inventarisasi aktiva tetap, terutama untuk penambahan selama
tahun berjalan. Observasi fisik ini sebaiknya dilakukan pada saat
perusahaan dalam keadaan tersibuk dimana hal tersebut dimaksudkan
untuk memastikan bahwa tidak ada aktiva tetap perusahaan yang idle
capacity. Perhatikan juga aktiva tetap yang rusak, atau yang tidak
digunakan lagi untuk dikeluarkan dari daftar dan penyusutan dihentikan
< Pertimbangkan apakah pengungkapan diperlukan untuk :
- Aktiva Tetap yang direvaluasi
- Aktiva Tetap yang dijadikan jaminan pinjaman kepada kreditur
- Bunga yang dikapitalisir sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku
umum
- Aktiva tetap dalam sewa guna usaha
- Aktiva tetap yang masih dalam tahap penyelesaian
- Aktiva tetap yang belum atau tidak digunakan lagi dalam usaha
- Perubahan kebijakan akuntansi atas aktiva tetap dari tahun sebelumnya
Work Completed
No. Description WP Prepared Reviewed
Reff By Date By

- Aktiva tetap yang masih dalam tahap penyelesaian proses hukum dan
belum jelas keputusan pengadilannya
- Pengurangan aktiva tetap yang bersifat luar biasa (misalnya kebakaran,
gempa bumi dan lain - lain)
< Tujuan Perpajakan :
- Minta daftar perhitungan penyusutan fiskal untuk tahun yang
bersangkutan
- Cocokkan saldo - saldo awal untuk setiap golongan fiskal dengan SPT
tahun lalu, dan bila dapat dengan perhitungan tahun lalu
- Periksa klasifikasi penambahan menurut golongan fiskal, serta kalkulasi
perhitungan penyusutannya. Yakinkan bahwa aktiva tetap yang tidak
diperbolehkan menurut fiskal telah dikeluarkan dari daftar aktiva tetap
tersebut
< Catat hal - hal yang perlu diungkapkan dalam Client Representation Letter,
Management Letter serta hal - hal yang perlu perhatian para partner
pleted
Reviewed
Date
pleted
Reviewed
Date
pleted
Reviewed
Date
KANTOR AKUNTAN PUBLIK

Registered Public Accountants

PEDOMAN AUDIT Nama Klien :

AUDIT PROGRAM Tahun Buku :


Work Completed
No. Description WP Prepared Reviewed
Reff By Date By

11 UTANG USAHA

11.1 Tujuan Audit


< Semua kewajiban yang ada pada tanggal neraca telah dinyatakan dalam
laporan keuangan dengan benar dan lengkap (accuracy and completeness)

< Utang yang tercantum dalam laporan keuangan merupakan milik


perusahaan (right and obligation)
< Pisah batas telah dilakukan dengan tepat (cut-off)
< Diklasifikasikan dengan benar (classification)
< Dijelaskan secukupnya mengenai (presentation and disclosure):
- Jaminannya
- Kewajiban gantung dan bersyarat (commitments and contingent)
termasuk kemungkinan membayar pajak atau misalnya adanya komitmen
penggantian atas kerusakan lingkungan hidup
- Perjanjian yang penting sehubungan dengan pembelian aktiva tetap,
masa berlaku surat atau pemberitahuan kredit (letter of credit-L/C), dan
lain-lain
- Kewajiban yang besar dan tidak lazim yang timbul setelah tanggal neraca

11.2 Prosedur Audit


< Meminta daftar usaha. Periksa saldo masing-masing kreditur ke buku
hutang. Lakukan rekonsiliasi dengan saldo buku besar
< Tentukan saldo yang akan dikonfirmasikan dan kirimkan surat konfirmasi
kepada kreditur
< Catat hutang bersaldo debet. Periksa penyebanya dan teliti sejak kapan
terjadinya serta lakukan konfirmasi atas saldo tersebut.
< Pisahkan antara hutang kepada perusahaan afiliasi, hutang kepada direksi/
pemegang saham, hutang untuk pembayaran pembelian aktiva tetap

< Minta daftar penjualan mutasi penjal sebagai pelengkap/ pengganti surat
konfirmasi saldo akhir dalam keadaan sebagai berikut :
- Terdapat supplier penting yang saldonya tidak diketahui per tanggal
neraca/ konfirmasi
- Bila saldo akhir sesuatu perkiraan hutang diragukan
- Bila internal control atas pembelian dianggap terlalu lemah
< Teliti setiap selisih yang ada antara balasan surat konfirmasi dengan saldo
menurut buku bank
< Bila konfirmasi tidak dijawab maka lakuka alternatif prosedur dengan
memeriksa faktur/ daftar mutasi dari supplier serta melakukan test
terhadap pembayaran setelah tanggal neraca
< Bila Konfirmasi dilakukan atas saldo sebelum tanggal neraca maka agar
mendapatkan kenyakinan tentang kebenaran saldo hutang usaha di
neraca; perlu dilakukan prosedur tambahan seperti:
- Minta daftar hutang per tanggal neraca, periksa penjumlahan dan
cocokkan jumlahnya dengan saldo menurut perkiraan kontrol buku besar
Work Completed
No. Description WP Prepared Reviewed
Reff By Date By

- Periksa terhadap saldo yang besar dan tidak lazim/ yang bersaldo debet

- Scan perkiraan kontrol pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara
tanggal yang saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca dan periksa
transaksi yang tidak lazim
< Periksa persoalan yang lama belum terselesaikan dan selidiki mengapa
sampai terjadi persoalan tersebut
< Lakukan test subsequent payment dan test cut off untuk pisah batas
tanggal neraca
pleted
Reviewed
Date
pleted
Reviewed
Date
KANTOR AKUNTAN PUBLIK

Registered Public Accountants

PEDOMAN AUDIT Nama Klien :

AUDIT PROGRAM Tahun Buku :


Work Completed
No. Description WP Prepared Reviewed
Reff By Date By

12 PPN - KELUARAN

12.1 Prosedur Audit


< Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak
(PKP)
< Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi obyek PPN dengan
jumlah PPN yang dipungut menurut SPM atau buku besar
< Cek apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan ke kantor pajak
melalui mekanisme SPM bulanan
< Rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanan dengan buku besar
< Cek secara sampel faktur pajak masukan yang asli yang akan
dikompensasikan dengan PPN keluaran terutama yang material
< Lakukan set-off antara PPN masukan dengan keluaran
pleted
Reviewed
Date
KANTOR AKUNTAN PUBLIK

Registered Public Accountants

PEDOMAN AUDIT Nama Klien :

AUDIT PROGRAM Tahun Buku :


Work Completed
No. Description WP Prepared Reviewed
Reff By Date By

13 UTANG SEWA GUNA USAHA

13.1 Prosedur Audit


< Semua kewajiban yang ada pada tanggal neraca telah dinyatakan dalam
laporan keuangan dengan benar dan lengkap (accuracy and completeness)

< Utang yang tercantum dalam laporan keuangan merupakan milik


perusahaan (right and obligation)
< Pisah batas telah dilakukan dengan tepat (cut-off)
< Diklasifikasikan dengan benar (classification)
< Dijelaskan secukupnya mengenai (presentation and disclosure):
- Jaminannya
- Kewajiban gantung dan bersyarat (commitments and contingent)
termasuk kemungkinan membayar pajak atau misalnya adanya komitmen
penggantian atas kerusakan lingkungan hidup
- Perjanjian yang penting sehubungan dengan pembelian aktiva tetap,
masa berlaku surat atau pemberitahuan kredit (letter of credit-L/C), dan
lain-lain
- Kewajiban yang besar dan tidak lazim yang timbul setelah tanggal neraca

13.2 Prosedur Audit


< Minta semua daftar hutang sewa guna usaha (leasing)
< Lakukan konfirmasi atas kewajiban tersebut mengenai saldo per tanggal
neraca untuk mengetahui : tingkat bunga, bunga yang terutang jaminan,
skedul pembayaran dan syarat - syarat lain
< Minta copy surat perjanjian sewa guna usaha untuk permanent file.
Perhatikan apakah perjanjian tersebut merupakan metode capital(capital
lease method) atau metode operasional(operating lease method)
< Periksa bahwa penerimaan pinjaman telah dibukukan sebagaimana
seharusnya
< Vouching setiap pembayaran pokok pinjaman dan bunga yang telah
dilakukan
< Hitung jumlah yang harus dilunaskan dalam waktu 1 tahun sejak tanggal
neraca untuk disajikan sebagai kewajiban jangka pendek dalam neraca
pleted
Reviewed
Date
KANTOR AKUNTAN PUBLIK

Registered Public Accountants

PEDOMAN AUDIT Nama Klien :

AUDIT PROGRAM Tahun Buku :


Work Completed
No. Description WP Prepared Reviewed
Reff By Date By

14 PENJUALAN

14.1 Tujuan Audit


< Hasil penjualan yang tercatat merupakan milik perusahaan (ownership)
< Semua hasil penjualan telah dicatat dengan akurat, lengkap, dan tepat
dalam pisah batas (accuracy, completeness, and cut-off)
< Hasil penjualan telah diklasifikasikan dengan akun yang tepat dan
pendapatan di luar usaha dicantumkan secara terpisah sebagai pendapatan
lain-lain pada laporan laba rugi (classification)
< Metode pengakuan penjualan harus sesuai dengan sifat kegiatan
perusahaan tersebut dan prinsip akuntansi yang tepat (accuracy)
< Hal-hal yang perlu diungkapkan harus dijelaskan dalam laporan keuangan
disertai dengan catatan yang memadai (presentation and disclosure)

14.2 Prosedur Audit


< Lakukan evalusai internal control atas penjualan
< Lakukan analytical review klasifikasi produk/jasa yang dijual untuk tahun
berjalan dan tahun sebelumnya
< Meminta dasar penetapan suatu standar harga serta bandingkan dengan
hasil tahun sebelumnya
< Lakukan vouching atas akun penjualan
< Periksa pre number atas invoice
< Waspada terhadap kemungkinan adanya transfer pricing untuk penjualan
ke perusahaan afiliasi, juga terhadap penjualan yang tidak dipungut PPN

< Lakukan rekonsiliasi penjualan menurut buku besar dan yang dilaporkan
menurut SPT Masa PPN
< Lakukan Cut off pendapatan dengan memeriksa faktur penjualan beberapa
hari sesudah dan sebelum tanggal neraca
< Waspadai terhadap retur penjualan yang besar sesudah tanggal Neraca
pleted
Reviewed
Date
KANTOR AKUNTAN PUBLIK

Registered Public Accountants

PEDOMAN AUDIT Nama Klien :

AUDIT PROGRAM Tahun Buku :


Work Completed
No. Description WP Prepared Reviewed
Reff By Date By

15 BEBAN POKOK PENJUALAN

15.1 Tujuan Audit


< Ketepatan penetapan laba kotor tergantung pada tepat dan konsistennya
penetapan beban pokok penjualan serta penilaian persediaan dan adanya
harga jual yang tepat (valuation)
< Perhitungan laba rugi khususnya yang berkaitan dengan perhitungan harga
pokok telah dilakukan dengan layak pada dasarnya sesuai dengan prinsip
penandingan antara pendapatan dengan biaya-biaya terkait (matcing cost
against revenue)
< Penyajian harga pokok dalam laporan keuangan harus sesuai dengan sifat
harga pokok itu sendiri, misalkan perdagangan/manufaktur, dan didukung
dengan klasifikasi yang tepat (classification, presentation, and disclosure)

< Pengeluaran barang yang terjual didasarkan atas persetujuan pejabat yang
berwenang dan didukung dengan bukti-bukti yang cukup serta benar-benar
merupakan beban perusahaan (accuracy)
< Semua beban pokok penjualan telah dibukukan dengan lengkap serta tepat
dalam pisah batas pada periode yang bersangkutan (completeness and cut-
off)

15.2 Prosedur Audit


< Lakukan perbandingan setiap jenis dan struktur beban yang termasuk
COGS dalam tahun yang diperiksa dengan tahu lalu. Analisa sebab naik/
turun yang menyolok, perhatikan klasifikasi beban yang dilakukan oleh
perusahaan dan minta penjelasan bila terdapat perubahan yang material

< Hitung ratio dari COGS dan bandingkan dengan tahun lalu serta tulis
kesimpulannya
< Yakinkan bahwa COGM dicatat berdasarkan perhitungan yang didukung
bukti-bukti. Pemeriksaan pembelian dan bahan baku yang dipakai
< Bandingkan pembelian tahun berjalan dengan tahun lalu serta dapatka
penjelasan bila terdapat perbedaan yang material
< Lakukan pemeriksaan kebijakan dan prosedur pembelian dan retur
pembelian, apakah ada penyimpangan (compliance test)
< Lakukan pemeriksaan terhadap pembelian dari pihak yang mempunyai
hubungan istimewa/ afiliasi terutama untuk penetapan harga beli dan
jumlah transaksi selama tahun berjalan
< Lakukan vouching atas akun pembelian secara random pada tahun berjalan
dengan memperhatikan Faktur Pembelian baik jumlah, harga, syarat
pembelian dengan mencocokkan pada Purchasse Order & Receiving Report

< Periksa Kebenaran VAT-in atas pembelian barang/jasa kena pajak


< Lakukan Cut-off atas pembelian & retur pembelian selama 7 hari sebelum
dan sesudah tanggal neraca dan yakinkan bahwa transaksi telah dicatat
pada periode yang tepat:
Work Completed
No. Description WP Prepared Reviewed
Reff By Date By

- Catat nomor dan tanggal dari Receiving Report dan bandingkan dengan
yang tercatat pada buku pembelian
- Catat nomor dan tanggal dari laporan pengiriman barang retur dan
bandingkan dengan yang tercantum pada buku retur pembelian
< Apabila pembelian telah dicatat untuk barang yang masih berada pada
gudang penjual maka periksa kontrak pembeliannya
< Bila digunakan sistem biaya standar perhatikan hal-hal seperti :
- Yakinkan kebenaran perhitungan variance yang timbul seperti MPPV,
MUV, MQV
- Yakinkan bahwa variance tersebut telah dialokasikan pada COGS secara
proposional sesuai dengan metode penilaian persediaan yang digunakan
secara konsisten pemeriksaan upah langsung
< Bandingkan jumlah upah langsung yang dicatat dengan kartu kerja
karyawan pada setiap departemen, bukti pembayaran gaji/upah, catatan
penggunaan waktu
< Bila digunakan sistem biaya standar perhatikan hal-hal seperti :
- Yakinkan kebenaran perhitungan variance yang timbul seperti LRV,LUV
- Yakinkan bahwa variance tersebut telah dialokasikan pada COGS secara
proposional sesuai dengan metode penilaian persediaan yang digunakan
secara konsisten pemeriksaan beban produksi tak langsung
< Dapatkan rincian beban produksi tak langsung dan periksa setiap
komponen beban tersebut ke bukti transaksi
< Bila digunakan sistem biaya standar perhatikan hal-hal seperti :
- Yakinkan kebenaran perhitungan variance yang timbul karena adanya
perbedaan antara beban produksi tak langsung standar dengan yang
sesungguhnya
- Yakinkan bahwa variance tersebut telah dialokasikan pada COGS secara
proposional dengan metode penilaian persediaan yang digunakan secara
konsisten
< Periksa Kebenaran perhitungan COGM per unit
pleted
Reviewed
Date
pleted
Reviewed
Date
KANTOR AKUNTAN PUBLIK

Registered Public Accountants

PEDOMAN AUDIT Nama Klien :

AUDIT PROGRAM Tahun Buku :


Work Completed
No. Description WP Prepared Reviewed
Reff By Date By

16 BEBAN OPERASI

16.1 Tujuan Audit


< Semua beban perusahaan telah dibukukan dengan lengkap dan tepat
dalam pisah batas (completeness and cut-off)
< Beban yang dicatat merupakan beban perusahaan yang didukung dengan
bukti-bukti yang dapat dipertanggungjawabkan serta telah dihitung dengan
tepat (ownership and accuracy)
< Ketepatan dalam klasifikasi menurut kelompok/jenis bebannya dan juga
dalam hubungannya dengan usaha perusahaan (classification)
< Semua hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan keuangan telah
diberikan penjelasan yang memadai (presentation and disclosure)
< Hal yang sama diatas juga berlaku untuk tujuan memeriksa pendapatan
lain-lain perusahaan

16.1 Prosedur Audit


< Siapkan skedul utama
< Minta daftar beban operasi dan cocokkan dengan buku besar
< Lakukan reasonableness test untuk melihat kewajaran fluktuasi setiap
bulan dengan membandingkan data tahun lalu dan atau bulan - bulan
sebelumnya
< Apabila ada kenaikan atau penurunan yang menyolok, mintalah penjelasan
dari pihak manajemen, kemudian cocokkan antara penjelasan tersebut
dengan bukti - bukti lain yang mendukung serta pembayarannya (misalnya
beban pemasaran promosi naik yang didukung dengan penjualan yang
meningkat juga, atau beban gaji meningkat akibat adanya penyesuaian gaji
atau peningkatan jumlah karyawan akibat kegiatan operasi yang
bertambah)
< Lakukan search untuk mengetahui apakah ada beban yang belum
dibebankan untuk tahun berjalan(hubungkan sewaktu memeriksa perkiraan
hutang beban) dengan melihat pembayaran setelah tanggal neraca,
melihat kontrak / perjanjian lainnya serta minta penjelasan dari pihak
manajemen
< Yakinkan bahwa semua beban operasi yang dibayarkan merupakan beban
perusahaan dan telah diotorisasi oleh pejabat yang berwenang
< Perhatikan beban - beban yang seharusnya dikapitalisir
< Lakukan cut off yang tepat atas beban operasi yang dibebankan pada
periode berjalan atau yang menjadi beban periode berikutnya
< Periksa klasifikasi atas beban operasi sehubungan dengan kelayakan
penyajian dalam laporan keuangan termasuk hubungannya dengan usaha
perusahaan serta kesesuaiannya dengan prinsip akuntansi yang lazim

< Yakinkan bahwa semua beban operasi yang mempunyai kewajiban


perpajakan telah ditaati sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku
Work Completed
No. Description WP Prepared Reviewed
Reff By Date By

< Untuk beban yang berhubungan dengan amortisasi / penyusutan dari suatu
aktiva, lakukan cross check dengan perkiraan aktiva tersebut (dilakukan
bersamaan pada saat memeriksa perkiraan aktiva tersebut)
< Untuk beban dan pendapatan lain - lain, yakinkan bahwa pendapatan dan
beban tersebut benar - benar terjadi di luar operasi perusahaan. Selain itu
juga yakinkan bahwa semua beban & pendapatan tersebut telah dibukukan
dengan pisah batas yang tepat
< Perhatikan apakah hal - hal yang perlu diungkapkan dalam laporan
akuntan, telah diperoleh informasi yang memadai
< Buat daftar koreksi yang diperlukan serta saran perbaikandiperlukan untuk
pihak manajemen yang merupakan salah satu patokan dalam menilai mutu
audit
pleted
Reviewed
Date
pleted
Reviewed
Date