IMPUESTOS EN MXICO
Melissa Lpez Carrin
27 DE ENERO DE 2017
ECONOMA 8 SEMESTRE
ENTORNO FISCAL
INTRODUCCIN
Las tareas esenciales del Estado consisten en la seleccin de sus propsitos socioeconmicos, la
creacin y utilizacin de los medios para alcanzarlos, los desembolsos econmicos que se
efectan, la gestin y la administracin de los recursos patrimoniales; en su conjunto conforman
la Actividad Financiera del Estado, misma que va encaminada a la satisfaccin de las necesidades
de la sociedad que lo conforma.
Por lo que Innegablemente, para que una nacin pueda desarrollarse requiere de ingresos para
solventar el gasto pblico de la misma, as que, en cada ejercicio fiscal en el caso del gobierno
mexicano, a travs del congreso de la unin y del ejecutivo que tienen la facultad de promover
leyes; elaboran, presentan y aprueban la LIF, misma que nace del Presupuesto de Ingresos para
aplicarse en el siguiente ejercicio fiscal conjuntamente con el Presupuesto de Egresos.
Las actividades pblicas llamadas por algunos autores funciones pblicas, son servicios de
los cuales no pude prescindir una sociedad, como la justicia, la defensa nacional, la polica,
los transportes, la actividad educativa y econmica del Estado, el crdito pblico y otras.
En relacin a las funciones pblicas, es notable el aspecto econmico, pues el Estado requiere
de elevados recursos econmicos para estar en condiciones de abastecer los servicios pblicos a
los que est comprometido. Por tal motivo, al convertirse el Estado en un ente econmico,
demanda de ingresos monetarios para el cumplimiento de sus funciones como tal. Este sustento
econmico en Mxico, emana principalmente de ingresos de exportacin de petrleo y del cobro
de contribuciones que gravan la riqueza generada por las actividades productivas y el consumo.
El conocer el porqu, el cmo y el para qu contribuir al gasto pblico, nos permite adentrarnos
al conocimiento del porqu de los impuestos, y de manera particular del ISR que es el caso que nos
ocupa. De ah la importancia de revisar los antecedentes y evolucin histrica en Mxico, antes y
despus de la colonia, cuando Mxico fue conocido como Nueva Espaa, hasta la promulgacin de
la Constitucin de 1917, siendo sta ltima donde se establecieron las bases del Mxico actual en
cuanto a la obligatoriedad de los ciudadanos de contribuir al gasto pblico, as como, la justificacin
en nuestro pas sobre la contribucin al gasto pblico y sus fuentes de financiamiento.
Historia de los impuestos en Mxico
Las medidas para coadyuvar al sustento del gasto pblico se remontan desde las primeras
civilizaciones, mismas que, en ocasiones injustas, abusando del poder mediante el despojo de
bienes, con argumentos incuestionables, sometiendo a los habitantes con el objeto de obtener
recursos, eludiendo en su totalidad la equidad y la proporcionalidad.
Los cdices aztecas denominados "tequimatl" (papeles o registros de tributos), fueron de las
primeras expresiones de tributacin en Mxico antes de la colonia, en los cuales se registr que el
rey de Azcapotzalco, demandaba como tributo a los Aztecas, una barcaza sembrada de flores y
frutos, una garza empollando sus huevos y al momento de recibirla sta debera estar picando un
cascarn; a cambio ellos recibiran beneficios en su comunidad.
En 1519 lleg Hernn Corts a Mxico, quien se sorprende con la organizacin del pueblo Azteca
en materia tributaria, que aun as discrepa y juzga la forma tan efectiva de recaudar del pueblo
Azteca, la cual se encauzaba a la obtencin de flores y animales; efectuando cambios a dicho
sistema, sustituyendo dichos tributos por objetos preciosos como las joyas, el oro y alimentos.
Cabe mencionar que an con la conquista espaola, el sistema tributario no tuvo modificaciones
trascendentales, si no que de manera gradual se fue ajustando a las normas europeas, de tal modo
que durante el siglo XVI, dicho sistema an mantena sus principales caractersticas.
La construccin del sistema impositivo del Mxico colonial se llev a cabo despus del siglo XVI,
partiendo de la fusin de dos sistemas preexistentes (el azteca y el espaol) a los cuales se les
agregaron elementos originales. Del sistema azteca, predominaron los tributos y se incorporaron
a la real hacienda, mientras que del sistema espaol se incluyeron diversos elementos, como las
alcabalas, el papel sellado, la avera, el almojarifazgo, as como una serie de tributos
pertenecientes a la iglesia. El almojarifazgo, mismo que fue establecido por la Real Audiencia,
consista en los derechos de importacin y exportacin.
Otro de los impuestos establecidos fue el del pulque, mismo que gravaba el consumo de dicha
bebida, con el objeto de disminuir el consumo puesto que se consideraba que afectaba el
desenvolvimiento econmico de la Nueva Espaa.
En relacin a la alcabala, Eslava (2013) encuentra que fue un instrumento fiscal europeo
aplicable casi idnticamente en Espaa y Francia, equiparable a nuestro Impuesto al Valor
Agregado. La alcabala en nuestro pas se emple a partir de 1571, prolongndose hasta los inicios
del Mxico independiente, e incluso an despus de la Revolucin de 1910-17 por el trnsito de
mercancas entre los Estados de la Federacin. Dicho impuesto consista en una renta real sobre
el valor de los bienes muebles e inmuebles que se enajenaban o se permutaban, gravando as las
operaciones mercantiles y que se trasladaba hasta el consumidor final, considerndose de tal
forma como un impuesto indirecto.
Cuando se rescatan las tierras de la conquista para la corona espaola, se establece el Quinto
Real, el cual consista en una quinta parte de las riquezas de las minas, tributo que era enviado a
la Monarqua Espaola; resultando con ello el primer documento fiscal de la Nueva Espaa,
nombrando a un Ministro, un Tesorero y a varios Contadores encargados de la Recaudacin y
custodia del Quinto Real.
Durante el siglo XVI y a principios del siglo XIX, se enviaron riquezas al Reino de Espaa que era
poseedor de las tierras. El General Jos Mara Morelos y Pavn previo a la Independencia de
Mxico, el 14 de septiembre de 1813 propuso durante el Congreso de Apatzingn la formacin de
una Nacin Independiente, presentando con ello la primera Constitucin Poltica del pas,
denominada Los Sentimientos de la Nacin, quedando de manifiesto en dicho documento que el
tributo debe ser aplicado en forma congruente y no agobiante (Instituto Nacional de Estudios
Histricos de las Revoluciones de Mxico, INEHRM, 2012).
El 5 de noviembre de 1823 que dio inicio al Segundo Congreso Constituyente, Mxico queda
organizado bajo el rgimen mencionado con dos cmaras como las que existen actualmente;
quedando instalado el 7 de noviembre del mismo ao.
Esto implic obtener tributos para seguir sufragando el gasto pblico que solventaba las
erogaciones necesarias para el ejrcito, animales de monta, alimentacin en mayores
proporciones, entre otros gastos necesarios (Corts, 2003).
Bazalda (2004), rescata que en 1832 se establece un impuesto sobre toda clase de carruajes,
incluyendo caballos con sillas. En octubre de 1833 Antonio Lpez de Santa Ana promulga el
decreto que finiquit la obligacin para los mexicanos de pagar el diezmo eclesistico.
En 1835, el caos hacendario fue muy notorio, pues en menos de 15 aos de la Independencia
de Mxico ya se contaban con tres reformas de gobierno, el imperio, la federacin y la repblica
centralista.
Posteriormente, la misma ineficiencia fiscal del gobierno federal de Antonio Lpez de Santa Ana
en 1853, instituye el cobro del impuesto de un real por cada puerta, cuatro centavos por cada
ventana, dos pesos por cada caballo robusto, un peso por los caballos flacos y un peso por cada
perro (Rodrguez, 2009).
Seguidamente, siendo presidente el Lic. Benito Jurez Garca, el Congreso Constituyente da
nacimiento a la Constitucin de la Repblica Mexicana, misma que entra en vigor el 5 de febrero de
1857 y que estuvo vigente el resto del siglo hasta el 5 de febrero de 1917 (Morales, 2009).
Una vez concluida la Revolucin Mexicana en 1917, la Carta Magna emanada del Congreso
Constituyente estando como presidente el General Venustiano Carranza; establece los derechos
de los habitantes de los Estados Unidos Mexicanos, as como las obligaciones a las que se tendran
que sujetar, misma Constitucin que ha sido adaptada al paso del tiempo a las circunstancias de la
Nacin.
Con posterioridad, derivado de los problemas internos que se presentaron en Mxico en el siglo
XIX, sumndose adems algunos acontecimientos mundiales a fines de 1925, Mxico se hace
llegar de emprstitos del extranjero. Dichos prstamos se utilizaron para financiar el dficit
presupuestario, pagar el servicio de la deuda y fundar el Banco Central, considerado como agente
financiero del gobierno federal.
CONCLUSIN
Como se puede notar, la gran necesidad de obtener recursos monetarios del Estado nace del
poder satisfacer las necesidades de la sociedad, y no es algo que haya nacido ahora o de un da
para otro, no, es algo que ha estado presente en nuestro pas desde antes de la colonizacin.