Estado de Situacin Financiera

Estado de Situacin Financiera (Balance General)

o Activos
o Financiacin de activos
Pasivo
Patrimonio
Estado de Resultados
o Ingresos
o Costos
o Gastos
Estado de Flujo de Caja

Mtodos de Contabilidad

Mtodo de Caja.
o Solo eventos econmicos que implican movimiento de dinero.
Mtodo de Causacin
o Registro Contable de Todos los eventos econmicos.
Eventos que mueven dinero y los que no.
o Permite contabilizar los recursos y deberes.
Para usos prcticos usaremos el mtodo de Causacin.

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

Recursos
o Activos: Recursos controlados por la entidad
Corrientes: Se pueden convertir en efectivo con facilidad
Corto Plazo, efectivo (Disponible)
No Corrientes: Carcter de permanencia Activos
Biolgicos, PP&E Largo Plazo
 Financiacin
o Pasivos: Obligaciones presentes que surgieron de un evento
econmico.
Corrientes: Exigible no mayor a un periodo de 1 ao,
Nmina, Obligaciones bancarias < 1 ao.
No corrientes: Exigible mayor a 1 ao.
Su diferencia es el tiempo.
o Patrimonio
Activos Pasivos
Cualquier Operacin debe representarse manteniendo un
equilibrio.
Ecuacin Contable
= +

Activo = Recursos de la Empresa.

Pasivo + Patrimonio = Forme de financiacin de la Empresa.

Partida Doble
1. Cada transaccin (Evento) debe representarse en dos
lados.
o Al menos dos movimientos, es decir aplicar la
ecuacin contable

Estructuras Simples & de Capital

Aportes de Capital
o Cmo lo reportamos.

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Reconocimiento Inicial de Activos No Corrientes

Criterios que debemos evaluar para reconocer un activo

1. PPyE: Es Tangible? Se conoce el precio? Se conoce el costo?
Tiene un uso econmico mayor a un ao? Tendr beneficios
futuros?
2. Intangibles: No es fsico? Es separable/identificable? Se conoce
el precio? Se conoce el costo? Tiene un uso econmico mayor a
un ao? Tendr beneficios futuros? Es adquirido?

Existen tres tipos

1. Propiedad Planta & Equipo
o Aportes de Capital, no se refleja en el Estado de Flujo y
Caja, si no como un Activo.
o Cmo Medir el costo inicial de PP&E?
Precio de compra
Valor de factura
Gastos de importacin

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 Impuestos no deducibles
IVA, se registra aumentando su valor.
Descuentos Rebajas
Costos Atribuibles
Todo lo necesario para dejar en condiciones de
uso el bien.
Costo de retiro
Desmantelamiento
Remocin
Restauracin
Ejemplo N.1

2. Intangibles
Sus principales caractersticas son:
o Se origina en derechos contractuales o legales.
o Es separable de la entidad
o No son fsicos
Se dividen en cuatro categoras
o Tecnolgicos
Tecnologa patentada y no patentada
Software
Bases de datos
Secretos comerciales: frmula coca cola
o Clientes
Listas de clientes.
Contratos y relaciones con clientes.
Reservas de rdenes de produccin.
o Artsticos
Obras teatrales, operas.
Libros, revistas peridicos y trabajos literarios.
Trabajos musicales, composiciones, letras y jingles.
Material de video y audivisual
o Contractuales
Licencias, regalas

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 Derechos de emisin radio y T.V
Acuerdos de arrendamiento
Permisos de construccin
Acuerdos de franquicias
Derechos de operacin
Contratos de mercadeo, construccin, gestin,
servicios o suministros
Derechos de uso de licencias.
o Mercadeo
Marcas
Imagen comercial
Nombres de dominio en internet
3. Biolgicos
o Plantas Productoras
Ejecucin de actividades agrcolas
o Plantas
Cmo variedades de vinos y olivas
o Cosechas o Productos agrcolas
Se registran como inventarios.
Uvas
Tabaco
o Bienes biolgicos
Ovejas
Cabras
Vacas

Qu son los costos atribuibles?

Los siguientes Costos son atribuibles al Activo

o Preparacin
o Entrega inicial
o Instalacin y Montaje
o Pruebas de funcionamiento
o Honorarios servicios profesionales
o Costos por desmantelamiento futuro (Se estima un
valor)
Los siguientes Costos NO SON ATRIBUIBLES

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 Estos se registran en el Estado de Resultados en Gastos

o Poner en marcha una nueva instalacin

o Publicidad, promociones, introduccin de un nuevo
producto.
o Capacitacin del personal
o Admon y Generales
o Costos de reubicacin o reorganizacin de
operacin.
Costos por prestamos como atribuibles

La financiacin tambin puede afectar el reconocimiento

inicial de algunos activos.

Cules activos son aptos?

o Son aquellos que requieren necesariamente de un periodo
sustancial para estar dispuestos en el mercado para venta o
uso.

Inventarios de produccin en proceso o insumos

Manufacturas
Instalaciones de produccin elctrica
Intangibles
Propiedades de inversin

Desde cundo y hasta cuando capitalizar los intereses?

Desde el inicio de la produccin

Hasta la finalizacin de los activos

Se registra como financiacin el valor adicional que se deba

frente al costo de factura.

Good Will

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 Formando o Generado Internamente: No tiene efectos
contables
Adquirido: Tendr efectos contables

4. Cuando la directiva de la empresa no est de acuerdo con un

aporte de Capital de un socio, esto no se refleja en el Estado de
Situacin Financiera.

Reconocimiento de Uso de activos PP&E - Intangibles

Modelo de Costo

Contable
o Reconocimiento del uso del activo.
Financiero
o Recuperacin de la inversin de largo plazo.

Qu es el importe depreciable?

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 Qu es el valor de salvamento?

El valor (neto de costos en la venta) que una entidad

recibira por el activo si tuviera las condiciones similares a
las del final de su vida til?

Qu es vida til?

El periodo durante el cual se espera tener el activo sirviendo

a la entidad, o el nmero de unidades que se espera producir
con el activo.
Vida til y valor de salvamento se revisan y pueden cambiar

Mtodos de Depreciacin y Amortizacin

Lnea Recta


Unidades Producidas
Paso 1: Clculo de uso por unidad


Las unidades para las cuales puede producir

Paso 2: Clculo deprecacin periodo

El mtodo seleccionado debe reflejar el patrn de consumo del activo

Ejemplo N.1
Lnea Recta

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Cul sera el valor de la depreciacin para el ao 2007?
Cual sera el valor de la depreciacin para el mes de enero de 2007?
Cul sera el valor de la depreciacin acumulada a marzo de 2007?

Respuesta Pregunta A

100.000 10.000
= 10.000
9
Respuesta Pregunta B
10.000
= 833
12
Respuesta C

833 3 = 2.499

Ejemplo N.2

Mtodo de depreciacin de unidades producidas

Cul sera el valor de la depreciacin para el ao 2009?

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 1.200.000 200.000
= 1.25
800.000
1.25 es la depreciacin por unidad
Ahora esto lo multiplicamos por las unidades producidas en el periodo =
168.750 depreciacin para el ao 2009.

Activos Corrientes Operacionales, Inventarios

Inventarios:

Reconocimiento inicial
Tratamiento posterior a la compra
IVA y retencin en la fuente

El que compra retiene en la fuente, no el que vende. El cliente final no.

Mtodos de Inventarios
FIFO
PEPS (Primeras en entrar, primeras en salir)
o Kardex
Entradas de inventario (compro)
Salidas de inventario (vendo)
Saldo Qu queda?
Ponderado

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