Auditoria por Ciclos de Transacciones

La auditora por ciclo de transacciones se basa en verificar y analizar los diferentes

procesos que se dan al hacer los registros contables de cada evento econmico. La
auditora por ciclo de transacciones evala el control interno inherente a las diferentes
cuentas que forman los estados financieros y los resultados esperados producto de
hacer un cargo y un abono siguiendo la lgica contable.

Mediante una revisin analtica inicial de la informacin contenida en los estados

financieros se pueden identificar por simple comparacin la existencia de errores o
confirmar la validez de las manifestaciones contables. La revisin analtica es una
herramienta que permite conocer la realidad econmica de un negocio, se aplica
haciendo comparaciones de la informacin contable de una fecha actual con una
fecha anterior, comparando informacin contable contra el presupuesto o haciendo un
anlisis porcentual de los resultados a una fecha determinada, entre otras formas de
aplicacin. La comparacin debe incluir la asociacin lgica de la relacin de cuentas
por ciclo de transacciones.

La revisin de auditora de los estados financieros por ciclo de transacciones requiere

que las cuentas contables se agrupen de forma ordenada y siguiendo la lgica
contable de la partida doble, se deben asociar las cuentas segn su naturaleza para
que los resultados puedan confirmar nuestras apreciaciones o bien investigar el
porqu de los resultados, en tal sentido, la revisin por ciclo de transacciones puede
seguir el siguiente orden, orden que sugerimos como ilustracin:

o Auditora del ciclo de tesorera

o Auditoria de Egresos
o Auditoria de Conversin
o Auditoria de Ingresos
o Auditoria del ciclo de Informacin Financiera

PRINCIPALES CICLOS DE TRANSACCIONES

Ciclo de
Ingresos
Ciclo de
Conversin Ciclo de
Tesorera

Ciclo de
Informacin
Financiera.

Ciclo de
Egresos
(Adquisicin
y pago)
Al efectuar la auditora de cada uno de los ciclos de transacciones contables, hay que
incluir la revisin de los cumplimientos fiscales, laborales y financieros para tener una
comprensin completa de las operaciones contables y poder evaluar el riesgo de la
existencia de un error que afecte desfavorablemente los resultados.

En cada una de las revisiones de los ciclos de transacciones se debe revisar la

aplicacin de las polticas de control interno definidas por la administracin, discutir los
resultados, confirmar las apreciaciones, validar la documentacin de soporte, etc.

La revisin de auditora por ciclos de transacciones, le permite al revisor conocer en

forma rpida la evolucin de los negocios de una entidad, identificar reas de riesgo,
confirmar los resultados planificados y atender las debilidades de control que puedan
existir.
 Ciclo de Tesorera

El ciclo de tesorera de una empresa incluye aquellas funciones que tratan

sobre la estructura y rendimiento del capital.

Las funciones del ciclo de tesorera se inician con el reconocimiento de las

necesidades del efectivo, continan con la distribucin del efectivo disponibles
a las operaciones productivas y en otros usos y se terminan con la devolucin
de efectivo a los inversionistas y acreedores.

La mayor parte de las funciones relacionadas con un ciclo de tesorera puede

efectuarse en la tesorera dela empresa, sin embargo la direccin Financiera,
contralora, personal. Por ejemplo tambin pueden tener participacin. Es
frecuente que algunas funciones de la alta direccin estn encaminadas a la
planeacin y control financiero.

Funciones tpicas
Funcin de Ejecucin
Inversiones
Compra de valores, recibir ingresos peridicos y venta de valores.
Financiamiento
Emisin de obligaciones y acciones del capital social, pago de intereses y
dividendos, redimir obligaciones y readquisicin de acciones.

Funciones de Registro
Inversiones
Contabilizar las transacciones y pase al mayor
Actualizar el mayor auxiliar de inversiones
Financiamiento
Contabilizar las transacciones en diarios y mayor
Actualizacin de los mayores auxiliares
Funcin de Custodia
Inversiones
Proteccin de valores
Mantener correctos los saldos de las inversiones
Financiamiento
Asegurarse de la correccin de los saldo de los pasivos y del capital social
Asientos Comunes: Incurrir en deudas y pagarlas, emitir y retirar acciones,
adquirir y vender acciones de tesorera.
Formas y Documentos Vitales: Certificados o ttulos de acciones, Documentos
por pagar, Emisin de obligaciones, Acciones, bonos y otros de inversin,
Convenios para plan de beneficios, Cheques de dividendos e intereses.
Objetivos del control interno de Tesorera

Eficiencia Operativa: Autorizacin, segregacin de Funciones, procedimientos

de documentacin.
Informacin Financiera Confiable y Oportuna: Segregacin de funciones,
registros contables y procedimientos.
Adecuada Custodia de los Activos

Objetivos de autorizacin

Tratan todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse de que se
estn cumpliendo las polticas y criterios establecidos por la administracin.

1. Las fuentes de inversin y financiamiento

2. Los importes, momento y condiciones de las transacciones de deuda y capital

3. Los importes, momento entidades en que se invierte y las condiciones de las

inversiones en valores

4. Los ajustes a las cuentas de inversin en valores, crditos bancarios, intereses

por pagar, capital social, gastos y primas diferidos y la distribucin contable

5. Los procedimientos del proceso del ciclo de Tesorera

Objetivo de procesamiento y clasificacin de transacciones

Tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse del
correcto reconocimiento, procesamiento, clasificacin registro e informe de las
transacciones ocurridas. Solo deben aprobarse solicitudes de obtencin de recursos

1. Aquellas solicitudes de compraventa de inversiones

2. Los recursos obtenidos de inversionistas y acreedores deben informarse con

exactitud

3. Los gastos financieros y las entregas de recursos a inversionistas deben

informarse

4. Las compras y ventas deben informarse

5. Los productos de las inversiones en valores deben informarse

6. Las cantidades adeudadas as como la distribucin contable de dichos adeudos

deben calcularse con exactitud, clasificarse e informarse oportunamente
 7. Los recursos obtenidos deben aplicarse correctamente a las cuentas
apropiadas de cada inversionista y acreedor

8. Las compras y ventas de inversiones los productos de las inversiones deben

aplicarse a las cuentas de las entidades que se invierte
Deben prepararse asientos contables por las cantidades que se adeudan

9. Los asientos contables deben concentrar y clasificar las transacciones

10. La informacin para determinar la base de impuestos deben producirse

correcta y oportunamente

Objetivo de verificacin y evaluacin

Tratan de todos aquellos controles relativos a la verificacin y evaluacin

peridica de los saldos que se informan, as como de la integridad de los
sistemas de procesamiento.

Deben verificarse y evaluarse en forma peridica los saldos registrados de

efectivo, inversiones, financiamientos y capital y las actividades de
transacciones relativas.

Objetivos de salvaguarda fsica

Tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos, registros, formas

importantes, lugares de proceso y procedimientos de proceso

1. El acceso al efectivo y los valores debe permitirse nicamente de acuerdo con

polticas establecidas por la administracin

2. El acceso a los registros de accionistas de tenedores de deuda y de

inversiones, as como las formas importantes, lugares y procedimientos de
proceso debe restringirse

Bases usuales de datos

Las bases usuales de los datos estn representadas por archivos, catlogos, listas
auxiliares etc., que contiene aquella informacin necesaria para poder procesar las
transacciones dentro de un ciclo o bien informacin que se produce como resultado
del proceso de transacciones. Estas bases de datos de acuerdo con el uso que se les
da, se puede clasificar en los siguientes

A) Bases de Referencia: Representados por informacin que se utiliza para el

proceso de transacciones
 B) Bases dinmicas: Representados por informacin resultante del proceso
de la transacciones y que como tal se est modificado constantemente

Evaluacin de Control Interno de Auditoria

Una vez que el auditor ha decidido estudiar y evaluar el control interno del ciclo
de Tesorera, a travs de la ayuda que le pueda proporcionar esta gua, deber
proceder como se ha mencionado, e identificar las funciones que forman el
ciclo, los objetivos del control interno aplicable a cada funcin y a preparar la
documentacin de los procedimientos de proceso en cada funcin.

Una vez efectuado el trabajo anterior, estar en posibilidad de determinar en su

caso las tcnicas de control interno que est usando La empresa en cada una
de las funciones identificadas y si stas logran total, parcialmente o no logran
los objetivos de control interno aplicables.

Ciclo de egresos

El ciclo de egresos involucra las actividades que se asocian con la adquisicin y pago
iniciando con la existencia de una obligacin hacia un tercero ya sea el estado, las
empresas de servicios pblicos, entidades financieras, proveedores o trabajadores y
termina con la aprobacin de pago y el desembolso.
Este ciclo proporciona unas ventajas para la empresa como las eficiencias y control si
su buen funcionamiento lleva a mejorar relaciones con los proveedores y generar
mayor productividad en las actividades del negocio.

Los rubros que abarca este ciclo son:

Efectivo
Inventarios
Propiedades
Cuentas a pagar
Gastos acumulados
Costos de fabricacin
Gastos de cuentas
Se utilizan las siguientes cuentas: Tesorera, Cuentas por pagar y Presupuestos.

Objetivos
El auditor va a probar la fortaleza y confiabilidad de los controles de transacciones de
egresos, verificando los valores de los estados financieros
Entorno del control interno
El control interno debe asegurar: la integridad y la capacidad del personal involucrado
en transacciones de egresos, la correcta aplicacin de provisiones en la empresa, la
correcta ejecucin y registro de transacciones de egresos
Se considera determinante para crear un buen entorno de control interno contable
tanto la integridad como la capacidad del personal involucrado en las transacciones
de compras y desembolsos de efectivo. Muchas empresas elaboran presupuestos de
efectivos, inversiones en bienes y capital y gastos de reparacin y mantenimiento.

Las salidas de dinero son de gran importancia para el empresario porque:

Permite saber si el negocio est dando prdidas o ganancias
Facilita la separacin de dinero personal y del negocio
Permite cotizar correctamente los productos que necesita comprar para el
funcionamiento de su negocio
Entrega la informacin necesaria para controlar los costos de la materia prima
Entrega informacin acerca de los costos de la mano de obra, servicios,
transportes
Permite tener informacin sobre las ventas por producto y de ese modo una
visin realista del mercado

Las funciones se dedican a la adquisicin de los recursos entre diversas cuentas de

activo y gasto, tambin es llamada adquisicin y pago:

Funciones
Solicitudes de compras
Solicitud de cotizacin
Recepcin de mercancas
Autorizacin para la adquisicin de bienes y servicios
Preparacin de solicitud de compras
Control de calidad de servicios
Compras
Ajustes
Pagos adelantados
Desembolsos en efectivo
Distribucin de cuentas

Impacto en la auditoria
El auditor analizara el control interno de:

Compras de inventario y pagos de efectivo

Compras menores
Pago de nomina
Pago de impuestos
Pagos de servicios pblicos

Ciclo de conversin
- Maneja agrupaciones de recursos, como Inventarios, Propiedades y Equipos
Depreciables, Recursos Naturales existentes, Seguros Pagados por Adelantado y
otros activos no monetarios
- En un negocio de Manufactura, Montaje o Proceso lo ms importante es la
produccin de un artculo terminado por el uso de recursos adquiridos
- Incluye proceso y movimiento de todos los recursos relacionados con Inventario
hasta almacenar los productos terminados
- Es ms extenso en las industrias de manufactura
- En entidades de servicios, pueden no existir funciones de este Ciclo que sean
perceptibles

Funciones Tpicas:

Funciones de ejecucin: Expedicin de rdenes de produccin, Requisicin de

materias primas, Procesamiento de materias primas, Transferencia de productos
terminados para almacenamiento, Depreciacin y amortizacin de activos.

Funciones de Registro: Transferencia de Inventarios (en proceso a producto

terminado), Aplicacin de costo de mano de obra, Aplicacin de cuota de gastos de
fabricacin, Depreciacin y amortizacin de activos fijos, Determinacin de
variaciones en precios y calidad.

Funciones de Custodia: Proteger productos en preceso y terminados, Guardar

adecuadamente registros de manufactura

Asientos Comunes: Depreciacin y amortizacin de costos deferidos, incluso de

propiedades, retiro de propiedades, transferecia de inventarios, gastos de fabricacin.

Formas y Documentos Vitales: rden de produccin, requisicin de materiales,

boletas de ruta, informes de produccin, hojas de costos, hojas de trabajo de
aplicacin de gastos de fabricacin, tarjetas de tiempo (mano de obra)

Objetivos de Control Interno:

Eficiencia Operativa: Autorizacin, Segregacin de Funciones,

Procedimientos de Documentacin.

Informacin Financiera Adecuada y Oportuna: Autorizaciones, Segregacin

de Funciones, Registros Contables y Procedimientos.

Custodia de Inventarios

Errores Potenciales:

Inventarios: Anotado movimientos, sin que lo haya; entrada o salida NO

contabilizada; cantidades anotadas incorrectamente.
Produccin: Transferencias interdepartamentales incorrectas.
 Produccin en Proceso: Mano de obra o gasto indirecto incorrecto, Gastos
clasificados incorrectamente, Produccin terminada, NO descargada.

Ciclo de ingresos

Abarca las transacciones que se requieren para cambiar por efectivo los productos o
servicios

Incluye tomar pedidos, embarcar productos, conceder servicios, mantener y cobrar

cuentas y recibir efectivo
La funcin contable de determinar el costo de ventas se hace aqu

Funciones de Ejecucin

-Ventas: Toma de pedidos, evaluacin y aprobacin de crdito, despacho del pedido,

prestacin del servicio, facturacin
-Ingresos de Efectivo: Recibir remesas de efectivo por correo, recibir dinero de ventas
al mostrador, sumar total de entradas de efectivo, depositar en el Banco,
determinacin de cuentas incobrables

Funciones de Registro

Ventas
Contabilizar la factura, contabilizar comisiones, contabilizar
garantas otorgadas por ventas, emitir notas de crdito y
ajustes de clientes, determinar el costo de ventas
-Ingresos de Efectivo
Contabilizar en el Diario las entradas de efectivo y efectuar
pase al Mayor, contabilizar transacciones de ajustes a
ventas, actualizacin de Mayores Auxiliares de Clientes
(anotar rebajas)

Funciones de Custodia

Venta
Proteger el Mayor Auxiliar de Clientes
Mantener actualizados los saldos
Ingresos de Efectivo
Llevar el control correcto de los saldos de efectivo
Llevar un control apropiado de los saldos de los clientes
Asientos Comunes
Las ventas, costo de ventas, ingresos de Caja, devoluciones y rebajas en
ventas, provisiones para cuentas dudosas
Formas y Documentos Vitales
Ventas
 Pedidos, rdenes y Conocimientos de Embarque, Facturas de
Venta, Recibos
Ingresos de Efectivo
Avisos de remesas de fondos, cheques, cintas de mquinas
registradoras, depsitos bancarios
Objetivos de Control Interno
Eficiencia Operativa
Autorizacin, Segregacin de Funciones, Procedimientos de Documentacin
Informacin Financiera Razonable y Oportuna
Asignacin de Responsabilidades para cada funcin
Adecuada Custodia de Activos

Errores Potenciales

Ventas

-Facturada, NO despachada
-Despachada, NO facturada
-Facturada, NO contabilizada
-Importe contabilizado incorrectamente

Cobros

-Cobrado, NO depositado
-Cobrado, No contabilizado
-Depositado, NO contabilizado

Ciclo de Informacin Financiera

-No procesa transacciones, obtiene informacin de Contabilidad y Operaciones de

otros Ciclos
- Analiza, evala, resume, concilia, ajusta y reclasifica esa informacin, para informar
a la Gerencia y otros
- Aqu ocurre la recopilacin de datos para su exposicin en los Estados Financieros

Asientos Contables:

Valuaciones (si no se preparan en otro Ciclo)

Eliminaciones y reclasificaciones.

Formas y Documentos Vitales

Plizas de Diario
 Diario General y Subsidiarias
Mayor General
Auxiliares de Mayores
Estados e Informes Financieros.

Funciones Tpicas

Incluye las actividades bsicas: Originar y preparar plizas de Diario,

Registrar operaciones en el Diario, Mayorizar operaciones, Agrupar informacin
de revelacin suplementaria, Originar, preparar, consolidar y re expresar
informes y Estados Financieros, Conversin monetaria, Obtener informacin de
otros Ciclos, Custodia de formularios y Libros de Contabilidad.

Objetivos de Control Interno:

Autorizacin
Clasificacin y Procesamiento de Transacciones

Documentacin y Evaluacin

Salvaguarda Fsica

Tipos de Informes

- Balance de Comprobacin
- Estados Financieros Bsicos
- Estados y Anexos gerenciales
- Declaraciones Fiscales

Errores Potenciales

- Asientos No Autorizados
- Asientos e Informacin Omitidos
- Asientos con Errores de Anotacin o Suma
- Asientos o Plizas de Diario incorrectos
- Uso o distribucin de documentacin sin autorizacin previa
- Estados Financieros o Estadsticos presentados indebidamente
 CASO PRCTICO

EVALUACIN DEL PROCESO DE TESORERA

I. ALCANCE

La Alta Gerencia de la Compaa ha determinado el proceso de Tesorera

como uno de los procesos crticos para someter a evaluacin el control
interno. Asimismo, se han definido los siguientes sub-procesos de
Tesorera dentro del alcance de la evaluacin del control interno: Cuentas
por Cobrar y Cuentas por Pagar.

Las observaciones y recomendaciones planteadas en la Matriz de

Evaluacin de Control Interno del presente informe sern reportadas a los
involucrados en los procesos y debern elaborar un plan de accin para
superar las debilidades y/o mejoras identificadas, por lo que la Alta Gerencia
de la Compaa se responsabiliza en implementar las recomendaciones y
realizar el seguimiento respectivo.

II. DOCUMENTACIN DEL PROCESO

Los sub-procesos han sido documentados en los diagramas de flujo o

flujogramas, en los cuales se identifica: el personal involucrado, las
principales actividades del sub-proceso desde su inicio a fin, los controles
existentes y los posibles riesgos clave durante el flujo del proceso.

Los riesgos y controles han sido identificados en el flujograma de la

siguiente manera:

1
1 Smbolo del tringulo de color amarillo que corresponde a la
identificacin de un riesgo y el nmero de riesgo en la matriz de
evaluacin del control interno.

Smbolo del crculo de color verde que corresponde a la

1
identificacin de un control que se encuentra funcionando
adecuadamente y el nmero de control en la matriz de evaluacin
del control interno.

1 Smbolo del crculo de color rojo que corresponde a la

identificacin de un control que se encuentra dbil o no est
funcionando adecuadamente y el nmero de control en la matriz
de evaluacin del control interno.

En el caso de que crculo de color rojo no indique un nmero en

su interior, indica que no existe control implementado en la
compaa.
 Tico Electrnicos DOCUMENTACIN DEL PROCESO

Analista Financiero Analista Senior Financiero Cliente Banco

4 7
Factura (Proceso
Inicio de Ingresos)

6
Realiza el pago
7 Cuentas por
Cobrar en SAP

2 4 Recibe el pago
Recibe los
va En las oficinas transferencia
cheques y registra S No
o
de Tico? depsito de
el pago en SAP cheque

1 1
Enva los cheques
3
a depositar al
banco

1
Verifica el estado 2
de cuenta y
registra el pago en
SAP
4 6
2 5
2 4 Revisa
semanalmente las
SAP actualiza las cuentas por cobrar
cuentas por cobrar
5 3
9 8

Contabilidad

Leyenda:
Tesorera Sub-proceso Cuentas por Cobrar Inicio / Fin Base de Conector Docum Docum
Decisin Actividad Conector Proceso
datos Pgina Fsico Electrnico

3
 Tico Electrnicos DOCUMENTACIN DEL PROCESO

Asistente de Tesorera Proveedor Tesorero Gerencias de reas Contabilidad

8 10
8 10
Inicio Orden de Compra
Factura Contabiliza la
Aprobada en SAP
factura por pagar

10 12 8 10 12
23
Procesa el pago y Firman la factura
genera cheque en en seal de
SAP aprobacin Cuentas por pagar
13 9 11 en SAP
11 5 8
14
4 Gestiona la firma 16
de los cheques y
transferencias bancarias

21
17
Cheque
Pago a proveedor Fin
Contabilidad

8
13

Actualiza saldos
cuentas por pagar
15
4 5

Leyenda:
Tesorera Sub-proceso Cuentas por Pagar Inicio / Fin Decisin Actividad
Base de
Conector
Conector Docum Docum
Proceso
datos Pgina Fsico Electrnico
III. MATRIZ DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

A continuacin se presentan los resultados de la evaluacin del control

interno del proceso de Tesorera.

La Matriz de Evaluacin del Control Interno tiene la siguiente estructura:

Objetivo: indica el resultado esperado del control.

ID Riesgo: nmero de referencia del riesgo.

Riesgo: posible evento o situacin a ocurrir en caso de que el

control no funcione o exista.

ID Control: nmero de referencia del control.

Control: describe la actividad especfica del control.

Tipo de Control: los cuales pueden ser:

P Preventivo

D Detectivo

M Manual
S Sistema / Automatizado

Recomendacin: indica la situacin observada con la sugerencia

o recomendacin a considerar para lograr el objetivo del control.

Es importante mencionar que puede darse el caso de que existan varios

controles para mitigar un riesgo o un control que sirva para mitigar varios
riesgos; es decir, un control est asociado a varios riesgos o que un riesgo
a varios controles.

6
 Objetivo ID Riesgo ID Control Tipo de Recomendacin
Riesgo Control Control

Los cobros 1 Los pagos con 1 Los cheques son depositados en P-M No se encontraron observaciones.
recibidos por Caja cheque u otros el banco el da en el que son
sean cobros podran no recibidos.
oportunamente ser depositados
registrados en las en las cuentas 2 El Analista Financiero revisa D-M
cuentas bancarias de la diariamente los depsitos a las
bancarias de la empresa. cuentas bancarias de la empresa
empresa. a travs de la consulta por
internet del banco y los coteja
con los voucher de los cheques
depositados.

Todos los cheques son sellados P-M

3
No Negociable y son girados a
nombre de la empresa.

Las cobranzas Cuentas por 4 Diariamente, los pagos recibidos P-S No se encontraron observaciones.
2
sean registradas cobrar son aplicados a facturas
oportunamente inexistentes individuales por el Asistente
en la contabilidad. debido a que el Financiero en el Sistema SAP.
monto adeudado
ha sido cancelado 5 El Analista Financiero Senior D-M
por el cliente, revisa semanalmente el estado
afectando la de cuenta de clientes y verifica
integridad del los cobros recibidos.
saldo.

7
 Objetivo ID Riesgo ID Control Tipo de Recomendacin
Riesgo Control Control

Las cobranzas Cobranzas 5 El Analista Financiero Senior D-M No se encontraron observaciones.

3
sean registradas registradas revisa semanalmente el estado
correctamente al incorrectamente a de cuenta de clientes y verifica
cliente que otro cliente. los cobros recibidos.
corresponde.

Las funciones Carencia de una 4 El Analista Financiero registra las P-S El Analista de Finanzas tiene
4
para registrar, adecuada cobranzas en SAP. acceso en SAP a funciones
aprobar y segregacin de crticas como: emisin de
conciliar se funciones, por lo comprobantes de pago, registro
encuentren que errores El Analista Financiero realiza D-M de cobros y anlisis de las
6
adecuadamente posiblemente no mensualmente el anlisis de las cuentas por cobrar, con lo cual
segregadas. podran ser cuentas por cobrar a clientes. existe una inadecuada
detectados. segregacin de funciones.

7 El Analista Financiero tiene P-S Se sugiere asignar las labores de

accesos en SAP para emitir
facturas, notas de crdito y notas
de dbito.
emisin de comprobantes de pago
a otro asistente y el anlisis
mensual de las cuentas por cobrar
debe ser realizado por el Analista
Financiero Senior, a fin de
garantizar la segregacin de
funciones.
 Objetivo ID Riesgo ID Control Tipo de Recomendacin
Riesgo Control Control

El acceso a El acceso al 8 El acceso a SAP se realiza P-S Las labores del Analista
5
facturacin, sistema SAP mediante la contrasea de cada Financiero deben ser reasignadas
cobranzas y podra no estar usuario, el cual tiene un perfil en entre otros recursos del rea, ya
registros crticos limitado a el sistema SAP de acuerdo con que debe existir una adecuada
sea permitido personal sus responsabilidades y segregacin de funciones en el
solamente a autorizado, lo que funciones. registro y conciliacin de las
personal podra ocasionar cuentas por cobrar.
autorizado de registros y/o El Analista Financiero es la nica P-S
acuerdo con sus modificaciones 9 persona que tiene acceso al La Gerencia de Tesorera debe
funciones. indebidas. registro de las cobranzas en realizar revisiones peridicas (p.e.
SAP. bimensuales) de los accesos del
personal en SAP, a fin de que los
perfiles se encuentren
actualizados con las funciones del
personal de dicha rea.

Procedimientos 6
sean establecidos
para el adecuado
procesamiento de
las cuentas por
cobrar.
Las acciones No existen procedimientos para La Gerencia de la Compaa debe
sobre cobros no el sub-proceso de cuentas por definir formalmente
podran ser cobrar. procedimientos que contemplen el
realizados registro, revisin y seguimiento de
oportunamente. las cuentas por cobrar.
El procedimiento debe ser
proporcionado a todo el personal
involucrado a fin de que apliquen
lo estipulado por la Gerencia.
 Objetivo ID Riesgo ID Control Tipo de Recomendacin
Riesgo Control Control

Procedimientos 7
Existencia de No existen procedimientos para dem.
sean establecidos cuentas por el sub-proceso de cuentas por
para el adecuado cobrar con cobrar.
procesamiento de anticuamiento
las cuentas por significativo sin
cobrar. que sean
detectadas y
monitoreadas
oportunamente.

Desembolsos Desembolsos 10 Todos los desembolsos tienen P-S No se encontraron observaciones.

8
sean realizados podran ser una orden de compra autorizada
solamente por efectuados por en el sistema SAP por el gerente
bienes y servicios servicios o bienes del departamento responsable
recibidos. no recibidos. de la adquisicin, la cual se
encuentra asociada a
una factura en el sistema.
 Objetivo ID Riesgo ID Control Tipo de Recomendacin
Riesgo Control Control

Desembolsos Desembolsos 11 Las facturas firmadas por la P-M No se encontraron observaciones.

9
sean autorizados. podran no gerencia que recibi el servicio o
corresponder a bien se encuentran adjuntas a
obligaciones de la los cheques. Todos los pagos a
compaa. proveedores son realizados con
cheque. Tico Electrnicos no usa
sistemas electrnicos o servicios
de transferencia bancaria
electrnicas. En el caso de
transferencias bancarias, la firma
de dos personas autorizadas es
requerida en la carta de solicitud.
En el caso de cheques tambin
debe ser firmado por dos
personas autorizadas.

Pagos son 10
Carencia de Para registrar un pago se debe P-S No se encontraron observaciones.
12
exactos y integridad de los asociar a una factura que se
registrados saldos de las encuentre registrada en SAP.
oportunamente cuentas por
en la contabilidad. pagar. El sistema SAP no permite P-S
13
registrar desembolsos por
importes mayores a la factura o
cuenta por pagar contabilizada.
 Objetivo ID Riesgo ID Control Tipo de Recomendacin
Riesgo Control Control

Asegurar que las Duplicacin de 14 Cuando una factura es pagada, P-S No se encontraron observaciones.
11
obligaciones sean pagos o pagos en automticamente el sistema SAP
pagadas de exceso. la retira de las cuentas por
manera exacta. pagar.

13 El sistema SAP no permite P-S

registrar desembolsos por
importes mayores a la factura
contabilizada.

Procedimientos 12
Incurrir en 23 Finanzas tiene procedimientos P-M La Gerencia de la Compaa debe
sean establecidos intereses o perder para el proceso de cuentas por definir formalmente
para el adecuado beneficios por pagar documentado en correo procedimientos que contemplen el
procesamiento de pronto pago. electrnico, el cual es distribuido registro, revisin y seguimiento de
las cuentas por a todo el personal. las cuentas por pagar.
pagar.
El procedimiento debe ser
proporcionado a todo el personal
involucrado a fin de que apliquen
lo estipulado por la Gerencia.

Los desembolsos Pagos registrados No existe control. Las cuentas por pagar deben ser
13
sean registrados incorrectamente a analizadas y reconciliadas por el
correctamente al otro proveedor. Supervisor de Tesorera, como
proveedor que mnimo mensualmente, a fin de
corresponde. verificar su integridad.
 Objetivo ID Riesgo ID Control Tipo de Recomendacin
Riesgo Control Control

Las funciones Carencia de una 15 El asistente de Tesorera registra P-S Existe una adecuada segregacin
4
para registrar, adecuada los pagos en SAP. de funciones; sin embargo, se ha
aprobar y segregacin de identificado que no existen labores
conciliar se funciones, por lo de conciliacin. Ver
encuentren que errores El Tesorero gestiona los pagos, P-M recomendacin en el punto
16
adecuadamente posiblemente no stos son aprobados por anterior.
segregadas. podran ser personal autorizado por la Alta
detectados. Gerencia, los cuales no tienen
acceso a registrar transacciones
de pagos en el SAP.

El acceso a 5
El acceso al 8 El acceso a SAP se realiza P-S La Gerencia de Tesorera debe
registro de sistema SAP mediante la contrasea de cada aprobar previamente los accesos
facturas, pagos y podra no estar usuario, el cual tiene un perfil en otorgados al personal asignado a
otros registros limitado a el sistema SAP de acuerdo con las transacciones de cuentas por
crticos sea personal sus responsabilidades y pagar. Se sugiere solicitar al rea
permitido autorizado, lo que funciones. de Sistemas la relacin del
solamente a podra ocasionar personal con accesos y privilegios
personal registros y/o No se encuentra claramente a dichas funciones en el SAP.
autorizado de modificaciones identificado el personal que tiene
acuerdo con sus indebidas. acceso a transacciones referidas La Gerencia de Tesorera debe
funciones. a las cuentas por pagar. realizar revisiones peridicas (p.e.
bimensuales) de los accesos del
personal en SAP, a fin de que los
perfiles se encuentren
actualizados con las funciones del
personal de dicha rea.
 Objetivo ID Riesgo ID Control Tipo de Recomendacin
Riesgo Control Control

El balance de 14
Carencias de 17 Finanzas tiene procedimientos P-M La Gerencia de la Compaa debe
caja y bancos se fondos podran no para el proceso de definir formalmente
encuentre ser detectadas y administracin de caja y bancos procedimientos que contemplen el
establecido con resultar en una documentado en correo registro, revisin y seguimiento de
exactitud. sobreestimacin electrnico, el cual es distribuido las cuentas por pagar.
de los saldos de a todo el personal
caja. El procedimiento debe ser
proporcionado a todo el personal
involucrado a fin de que apliquen
lo estipulado por la Gerencia.

Conciliaciones bancarias deben

ser realizadas mensualmente por
el Contador de la Compaa.

La caja chica es 15
Fondos de la 18 La caja chica se encuentra en la P-M No se encontraron observaciones.
administrada de compaa podran caja fuerte de la empresa y cuya
manera ser utilizados de llave se encuentra bajo la
apropiada. manera indebida. custodia del Tesorero.

Todos los desembolsos de caja P-M

19 chica son aprobados
previamente por el gerente del
rea que lo solicita.
 Objetivo ID Riesgo ID Control Tipo de Recomendacin
Riesgo Control Control

Toda la Falta de 20 El personal de contabilidad P-M No se encontraron observaciones.

16
documentacin e documentacin o mantiene el registro de todos los
informacin informacin desembolsos y recibos junto a la
relativa a las relativa a las documentacin correspondiente
transacciones de transacciones de como facturas, comprobantes de
caja se encuentra caja. cheque, cartas de transferencia e
disponible. ingresos dentro del SAP.

Todas las Documentacin
transacciones de 17 ficticia podra ser
caja y bancos son creada para las
documentadas transacciones de
apropiadamente. caja.
21 Todos los desembolsos tienen
una orden de compra autorizada
en SAP y facturadas firmadas
por los gerentes de rea.
22 El Gerente de rea revisa
mensualmente todos los gastos
realizados por los empleados,
que corresponden a
desembolsos de caja chica.
P-S El personal de Contabilidad debe
conducir revisiones aleatorias
(arqueos) de caja chica. Este acto
debe ser refrendado por el
personal involucrado en dicha
revisin.
D-M
Objetivo ID Riesgo ID Contr Tipo de Recomendacin
Riesgo Control ol Control
Procesamiento
de planilla:

Pago de planilla:

Vacaciones:

Liquidacin/Ces
e de personal:

Reclutamiento de
personal:
e-grafa

http://afisonmer.blogspot.com/2008/07/auditoria-por-ciclos-de-transacciones.htm

https://ur.blackboard.com/bbcswebdav/xid-6016352_4

http://www.unjbg.edu.pe/transparenciainst/pdf/131012casopractico.pdf